今天小編給大家?guī)�來�?018年淺談地鐵管線遷改工程竣工結(jié)算審計經(jīng)驗交流，有需要的小伙伴一起來參考一下吧，相信能給大家?guī)�來幫助，下面大家參考�?/p>

淺談地鐵管線遷改工程竣工結(jié)算審計經(jīng)驗交流

每一條地鐵線路的結(jié)算審計都會涉及到管線遷改項目，遷改項目審計由于專業(yè)性強(qiáng)、涉及到的產(chǎn)權(quán)單位眾多、造成審計難度較大，在對地鐵遷改項目審計過程中，我們以結(jié)算資料為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行的行業(yè)和建筑工程定額為依據(jù)，對遷改工程的造價進(jìn)行審計，現(xiàn)將在遷改項目審計工作中的一些想法、經(jīng)驗與大家分享。

（一）針對行業(yè)特點，對普遍存在的問題和不合理費用進(jìn)行重點審計。

由于通信建設(shè)工程發(fā)展速度快，光纜表皮厚度已能滿足防護(hù)，安裝子管的作用僅作為標(biāo)識和隔離，現(xiàn)如今，很多通信工程項目普遍存在未按照設(shè)計要求進(jìn)行子管安裝，我們到現(xiàn)場實地查看，對子管進(jìn)行重點審計，并順利完成該項核減。又如電力線路遷改工程中普遍存在電纜頭安裝費用重復(fù)計取的問題，由于電纜頭材料價格已包含安裝費用，不應(yīng)再重復(fù)套用安裝子目。

在審計中，發(fā)現(xiàn)由于通信和電力行業(yè)特點，即可套用行業(yè)定額，又可套用湖北省安裝定額，部分施工單位將行業(yè)定額中的一些割接、檢測、核查等費用與安裝定額混套，增加儀器儀表費用，提高工程造價。我們從定額著手，仔細(xì)研究行業(yè)定額與安裝定額的差異，分析定額子目的適用條件和包含的工作內(nèi)容，剔除了重復(fù)計取和不合理費用。

（二）根據(jù)費用組成的特點，對工程造價進(jìn)行分析，對占總造價比重大的細(xì)目進(jìn)行重點審計。

通過對通信管遷工程造價中的人材機(jī)等費用組成分析，發(fā)現(xiàn)材料費只占工程造價的35%左右（而一般建設(shè)工程材料費占總價的60%左右），而測試檢測費用占到22%，比重很大，檢測和測試實際發(fā)生費用是否與結(jié)算中的費用相符，成為該項費用的審計重點，經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)檢測項目多達(dá)十項，有中繼段測試、線路段光端對測、保護(hù)倒換測試、光纖復(fù)測等，中繼段測試又分為單雙窗口，包括偏振模色散測試、光功率測試等。為了徹底弄清楚這些測試的功能作用，我們在傾聽被審計單位各方意見的同時，也請教技術(shù)專業(yè)人士，綜合分析判斷，對測試的功能性、適用性和必要性進(jìn)行審計，結(jié)合檢測試驗發(fā)生的實際費用，對不合理的測試費用進(jìn)行了核減。

（三）根據(jù)工程特點，對工程二類費用重點審計。

由于管線遷改工程涉及到的制約因素多、協(xié)調(diào)工作量大，業(yè)主往往為了減少協(xié)調(diào)難度，直接委托承建單位進(jìn)行設(shè)計、施工，監(jiān)理和對外協(xié)調(diào)工作。且地鐵管遷工程只涉及到管線線路的遷改，很少涉及基站新建和系統(tǒng)擴(kuò)建，大多數(shù)屬于臨時遷改，不需要進(jìn)行施工圖設(shè)計審查的程序，所以設(shè)計和監(jiān)理人員未真正投入到位，承建單位參與完成設(shè)計和監(jiān)理工作，造成實際發(fā)生費用明顯低于按國家規(guī)定計取的設(shè)計費、監(jiān)理費等二類費用�；�于以上原因，我們重點核查了二類費用的實際支出，根據(jù)據(jù)實結(jié)算原則，順利完成了該項費用的核減。

（四）合理采用審查資料、檢查實物和審計調(diào)查的審計方法進(jìn)行審計。

在審計中，綜合運用了審查資料、檢查實物和審計調(diào)查這三種方法，比如對子管問題的審計，首先根據(jù)普遍存在的子管未安裝的現(xiàn)狀，核查財務(wù)資料，未發(fā)現(xiàn)子管材料的進(jìn)出庫，然后深入現(xiàn)場，檢查實物，論證了未安裝子管的事實，最后與施工單位進(jìn)行約談取證。還有對測試費用和二類費用的審計，也是首先通過資料核查，要求施工單位提供檢測單位的資質(zhì)證明和測試調(diào)試記錄以及相關(guān)費用的支出證明材料，然后通過對定額站、銀行等相關(guān)單位的詢證，找出事實證據(jù)和自相矛盾之處，最后與被審計單位溝通調(diào)查，抓住一些細(xì)微的線索，順藤摸瓜，由淺入深，刨根問底，直至獲取有價值的信息。正是通過這三種方法的綜合運用，相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)，順利完成了本次審計取證。

 

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