企業(yè)在不斷的探索內(nèi)控審計(jì)工作，雖然已經(jīng)取得一定的成績(jī)，但是也遭遇到了很多的困難，還要從實(shí)踐中不斷的完善，下面是小編帶來的淺析新形勢(shì)下內(nèi)部控制審計(jì)的作用發(fā)揮，有興趣的可以看一看。

    一、電信企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的背景及業(yè)務(wù)種類

    1.電信企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的背景

    首先，國(guó)有資產(chǎn)出資人的要求。作為大型中央企業(yè)的中國(guó)電信必須遵循國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和財(cái)政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

    其次，資本市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。為保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，美國(guó)制定了《薩班斯—奧克斯利法案》。該法律對(duì)在美國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)尤其是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的流程和信息披露提出了要求，明確規(guī)定上市公司管理層做內(nèi)控評(píng)估時(shí)應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。

    最后，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。中國(guó)電信作為電信運(yùn)營(yíng)業(yè)的“百年老店”、電信改革的“母體”、全球最大的固定通信網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商，在面對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步和利益的驅(qū)動(dòng)下，摸索著從傳統(tǒng)固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商到現(xiàn)代綜合智能信息服務(wù)提供商的轉(zhuǎn)型之路。隨著企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的不斷深入，公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也將越來越多。為此企業(yè)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素建立內(nèi)部控制并進(jìn)行實(shí)施，但這些制度是否已經(jīng)規(guī)避了主要風(fēng)險(xiǎn)，能否適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化的需要，制度之間是否配套，是否有效執(zhí)行，迫切需要對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

    2.電信企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要種類

    筆者所在電信企業(yè)為確保順利通過《薩班斯法案》404條款，實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，設(shè)置了三道關(guān)口，一是由各相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制流程的自我評(píng)價(jià)，二是由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度的獨(dú)立評(píng)價(jià)，三是外部審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。本文筆者主要側(cè)重于闡述由企業(yè)內(nèi)部開展的前兩種類型的內(nèi)部控制審計(jì)。只有這三道關(guān)同時(shí)通過，才能說明當(dāng)年的內(nèi)部控制制度是健全有效的。因此電信企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)根據(jù)實(shí)施主體的不同主要有如下三類：

    （1）內(nèi)部控制自我評(píng)估：由公司相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)所負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的自我審視和評(píng)價(jià)活動(dòng)。即公司相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期地對(duì)各自負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制進(jìn)行自我檢查，分析和評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)并不斷改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷，以更好地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

    （2）內(nèi)部控制獨(dú)立評(píng)估：由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部控制所進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過審查測(cè)試被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)，并針對(duì)獨(dú)立評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議。

    （3）內(nèi)部控制外部審計(jì)：由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)，是一種專業(yè)的檢查審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所借其獨(dú)立性，可以更加公正客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，鑒證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性。

    二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部控制審計(jì)工作的必要性

    從內(nèi)部審計(jì)職業(yè)產(chǎn)生以來，審計(jì)模式已經(jīng)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。雖然制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在現(xiàn)代審計(jì)工作中的廣泛運(yùn)用中確實(shí)展現(xiàn)了其高效準(zhǔn)確的優(yōu)點(diǎn)，但也存在顯現(xiàn)出一定的缺失，因此，在企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)領(lǐng)域必需引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式。

    1.環(huán)境的需求是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入的根本原因

    隨著經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深，國(guó)內(nèi)外上市企業(yè)公司發(fā)生一系列震驚資本市場(chǎng)的案件，內(nèi)部審計(jì)引起了廣泛關(guān)注。環(huán)境的迅速變化使審計(jì)人員逐漸認(rèn)識(shí)到被審計(jì)單位并非孤立的主體，如果將其隔離于所處的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)人員就不能有效地理解被審計(jì)單位的交易及其整體經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況。正是管理層舞弊的層出不窮，國(guó)際上已經(jīng)全面進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代，要求被審計(jì)單位置于宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，分析其生存能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

    2.傳統(tǒng)制度審計(jì)方法不能有效聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

    首先，隨著內(nèi)控體系的不斷完善和修訂，在業(yè)務(wù)流程方面涉及到控制點(diǎn)數(shù)目繁多，以福建電信2016年版的實(shí)施細(xì)則下冊(cè)為例，業(yè)務(wù)流程包含45個(gè)流程一千多個(gè)控制點(diǎn)，如果不對(duì)內(nèi)部控制庫(kù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理，就難于聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，可能會(huì)造成審計(jì)人員疲于奔命又效果不佳；其次評(píng)估范圍存在局限性，目前針對(duì)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)估工作主要集中在業(yè)務(wù)流程層面和IT一般控制層面，對(duì)控制環(huán)境的評(píng)估主要采用調(diào)查問卷方式，因此對(duì)控制環(huán)境中涉及的風(fēng)險(xiǎn)沒能很好的體現(xiàn)。

    3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)能聚焦重大風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)效用與質(zhì)量

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控評(píng)估，要求審計(jì)部門緊密跟蹤運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程調(diào)整，及時(shí)響應(yīng)企業(yè)管理需求，圍繞重點(diǎn)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)流程、管理薄弱環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，積極幫助公司管理層和專業(yè)部門查找運(yùn)營(yíng)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)、分析影響經(jīng)營(yíng)效益和管理效率的主要原因、研究解決重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的對(duì)策，有效支撐企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)和精確管理，較好地發(fā)揮了“免疫系統(tǒng)”預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用。

    4.利用有限的內(nèi)部審計(jì)資源提高內(nèi)部審計(jì)效率

    由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的安排，制定審計(jì)方案主要關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域較少關(guān)注。一般來說，低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域占各項(xiàng)管理活動(dòng)的比例較高，因此,可以集中有限的內(nèi)部審計(jì)資源,用于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，減少效率較低的細(xì)節(jié)測(cè)試工作，大大提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)“提升價(jià)值、防范風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo)。

    5.彌補(bǔ)制度審計(jì)的缺陷降低審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

    在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，審計(jì)人員主要關(guān)注內(nèi)部控制系統(tǒng)即控制風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與實(shí)施的程序之間的關(guān)系，往往忽略了其他風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，一旦公司內(nèi)部的管理人員串通舞弊，實(shí)現(xiàn)“一條龍?jiān)旒?rdquo;，就可以繞過內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得之后的一系列審計(jì)程序的實(shí)施都是無效的，導(dǎo)致審計(jì)失敗。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式強(qiáng)調(diào)以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì),包括了解被審計(jì)單位的性質(zhì)、狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等方面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的運(yùn)用將審計(jì)人員執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的切入點(diǎn)提高到一個(gè)宏觀的、全局的層面,使其可以更有效地選擇重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序,在降低被審計(jì)單位各種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),較好地控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)的實(shí)踐探索

    近幾年從集團(tuán)公司到各省分公司和本地網(wǎng)分公司都在積極探索以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式開展內(nèi)控審計(jì)工作，以提升內(nèi)控評(píng)估的質(zhì)量，在實(shí)踐中已取得了一定的成效，但也遇到一些困難和問題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)和推進(jìn)。

    1

    梳理和編制涉主要業(yè)務(wù)層面的“內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)”

    中國(guó)電信集團(tuán)公司通過對(duì)當(dāng)前影響公司業(yè)務(wù)發(fā)展的主要問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)的梳理和分析，整理并匯編而成“內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”。該風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)從“案例”的角度提示企業(yè)應(yīng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，它包括“收入保障風(fēng)險(xiǎn)”、“成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)”、“資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)”、“工程管理風(fēng)險(xiǎn)”、“采購(gòu)合作風(fēng)險(xiǎn)”、“業(yè)務(wù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)”、“經(jīng)營(yíng)管控風(fēng)險(xiǎn)”、“系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)”、“企業(yè)管理”等九大領(lǐng)域，共二百四十五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的出臺(tái)，有效地指導(dǎo)各省分公司和本地網(wǎng)開展內(nèi)控評(píng)估工作，同時(shí)在實(shí)踐中不斷完善和補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

    2

    充實(shí) “內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”動(dòng)態(tài)管理風(fēng)險(xiǎn)事件

    因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，且各省和地區(qū)的具體情況不同，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)框架及內(nèi)容不能一成不變，需結(jié)合每年《中國(guó)電信全面風(fēng)險(xiǎn)管理分類目錄》的梳理和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，定期組織修訂完善“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”。一方面，注意收集日常內(nèi)控獨(dú)立評(píng)估、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、工程審計(jì)等審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，分門別類加以整理、歸納，充實(shí)和完善“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”；另一方面，有意識(shí)的把“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”的這些風(fēng)險(xiǎn)傳遞到相關(guān)業(yè)務(wù)部門，讓流程執(zhí)筆人、執(zhí)行人針對(duì)性的提出整改措施并加以落實(shí)，提高評(píng)估工作的成效。

    3

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展內(nèi)控自我評(píng)估提高評(píng)估質(zhì)量

    嘗試新的評(píng)估方法，改變以往按流程為評(píng)估線條的方法，而將內(nèi)控評(píng)估的重點(diǎn)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前端和后臺(tái)信息支撐雙向延伸，加強(qiáng)對(duì)全過程的整體評(píng)估。這些跨部門和跨流程的問題和風(fēng)險(xiǎn)的提示，是以往傳統(tǒng)自我評(píng)估過程中所不能提示的問題。以筆者所在的省為例，2016年開展的自評(píng)工作，以突出風(fēng)險(xiǎn)和問題導(dǎo)向的原則開展。通過全面自評(píng)、專題自評(píng)和自評(píng)檢查等方式開展，涉及具體問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)126個(gè)，涵蓋：財(cái)務(wù)、法律、采購(gòu)、投資管理、業(yè)務(wù)管理和信息安全方面等方面；專題自評(píng)通過省公司專業(yè)部門梳理當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)選取相關(guān)議題開展，包括市場(chǎng)部“天翼**卡發(fā)展效益”、政企客戶部“政企客戶**租機(jī)”、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)部 “網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)”和創(chuàng)新業(yè)務(wù)部“**業(yè)務(wù)合作”等議題。

    4

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控獨(dú)立評(píng)估成果得到被審計(jì)單位的認(rèn)同

    圍繞公司經(jīng)營(yíng)和管理重點(diǎn)開展專面的內(nèi)控評(píng)估，站在解決問題的立場(chǎng)提出完善的建議，得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位的配合，有效緩解審計(jì)部門和被審單位的對(duì)立關(guān)系，一些突出問題得到及時(shí)糾正和有效整改，專業(yè)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行專業(yè)檢查、完善管理制度的情況明顯增多。與此同時(shí)，各級(jí)審計(jì)部門通過梳理通報(bào)典型案例、總結(jié)提煉關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、定期提交基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告等方式，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)舉一反三、以點(diǎn)帶面的風(fēng)險(xiǎn)警示作用。以筆者所在單位為例：2016年對(duì)業(yè)務(wù)合作評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題，省公司對(duì)問題舉一反三，在全省范圍內(nèi)實(shí)施整改并完善相關(guān)的系統(tǒng)支撐。

    5

    利用IT支撐實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)全過程管理

    中國(guó)電信集團(tuán)通過幾年的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)梳理和實(shí)踐應(yīng)用，認(rèn)識(shí)到利用電信企業(yè)自身的IT管理和資料優(yōu)勢(shì)，將風(fēng)險(xiǎn)管理固化在“審計(jì)管理系統(tǒng)”中進(jìn)行審計(jì)全過程管理的必要性。2016年，集團(tuán)公司將風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)引入和運(yùn)用于審計(jì)全過程，包含非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)測(cè)試記錄編制和疑點(diǎn)確定、審計(jì)方案制定引用固化風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)參考對(duì)照系統(tǒng)中檢查方法、系統(tǒng)生成審計(jì)報(bào)告初稿時(shí)引用“審計(jì)報(bào)告問題梳理表”等方面，促進(jìn)內(nèi)控評(píng)估工作標(biāo)準(zhǔn)化、問題定性規(guī)范化。

    四、落實(shí)審計(jì)成果應(yīng)用為企業(yè)增加價(jià)值

    如何將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做實(shí)做細(xì)做到位，從而推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，以達(dá)到為提升企業(yè)價(jià)值服務(wù)，對(duì)審計(jì)整改工作提出更高的要求筆者所在的電信企業(yè)近幾年在落實(shí)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題銷號(hào)制度”方面做了大量的工作，建立長(zhǎng)效機(jī)制、形成閉環(huán)管理，體現(xiàn)審計(jì)工作提質(zhì)降本防風(fēng)險(xiǎn)堵漏洞的作用。

    1

    審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題銷號(hào)堅(jiān)持三不放過原則

    通過制定《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作辦法》，完善審計(jì)整改反饋跟蹤流程、推行整改銷號(hào)制度。以筆者所在單位為例，這幾年在提升審計(jì)成果運(yùn)用中，審計(jì)部門堅(jiān)持“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實(shí)的不放過”的“三不放過”原則，持續(xù)推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作。舉措主要包含如下三方面：

    一是對(duì)以往年度發(fā)現(xiàn)問題尚未完成的整改事項(xiàng)持續(xù)跟蹤；二是密切關(guān)注當(dāng)年各項(xiàng)整改工作進(jìn)展，對(duì)于重點(diǎn)、難點(diǎn)問題與業(yè)務(wù)部門共同研究問題產(chǎn)生的原因，討論解決方案和具體措施；三是開展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)部分重要整改事項(xiàng)是否到位、反彈等行為進(jìn)行審計(jì)，切實(shí)提高整改質(zhì)量。

    2

    被審計(jì)單位珍惜審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題共同推動(dòng)整改

    （1）提高認(rèn)識(shí)齊抓共管：為更有效地落實(shí)審計(jì)成果應(yīng)用，加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題的整改。自上而下都要重視問題整改，重視流程優(yōu)化，重視制度落實(shí)，以遵規(guī)守紀(jì)之心，為企業(yè)健康而計(jì)，為持續(xù)發(fā)展而計(jì)！暴躁問題的部門和單位應(yīng)從更高的高度、更寬的視野認(rèn)識(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的緊迫性，珍惜審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，問題涉及部門和業(yè)務(wù)主管部門更應(yīng)齊抓共管，以更嚴(yán)的要求、更實(shí)的作風(fēng)抓緊審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，解決問題。

    （2）進(jìn)一步明確審計(jì)整改職責(zé)分工：由原來的問題整改責(zé)任部門直接負(fù)責(zé)制，改為三類整改責(zé)任部門，即：整改牽頭部門、發(fā)現(xiàn)問題整改部門、整改配合部門。這一舉措，關(guān)鍵在于有效發(fā)揮“整改牽頭部門”的主導(dǎo)作用，作為專業(yè)主管部門，涉及到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)管理辦法的制定和落實(shí)責(zé)任，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到主導(dǎo)作用。

    （3）變被動(dòng)為主動(dòng)落實(shí)到位：要求各部門應(yīng)主動(dòng)把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題抓緊整改，落實(shí)好，并加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)管理。從更高的高度、更寬的視野認(rèn)識(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的緊迫性，珍惜審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，變主動(dòng)為被動(dòng)；以更嚴(yán)的要求、更實(shí)的作風(fēng)抓緊審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，解決問題。越早完成整改，問責(zé)越輕，越往后執(zhí)紀(jì)越嚴(yán)、問責(zé)越重。

    3

    分清存在問題可能的四種形態(tài)

    問題可能的四種形態(tài)：常態(tài)、大多數(shù)、少數(shù)、極少數(shù)。要分析問題產(chǎn)生的原因是無心之過還是明知故犯；是政策掌握不到、個(gè)人能力沒有達(dá)到、學(xué)習(xí)不足，還是主觀意圖上的有意為之，滿足個(gè)人、小團(tuán)體利益。各整改事項(xiàng)牽頭部門針對(duì)問題，有的放矢分類整改：一是對(duì)制度不完善的管理問題，加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)管理；二是對(duì)有章不循流程意識(shí)弱的問題，各專業(yè)部門牽頭組織對(duì)流程和規(guī)定進(jìn)行重申，并加大專業(yè)線條的日常監(jiān)督力度，防止出現(xiàn)前清后亂的反彈現(xiàn)象；三是對(duì)于重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，各專業(yè)部門有針對(duì)性地開展專項(xiàng)清理工作，同時(shí)加強(qiáng)支撐減少差錯(cuò)。

    4

    建立問題管理長(zhǎng)效機(jī)制鞏固審計(jì)成果

    為鞏固審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果，杜絕反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，建立執(zhí)行部門自查、管理部門檢查、審計(jì)部門監(jiān)督的考核問責(zé)的管理機(jī)制；為加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果納入年度績(jī)效考核。堅(jiān)持“越早完成整改，問責(zé)越輕，越往后執(zhí)紀(jì)越嚴(yán)、問責(zé)越重”的績(jī)效考核掛鉤原則。問責(zé)和考核事項(xiàng)主要包含如下：

    對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，未按期開展整改、整改不到位或拒絕拖延整改且無正當(dāng)理由的；提供虛假資料報(bào)告已整改但實(shí)際未整改，或采取欺騙手段報(bào)告整改情況時(shí)整改、事后又恢復(fù)原狀等故意違規(guī)行為；被審計(jì)部門通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況較差、未落實(shí)自查、監(jiān)督檢查制度或落實(shí)不到位，需落實(shí)考核和問責(zé)的事項(xiàng)；專業(yè)主管部門提出應(yīng)考核的事項(xiàng)等各種影響審計(jì)整改成效的行為。

    綜上所述，在全面深化改革的新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生較大變化，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)，在內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域獲得新的發(fā)展機(jī)遇。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生與運(yùn)用迎合了內(nèi)部審計(jì)新環(huán)境、新領(lǐng)域、新發(fā)展的需要，它能有效提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)把握時(shí)機(jī)，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的起步、建立、完善、成熟的發(fā)展過程中，通過檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢職能的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)值，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

來源：網(wǎng)絡(luò)整理 免責(zé)聲明：本文僅限學(xué)習(xí)分享，如產(chǎn)生版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們及時(shí)刪除。

《淺析新形勢(shì)下內(nèi)部控制審計(jì)的作用發(fā)揮》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉(zhuǎn)載分享請(qǐng)保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://www.seogis.com/gongwen/193819.html

• 上一篇：2018學(xué)校秋季田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)開幕詞
• 下一篇：關(guān)于休閑農(nóng)業(yè)情景規(guī)劃要點(diǎn)與模式探討農(nóng)業(yè)論文