稅收優(yōu)惠政策對(duì)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響相當(dāng)?shù)拇�，下面小編就為大家�(guī)�來了稅收�?yōu)惠政策對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響，大家一起來看看有什么影響吧！

摘要:在當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展歷程中，其經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化能夠全面促進(jìn)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平提升。而針對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展來講，稅收政策的進(jìn)一步改善則對(duì)其具備了十分有效的帶動(dòng)作用。本文主要闡述了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和稅收之間的聯(lián)系，根據(jù)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，研究了目前存在的不足，進(jìn)而對(duì)優(yōu)化相關(guān)政策的方法提出了有關(guān)建議。

農(nóng)業(yè)對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義，其發(fā)達(dá)與否對(duì)于國(guó)計(jì)民生將產(chǎn)生直接影響。不過在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，農(nóng)業(yè)企業(yè)因受到其產(chǎn)業(yè)特殊性的影響，譬如投入較大、周期較長(zhǎng)以及投資回報(bào)率不高等方面，進(jìn)而導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有一定難度。為了扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步提升，國(guó)家持續(xù)頒布了很多針對(duì)這部分企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)怎樣通過這些政策來促使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展進(jìn)程加快，這也必定會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際資金水平與實(shí)力等帶來巨大影響。

一、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和稅收之間的關(guān)系

根據(jù)現(xiàn)今農(nóng)業(yè)發(fā)展的具體情況來看，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化模式已成為主要發(fā)展趨向，而這也預(yù)示著我國(guó)具備了比較先進(jìn)的生產(chǎn)力水平，這對(duì)于我國(guó)農(nóng)業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言具備了十分關(guān)鍵的效用。隨著現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)稅收政策進(jìn)一步調(diào)整與改善，對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展也產(chǎn)生了不可小覷的促進(jìn)功效，因此，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和稅收之間有著十分緊密的關(guān)系。

(一)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展具有引導(dǎo)作用

針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)來講，其在促使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的過程中體現(xiàn)出了十分關(guān)鍵的影響。實(shí)施稅收優(yōu)惠和減免政策，不僅能夠促使農(nóng)業(yè)企業(yè)得到更好發(fā)展，通過節(jié)省資金進(jìn)一步擴(kuò)展再生產(chǎn)的同時(shí)，還能夠提高實(shí)際生產(chǎn)效率。并且，有關(guān)企業(yè)可以經(jīng)過提高農(nóng)產(chǎn)品附加值水平，對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的改善起到一定推進(jìn)作用，進(jìn)而帶動(dòng)附近乃至整個(gè)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建的實(shí)現(xiàn)，以此促使農(nóng)業(yè)最終效益提高。此外，經(jīng)過稅收優(yōu)惠政策還可以讓農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)戶之間的聯(lián)系變得更為密切，推動(dòng)相互之間的友好合作，以此讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的缺陷可以得到有效彌補(bǔ)，進(jìn)而使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)可以獲得更好的發(fā)展。

(二)稅收優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展予以了很大支持

經(jīng)過國(guó)家對(duì)各種農(nóng)產(chǎn)品加工政策的進(jìn)一步調(diào)整，針對(duì)有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的所得稅已經(jīng)逐漸實(shí)行了減免政策，并且對(duì)部分流程中的稅收也予以了較大幅度的減免，從而促使農(nóng)業(yè)領(lǐng)域中初級(jí)加工產(chǎn)品的類型亦獲得了更好發(fā)展。針對(duì)有關(guān)企業(yè)而言，該項(xiàng)政策的不斷調(diào)整無疑是一個(gè)較好的發(fā)展機(jī)遇，其在不僅很大程度上減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并且，這樣的政策還讓農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展具備了良好的企業(yè)基礎(chǔ)，從而更好的帶動(dòng)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀與存在的不足

(一)目前農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際情況

針對(duì)這一稅收政策而言，一般均是根據(jù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展的具體狀況，不斷做出相應(yīng)調(diào)整，不過對(duì)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化這一模式，當(dāng)前并沒有發(fā)布較為明確的稅收政策。第一，基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面。在農(nóng)業(yè)發(fā)展歷程中，2006年有著重大意義，因?yàn)楫?dāng)年政府宣布正式將農(nóng)業(yè)稅取消，免征增值稅，不過與此同時(shí)，針對(duì)普通納稅人收購(gòu)基礎(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品需要征收13％進(jìn)項(xiàng)稅額，針對(duì)一些農(nóng)產(chǎn)品免征或者減半情況，則需要向企業(yè)收取相應(yīng)的所得稅。第二，衍生農(nóng)業(yè)方面。同樣，在此層面也實(shí)行了免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及所得稅的規(guī)定，比如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料與灌溉等方面，只要是涉及到農(nóng)業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目都包含在內(nèi)。第三，農(nóng)業(yè)專業(yè)化合作社方面。針對(duì)本社相關(guān)成員進(jìn)行的農(nóng)產(chǎn)品銷售，可將其視為生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷形式，不再對(duì)其收取增值稅；合作社購(gòu)買的產(chǎn)品按照13％的稅率，對(duì)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行抵扣；免征出售生產(chǎn)資料的增值稅；針對(duì)合作社向社內(nèi)的成員售賣農(nóng)產(chǎn)品或者生產(chǎn)資料時(shí)，則不必再收取印花稅。第四，加工農(nóng)業(yè)方面。針對(duì)初級(jí)加工，不再征收企業(yè)所得稅；而針對(duì)加工之后的產(chǎn)品，則運(yùn)用稅率水平是13％的低稅率。第五，農(nóng)產(chǎn)品出口方面。將原糧以及制粉的出口退稅取消；其他農(nóng)產(chǎn)品和將其作為原料的初加工產(chǎn)品，其實(shí)際出口退稅率需保持在5％至13％范圍以內(nèi)；同時(shí)，針對(duì)進(jìn)口農(nóng)業(yè)高科技設(shè)備，則應(yīng)當(dāng)取消關(guān)稅以及增值稅。此外，除了上述涉及到的內(nèi)容，實(shí)際上還包含了其他兩個(gè)方面:第一，農(nóng)業(yè)研發(fā)費(fèi)用。針對(duì)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)或者虧損的情況，通常在企業(yè)所得稅稅前按1.5倍系數(shù)進(jìn)行扣除；而形成無形資產(chǎn)的，則一般情況下按1.5倍系數(shù)進(jìn)行攤銷。第二，稅收管理方面。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，各個(gè)省份都實(shí)行了比較嚴(yán)格的管控機(jī)制，從而使違規(guī)操作問題可以得到有效防止。

(二)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策存在的不足

針對(duì)稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)在有些細(xì)節(jié)的具體實(shí)行中，依然存在一些問題必須予以高度重視:第一，農(nóng)業(yè)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率相對(duì)比較低。在出口農(nóng)產(chǎn)品方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)想要與國(guó)際要求的水平達(dá)成一致，那么必須實(shí)行各種國(guó)際認(rèn)證，而這必將會(huì)耗費(fèi)很多人力與物力，并且大部分費(fèi)用的產(chǎn)生無法從出口退稅當(dāng)中獲得有效彌補(bǔ)，從而使得農(nóng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)生更大的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。同時(shí)，針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)所購(gòu)置的一些農(nóng)產(chǎn)品高科技加工設(shè)備，也不能實(shí)行與之對(duì)應(yīng)的稅收減免，這不僅加大了農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并且還會(huì)制約國(guó)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升，這對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)走向全球范圍非常不利。第二，優(yōu)惠的具體范圍需要進(jìn)一步拓展。稅收優(yōu)惠關(guān)鍵涵蓋農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)及其初級(jí)加工等各個(gè)方面，而農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化不僅包含了這些內(nèi)容，同時(shí)還包含農(nóng)產(chǎn)品的深加工和經(jīng)營(yíng)等等層面的相關(guān)內(nèi)容，當(dāng)前實(shí)行的稅收政策，若是從優(yōu)惠范圍角度看，仍然是比較窄的，因而有必要將農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的鏈條加以辨明，并在一定程度上擴(kuò)展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)槿绻麅H是針對(duì)初級(jí)加工農(nóng)產(chǎn)品的優(yōu)惠增值稅，不能有效促使企業(yè)的進(jìn)一步提高，或是幫助農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的順利轉(zhuǎn)型與改善，而這也正是導(dǎo)致農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化依然停滯于初級(jí)水平的關(guān)鍵原因。第三，進(jìn)一步調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收政策。在當(dāng)前實(shí)施的稅收政策中，關(guān)鍵包含初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品這一領(lǐng)域，而針對(duì)這部分產(chǎn)品的深加工程序來講，其對(duì)企業(yè)采取的優(yōu)惠政策還明顯不足。關(guān)鍵可以體現(xiàn)在:增值稅率比較高，減稅范圍不明確、稅收政策缺乏公平。在農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)方面，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅一般是按13％稅率進(jìn)行抵扣，而銷售方面則是17％，進(jìn)而使得農(nóng)業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力無法得到有效提升。

三、優(yōu)化國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)提議

(一)調(diào)整農(nóng)業(yè)降級(jí)產(chǎn)業(yè)化各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策

想要推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)一步發(fā)展，那么就必須對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的具體稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分，因此，在這一方面可以根據(jù)以下兩點(diǎn)進(jìn)行考慮:第一，基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面。免征企業(yè)與個(gè)人所得稅，增值稅稅率適合運(yùn)用零稅率；而針對(duì)個(gè)人或者企業(yè)投資基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)，則可對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣處理。第二，衍生農(nóng)業(yè)方面。針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，適合運(yùn)用17％的增值稅稅率，而企業(yè)所得稅稅率則適合運(yùn)用20％的低稅率或是免征。

(二)農(nóng)產(chǎn)品深加工問題

當(dāng)前，我國(guó)之所以實(shí)施差別稅率，最為關(guān)鍵的目的實(shí)際上就是為了推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的更好發(fā)展。因此，有必要針對(duì)一些深加工企業(yè)，提高稅收方面的優(yōu)惠力度，同時(shí)將農(nóng)產(chǎn)品目錄加以明確，適當(dāng)擴(kuò)大相關(guān)產(chǎn)品優(yōu)惠的具體區(qū)間。尤其是針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)購(gòu)買相關(guān)設(shè)備的稅收問題，應(yīng)當(dāng)盡可能減少其經(jīng)營(yíng)管理成本，進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)和銷售傾向于國(guó)際化發(fā)展，從而使我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品深加工水平可以得到有效提高，以至為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展打下穩(wěn)固的稅收政策根基。

(三)外購(gòu)銷售征稅與自產(chǎn)銷售免稅問題

當(dāng)前，我國(guó)針對(duì)自產(chǎn)銷售實(shí)施免征增值稅；針對(duì)企業(yè)的外購(gòu)銷售實(shí)施征收相應(yīng)的增值稅。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行整合，必須讓企業(yè)與農(nóng)戶之間保持密切聯(lián)系，相互合作，進(jìn)而使農(nóng)業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)得以真正實(shí)現(xiàn)。因?yàn)樵谀承┬蝿?shì)下難以對(duì)外購(gòu)和自產(chǎn)銷售的界限進(jìn)行清楚劃分，所以在這種情況下，可以考慮統(tǒng)一免征所得稅，以此推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化鏈條的有效整合，從而確保相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)與加工對(duì)接工作得以順利開展。

四、結(jié)束語(yǔ)

農(nóng)業(yè)發(fā)展對(duì)于提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重大意義，所以，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化也成為農(nóng)業(yè)發(fā)展的主要發(fā)展趨向，只有這樣才能夠促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平的進(jìn)一步提高。而稅收優(yōu)惠政策對(duì)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化則能夠起到較好的推動(dòng)作用，因此，有關(guān)人員一定要根據(jù)目前農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀與存在的問題，采用科學(xué)且合理的方式將此加以改善。

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