審計大數(shù)據(jù)平臺建設對審計工作有什么影響，帶來了什么好處？這里小編給大家?guī)�來的是關于審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設探討論文，有興趣的小伙伴可以進來看看，參考參考！

摘要：大數(shù)據(jù)、云計算技術的產(chǎn)生和發(fā)展，正在逐漸影響審計技術和方法的發(fā)展。構建大數(shù)據(jù)下基于云審計的審計大數(shù)據(jù)中心平臺，是大數(shù)據(jù)、云計算技術審計應用的基礎。本文對審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設及其對審計的影響進行了探討，重點對審計大數(shù)據(jù)中心平臺的架構進行了設計，包括三大核心框架設計——組織框架設計、功能框架設計、管理框架設計進行了初步探討，期望能夠為各地區(qū)審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設提供一定的參考。

關鍵詞：審計  大數(shù)據(jù)  平臺建設

劉家義審計長提出“我們只能而且必須在信息化、全球化這個大背景、大趨勢下，去認識加快審計信息化建設的重要性和必要性，增強加快審計信息化建設的緊迫感和責任感”[1]。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行全覆蓋是審計全覆蓋的目標要求。大數(shù)據(jù)技術和信息化建設使實現(xiàn)審計全覆蓋成為可能，而新形勢、新任務和新要求也要求審計工作要加快推進審計信息化建設，創(chuàng)新數(shù)字化審計技術方法[2]。審計管理系統(tǒng)（OA）和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO），形成了一套滿足審計業(yè)務和審計管理需要的應用系統(tǒng)，推進信息技術在審計業(yè)務和管理中的普及規(guī)范，但是審計管理系統(tǒng)（OA）和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）還遠遠不能滿足審計中對數(shù)據(jù)的需求。

在一些審計項目中，審計機關運用大數(shù)據(jù)進行分析取得的初步成效，涉及的領域有社保、稅收、住房公積金數(shù)據(jù)等等。但是從這些審計項目的實踐來看，審計機關是利用了外部單位的數(shù)據(jù)，“信息孤島”的情況十分普遍，獲取數(shù)據(jù)的成本非常“昂貴”，過程非常“曲折”。在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)逐漸成為一種無形的資產(chǎn)[3]。隨著大數(shù)據(jù)理念的傳播和數(shù)據(jù)資產(chǎn)意識的增強，如何有效獲取審計數(shù)據(jù)、如何構建審計大數(shù)據(jù)中心平臺、如何實現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)的運營與創(chuàng)新應用等，這些現(xiàn)實問題在各地區(qū)推進審計信息化發(fā)展的過程中仍有待解決。

基于此，本文探討如何建設審計大數(shù)據(jù)中心平臺，重點設計審計大數(shù)據(jù)中心平臺的架構，期望能夠為審計信息化發(fā)展提供一定的參考。

一、審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設框架設計

（一）審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設的組織框架設計

部分政府大數(shù)據(jù)中心平臺的建設，數(shù)據(jù)的形成和歸集往往效果欠佳。一方面是數(shù)據(jù)生成方觀念認識有偏差，不能認識到數(shù)據(jù)歸集的重要性及其數(shù)據(jù)歸集帶來的便捷性，另一方面，則是大數(shù)據(jù)中心平臺建設和設計時，未能考慮數(shù)據(jù)生成方的實際需求，在數(shù)據(jù)的形成和歸集時，增加了數(shù)據(jù)生成方的工作量。因此，理想的審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設的組織框架是，能夠滿足數(shù)據(jù)生成方的實際需求，高效的幫助他們解決實際中的問題，同時將數(shù)據(jù)上傳到云端，作為審計大數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)來源。

我國的審計包括三種類型，分別是國家審計、內部審計和社會審計。國家審計是國家專職的審計部門和人員，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱有關文件資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，以向有關單位及個人調查等方式，依法對被審計單位的財務收支的真實、合法和效益進行審查和評價的經(jīng)濟監(jiān)督活動[4]。《中華人民共和國審計法實施條例》第十條規(guī)定，審計機關實施審計時，根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員。《國務院關于加強審計工作的意見》中也明確指出要“根據(jù)審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務”，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行全覆蓋是審計全覆蓋的目標要求，使得社會審計深度的參與到國家審計中去。目前，國家審計，尤其是固定資產(chǎn)投資審計往往要利用社會審計的力量，由社會審計產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量已經(jīng)遠遠超過了審計機關產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量。在業(yè)務上，社會審計機構由于需要接受審計機關的指導，希望審計機關能夠出具規(guī)范的審計程序和審計底稿；同時，審計機關為了保證審計質量，又希望社會審計機構按規(guī)范的審計程序和審計底稿進行操作。

因此，國家審計機構作為監(jiān)督力量，可以設計、規(guī)范審計流程和審計底稿，社會審計機構執(zhí)行審計流程和審計底稿，生成的數(shù)據(jù)作為審計大數(shù)據(jù)中心平臺的主要數(shù)據(jù)來源。審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設的組織框架設計如圖1所示：

（二）審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設的功能設計

1.基于云。隨著信息技術的發(fā)展、會計電算化的普及和網(wǎng)絡技術的發(fā)展，審計工作由傳統(tǒng)的手工審計轉向計算機審計進而轉向網(wǎng)上審計。目前審計機關已經(jīng)開始實現(xiàn)對具備條件的被審計單位在網(wǎng)絡互連環(huán)境下開展審計工作。審計大數(shù)據(jù)中心平臺并非僅僅解決允許網(wǎng)絡互連環(huán)境下開展審計工作，而是要將所有的工作底稿數(shù)據(jù)保存在網(wǎng)絡上并能夠加以利用，由此會產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)信息。傳統(tǒng)的基于并行處理的數(shù)據(jù)平臺已不能滿足海量數(shù)據(jù)處理的實際要求。作為一種新型的基于互聯(lián)網(wǎng)的商業(yè)計算模型,云計算提供了靈活的計算能力和高效的海量數(shù)據(jù)分析處理方法。

2.在線電子表格。審計行業(yè)已經(jīng)整體接受了以Excel為基礎操作審計工作底稿，為了降低學習成本，審計大數(shù)據(jù)中心平臺應提供在線電子表格的編輯框架，進行類似Excel電子表格操作，同時本系統(tǒng)支持基于網(wǎng)頁的電子表格和本地EXCEL電子表格間的數(shù)據(jù)交互。一方面，可以將外部數(shù)據(jù)快速導入審計大數(shù)據(jù)平臺。另一方面，不在具備網(wǎng)絡互連環(huán)境下，依然可以通過Excel進行底稿編輯，不影響審計工作。

3.審計工具。審計大數(shù)據(jù)中心平臺作為審計人員的基本使用工具，除具備常用的審計工具，如審計數(shù)據(jù)采集，查賬系統(tǒng)外，還可以利用審計數(shù)據(jù)中心平臺的互聯(lián)性，提供審計管理相關功能，尤其是在數(shù)據(jù)的及時性和傳遞性上較一般審計軟件有特殊優(yōu)勢，因此在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)合并和數(shù)據(jù)協(xié)同上做進一步的開發(fā)。

4.數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)驅動價值創(chuàng)造的優(yōu)勢在于將大量的內外部數(shù)據(jù)、不同渠道的數(shù)據(jù)連接起來，進行全景式的統(tǒng)一分析與利用[5]。審計大數(shù)據(jù)中心平臺的價值將通過數(shù)據(jù)分析功能展現(xiàn)出來。

（三）審計大數(shù)據(jù)中心平臺建設的管理框架設計

審計大數(shù)據(jù)中心平臺的基本管理框架主要分為六個部分，即數(shù)據(jù)來源層、基礎設施層、硬件虛擬化層、數(shù)據(jù)層、平臺層和應用層

1.利用社會已有云服務基礎設施建設，構建審計大數(shù)據(jù)中心平臺物理基礎

數(shù)據(jù)來源層、基礎設施層和硬件虛擬化層主要提供虛擬化的網(wǎng)絡技術基礎設施和硬件服務器資源，這些層級能夠最大程度隱藏物理資源的復雜性和異構性，并且提供虛擬化的資源，以滿足對信息系統(tǒng)安全性、可靠性和可管理性的需求。云服務可以基于互聯(lián)網(wǎng)的相關服務的增加、使用和交互模式，涉及通過互聯(lián)網(wǎng)來提供動態(tài)易擴展且經(jīng)常是虛擬化的資源。目前，阿里、騰訊等云服務廠商均能提供非常完備的云服務項目，可以滿足審計大數(shù)據(jù)中心平臺的物理構建要求。這種服務模式能帶來多重優(yōu)勢，一是不必配備花費龐大的IT基建設備；二是可根據(jù)平臺發(fā)展的規(guī)模、需求，調配所需的服務組合；三是當有新技術出現(xiàn)時，可隨時向服務提供商提出升級要求，不必為增加硬件而煩惱；四是可免卻系統(tǒng)管理、IT支持方面的支出。

2.利用社會審計力量，構建審計大數(shù)據(jù)中心平臺數(shù)據(jù)層

社會審計根據(jù)審計機關制定的審計程序和審計底稿標準，編制審計底稿，是審計大數(shù)據(jù)中心平臺數(shù)據(jù)層的最主要來源。數(shù)據(jù)層將各種審計數(shù)據(jù)集中于審計大數(shù)據(jù)中心平臺的數(shù)據(jù)中心，并且能在信息集中過程中將數(shù)據(jù)進行標準統(tǒng)一化處理，來避免“信息孤島”問題。具體數(shù)據(jù)類型包括結構化數(shù)據(jù)、半結構化數(shù)據(jù)以及非結構化數(shù)據(jù)，如數(shù)字數(shù)據(jù)、視頻數(shù)據(jù)、圖像數(shù)據(jù)、多維數(shù)據(jù)、Word文檔、報表等。如何將半結構化數(shù)據(jù)以及非結構化數(shù)據(jù)轉化為結構化數(shù)據(jù)，是審計大數(shù)據(jù)中心平臺能發(fā)揮作用的關鍵因素。由于審計底稿相對固定，有關數(shù)字數(shù)據(jù)的結構化將變的可能，在充分利用神經(jīng)網(wǎng)絡、深度學習等人工智能的技術下，這些數(shù)據(jù)通過在數(shù)據(jù)庫進行分析處理，可以建立起各種有關的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務、等主題數(shù)據(jù)庫，進而為數(shù)據(jù)創(chuàng)新應用提供支持。

3.利用平臺層，拓展審計大數(shù)據(jù)中心的邊界

平臺層是審計大數(shù)據(jù)中心平臺應用環(huán)境的研發(fā)環(huán)境，主要提供各種應用程序部署和管理服務，同時發(fā)揮開發(fā)測試環(huán)境、運行環(huán)境和運營環(huán)境的基本作用。平臺層為審計大數(shù)據(jù)中心提供基本功能，平臺層的開發(fā)主要立足于三個方面，第一，為社會審計提供更為優(yōu)質的服務，更快更好的解決審計過程中遇到的問題，吸引更多社會審計使用審計大數(shù)據(jù)中心平臺，參與到審計大數(shù)據(jù)中心平臺的建設中來；第二，打通各級政府平臺外部數(shù)據(jù),審計機關以本級審計機關為中心節(jié)點，通過電子政務網(wǎng)絡平臺縱向連通其所管轄的各上下級審計機關節(jié)點，橫向連接各政府部門、被審計單位、審計現(xiàn)場；第三，配合應用層的需求，對功能進行擴展。如開發(fā)數(shù)據(jù)可視化組件，幫助更直觀地監(jiān)測數(shù)據(jù)的分析過程和細節(jié)。

4.利用應用層促進審計技術的發(fā)展

應用層是面向終端用戶（包括政府審計、社會審計和潛在的其他使用人）的，應用層需要滿足兩方面的需求，一方面為審計人員提供必要的審計工具。由于現(xiàn)階段，各單位在進行數(shù)據(jù)操作和文字編輯主要用到的是office軟件，因此需要將office模塊移植到審計大數(shù)據(jù)中心平臺上。除此之外，還應包括合并模塊、數(shù)據(jù)導入模塊等；另一方面，能夠提供基于大數(shù)據(jù)和云會計的應用服務，它能夠把審計管理系統(tǒng)統(tǒng)一部署在平臺之上。應用層云服務與審計業(yè)務結合時，需要具備完整的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)交換和數(shù)據(jù)分析等功能模塊。在實施審計過程中時，審計人員應利用大數(shù)據(jù)、云計算技術，使用分布式拓樸結構、云數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)挖掘、神經(jīng)網(wǎng)絡、深度學習等新型的技術手段和工具，以提高審計的效率。

二、大數(shù)據(jù)中心平臺建設對審計的影響

（一）由局部到全貌，從精準到高效

從審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)的角度來看，由于大數(shù)據(jù)技術提供了前所未有的跨領域、可供量化的維度，使得審計問題大量的相關信息能夠得以記錄和計算分析。在需要分析的數(shù)據(jù)很少的前提下，審計人員可以盡可能精準地量化被審計單位的業(yè)務。隨著審計大數(shù)據(jù)中心平臺的建設，審計人員可以從一個比以前更大、更全面的角度來理解審計。相比依賴于小數(shù)據(jù)和精確性的時代，審計數(shù)據(jù)平臺的建設可以獲取更為多樣和和混雜的數(shù)據(jù)，幫助審計人員進一步接近事情的真相。在審計大數(shù)據(jù)中心平臺中，審計人員追求的是“全貌”和“高效”，而不是“局部”和“精確”。

（二）從因果分析到相關性分析

在審計大數(shù)據(jù)中心平臺環(huán)境下，審計人員收集到的是海量且雜亂信息，審計人員在搜集審計證據(jù)時，傳統(tǒng)的思維路徑都是基于因果關系來搜集審計證據(jù)，而大數(shù)據(jù)分析將會更多地運用相關關系分析來搜集和發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。在傳統(tǒng)的審計分析中，一個重要的因素是因果關系的可靠性，在有限的樣本下，審計人員往往通過抽樣來確認兩個變量間可能存在因果關系。但大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)改變了這種普遍追求的因果關系的檢驗。大數(shù)據(jù)主要從相關性著手，而不是因果關系，這從本質上改變了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析模式。大數(shù)據(jù)、云計算技術沒有改變事物間的因果關系，但在大數(shù)據(jù)、云計算技術中對相關關系的開發(fā)和利用，使得數(shù)據(jù)分析對因果邏輯關系的依賴降低了，甚至更多地傾向于應用基于相關關系的數(shù)據(jù)分析，以相關關系分析為基礎的驗證是大數(shù)據(jù)、云計算技術的一項重要特征[6]。在大數(shù)據(jù)、云計算技術環(huán)境下，審計人員能搜集到的審計證據(jù)大多是電子證據(jù)。電子證據(jù)本身就非常復雜，云計算技術使獲取有因果關系的證據(jù)更加困難。審計人員應從長期依賴因果關系來搜集和發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)，轉變成為利用相關關系來搜集和發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。利用大數(shù)據(jù)、云計算技術，對數(shù)據(jù)的跨行業(yè)、跨企業(yè)搜集和分析，可以不用隨機抽樣方法，而采用搜集和分析被審計單位所有數(shù)據(jù)的總體審計模式。利用大數(shù)據(jù)、云計算技術的總體審計模式是要分析與審計對象相關的所有數(shù)據(jù)，使得審計人員可以建立總體審計的思維模式，可以使現(xiàn)代審計獲得革命性的變化。

（三）審計大數(shù)據(jù)中心平臺和大數(shù)據(jù)技術相互促進，持續(xù)影響審計技術

以審計底稿為主要來源的審計大數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)不僅僅可以被審計項目利用，還可以綜合運用到其他方面。依托審計大數(shù)據(jù)平臺，信息組織的自動化水平和效率將被大大提高。中國大數(shù)據(jù)技術與產(chǎn)業(yè)發(fā)展白皮書認為，大數(shù)據(jù)的發(fā)展帶來了三方面積極影響，一是提高了“數(shù)據(jù)意識”，二是解決現(xiàn)有數(shù)據(jù)管理與分析系統(tǒng)不能應對急劇增長、種類繁多的數(shù)據(jù)這一挑戰(zhàn)性問題，三是推動Hadoop，、Spark等大數(shù)據(jù)處理架構更廣泛地應用，實現(xiàn)從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理向大數(shù)據(jù)處理的過渡[7]。這些方面為信息組織的發(fā)展提供了巨大的機遇。信息組織涉及到知識標引、知識整合、知識序化、信息組織成果展示等一系列需要自動化處理的環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)的發(fā)展帶來了數(shù)據(jù)存儲和計算能力的大幅提升，產(chǎn)生了一系列的新方法、新工具和新模式，將有助于實現(xiàn)大規(guī)模數(shù)據(jù)組織的自動化和智能化[8]。在審計大數(shù)據(jù)中心平臺下，機器學習、人工智能、數(shù)據(jù)挖掘與分析等領域取得了長足的進步，將為信息組織提供有力的技術支撐[9]，審計大數(shù)據(jù)中心平臺和機器學習、人工智能等技術將相互促進，共同發(fā)展。

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