第一篇：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目設(shè)置異同

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目設(shè)置異同

由于201*年2月財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)會(huì)計(jì)科目作了較大改變，本文試對(duì)新會(huì)計(jì)科目體系中除涉及金融和生物類特別科目外的其他科目與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（201*）中相關(guān)科目作一比較分析。

一、未作任何改變的科目

這類科目主要有：①資產(chǎn)類：“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”等科目。②負(fù)債類：“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“未未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。③所有者權(quán)益類：“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等科目。④成本類：“生產(chǎn)成本”等科目。⑤損益類：“利息收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“以前年度損益調(diào)整”等科目。

二、科目名稱改變但實(shí)質(zhì)內(nèi)容未改變

這類科目主要有“庫(kù)存現(xiàn)金”和“所得稅費(fèi)用”兩個(gè)科目。制度中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金，但現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是包括庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款，從這一點(diǎn)來(lái)看科目涵蓋的內(nèi)容是不一致的，因此將“現(xiàn)金”科目改為“庫(kù)存現(xiàn)金”科目是合理的。更改后的“所得稅費(fèi)用”科目與制度中的“所得稅”科目核算內(nèi)容相同，均為企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，只是名稱改變而已。

三、科目名稱改變且實(shí)質(zhì)內(nèi)容發(fā)生改變

1.資產(chǎn)類。“材料采購(gòu)”科目，制度中“物資采購(gòu)”科目用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的材料、商品等的采購(gòu)成本，商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品也通過(guò)本科目核算。而“材料采購(gòu)”科目只用來(lái)核算工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的材料，商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品一律通過(guò)“在途物資”科目核算，不通過(guò)本科目核算。

2.損益類。其他業(yè)務(wù)成本，本科目用來(lái)核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本，不核算其他業(yè)務(wù)發(fā)生和稅費(fèi)及銷售費(fèi)用，與“其他業(yè)務(wù)支出”科目有一定的區(qū)別。

營(yíng)業(yè)稅金及附加，本科目不僅核算主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金及附加，也核算其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金及附加。這反映了我國(guó)淡化主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的區(qū)分，因?yàn)椴还苁侵鳡I(yíng)業(yè)務(wù)還是其他業(yè)務(wù)都屬于日常業(yè)務(wù)，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出作為費(fèi)用，不再區(qū)分。

銷售費(fèi)用，本科目用來(lái)核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，與“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目相比核算內(nèi)容減少。

四、科目名稱未變但實(shí)質(zhì)內(nèi)容發(fā)生改變

1.資產(chǎn)類。應(yīng)收票據(jù)：制度明確規(guī)定不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了這一內(nèi)容，在“壞賬準(zhǔn)備”科目中明確應(yīng)收票據(jù)也要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

預(yù)付賬款：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一，預(yù)付工程款也通過(guò)本科目核算，不再直接記入“在建工程”科目。第二，制度規(guī)定，預(yù)付賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定只要是預(yù)付賬款均可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三，科目的位置由原來(lái)放在壞賬準(zhǔn)備之后調(diào)整到壞賬準(zhǔn)備這前。

壞賬準(zhǔn)備：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一，計(jì)提基礎(chǔ)由制度對(duì)“應(yīng)由賬款”和“其他應(yīng)收款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備擴(kuò)大到對(duì)全部的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款等。第二已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回，可直(來(lái)源 公文素材庫(kù)www.seogis.com)接借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。第二，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法不再是余額百分比法、賒銷百分比法和賬齡百分比法，百是對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值準(zhǔn)備。也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按資產(chǎn)負(fù)債表日這些款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

長(zhǎng)期股權(quán)投資：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一取消了“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目。因?yàn)�，投資成本與應(yīng)享有被投資單位的份額的差額應(yīng)調(diào)整資本公積、留存收益（同一控制下企業(yè)合并形成）、商譽(yù)（非同一控制下企業(yè)合并形成）；投資成本大于應(yīng)享有的份額不調(diào)整投資成本，小于應(yīng)享有的份額則將其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（權(quán)益法）。第二，“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目改為“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目。第三，將制度中

“被投資單位因增資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益，按持股比例增加長(zhǎng)期股權(quán)投資”改為“在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記或借記?資本公積——其他資本公積?科目”。第四，未對(duì)因改變持有目的而重新分類的會(huì)計(jì)處理做出規(guī)定。

固定資產(chǎn)：本科目增加了兩個(gè)核算內(nèi)容：第一，建造承包商的臨時(shí)設(shè)施以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件也在本科目核算。第二，固定資產(chǎn)原價(jià)中要考慮棄置費(fèi)用的內(nèi)容。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

在建工程：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一，企業(yè)預(yù)付的工程款先記入“預(yù)付賬款”科目，期末按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。第二，在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合度車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；度車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（xx工程）。第四，設(shè)置了“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及“單項(xiàng)工程”等明細(xì)科目，取消了“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”三個(gè)明細(xì)科目。

工程物資：取消了“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目，并且未明確規(guī)定其預(yù)付款該如何處理。

無(wú)形資產(chǎn)：本科目的核算內(nèi)容發(fā)生了如下改變：第一，商譽(yù)從無(wú)形資產(chǎn)中分離出來(lái)單獨(dú)核算。第二，自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其開發(fā)成本先歸依在“開發(fā)支出”科目，應(yīng)予以資本化的金額則轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。第三，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷分為可以合理確定年限的在受益年限內(nèi)攤銷，不能合理確定年限的采用減值無(wú)形資產(chǎn)，這樣更能夠反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)模及攤銷情況。

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：本科目取消了以下項(xiàng)目：第一，開辦費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期直接記入“管理費(fèi)用”科目第二。固定資產(chǎn)大修理支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的則在發(fā)生時(shí)直接讓入當(dāng)期損益。

2.負(fù)債類。長(zhǎng)期借款：本科目核算內(nèi)容的主要改變是：第一，借入時(shí)應(yīng)按實(shí)際收到的金額 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。第二，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，而不是按借款本金和實(shí)際利率計(jì)算。

應(yīng)付債券：本科目核算內(nèi)容的主要變化是：第一，將“溢（折）價(jià)”明細(xì)科目改為“利息調(diào)整”明細(xì)科目。第二，計(jì)算每期利息費(fèi)用時(shí)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，實(shí)際利率與票而利率差異較小的也可以采用票面利率。三制度規(guī)定，發(fā)行可轉(zhuǎn)抽象公司債券應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算，發(fā)生的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般債券進(jìn)行賬務(wù)處理。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券——面值），按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。第四，債券到期的會(huì)計(jì)處理也發(fā)生了改變：制度規(guī)定直接沖減應(yīng)付債券就可以了，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指出如果“利息調(diào)整”科目有余額還要調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制度費(fèi)用”、“在建工程”等科目。

長(zhǎng)期應(yīng)付款：增加了“以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)”的核算。

專項(xiàng)應(yīng)付款：制度將專項(xiàng)應(yīng)付款定義為國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款，撥入時(shí)記入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，則轉(zhuǎn)入“醬公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有才投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，同時(shí)也明確了只有形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分才能轉(zhuǎn)為“資本公積——資本溢價(jià)”。

預(yù)計(jì)負(fù)債：新增了資產(chǎn)棄置義務(wù)的核算。由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”或“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)或油氯資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

3.所有者權(quán)益類。實(shí)收資本：本科目新增了以下項(xiàng)目：第一，企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目核算。第二，因購(gòu)股票在沖減實(shí)收資本的同時(shí)增加“庫(kù)存股”。

資本公積：取消了“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”和“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”明細(xì)科目，接受捐贈(zèng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》應(yīng)用指南規(guī)定企業(yè)接受投資者投入的外幣應(yīng)采用交易當(dāng)日即匯率折算，不得采用合同匯率或近似匯率，不產(chǎn)生折算差額，因此取消了“外幣資本折算差額”明細(xì)科目。同時(shí)，也取消了“股權(quán)投資準(zhǔn)備”和“撥款轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目。

盈余公積：增加了中外合作經(jīng)營(yíng)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額貸記本科目（利潤(rùn)歸還投資）。

4.成本類。制造費(fèi)用：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，在管理費(fèi)用核算，而制度規(guī)定在制造費(fèi)用核算。

5.損益類。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：制度規(guī)定按實(shí)際金額確定收入，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的營(yíng)業(yè)收入采用按應(yīng)上合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）計(jì)價(jià)。

營(yíng)業(yè)外收入：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加了原記入“資本公積”科目的有關(guān)債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、政府補(bǔ)助等。

管理費(fèi)用：本科目新增了以下項(xiàng)目：第一，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出的核算；第二，開辦費(fèi)在發(fā)的當(dāng)期直接記入“管理費(fèi)用”科目。原計(jì)入管理費(fèi)用的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備等統(tǒng)一在“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

五、將同類型的科目合并

周轉(zhuǎn)材料：包括了制度中“包裝物”和“低值易用品”兩個(gè)科目的核算內(nèi)容。

應(yīng)付職工薪酬：第一，包括了制度中“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費(fèi)”，“其他應(yīng)付款”中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，屬于“其他應(yīng)交款”核算的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等。第二，新增原來(lái)不作為負(fù)債核算的內(nèi)容，包括發(fā)放非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。

發(fā)出商品：包括了制度中“分期收款發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“發(fā)出商品”的核算內(nèi)容，也就是核算商品已發(fā)生但未滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。

應(yīng)交稅費(fèi)：包括了應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款中的教育附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)等。

六、取消和新增的會(huì)計(jì)科目

1、取消了一些科目。①預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用。②短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資：其核算內(nèi)容根據(jù)金融資產(chǎn)的分類分別由“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”及“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。③短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：如果是持有至到期的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。其他短期投資應(yīng)作為金融工具采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。④應(yīng)收補(bǔ)貼款：其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算。⑤自制半成品。⑥受托代銷商品、代銷商品款、委托貸款、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。⑦已歸還投資：其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本——已歸還投資”科目核算。⑧補(bǔ)貼收入，其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。⑨在建工程減值準(zhǔn)備和工程物資減值準(zhǔn)備：科目表中未單獨(dú)設(shè)置這兩個(gè)科目，但是在解釋“在建工程”科目時(shí)提到，如果在建工程發(fā)生減值也可以設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。⑩遞延稅款：其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”兩個(gè)科目核算。

2.新增了一些科目。(1)交易性金融資產(chǎn)；(2)買入返售金融資產(chǎn)；(3)持有至到期投資；(4)持有至到期投資減值準(zhǔn)備；(5)可供出售金融資產(chǎn)；（6）投資性房地產(chǎn)；(7)長(zhǎng)期應(yīng)收款；(8)未實(shí)現(xiàn)融資收益；(9)未擔(dān)保余值；(10)累計(jì)攤銷；(11)商譽(yù)；(12)遞延所得稅資產(chǎn)；(13)交易性金融負(fù)債；(14)遞延收益；(15)遞延所得稅負(fù)債；(16)租賃收入；(17)庫(kù)存股；(18)研發(fā)支出；(19)工程施工；(20)工程結(jié)算；(21)機(jī)械收入；(22)公允價(jià)值變動(dòng)損益；(23)資產(chǎn)減值損失等科目。另外，還新增了共同類科目包括“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”待科目。

第二篇：關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度若干問(wèn)題的規(guī)定(1993)

【頒布單位】財(cái)政部

【發(fā)布文號(hào)】〔93〕財(cái)會(huì)字第27號(hào)

【發(fā)布日期】1993－06－07

【生效日期】1993－07－01

【所屬類別】規(guī)范性文件

關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度若干問(wèn)題的規(guī)定

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，全面而深入地進(jìn)行會(huì)計(jì)改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部于1992年11月發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》)，并發(fā)布了分行業(yè)會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱新制度)，要求所有企業(yè)于今年7月1日起施行。為做好外商投資企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上與新制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：

1 關(guān)于會(huì)計(jì)制度的管理權(quán)限，執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度后，各地區(qū)、各部門不再另行制定補(bǔ)

充規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。

2 關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送部門，應(yīng)按照新制度的規(guī)定執(zhí)行，即在原制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，

增加“企業(yè)開戶銀行”。

3

4 企業(yè)對(duì)外投資取得的收益及發(fā)生的損失，按新制度規(guī)定增設(shè)“投資收益”科目，

單獨(dú)核算。

5 各種存貨在發(fā)生盤盈、盤虧、毀損時(shí)，其凈損益按新制度的規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用。 低值易耗品和包裝物的核算方法，按照新會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6

7 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，可比照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)

計(jì)科目，進(jìn)行核算。

8 從事租賃及其他金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，可比照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)

科目，進(jìn)行核算。

9 從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)，可比照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科

目，進(jìn)行核算。 “投資人權(quán)益”按新制度規(guī)定改為“所有者權(quán)益”。

第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度新會(huì)計(jì)科目表

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》201*新會(huì)計(jì)科目表

第四篇：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 課后練習(xí)

判斷題：

“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院在財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。該科目在各會(huì)計(jì)期末均無(wú)余額。 b

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度，不再單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。b

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 a

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中對(duì)其成本核算及控制情況做出說(shuō)明，但不必附有成本報(bào)表。 b

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目核算其醫(yī)務(wù)人員的工資和福利費(fèi)。b

公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市所屬醫(yī)院以外的醫(yī)院在201*年1月1日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自201*年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。a

公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市所屬醫(yī)院在201*年7月1日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自201*年7月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。a

為了防范風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從結(jié)余中提取一定的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。 b

醫(yī)療支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，但并不包括提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，也不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 b

醫(yī)院的管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照一定的方法進(jìn)行分?jǐn)偛⒂?jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。 b

醫(yī)院對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。 a

醫(yī)院外購(gòu)庫(kù)存物資的成本應(yīng)按其采購(gòu)價(jià)格確定并含其增值稅額。a

醫(yī)院現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。b

醫(yī)院應(yīng)在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴(yán)格控制對(duì)外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域。 a

醫(yī)院在不影響業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開展的情況下，可以使用財(cái)政撥款、財(cái)政撥款結(jié)余對(duì)外投資，但不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。b

醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按凈額填列，因此該表中沒有“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。 b

醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)部分各項(xiàng)目填列的金額完全對(duì)應(yīng)于凈資產(chǎn)類各會(huì)計(jì)科目的期末余額，并且均應(yīng)以正數(shù)填列。b

在醫(yī)院現(xiàn)金流量表中，“取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目。 b

在醫(yī)院現(xiàn)金流量表中，“上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目。 a

單選題：

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院不再設(shè)置的收入類科目為（ ）。a、醫(yī)療收入

b、藥品收入c、財(cái)政補(bǔ)助收入d、科教項(xiàng)目收入 b

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院不再使用的凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目為（ ）。a、事業(yè)基金b、專用基金c、固定基金d、本期結(jié)余 c

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括五項(xiàng)，即（ ）。a、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出b、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用c、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和成本d、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用解析 b

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療收入”科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即（ ）。a、藥品收入和門診收入b、門診收入和住院收c、住院收入和上級(jí)補(bǔ)助收入d、上級(jí)補(bǔ)助收入和藥品收入 b

假定某公立醫(yī)院201*年末“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”三個(gè)科目的余額分別為300000元、201*00元和100000元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為有關(guān)科目余額的4%，“壞賬準(zhǔn)備”科目期初貸方余額為3000元。201*年末該醫(yī)院應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（ ）元。 a、9000b、1201*c、201*0d、21000 a

某公立醫(yī)院購(gòu)入一批藥品，買價(jià)5000元，增值稅850元，單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為150元，該批藥品的入賬價(jià)值為（ ）元。a、5000b、5150c、5850d、6000 c

我國(guó)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》在全國(guó)施行的時(shí)間為（ ）。a、201*年7月1日b、201*年1月1日c、 201*年7月1日d、201*年1月1日 b

下列各項(xiàng)中，不屬于醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表的為（ ）。 a、現(xiàn)金流量表b、收入費(fèi)用總表c、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表d、績(jī)效考評(píng)表 d

下列各項(xiàng)中，不屬于醫(yī)院凈資產(chǎn)的有（ ）。a、專用基金b、待沖基金c、零余額賬戶用款額度d、本期結(jié)余及分配 c

下列各項(xiàng)中，屬于新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用范圍的為（ ）。a、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院b、城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）c、各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院d、其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)院 c

下列各項(xiàng)中，醫(yī)院計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)不必考慮其科目余額的為（ ）。a、應(yīng)收醫(yī)療款b、其他應(yīng)收款c、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款d、由不符合預(yù)付款性質(zhì)的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入的其他應(yīng)收款 c

下列各項(xiàng)中，在醫(yī)院收入費(fèi)用總表中總是應(yīng)以 “-”填列其金額的項(xiàng)目為（ ）。a、醫(yī)療結(jié)余b、本期結(jié)余c、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配d、年末未彌補(bǔ)虧損 d

下列關(guān)于“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的表述中，正確的表述為（ ）。a、核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款b、應(yīng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬c、期末借方余額反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款金額d、每年年度終了不必對(duì)其進(jìn)行全面檢查并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 b

下列關(guān)于醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的說(shuō)法中，不正確的說(shuō)法為（ ）。a、應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值b、原則上應(yīng)采用年限平均法或工作量法c、應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊d、融資租入的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 a

下列關(guān)于醫(yī)院外購(gòu)存貨及其成本確定方法的說(shuō)法中，正確的說(shuō)法為（ ）。a、按照采購(gòu)價(jià)格（含增值稅額）確定成本b、按照采購(gòu)價(jià)格（不含增值稅額）確定成本c、單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用d、單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 a

醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由有關(guān)人員簽名并蓋章，但這些人員并不包括（ ）。a、單位負(fù)責(zé)人b、人事部門負(fù)責(zé)人c、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人d、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 b

醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款、購(gòu)入需安裝設(shè)備和支付安裝費(fèi)用時(shí)除了

應(yīng)當(dāng)借記“在建工程”賬戶外，還應(yīng)當(dāng)貸記的一個(gè)賬戶為（ ）。a、待沖基金b、財(cái)政補(bǔ)助收入c、財(cái)政應(yīng)返還額度d、零余額賬戶用款額度 a

醫(yī)院用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，除了借記“事業(yè)基金”賬戶外，還應(yīng)當(dāng)貸記的一個(gè)賬戶為（ ）。a、專用基金b、待沖基金c、本期結(jié)余d、結(jié)余分配 d

多選題：

根據(jù)規(guī)定，201*年12月31日發(fā)布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》適用于我國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，具體包括的醫(yī)院有（ ）。a、療養(yǎng)院b、中醫(yī)院c、�？漆t(yī)院d、門診部（所）e、綜合醫(yī)院 abcde

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院不再使用的資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目有（ ）。a、藥品

b、開辦費(fèi)c、對(duì)外投資d、藥品進(jìn)銷差價(jià)e、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 abcd

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)編制的成本報(bào)表主要有（ ）。a、醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)表b、醫(yī)院各科室直接成本表c、醫(yī)院各科室間接費(fèi)用分配表d、醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表e、醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表 bde

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置的費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目有（ ）。a、醫(yī)療支出b、藥品支出c、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本d、科教項(xiàng)目支出e、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 cde

我國(guó)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容由六部分構(gòu)成，除總說(shuō)明部分外，還包括的內(nèi)容有（ ）。

a、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)b、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明c、會(huì)計(jì)報(bào)表格式d、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明e、成本報(bào)表參考格式 abcde

下列各項(xiàng)關(guān)于“零余額賬戶用款額度”科目使用的說(shuō)法中，正確的說(shuō)法有（ ）。a、收到額度時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入b、可以支用額度購(gòu)買藥品c、可以支用額度購(gòu)建固定資產(chǎn)d、可以從零余額賬戶提取現(xiàn)金e、每月終了應(yīng)對(duì)其額度予以結(jié)轉(zhuǎn) abcd

下列各項(xiàng)關(guān)于我國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院中“零余額賬戶用款額度”科目使用的說(shuō)法中，正確的說(shuō)法有（ ）。a、收到額度時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入b、可以支用額度購(gòu)買藥品c、可以支用額度購(gòu)建固定資產(chǎn)d、可以從零余額賬戶提取現(xiàn)金e、每月終了應(yīng)對(duì)其額度予以結(jié)轉(zhuǎn) abcd

下列各項(xiàng)關(guān)于醫(yī)院會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及其名稱和編號(hào)的說(shuō)法中，正確的說(shuō)法有（ ）。a、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)報(bào)表的前提下可以自行設(shè)置制度規(guī)定之外的總賬科目b、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)報(bào)表的前提下可以自行設(shè)置制度規(guī)定之外的明細(xì)科目c、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，不得隨意打亂重編會(huì)計(jì)科目的編號(hào)d、在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)e、在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，不得只填列科目編號(hào)而不填列其名稱 bce

下列各項(xiàng)中，僅在編制醫(yī)院年度收入費(fèi)用總表才需填列的項(xiàng)目有（ ）。a、年末未彌補(bǔ)虧損b、年初未彌補(bǔ)虧損c、提取職工福利基金d、 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損e、財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) abcde

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告組成內(nèi)容的有（ ）。a、會(huì)計(jì)報(bào)表b、會(huì)計(jì)報(bào)表附注c、會(huì)計(jì)報(bào)表附表d、財(cái)務(wù)成果說(shuō)明書e、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 abe

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)做出說(shuō)明的內(nèi)容有（ ）。a、業(yè)務(wù)開展情況b、績(jī)效考評(píng)情況c、年度預(yù)算執(zhí)行情況d、成本核算及控制情況e、資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況 abcde

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助收支情況表應(yīng)填列的項(xiàng)目有（ ）。a、財(cái)政補(bǔ)助上繳b、本年財(cái)政補(bǔ)助收入c、本年財(cái)政補(bǔ)助支出d、本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)e、本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余abc

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。a、遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明b、重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明c、以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明d、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明e、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明 abcde

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院現(xiàn)金流量表中“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的項(xiàng)目有（ ）。a、財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金b、財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金c、取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金d、使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金e、從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金 abde

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告上進(jìn)行簽名并蓋章的人員有（ ）。a、單位負(fù)責(zé)人b、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人c、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）d、設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位的總會(huì)計(jì)師e、設(shè)置總審計(jì)師的單位的總審計(jì)師 abcd

醫(yī)院的“庫(kù)存物資”科目應(yīng)按其類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，下列各項(xiàng)中屬于該科目所屬一級(jí)明細(xì)科目的有（ ）。a、藥品b、藥庫(kù)c、衛(wèi)生材料d、低值易耗品e、其他材料 acde

醫(yī)院的“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目用以核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)，包括的內(nèi)容有（ ）等。a、津補(bǔ)貼b、住房公積金c、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)d、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)e、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) bcde

醫(yī)院的費(fèi)用是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。通常應(yīng)包括的有（ ）等五類。a、醫(yī)療支出b、管理費(fèi)用c、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出d、科教項(xiàng)目支出e、其他支出 abcde

第五篇：新工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

新工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

國(guó)家財(cái)政部決定從今年1月1日起，在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織實(shí)施新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度）。河池市積極推進(jìn)新制度的落實(shí)，工會(huì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作已經(jīng)入軌，初步形成了新制度管理模式，收到了良好的工作成效。然而，也遇到一些問(wèn)題，帶著如何更好地貫徹落實(shí)新制度這一課題，我們最近對(duì)全市實(shí)施新制度工作進(jìn)行了全面調(diào)研。

一、實(shí)施新制度存在的問(wèn)題

一是部分單位對(duì)執(zhí)行新制度認(rèn)識(shí)不到位。

個(gè)別單位的領(lǐng)導(dǎo)特別是分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，處于似懂非懂、一知半解，只知其一不知其二的狀態(tài)，缺乏貫徹落實(shí)新制度的力度。

二是財(cái)會(huì)專業(yè)人員理解和運(yùn)用新制度不到位。目前我市財(cái)會(huì)隊(duì)伍存在年齡偏大、專業(yè)性不強(qiáng)、應(yīng)用能力偏低的情況。90%的會(huì)計(jì)是半路出家，對(duì)新制度的貫徹落實(shí)缺乏預(yù)見性、科學(xué)性，實(shí)際操作能力不強(qiáng)。對(duì)新制度知識(shí)如電腦軟件知識(shí)，只懂得表面操作，對(duì)軟件的設(shè)置內(nèi)涵及邏輯性不甚了解。

三是實(shí)施新制度形勢(shì)發(fā)展不平衡。

全市11個(gè)縣市區(qū)實(shí)施新制度較好、一般、差的比率是4：4：3，執(zhí)行得差的單位主要表現(xiàn)在：⑴一些會(huì)計(jì)人

員擅自將收入、支出內(nèi)容列入資產(chǎn)負(fù)債表，或者手工錄入“結(jié)余”科目期末數(shù)，使資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)與負(fù)債加凈資產(chǎn)不平衡，導(dǎo)致報(bào)表編制不符合新制度的要求。⑵新制度中列舉“政府補(bǔ)助收入”是指工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員經(jīng)費(fèi)和生活補(bǔ)助、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等內(nèi)容。但在實(shí)際操作中，有的會(huì)計(jì)死板的認(rèn)為只有上述列出的內(nèi)容可以作為政府補(bǔ)助，而對(duì)制度中沒有列舉的項(xiàng)目，這些不列入政府補(bǔ)助收入核算，導(dǎo)致收入核算內(nèi)容不準(zhǔn)確。⑶新制度取消了“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目，重新核定“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目核算內(nèi)容，只核算屬于本級(jí)留成的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金，而將上解給上級(jí)工會(huì)的那部分經(jīng)費(fèi)在作為負(fù)債在往來(lái)科目中核算。但在實(shí)際工作中，仍然還有部分基層將所有收到的經(jīng)費(fèi)在“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目中核算，沿用舊制度，違背了新制度的規(guī)定。四是固定資產(chǎn)管理有待完善。

新制度的實(shí)施并沒有在很大程度上改變固定資產(chǎn)的管理模式。各級(jí)工會(huì)固定資產(chǎn)的管理仍然存在：賬目不全，賬面只反映總額，無(wú)固定資產(chǎn)卡片、明細(xì)賬，沒有記載固定資產(chǎn)明細(xì)實(shí)物數(shù)量及使用、保管責(zé)任人；固定資產(chǎn)賬外循環(huán)；固定資產(chǎn)價(jià)值核算不準(zhǔn)確；固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記不到位；固定資產(chǎn)處置未按規(guī)定辦理手續(xù)，存在

隨意出售、轉(zhuǎn)讓、核算等現(xiàn)象。

二、貫徹落實(shí)新制度的對(duì)策

一是進(jìn)一步加大新制度的宣傳力度。

要充分發(fā)揮媒體作用，利用各種形式加大宣傳力度，使各級(jí)黨政工組織及企業(yè)主要負(fù)責(zé)人清醒認(rèn)識(shí)貫徹執(zhí)行新制度，從而加大支持貫徹實(shí)施新制度工作力度，使廣大工會(huì)財(cái)會(huì)人員準(zhǔn)確把握新制度的各項(xiàng)規(guī)定和具體要求，全面履行職責(zé)和義務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，以貫徹實(shí)施新制度為契機(jī)，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階。

各級(jí)工會(huì)可以借助各種會(huì)議如黨委會(huì)、黨政工聯(lián)系會(huì)、工業(yè)調(diào)度會(huì)等開展宣傳新制度活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)主對(duì)工會(huì)及新制度的了解，并通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)典型引路，讓新制度工作落實(shí)好的業(yè)主現(xiàn)身說(shuō)法，達(dá)到提高廣大業(yè)主對(duì)工會(huì)新制度的認(rèn)同度。

二是進(jìn)一步加強(qiáng)新制度的培訓(xùn)工作。

在培訓(xùn)方式上，繼續(xù)采取區(qū)市縣總?cè)��?jí)聯(lián)動(dòng)、下訓(xùn)兩級(jí)、梯級(jí)落實(shí)的辦法；在培訓(xùn)對(duì)象上，不僅要把工會(huì)財(cái)務(wù)工作人員作為基本對(duì)象，而且要把工會(huì)主席、分管財(cái)務(wù)工作的副主席、經(jīng)審會(huì)成員作為輔助對(duì)象；在培訓(xùn)模式上，要改變單一的集中培訓(xùn)方式，以每年短時(shí)間集中“面對(duì)面”的直接授課方式為主，以錄制培訓(xùn)光盤、實(shí)施網(wǎng)上培訓(xùn)為補(bǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)人員在實(shí)施新制度實(shí)踐中不

能理解消化的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)于有效實(shí)施“新制度”有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三是進(jìn)一步做好實(shí)施新制度中薄弱環(huán)節(jié)的補(bǔ)課。 首先，個(gè)別輔導(dǎo)讓后進(jìn)者趕上來(lái)。河池市將11個(gè)縣市區(qū)和基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員分類排隊(duì)，擬對(duì)理解能力差、實(shí)際操作能力弱的人員，分別開“小灶”灌輸。這是新制度的一項(xiàng)重大改變，改變了將靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素在同一張表反映的不科學(xué)編制法。這就必須執(zhí)行，是不能打折扣的。

其次，結(jié)對(duì)子指導(dǎo)帶動(dòng)平衡發(fā)展。

讓專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱的財(cái)務(wù)人員，幫助他們解決日常工作中碰到的難題。

四是進(jìn)一步做好“工會(huì)組織自主管理經(jīng)費(fèi)”的落實(shí)工作。

要緊緊圍繞“工會(huì)組織自主管理經(jīng)費(fèi)”目標(biāo)，依法落實(shí)工會(huì)在銀行開戶工作。上級(jí)工會(huì)組織應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，竭盡全力幫助各基層工會(huì)組織落實(shí)工會(huì)法人資格確認(rèn)工作、并幫助辦理好工會(huì)法人登記事務(wù)；要協(xié)調(diào)相關(guān)部門按照有關(guān)規(guī)定，依法支持并幫助各基層工會(huì)組織辦結(jié)銀行開戶手續(xù)。

同時(shí)要根據(jù)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)規(guī)模情況，科學(xué)設(shè)置工會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)�？梢园磫挝灰�(guī)模大小，確定設(shè)置基層工會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于新制度的貫徹落實(shí)。

五是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)實(shí)施新制度的領(lǐng)導(dǎo)。

各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視新制度的貫徹落實(shí)工作，要把貫徹落實(shí)新制度工作納入工會(huì)整體工作統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一布置、統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一考核。

要按照“新制度”規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，嚴(yán)格工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收、管、用。建立健全固定資產(chǎn)賬簿、卡片、明細(xì)賬，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的處置，杜絕隨意出售、轉(zhuǎn)讓等現(xiàn)象。充分發(fā)揮各級(jí)經(jīng)審組織的審查監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施“新制度”工作全過(guò)程的監(jiān)督，確保工會(huì)財(cái)產(chǎn)安全。

要特別重視工會(huì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，在財(cái)務(wù)人員的配備上，要選拔那些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)水平高、職業(yè)道德好、年輕有為的會(huì)計(jì)人員到工會(huì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍中來(lái)。

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