第一篇：年終會計結(jié)賬

舉個例子你就知道了。

1.“收入”類科目：(來源說明好范 文網(wǎng)：www.seogis.com)

平時，當企業(yè)取得收入時，都作如下處理：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

投資收益

年終結(jié)賬時，我們將“收入”類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方，即：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤

2.“成本”，“費用”類科目：

平時，當企業(yè)發(fā)生費用時，都作如下處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外支出

管理費用

營業(yè)費用

財務(wù)費用

投資損失

貸：銀行存款

年終結(jié)賬時，我們將“成本”，“費用”類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方，即：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外支出

管理費用

營業(yè)費用

財務(wù)費用

投資損失

3.最后，用“本年利潤”的貸方數(shù)減去借方數(shù)

（1）如果“本年利潤”的貸方數(shù)減去借方數(shù)大于零，則表示該會計年度企業(yè)是盈利的，作如下處理：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

（2）如果“本年利潤”的貸方數(shù)減去借方數(shù)小于零，則表示該會計年度企業(yè)是虧損的，作如下處理：

借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤

第二篇：一個老會計的月末結(jié)賬體會和總結(jié)

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）明確指出：“從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章”。而實際操作過程中，也存在一些特殊現(xiàn)象，出于習(xí)慣或使用單位認為不易偽造的原始憑證，則不加蓋公章。如：飛、船票、火車票和和汽車票等一般都沒有公章。 本帖隱藏的內(nèi)容二、原始憑證分割單如何使用？

一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負擔單位原始憑證分割單。收到原始憑證分割單的單位以分割單作為記賬憑證的附件

三、什么樣的記賬憑證可以不附原始憑證？

根據(jù)《規(guī)范》要求，所有記賬憑證都必須附原始憑證，只有兩種情況例外：1、結(jié)賬的記賬憑證，2、更正錯誤的原始憑證。

四、復(fù)印的原始憑證可以作為記賬憑證的依據(jù)嗎？

根據(jù)規(guī)定，復(fù)印的原始憑證不得作為記賬憑證的依據(jù)。原始憑證丟失的應(yīng)按《規(guī)范》的具體規(guī)定辦理。

五、記賬憑證裝訂的厚度如何把握？

《規(guī)范》中對記賬憑證的裝訂厚度沒有作具體的規(guī)定，一般3厘米為宜。

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表能作為調(diào)賬的依據(jù)嗎？

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

七、在合計處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？

根據(jù)規(guī)定，下列情況可以使用紅色墨水：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。

另外根據(jù)財政部會計司編輯的《會計制度補充規(guī)定及問題解答（第一輯）》，在解答“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細賬戶的設(shè)置方法時說明：在“進項稅額”專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額；在“已交稅金”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷項稅額”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，以及在“出口退稅”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款。

八、哪些賬簿可以跨年度使用？中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，如：固定資產(chǎn)、原材料、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬簿等，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬抄寫工作量大，因此可以跨年使用，另外各種備查簿也可以連續(xù)使用。

第三篇：會計記賬之結(jié)賬方法(總結(jié))

會計記賬之結(jié)賬方法（總結(jié)）

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第四篇：一個老會計的月末結(jié)賬體會和總結(jié)

一個老會計的月末結(jié)賬體會和總結(jié)

對于月末結(jié)賬，我想做為會計人員都是深有體會的，月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結(jié)賬。但我想每個會計人員對于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作，以及從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結(jié)賬的一點總結(jié)，希望可以幫助大家從實務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。

第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯。月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。

第二步：進行以下項目的賬實核對。

（1）現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進行處理。

（2）銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對平銀行賬。

（3）存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應(yīng)進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對。如有差異應(yīng)查清原因進行處理。

第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

（1）運用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

（2）對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

（3）對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務(wù)當月申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調(diào)整。

（1）對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對。

（2）對所有明細賬與總賬進行核對。

（3）清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進行清理。

（4）查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步：進行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

（1）按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

（2）攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預(yù)提費用等。

（3）暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行）。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際）。另外,對于月末結(jié)賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結(jié)賬的時點都是自然月末，當然在實務(wù)中有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量大，有自己定義結(jié)賬日的，如25日結(jié)賬等。對于這個問題，個人比較傾向于按自然月結(jié)賬。

原因如下：

1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務(wù)報表就要按稅務(wù)期間進行調(diào)整，工作難度比較高。并且對于稅務(wù)核查造成困難。在實務(wù)中大多數(shù)不按稅法進行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較大。

2、減少因為自定結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不統(tǒng)一的風(fēng)險。

在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。有些財務(wù)比較強勢的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經(jīng)營還是對稅法的遵守都是不利的。

第五篇：財政總預(yù)算會計年終結(jié)賬

財政總預(yù)算會計年終結(jié)賬（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

編輯本段

概念

一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬：

（1）年終轉(zhuǎn)賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”。再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期）分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。

（2）結(jié)清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

（3）記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

編輯本段

相關(guān)規(guī)定

《財政總預(yù)算會計制度 》第九章 會計結(jié)賬的結(jié)算

第五十七條 各級總預(yù)算會計應(yīng)當定期、及時地進行會計結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第五十八條 各級總預(yù)算會計，在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當全面進行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項如下：

一、核對年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進行會計結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級總預(yù)算會計，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級財政總預(yù)算與上、下級財政總預(yù)算和本級各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對完畢。為了便于年終清理本年預(yù)算的追加追減的企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。

二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。督促國庫在年終庫款報解整理期內(nèi)，迅速報齊當年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報的款項，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。

清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。

三、組織征收機關(guān)和國庫進行年度對賬。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項均應(yīng)在“庫款報解整理期”內(nèi)報達支庫，列入當年決算。同時，各級國庫要按年度對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機關(guān)核對簽章。保證財政收入數(shù)字的一致。

四、清理核對當年撥款支出。各級總預(yù)算會計對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對清楚。對于當年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時收回，并按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費，不得列入當年預(yù)算支出。

五、清理往來款項。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

六、清理財政周轉(zhuǎn)金收支。各級財政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)應(yīng)對財政周轉(zhuǎn)金收支款項、上下級財政之間的財政周轉(zhuǎn)金借入借出款項進行清理。同時對于各項財政周轉(zhuǎn)金貸放款進行清理。財政周轉(zhuǎn)金明細賬由財政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細賬進行核對，做到賬賬相符。

七、進行年終財政結(jié)算。各級財政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)

補或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。

第五十九條 各級總預(yù)算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計事項，記入新賬，更防止錯記漏記。

第六十條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。

一、年終轉(zhuǎn)賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”。再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷。將當年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。

二、結(jié)清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方，貸方結(jié)出全年總計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。

對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

三、記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年度轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄中，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

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