第一篇：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

第一章總則

第一條本企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，遵循以下原則：

（一）合法性原則。為了規(guī)范制造業(yè)型小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提供統(tǒng)一、可比的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中國(guó)人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)務(wù)部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

（二）兼顧原則性和靈活性原則。本企業(yè)在合法性基礎(chǔ)上兼顧企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)制定本制度。

（三）成本效益原則。本制度設(shè)計(jì)以提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心，制度設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了，操作性強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳組合。

（四）會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、稅法一致的原則。

（五）重要性原則。對(duì)會(huì)計(jì)信息“抓大放小”，提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率。

第二條 為保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，各單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則。

（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。各會(huì)計(jì)期末均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)帳和編制財(cái)務(wù)報(bào)告工作。會(huì)計(jì)期末是指月末、季末、半年末和年末。

（二）本企業(yè)會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

（三）本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算均以人民幣為記賬本位幣。若會(huì)計(jì)核算中涉及外幣業(yè)務(wù)，按照本制度中有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

（四）會(huì)計(jì)核算時(shí)，除特殊業(yè)務(wù)（如結(jié)帳等）和自行編制原始憑證的業(yè)務(wù)（如制造費(fèi)用分配業(yè)務(wù)等）以外，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算必須取得合法、有效的原始憑證并經(jīng)審核無(wú)誤后才能編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。本企業(yè)采用簡(jiǎn)化原始憑證和通用記賬憑證。

（五）會(huì)計(jì)帳簿依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證編制。本企業(yè)選擇三欄式訂本賬，普通格式的三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額明細(xì)帳、多欄式明細(xì)帳。

（六）在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則。未經(jīng)公司同意，不得隨意改變確認(rèn)與計(jì)量原則。

（七）為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，一般情況下不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化時(shí)可以變更會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí)應(yīng)當(dāng)變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

（八）按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基本要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

（九）財(cái)務(wù)報(bào)告的選擇、報(bào)送遵循《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

第三條本企業(yè)會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。

第四條 本企業(yè)使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理工作。會(huì)計(jì)軟件的操作與管理規(guī)范另行規(guī)定，作為本制度的補(bǔ)充。

第五條 本企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料建立檔案，由會(huì)計(jì)部門(mén)指定專人保管。

第二章 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)

第一條本企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)下設(shè)會(huì)計(jì)主管、出納、總分類賬會(huì)計(jì)和明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2—6名。會(huì)計(jì)主管兼任總分類賬會(huì)計(jì)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用債權(quán)及債務(wù)帳目的登記工作。

（一）會(huì)計(jì)主管崗位

（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。

（2）組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。

（3）組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。

（4）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。

（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。

（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。

（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)議，參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作。

（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。

（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（10）組織財(cái)會(huì)人員參加理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核工作，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作。

（11）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

（二）總分類賬會(huì)計(jì)

（1）審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)告。

（2）全面負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本的計(jì)算，編制工資分配表等成本計(jì)算表格，并定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。

（三）明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)崗位

（1）根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。

（2）定期將明細(xì)分類賬與總帳余額核對(duì)。

（3）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。

（4）登記各種債權(quán)、債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)以及其他產(chǎn)品成本計(jì)算中涉及的明細(xì)帳業(yè)務(wù)。

（四）出納崗位

（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。

（3）辦理庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。

（4）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

（5）填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。

（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

（7）具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。

第三章會(huì)計(jì)科目

第一條本企業(yè)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。

第二條 本企業(yè)采用數(shù)字定位編號(hào)法對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)。科目表如下：152頁(yè)表6-1

第三條科目使用的特殊說(shuō)明。

（一）一律不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)價(jià)采用成本法，獲得的股利不區(qū)分取得股權(quán)前的股利和取得后的股利，全部借方登記“應(yīng)收股利”，貸方登記“投資收益”

（三）所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法計(jì)算，不考慮永久性和暫時(shí)性差異。借方登記“所得稅費(fèi)用”，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

（四）發(fā)出商品收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)為收入。

（五）本企業(yè)將投資人投資超過(guò)注冊(cè)資本的部分確認(rèn)為資本公積，不允許其他形式的資本公

積，也不能用資本公積彌補(bǔ)虧損。

第四章財(cái)務(wù)報(bào)告

第一條本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）利潤(rùn)表的編制采用多部式編制方法。

（三）現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)�，F(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已經(jīng)定額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

（四）附注主要包括以下內(nèi)容

（1）聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

（2）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說(shuō)明。

（3）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說(shuō)明。

（4）利潤(rùn)分配的說(shuō)明。

（5）用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。

（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。

（7）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程。

（8）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

第二條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的特殊規(guī)定

（一）省略財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

（二）所有的項(xiàng)目都以歷史成本為原則，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)。

（三）對(duì)部分項(xiàng)目都按照賬面余額填列，不按照賬面原值填列。如應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。

（四）現(xiàn)金流量表只用直接法不用間接法。

第五章貨幣資金內(nèi)部控制

第一條財(cái)務(wù)部指定專人對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，凡是內(nèi)容真實(shí)、金額正確且按流程簽(請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注：www.seogis.com)字的單據(jù)，審核無(wú)誤后交財(cái)務(wù)報(bào)銷。

第二條 報(bào)銷經(jīng)辦人要將原始憑證收集完整粘貼在報(bào)銷單背面或粘貼單上簽字并交由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后方可報(bào)銷。

第三條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)于不真實(shí)不合法的予以退回，并向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)于不完整不準(zhǔn)確的要求對(duì)方補(bǔ)正，審核無(wú)誤后，交財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字予以報(bào)銷。

第四條 審核無(wú)誤的原始憑證交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理填制記賬憑證，審核后再交出納報(bào)銷。

第五條 出納報(bào)銷后，將憑證交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，原始憑證上必須由出納加蓋收訖或付訖章。

第六條 每日現(xiàn)金余額交存銀行，確因需要留存少量現(xiàn)金的，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，金額在規(guī)定范圍之內(nèi)可留存單位。

第七條 財(cái)務(wù)經(jīng)理定期點(diǎn)庫(kù)，出現(xiàn)短少，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)出納調(diào)崗。

第八條 銀行存款按收款到帳時(shí)間為入賬時(shí)間，付款按結(jié)算單據(jù)交付時(shí)間為入賬時(shí)間。

第九條 本企業(yè)禁止使用銀行本票結(jié)算，本企業(yè)一般不接受和使用商業(yè)匯票，出水電費(fèi)外，本企業(yè)不接受委托收款結(jié)算方式，本企業(yè)不使用委托承付結(jié)算方式。

第六章采購(gòu)與付款內(nèi)部控制

第一條公司實(shí)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

第二條 貨物采購(gòu)時(shí)，由貨物使用部門(mén)根據(jù)需要要編制請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單必須由會(huì)計(jì)主管簽字批準(zhǔn)。

第三條 采購(gòu)結(jié)算憑證，發(fā)票與材料同時(shí)到達(dá)，未入庫(kù)時(shí)借記在途物資，貸記應(yīng)付賬款——暫估；材料入庫(kù)后借記原材料，貸記在途物資，借記應(yīng)付賬款——暫估、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記應(yīng)付賬款。

第四條 采購(gòu)結(jié)算憑證、發(fā)票都未到，材料入庫(kù)時(shí)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款——暫估，下月初，用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。

第五條企業(yè)采購(gòu)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第六條企業(yè)采用賒購(gòu)方式購(gòu)入材料附有現(xiàn)金折扣的其會(huì)計(jì)處理按總價(jià)法處理。按實(shí)際交易金額借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款，現(xiàn)金折扣沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第七條會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)人員記錄的憑證總數(shù)和應(yīng)付憑證總數(shù)。

第七章生產(chǎn)制造內(nèi)部控制

第一條企業(yè)應(yīng)正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。資本性支出不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，收益性支出可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本。

第二條 企業(yè)采用正常標(biāo)準(zhǔn)成本核算產(chǎn)品成本。

第三條企業(yè)成本核算程序采用品種法，以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。

第八章銷售與收款內(nèi)部控制

第一條企業(yè)實(shí)行銷售與收款職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監(jiān)督。

第二條開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)要先收款再開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期檢查銷售發(fā)票。

第三條對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，發(fā)貨時(shí)借記發(fā)出商品，貸記庫(kù)存商品；收款時(shí)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），年底最后一個(gè)月的賒銷全部開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入，繳納所得稅，保留發(fā)票，直到對(duì)方付款時(shí)再給發(fā)票。

第四條對(duì)最后一個(gè)月的賒銷不開(kāi)具發(fā)票，直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是指對(duì)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。其中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與人員配備是核心。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式設(shè)計(jì)：1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一；2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無(wú)論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式一般有以下三種： ① 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置： 這種方式在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織工作機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、單位不設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由組織機(jī)構(gòu)集中處理。 ② 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置：除了在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與單位也相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種設(shè)置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門(mén)或單位將會(huì)計(jì)活動(dòng)與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。③.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置：集中設(shè)置或分級(jí)設(shè)置都要對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各組織設(shè)置問(wèn)題。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過(guò)大或過(guò)小都不經(jīng)濟(jì)，要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。制藥廠應(yīng)選擇會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置。

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度�！稌�(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是一門(mén)比較簡(jiǎn)單的課，只要學(xué)過(guò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，都可以學(xué)習(xí)這門(mén)課程。但是，也需要花一些功夫，所以在學(xué)習(xí)過(guò)程中掌握竅門(mén)，理清思路，對(duì)我們是有很大幫助的。我現(xiàn)在就把我在學(xué)習(xí)這門(mén)課程中的一些經(jīng)驗(yàn)和大家一起分享，希望對(duì)大家有所幫助。

總體來(lái)看，我們可以把會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為兩部分，一部分是理論部分，另一部分是核算部分。

理論部分基本涵蓋了一至六章，在這六章中主要掌握一些基本的概念。要掌握的概念很多，也很容易混淆，可其中也是有一定的竅門(mén)的。第一、二章很簡(jiǎn)單，沒(méi)什么可說(shuō)的，就是對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義，作用，任務(wù)，要求，依據(jù)，程序，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和機(jī)構(gòu)人員的設(shè)計(jì)有所了解。其中，內(nèi)控制度尤為重要，與后面的核算題結(jié)合通常會(huì)考核算題。

第三、四、五、六章，通過(guò)看書(shū)其實(shí)可以看出，它是根據(jù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容來(lái)編排的，第三章講的是總則，第四章是會(huì)計(jì)科目，第五章是核算形式，第六章是報(bào)表。在這四章中，有很多的作用，原則，意義，特點(diǎn)等，這些都是考簡(jiǎn)答題的范圍。內(nèi)容比較多，但其實(shí)其中也是有一些規(guī)律可遵循的。很多內(nèi)容，只要稍加理解，根本不用背，就可以記住，即使記不住，考試的時(shí)候稍加思考，也能想出一兩條來(lái)。比如說(shuō)會(huì)計(jì)科目的作用，想想會(huì)計(jì)科目，會(huì)分為哪幾類，就應(yīng)該可以想到它其中一個(gè)作用應(yīng)該是可以對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容進(jìn)行分類；其次，在編制會(huì)計(jì)憑證的時(shí)候需要用到會(huì)計(jì)科目，則它應(yīng)該有為編制會(huì)計(jì)憑證的作用，也就是為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)的作用；接著，在賬簿的記錄中，也需要用到會(huì)計(jì)科目，就可以聯(lián)想到這也應(yīng)該是會(huì)計(jì)科目的一個(gè)作用；最后，當(dāng)然就是會(huì)計(jì)報(bào)表，也需要用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編制，這樣，應(yīng)該不需要花太多的時(shí)間，就可以很容易的把會(huì)計(jì)科目的作用記住了。在第三、四、五、六章中，很多的需要記憶的地方其實(shí)都可以用這種方法來(lái)記憶，當(dāng)然，前提是你必須知道什么是會(huì)計(jì)科目，什么是會(huì)計(jì)核算形式，什么是帳簿，什么是憑證，當(dāng)你很清楚的了解這些內(nèi)容的時(shí)候，即使你并不知道或者是沒(méi)有背到這些作用、意義，你也能通過(guò)自己的理解來(lái)寫(xiě)出一些內(nèi)容來(lái)。

另一部分是核算部分。核算部分雖然是屬于核算題，但是，很多地方還是需要一定理解和記憶的。這一部分基本是根據(jù)業(yè)務(wù)類型的內(nèi)容來(lái)編排的。先是貨幣資金，然后是存貨，產(chǎn)品生產(chǎn)成本，投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的監(jiān)控，其中，貨幣資金和存貨是比較重要的部分。而這些，大多數(shù)其實(shí)是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和內(nèi)部控制制度的運(yùn)用，因此，首先要理解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，再將這些放到具體中去應(yīng)用。而對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，其實(shí)就是第七、八章中的幾張圖比較重要，一定要理解，自己想象著去做一遍，不需要背誦，在考試過(guò)程中，可以通過(guò)自己的理解，一步一步的進(jìn)行。比如說(shuō)247頁(yè)的那張圖，根據(jù)圖紙的第一點(diǎn)，就應(yīng)該想到是供貨單位按合同規(guī)定的時(shí)間要將貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后要委托開(kāi)戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款，還有就是代墊的運(yùn)雜費(fèi)；第二點(diǎn)是進(jìn)貨單位的財(cái)會(huì)部門(mén)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)合同；三是經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后由財(cái)會(huì)部門(mén)在規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行向供貨單位付款，同時(shí)則要開(kāi)具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)，通知其準(zhǔn)備提貨；四是到活后，車站或碼頭通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)，其提取商品后連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收；五則是倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門(mén)。這些看著圖，然后在腦海中把業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程走一遍，很容易就記住了。分析往年的試題，每年都會(huì)有一道這種類型的題出現(xiàn)，所以，要在平常多看一下這些圖，在考前只要再加深一下記憶，就可以在這道題上拿到十分左右。

根據(jù)往年的試題，可以看出，簡(jiǎn)答題已經(jīng)不僅僅是在前六章中出題，可能還會(huì)在后面的幾章中出現(xiàn)，可以說(shuō)考試的難度稍微有點(diǎn)加大，但是，因?yàn)楹竺姹旧砭鸵院怂泐}為主，也是很重要的，因此，我認(rèn)為考試的主要內(nèi)容也是在內(nèi)部控制制度那一塊，而內(nèi)部控制制度中最重要的又是職務(wù)分離，這個(gè)需要重點(diǎn)掌握，別的地方可以根據(jù)自己的理解加以記憶。

另外，我認(rèn)為在平常的系統(tǒng)復(fù)習(xí)后，可以聽(tīng)一下串講，把自己的知識(shí)再系統(tǒng)一下，另一方面也可以查漏補(bǔ)缺，把自己平時(shí)沒(méi)有注意的地方也補(bǔ)充一下。

以上是我過(guò)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些心得，僅代表個(gè)人意見(jiàn)，呵呵，有不足的地方大家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況加以改進(jìn)，同時(shí)也希望以上內(nèi)容能給大家?guī)��?lái)一定的幫助。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

3. 會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一份完整的《會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度》

答：會(huì)計(jì)軟件程序和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管,為加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)電算化檔案管理,保證會(huì)計(jì)電算化檔案的安全完整,根據(jù)財(cái)政部、家檔案局《檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度

ｘｘ公司會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度

?會(huì)計(jì)電算化檔案定義

主要指存儲(chǔ)在硬盤(pán)、軟磁盤(pán)或其他存儲(chǔ)介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序等，

并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報(bào)表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行

中的全套文檔資料。

?檔案管理任務(wù)

1、 收集和整理應(yīng)存檔的會(huì)計(jì)資料；

2、 保管和利用好會(huì)計(jì)檔案；

3、 遵守會(huì)計(jì)檔案的保存期限。

?檔案管理內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)憑證的收集、整理和存檔

1、 收集齊全應(yīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證，按憑證順序號(hào)和本號(hào)檢查有無(wú)短缺，原始憑證是否

齊全，清理出不屬于會(huì)計(jì)檔案范圍和無(wú)須存檔的一些資料，補(bǔ)充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、 與負(fù)責(zé)憑證打印、裝訂、暫時(shí)保管的操作人員辦理好檔案入存手續(xù)；

3、 應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝訂憑證時(shí)應(yīng)按適當(dāng)厚

度統(tǒng)一裝訂；

4、 認(rèn)真填列會(huì)計(jì)憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。

二、會(huì)計(jì)帳簿的收集、整理和存檔

1、 各業(yè)務(wù)日或各月的會(huì)計(jì)帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當(dāng)期打印輸出并保管，日常系統(tǒng)

數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)維護(hù)；

2、 會(huì)計(jì)年度終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、輔助帳等都統(tǒng)一

打印輸出，并整理裝訂；

3、 檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查帳簿是否有殘

缺、遺漏，確定無(wú)誤后，應(yīng)對(duì)所有帳簿進(jìn)行歸類、編號(hào)，妥善保存；

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)00

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義（1）完善會(huì)計(jì)規(guī)則體系（2）優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為（3）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度（4）提高會(huì)計(jì)工作效率（5）保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則:合規(guī)性原則、實(shí)用性原則、系統(tǒng)性原則、前瞻性原則、效益性原則。

總會(huì)計(jì)師職責(zé)（1）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效的使用資金（2）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗，節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益（3）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析（4）負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案（5）組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核（6）協(xié)助主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出決策，參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研究等方案的制訂和重大經(jīng)濟(jì)合同的研究、審查等。

（7）監(jiān)督本單位貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和制度。（8）承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

科目設(shè)計(jì)的意義（1）便于為企業(yè)內(nèi)、外部會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需要的會(huì)計(jì)信息（2）為建立科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)核算方法體系奠定了基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，保證了復(fù)式記賬法的廣泛應(yīng)用2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，為順利編制記賬憑證提供了依據(jù)3.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，為開(kāi)設(shè)賬戶、建立賬簿提供了依據(jù)4.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，有利于成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行5.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表奠定了基礎(chǔ)（3）有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。

科目設(shè)計(jì)的步驟（1）明確會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)直接相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度（2）全面了解本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（3）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會(huì)計(jì)科目名稱

（4）為會(huì)計(jì)科目編號(hào)，建立會(huì)計(jì)科目體系（5）編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明（6）列示主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)是財(cái)務(wù)處理方法

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義（1）保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況得到及時(shí)、準(zhǔn)確的反映（2）為登記賬簿提供依據(jù)（3）加強(qiáng)崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

（4）便于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的步驟

原始憑證的設(shè)計(jì)步驟（1）根據(jù)實(shí)際需要，確定原始憑證種類（2）按照原始憑證用途，設(shè)計(jì)原始憑證的格式和聯(lián)次（3）制定原始憑證的傳遞程序（4）建立原始憑證的使用、保管制度

記賬憑證的設(shè)計(jì)步驟（1）設(shè)計(jì)記賬憑證的種類（2）設(shè)計(jì)記賬憑證的格式（3）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度。

賬簿設(shè)計(jì)的原則（1）賬簿組織與企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)（2）滿足會(huì)計(jì)報(bào)表的資料需要（3）賬簿設(shè)計(jì)要與所采用的會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)（4）設(shè)計(jì)的賬簿要便于登記、審核與保管

會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的意義（1）為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息資料（2）為投資者進(jìn)行投資決策提供必要的信息資料（3）為債權(quán)人進(jìn)行信貸和信用決策提供必要的信息資料（4）為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門(mén)提供對(duì)企業(yè)實(shí)施管理和監(jiān)督的各種信息資料（5）為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)部門(mén)檢查、監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供必要的信息資料 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（1）完整性原則，即會(huì)計(jì)報(bào)表及其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則，即會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)既要滿足國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)具體需要(3)穩(wěn)定性原則，即報(bào)表指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定(4)簡(jiǎn)易性原則，即報(bào)表內(nèi)容及指標(biāo)要求力求簡(jiǎn)明易懂，便于編制

會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容（1）編制單位名稱，即編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)、事業(yè)、行政機(jī)關(guān)及主管部門(mén)的名稱，表明會(huì)計(jì)報(bào)表所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的空間范圍。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及編號(hào)，表明各會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及其在報(bào)表體系中所處的位置和重要程度（3）編制報(bào)表的日期，即編制會(huì)計(jì)報(bào)表的日期或會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)期間，表明會(huì)計(jì)報(bào)表所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的時(shí)間范圍（4）計(jì)量單位，即會(huì)計(jì)報(bào)表中所使用的貨幣量度（元、百元等）、勞動(dòng)量度（工時(shí)、工日等）和實(shí)物量度（噸、件、個(gè)等）的單位。（5）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，即會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)量和金額，除必須具備本期數(shù)外，還可包括本年累計(jì)數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)、上年數(shù)和歷史先進(jìn)水平數(shù)等。（6）補(bǔ)充資料（或報(bào)表附注），是為了幫助報(bào)表使用者閱讀和使用報(bào)表指標(biāo)而提供的一些參考資料。

財(cái)務(wù)處理程序意義（1）體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的系統(tǒng)性和完整性（2）保證會(huì)計(jì)工作的有機(jī)運(yùn)行

（3）提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量（4）節(jié)約會(huì)計(jì)耗費(fèi)，降低會(huì)計(jì)成本

新建單位賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的步驟為新成立的企業(yè)、行政事業(yè)單位設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序，其步驟與第一種情況一般相反，即先分別設(shè)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等具體內(nèi)容，然后再將它們組合起來(lái)，形成所需要的賬務(wù)處理程序。由于新建單位一切從零開(kāi)始，既無(wú)成形的憑證、賬簿、記賬方法和記賬程序，又不了解財(cái)務(wù)人員的習(xí)慣，因此，可以不受原有模式的束縛，在一張“白紙”上自由“作畫(huà)”。

具體地講，這種設(shè)計(jì)的基本步驟是：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)計(jì)所需要的憑證、賬簿及報(bào)表的種類和格式，并各自形成獨(dú)立的完整體系。（2）將各種憑證、賬簿、報(bào)表等與記賬方法有機(jī)的組合起來(lái)，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，從而構(gòu)成整體賬務(wù)處理程序。（3）對(duì)不適應(yīng)或不利于整體賬務(wù)處理程序?qū)嵤┑母鱾�(gè)核算環(huán)節(jié)，進(jìn)行必要的修改或補(bǔ)充。 內(nèi)部控制的作用（1）保護(hù)會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)制度體系中，不像會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等，不能作為獨(dú)立的部分，而是貫穿于會(huì)計(jì)制度的各個(gè)方面，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施起保護(hù)作用。（2）防錯(cuò)消弊，保護(hù)企事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度的基本要求是將經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)的辦理工作進(jìn)行合理的分工，明確規(guī)定每一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職權(quán)和責(zé)任，設(shè)計(jì)周密的業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)。（3）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確、完整和及時(shí)，提高使用價(jià)值。（4）加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)工作效率。健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各有關(guān)人員按專業(yè)分工，明確自己的崗位責(zé)任，并在分工的基礎(chǔ)上，建立有機(jī)的協(xié)作關(guān)系。（5）防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制制度通過(guò)機(jī)構(gòu)分設(shè)、崗位分工、制度標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理流程、規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，可以有效的防止權(quán)力膨脹、預(yù)防個(gè)體性決策行為的發(fā)生，從而起到防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效率的作用。 內(nèi)部控制的原則（1）合法性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求。（2）全面性原則。內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（3）重要性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。（4）有效性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。（5）制衡性原則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)利。（6）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。（7）成本效益原則。內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)受企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境影響較大的綜合性管理制度，無(wú)論當(dāng)時(shí)設(shè)計(jì)如何科學(xué)、合理，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，總會(huì)表現(xiàn)出局限性。因此，企業(yè)應(yīng)在保持原有內(nèi)部控制制度相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)實(shí)環(huán)境對(duì)其不斷予以修訂和完善。 分權(quán)控制的基本內(nèi)容分權(quán)控制又稱職務(wù)分權(quán)控制，它要求任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，都必須由兩人或兩人以上的分工掌管，不允許任何一個(gè)人單獨(dú)辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，避免因一個(gè)人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程而容易出現(xiàn)的弊端和錯(cuò)誤。在一般情況下，以下職務(wù)和權(quán)利應(yīng)當(dāng)實(shí)行分管：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)應(yīng)予分離。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)應(yīng)予分離（3）財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)應(yīng)予分離（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)予以分離。（5）貨幣資金出納職務(wù)與總賬記錄職務(wù)予以分管。 成本核算制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容（1）成本開(kāi)支范圍的確定。（2）成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、成本項(xiàng)目的確定。（3）生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配程序的規(guī)劃。（4）成本計(jì)算方法的選擇和確定。（5）成本報(bào)表的編制和報(bào)送制度。（6）其他有關(guān)成本核算的規(guī)定。 成本計(jì)算對(duì)象的具體設(shè)計(jì)內(nèi)容（1）在單件小批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，成本管理體制通常為一級(jí)核算，成本計(jì)算空間為全廠，成本計(jì)算期一般為生產(chǎn)周期，成本計(jì)算期一般為生產(chǎn)周期，成本計(jì)算實(shí)體一般為該件或該批產(chǎn)品，只計(jì)算產(chǎn)成品成本。（2）在單件小批多步驟連續(xù)加工的企業(yè)，成本管理體制一般采用二級(jí)核算，成本計(jì)算空間為各生產(chǎn)步驟，成本計(jì)算期為生產(chǎn)周期，成本計(jì)算實(shí)體為該件或該批產(chǎn)品的各加工步驟，一般只計(jì)算產(chǎn)成品成本。（3）在單件小批多步驟平行加工的企業(yè)，成本管理體制為二級(jí)核算，成本計(jì)算空間為各生產(chǎn)車間，成本計(jì)算期為生產(chǎn)周期，成本計(jì)算實(shí)體為該件或該批產(chǎn)品，只計(jì)算產(chǎn)成品成本。（4）在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，成本管理體制只能采用一級(jí)核算，成本計(jì)算空間為全廠或封閉式生產(chǎn)的車間，成本計(jì)算期按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行，每月一次。（5）在大量大批多步驟連續(xù)加工的企業(yè)，成本管理體制必須采用二級(jí)核算，成本計(jì)算空間為各生產(chǎn)步驟，成本計(jì)算期為會(huì)計(jì)期間，成本計(jì)算實(shí)體應(yīng)當(dāng)為產(chǎn)品各加工步驟，既計(jì)算產(chǎn)成品的成本，又必須計(jì)算各步驟的半成品成本，即成本計(jì)算對(duì)象既有最終的，又有中間性的。（6）在大量大批多步驟平行加工的企業(yè)，成本管理體制應(yīng)為二級(jí)核算體制，成本計(jì)算空間為各生產(chǎn)車間，成本計(jì)算期采用會(huì)計(jì)期間，每月一次，成本計(jì)算實(shí)體是產(chǎn)品品種及其零部件，分別計(jì)算產(chǎn)成品和半成品成本。

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