第一篇：農村稅費改革論文

我縣契稅征管中存在的問題及對策隨著我國農村稅費改革的不斷深化，農業(yè)稅、農業(yè)特產稅等主要農業(yè)稅種即將退出中國的稅收舞臺。目前做為農業(yè)稅收中增幅較大的契稅，逐漸成為地方稅收收入中新的增長點，征收潛力大。加強契稅征管工作，已成為當前和今后一段時期各地方財稅工作的重點，如何抓好現階段地方契稅征管，已是當務之急。筆者結合麻陽實際，談點初淺看法。一、契稅征管的現狀及存在的問題我縣是一個少數民族、邊遠的山區(qū)農業(yè)縣，過去農業(yè)稅和農業(yè)特產稅是全縣財政收入的主要來源，契稅做為一個小稅種并沒有得到足夠的重視。近年來，我縣在城市建設、房地產業(yè)開發(fā)等方面取得了很大的發(fā)展，以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象的契稅也由一個小稅種，變成了一個極具征收潛力的稅種。按照稅收與經濟發(fā)展的正比例關系，本該伴隨地方經濟快速增長而大幅提升的契稅收入卻出現了不斷流失的現象，這一反常的現象充分暴露出契稅征管中存在的問題，概括起來主要有以下幾個方面：一是群眾的納稅意識淡薄。一方面由于麻陽地處湘西邊陲，交通落后，信息閉塞，人民群眾接受新事物、新觀念本身就較慢，加之過去只重視農業(yè)稅、特產稅等大稅種的征管，而忽視了契稅的宣傳工作，導致了廣大群眾對契稅的認識不足。而另一方面也有部分群眾鉆政策的空子，不是積極納稅而是想方設法漏稅、逃稅，使全縣契稅收入流失嚴重，實際征收到的契稅收入還不占應稅收入的三分之一。如 201* 年，根據房產和國土部門的統(tǒng)計數據，當年發(fā)生土地轉讓、房屋交易的在冊戶數為 513 戶，而辦理納稅申報手續(xù)的戶數僅為 129 戶。二是行政干涉較多。依照《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，征收契稅是財政部門業(yè)務范圍之內的事，然而政府為了吸引外來客商投資搞開發(fā)，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，并有一部分超出了《條例》規(guī)定的限度，從而使稅款無法做到應收盡收。三是征管手段滯后。長期以來，契稅征收主要采用代征方式，在我國實行分稅制財政體制，客觀上存在多種稅征主體的條件下，這種代征方式易使部分納稅人對契稅征收主體認識不清，造成納稅申報上的混亂。另外代征機關不止一個而是多個，在征收過程中責任不明，互相推諉，而容易出現征收環(huán)節(jié)的脫節(jié)，造成稅收的流失。四是私下交易現象嚴重。由于國有土地使用權和房屋權屬分屬國土和房產兩個部門管理，部門之間的工作協(xié)調不能完全一致，在管理方面難免存在一些漏洞，加之在契稅的征管過程中沒有廣泛開展納稅申報制度等等這些都為私下交易行為提供了方便，從而導致稅收的流失。二、契稅征管的對策針對我縣在契稅征管過程中存在的諸多問題，筆者認為要突出抓好以下幾個方面的工作：（一）摸清稅源底子，明確征收目標。加強地方契稅征收，首先要科學分析地方契稅規(guī)模，確立契稅征收計劃，制定年度預算任務。為此我們根據市政府《關于切實做好契稅管理工作的通知》的要求，結合我縣實際，利用 2 個月時間，對 1997 年 10 月 1 日《中華人民共和國契稅暫行條例》實施以來發(fā)生的土地、房屋權屬轉移所引起的契稅征納情況進行一次全面清查，在清查的基礎上制定我縣今年契稅征收的目標。今年縣城區(qū)域內共清理出應繳契稅戶 1057 戶，應繳契稅總額 100 余萬元。我縣今年契稅征收任務為 90 萬元，從上半年征收情況來看，全年可望完成 120 萬元。（二）把握政策界限，確保稅基完整。新契稅條例施行以來，由于社會主義市場經濟條件下的房地產轉移行為存在多樣性，使得有些行為在政策中的依據不明顯，這就要求我們把握好政策的實質，依法征稅，防止契稅的流失。首先準確把握好契稅征收的政策范圍。要明確契稅是一種行為稅，它是隨土地使用權、房屋所有權發(fā)生轉移而向取得土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。要明確契稅的征收范圍、征稅對象、計稅依據、稅率及契稅納稅義務人等。今年我縣契稅清查征收的重點是：隱瞞權屬轉移事實逃避納稅，隱瞞部分權屬價格減少納稅，隱瞞權屬轉移納稅環(huán)節(jié)，改變減免用途逃稅，征收人員違規(guī)擅自減免稅額以及非法土地買賣、集資建房、房改房上市交易等行為。其次要準確地把握好契稅的減免范圍，堅持減免從嚴的原則，在契稅新條件中，第六條明確了 4 項減免規(guī)定，正確把握政策尺度是嚴格控制減免的關鍵。例如，土地、房屋在被縣級以上人民政府決定征用、占用后，被征用、占用者以交換方式依法重新取得土地、房屋權屬免征契稅問題，就是要把握土地、房屋其從屬的性質問題。另外要注意區(qū)分征收過程中對商住房和民居房的不同征收稅率的問題。再者，就是在減免契稅中要把握好土地、房屋轉移行為與產權變更登記的界定，如企業(yè)的整體兼并、破產、改制的財產登記等等。（三）完善征管體制，掌握收入主動。一是加強宣傳力度，提高納稅意識。利用散發(fā)宣傳資料，出動宣傳車，設立咨詢臺，縣領導電視講話，制作宣傳光盤等多種形式廣泛宣傳契稅政策。加強契稅宣傳，一方面有助于取得地方領導的重視、支持，另一方面有助于提高全民的納稅意識，形成良好的征管秩序，為群眾主動納稅、協(xié)稅、護稅和監(jiān)督打下更廣泛和堅實的基礎。二是堅持依法治稅，加強部門配合，形成征管合力�？h政府辦牽頭召開契稅協(xié)稅會，與國土局、房產局、招商局、企改團、拍賣公司等職能部門簽訂協(xié)稅責任狀，明確各自職責，并按期督察。凡為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理權屬變更登記手續(xù)而導致稅款流失的，誰頒證，誰負責補繳契稅，并追究具體經辦人及主要負責人的責任。要做到依法治稅，就要規(guī)范征收行為，按法定的程序和要求征收管理，目前主要是完善納稅申報和按規(guī)定計征滯納金的制度。同時契稅征收是一個涉及面廣的工作，單靠征收機關落實稅源、組織征收難度較大。針對契稅點多、面廣、任務重、專業(yè)征管人員少等實際情況，建立財政部門為主，房地產開發(fā)商配合，國土部門、房地產部門把關的協(xié)稅護稅網絡是完善地方契稅征管體系的迫切需要，具體可以從以下幾個方面嘗試：首先進一步理順與國土、房地產部門及價格管理部門、銀行、法院的關系，從強化制約機制入手，爭取相關部門的支持與配合，為契稅征

收掃除障礙。其次聘請房地產開發(fā)商負責人及所在地財政部門負責人為協(xié)稅護稅員，代征收機關搞好稅源稽查，發(fā)放《納稅申報審批表》等文書，及時匯報稅源情況，協(xié)同征收機關處理稅務案件。再次建立協(xié)稅護稅員及相關部門的責任制，嚴格執(zhí)行，獎罰分明。三是直接組織征收，掌握征收主動。契稅由征收機關直接征收是契稅征收工作發(fā)展的大方向，也是地方財政組織契稅收入的客觀要求。要進行直接征收，首先要加強契稅一線征收力量，成立專門的征收班子，建立健全征、管、查相配套的征管體系。今年我們選派政治過硬、業(yè)務能力強的征收人員到國土局、房產局實行駐點征收，從源頭上杜絕了稅收流失。其次要加強相關法律文書的統(tǒng)一設置、規(guī)范和推廣使用；加快計算機網絡建設。再次要做好干部培訓，提高契稅征管人員行政執(zhí)法、依法征稅的素質。最后，要強化對偷、漏、抗、欠、逃稅者實行強制執(zhí)行的措施手段，維護稅法的嚴肅性和震撼作用。

第二篇：農村稅費改革論文：農村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能問題研究

農村稅費改革論文：農村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能問題研究

【中文摘要】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是我國最基層一級的財政,無論在理論研究上,還是在實踐探索中都還有許多不完善的地方,還有許多問題和矛盾有待思考、解決。特別是農村稅費改革,通過合并、簡化稅費,取消農村教育集資政策,調整農業(yè)稅政策等,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政產生了巨大影響,主要表現為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入大幅減少,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員分流,從而使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能發(fā)生了根本變化,即收入職能弱化,預算職能弱化,資金監(jiān)管職能弱化等。但是,隨著國家對農業(yè)、農村投入的加大,客觀上又需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政加強支出職能,強化資金監(jiān)管職能,強化服務職能等,又需要調進一步強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能。正是在這種情況下,筆者選擇對農村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能問題進行研究。本文結合江西贛州有關縣區(qū)實際,探討其農村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的運行情況及存在的問題,并對問題產生的原因進行分析,從而提出進一步加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的對策建議。全文共分五章：第一章為導論；第二章對農村稅費改革與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能概述；第三章對農村稅費改革后贛州市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的現狀進行分析；第四章提出完善農村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的對策建議；第五章是結論和展望。文章的重點是提出了農村稅費改革后完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的對策建議,主要包括：一是進一步加強資金監(jiān)管職能；二是進一步加強服務職能：三是進一步加強財源建設職能；四是進一步加強預算管理職能；五是進一步加強會計核算職能；六是進一步加強資產與債權債務管理職能；七是進一步加強協(xié)調組織收入

職能。文章最后還對下一步研究提出了展望。

【英文摘要】as the basic finance in china, the county

finance has been faced www.seogis.com)金和要求農民出工的行為。通過改革制止亂籌資亂籌勞，實行“一事一議”。但僅提“一事一議”又過于籠統(tǒng)，漏洞較多，如“一事”是一年“一事”還是一年“幾事”，“一事”有多大規(guī)模，“一議”又怎樣操作。龍泉驛區(qū)為此制定了實施辦法，其主要內容包括：限定其使用范圍，村社籌資籌勞主要用于本村社范圍內農田水利基本建設、植樹造林、修建村社道路等集體生產和公益事業(yè)；年度籌資籌勞封頂，籌資限額每人每年原則上不超過15元，籌勞每個

勞力每年不超過10個標準工日，以資代勞折價標準每工日不超過5元，特殊需要每人每年超過15元的，需報區(qū)農民負擔監(jiān)督管理領導小組審批行文后方可執(zhí)行；嚴格審批程序，籌資籌勞首先要由村民會議通過預算，然后報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站審核，最后經鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準后報區(qū)農民負擔監(jiān)督管理小組備案方可執(zhí)行；籌集和使用情況透明，經批準的籌資籌勞項目和標準，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站在省農民負擔監(jiān)督管理部門統(tǒng)一印制的《農民負擔監(jiān)督卡》上分戶登記，由村社發(fā)到農戶，并予以公布，同時，向農民籌資籌勞時，必須使用統(tǒng)一制定的《農民籌資專用收據》、《農民籌勞用工登記卡》，最后由村民代表參加的民主理財小組負責籌資籌勞的管理使用情況，并定期公布。

(四)調整農村中小學布局和改進報刊征訂辦法

農村教育支出往往占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出的50%以上，調整學校布局，是優(yōu)化教育資源、減少開支的一個辦法。龍泉驛區(qū)現有中學24所，學生23031人，483個班，平均每班48人，校均覆蓋人口15313人，布局基本合理�，F有小學121所，學生30016人，832個班，平均每班36人，校均覆蓋人口數4117人，服務半徑2.3公里，布局明顯不合理。龍泉驛區(qū)擬在“十五”期間保留中心校和村小學100所左右，201*～201*年撤并村小21所。

對報刊征訂過多問題，龍泉驛區(qū)決定：除上級黨委下達的納入目標考核的黨報黨刊發(fā)行任務外，各部門、各單位不得向鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位下達部門行業(yè)報刊征訂任務；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村社訂閱報刊的經費額度，不得超過此次稅費改革的新標準；征訂黨報黨刊目標任務未完成的，一律不準用公費訂閱其他報刊；黨報黨刊發(fā)行種類，以每年度上級黨委下達的種類為準。

四、存在的問題

龍泉驛區(qū)經濟較為發(fā)達，因而農村稅費改革推進較為順利，農民減負幅度較大，受到農民的普遍歡迎和支持。盡管如此，改革中反映出的一些問題，仍不可輕視，如處理不當，仍可能會導致老問題重生，甚至引發(fā)新矛盾。

(一)維持鄉(xiāng)村基層組織運行的經費不足

龍泉驛最初的方案，改革后農業(yè)兩稅年征收約1500萬元，中央、四川省、成都市對龍泉驛區(qū)轉移支付合計977萬元，省確定龍泉驛區(qū)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉移支付508萬元，總計3000萬元左右。后又測算此數不夠，區(qū)財政又計劃向鄉(xiāng)鎮(zhèn)增支400萬元，目前總額增至3500萬元左右。該方案對經濟條件較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)影響不大，減收部分可以從工商稅和其他收入中予以彌補。如十陵鎮(zhèn)，201*年鎮(zhèn)工商稅收近1300萬元(農業(yè)稅、特產稅43萬元，全部上交區(qū)地稅局)，鎮(zhèn)統(tǒng)籌52萬元，村提留52萬元。改革后區(qū)財政對其轉移支付43萬元，稅改對其財政收支影響較小。但是，對一些經濟條件較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財政收支矛盾就相當突出。如義和鎮(zhèn)，近年來工商稅收只有30多萬元，201*年農業(yè)稅、特產稅、鎮(zhèn)統(tǒng)籌、村提留等稅費合計138萬元，但年正常開支約120萬元，還有歷年積欠鎮(zhèn)村組干部工資和補貼40多萬元。改革后，該鎮(zhèn)只征農業(yè)稅，測算應收57.5萬元，比原來農村稅費收入減少一半。按工商稅收入30萬元，農業(yè)稅及附加57.5萬元，區(qū)財政撥付30多萬元，維持開支很困難。一是全鎮(zhèn)行政事業(yè)人員，區(qū)定編40人，其中17個行政編制由區(qū)財政全額撥款，其余23人屬事業(yè)人員，原來由鄉(xiāng)村統(tǒng)籌支撐，現在無此來源，而區(qū)財政每人每年只給2400元工資。二是村民辦、代課教師，區(qū)財政實行差額撥款，民辦教師每人每年1000元，代課教師每人每年1500元，其余無來源。三是鎮(zhèn)政府差旅接待費每年20萬元，實際減不下來。四是修學校、維護道路，沒有收入來源。五是原來鎮(zhèn)政府建集鎮(zhèn)、建學校等占地，實行上征下未征，沒有一次性補償農民，采取每年補口糧辦法，在201*年以前每年由政府分解到全鎮(zhèn)農戶負擔，1年約30多萬元，201*年區(qū)政府予以暫時解決，但徹底辦法尚不明確，如由鎮(zhèn)政府負擔，影響機關正常運行。

(二)加強鄉(xiāng)村公益事業(yè)建設難度增大

改革有利于制止向農民亂攤派，但如何區(qū)分亂攤派和舉辦公益事業(yè)仍不明確。從上級政府對鄉(xiāng)村撥款的力度來看，對農村公益事業(yè)的認識還不夠清晰。例如：(1)農村基礎教育。區(qū)財政安排每年事業(yè)費300萬元，并要求有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)匹配資金用于學�；�礎設施建設，經濟條件較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就很難做到。此外，村干部擔憂村小學的開支，除教師工資外，節(jié)假日福利、獎金、臨時工工資、保衛(wèi)人員工資、幼兒園經費、勤雜工工資、校舍維修等，都必不可少，上級不安排，沒有來源。(2)鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設。區(qū)財政安排每年50萬元，顯然遠遠不夠，如加上村道路建設，更顯不足。(3)五保戶供養(yǎng)。按政策每人每年2611元，現確定集體供養(yǎng)、散居人員分別為1500元、800元，與政策要求差距甚大。

(三)鄉(xiāng)村組織償還欠債艱難

過去搞鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、集鎮(zhèn)建設、鄉(xiāng)村道路、學校建設等，欠了不少債務，全區(qū)19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共欠債2.8億元，像義和鎮(zhèn)即欠2850萬元。這一問題由來已久，過去的辦法是“欠債不賴帳，認帳不還債”，想辦法一年還一小部份，擠牙膏式還債。改革后，一些經濟條件差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更為緊張，認為還債無望，想不出好辦法。

(四)鄉(xiāng)村干部認為追收農民欠交稅費困難，影響今后工作

過去，由于稅費不清、繳納不規(guī)范等原因，一些農民拖欠合理稅費，龍泉驛區(qū)達1000多萬元。按照規(guī)定，清收這部分稅費是合理的，一些鄉(xiāng)村干部也希望借此次稅費改革的機會，完成清欠。龍泉驛區(qū)政府認為，由于農民歷年欠稅費的原因復雜，涉及項目較多，清收工作政策性很強，為保證農村稅費改革順利推進，規(guī)定不準在稅費改革前突擊清欠，即使以后清欠，也必須注意方式方法，絕不允許激化矛盾，造成惡性事件。

對此，鄉(xiāng)村干部擔憂，如果已欠稅費收不上來，會造成部分農民產生賴帳心理，影響其他農民，不僅會造成新的稅費收不上來，而且會進一步影響政府和干部的形象，不利于開展工作。一些鄉(xiāng)村干部以至部門干部認為，農民拖欠稅費，確有過去稅費制度不合理和干部工作水平不高的問題，但也確有極少數農民不理解、不配合的問題。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部覺得，對新的稅費征收辦法，可能是認可率高，征收入庫難。

(五)鄉(xiāng)村干部對杜絕亂收費和達標任務有懷疑

鄉(xiāng)村干部反映較多的有：一是水利部門收水費。自1982年起，水利部門對龍泉驛區(qū)農田以畝收費，每畝收約10～20元，現在農地數量已大為減少，不僅不相應核減，往往還要臨時增加水渠維修費。區(qū)里多次向省上反映，沒有得到解決。此次稅改，還是只得將水費一并征收。二是報刊征訂。新辦法規(guī)定每年報刊費限額，鄉(xiāng)3000元、村500元。實際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)多者約20萬元，少則7～8萬元，平均17萬元；村少則201*多元，多則8000～10000元。因此，鄉(xiāng)村干部普遍對此懷疑。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在向區(qū)稅改小組的請示報告中明確提問，區(qū)的規(guī)定是否“逗硬”(川語，即“說了算”)。實際上，上級黨委向下級下達黨報黨刊發(fā)行的目標考核任務，也很容易被其他部門當成攤派征訂報刊的借口。三是培訓收費�，F在不少部門越來越要求一些工作崗

位持證上崗，培訓、學習資料增多，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1年就支出數萬元。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)機構企業(yè)化�，F在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)機構已經差額撥款或自收自支，3年后絕大多數要與政府脫鉤，實行有償服務收費，但收費標準將會大幅度提高。

(六)精簡機構和人員，遺留問題多

壓縮財政供養(yǎng)人員，是減輕農民負擔的必然措施之一，但問題是如何操作。調查中，一些區(qū)鄉(xiāng)干部認為，不能太急，只能慢行。農村干部不同于城市機關干部，一是工資、福利待遇歷來很低，二是文化水平普遍不高，三是當地其他就業(yè)門路不多。因而，不少干部往往精簡后生活比較困難，思想苦悶，進而還會影響到在職干部的思想情緒，容易導致其行為短期化，消極對待工作。特別是在一些經濟條件差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，近兩年提高工資兌現困難。

五、幾點思考

龍泉驛區(qū)的農村稅費改革明顯減輕了農民負擔，改革操作也是比較穩(wěn)妥的，這當然與其經濟條件有關。但從目前的走勢看，有幾個問題很可能是帶有普遍性的，值得深入研究。

(一)國家對農村公益事業(yè)的轉移支付要有足夠估計

從前述與分析中可以看到，龍泉驛區(qū)經濟較發(fā)達，對農村公益事業(yè)的支持力度卻明顯不足，中國其他眾多經濟條件落后縣市的情況則可想而知。這其中原因，既有中央和省市縣財政支付能力不夠寬裕，又有對實際需要考慮不周，也有對農村公益事業(yè)重視程度不夠的原因。在三種重要原因中，最后一點很可能是主要的。比如，在龍泉驛區(qū)的改革方案中，對農村最低生活保障的財政支出只有24萬元，而對農村醫(yī)療的財政支持則未提及。在廣大的中國農村，多數鄉(xiāng)村的生活基礎設施、社會保障、教育基礎條件普遍落后，本身經濟條件維持日常生活已很因難，用于公益事業(yè)的資金極為有限，而相當一批縣級財政維持吃飯也已經極為因難，拖欠干部的工資已經不是少數現象。因此，中央和省級財政對加大農村公益事業(yè)的投入要有充分估計，應當適當加大轉移支付力度。

(二)制止亂攤派和合理興辦農村公益事業(yè)的根本出路，在于推進鄉(xiāng)村政權組織的民主建設

鄉(xiāng)村干部感到，制止亂攤派和合理興辦農村公益事業(yè)，在操作上比較矛盾，目前辦法并非長久之計。比如：將全年籌資籌勞數額封頂，而實際開支又減不下來，有些項目，比如修道路、建提灌站、打水井等，肯定要超過限額，即使按程序審批，仍存在突破負擔限額的影響；鄉(xiāng)與鄉(xiāng)之間、村與村之間，自然條件、人口規(guī)模、經濟條件、農民的要求、干部工作量等存在著差異，村鄉(xiāng)的公益事業(yè)項目、開支規(guī)模、干部補貼等必然不同，“一刀切”不符合實際，也不利于鼓勵基層干部群眾發(fā)展經濟、熱心公益事業(yè)的積極性等等。但原來對亂攤派約束力太差，必須改變。因此，如何做到既制止亂攤派，又根據農民要求和客觀條件舉辦公益事業(yè)，仍然是不可回避之事。比較徹底的出路，是大力推進鄉(xiāng)村政權組織的民主建設，形成促進鄉(xiāng)村公益事業(yè)發(fā)展的有效機制。盡管已經頒布《村民委員會自治法》等法規(guī)，但在操作上仍需花費大功夫，如黨組織和村委會的關系，怎樣向廣大農民宣傳正確行使民主權利，如何保證村委會干部選舉不被農村宗法勢力、黑社會性質的幫派組織控制，如何保證村委會既保護農民利益，又支持政府的工作等等，都是擺在黨和政府面前的重大課題。

(三)對精簡的鄉(xiāng)村干部要有妥善的安排

此次稅費改革，壓縮鄉(xiāng)村干部是不可避免的，但對精簡下來的干部要作妥善的安排。鄉(xiāng)村基層干部的壓縮，自1990年以來不止一兩次了，但每次效果都不大，往往是精簡之后又回流、膨脹。對此，既要看到有體制原因，又要看到是現階段農村經濟發(fā)展條件所決定的必然結果�！吧�之者寡，食之者眾”，恐怕是現階段農村經濟發(fā)展的整體狀態(tài)，即相對于人口規(guī)模，經濟規(guī)模仍然不夠大，就業(yè)門路偏少。目前，一大批鄉(xiāng)村干部的工資補貼水平很低，或差額撥款，或自收自支，基本沒有醫(yī)療、住房等福利，相當一批不僅不能按政策提高工資，反而被拖欠，矛盾已經相當尖銳。對此，關鍵是要承認現實，不能簡單化地采取硬推的辦法。否則，將會在農村基層干部和農民中造成難以估量的負面影響，動搖黨和政府在農村的組織基礎。

(四)應著手清理鄉(xiāng)村組織債務，適當減輕其負擔

鄉(xiāng)村基層組織債務沉重，已經是普遍現象，其形成原因十分復雜。其中，有違規(guī)問題，如超標蓋辦公樓、買辦公設施、買小車等；有興辦工商企業(yè)，搞集鎮(zhèn)建設等，也有修建校舍、道路、水電以及借款發(fā)工資等；有的是上級下達任務，有的是不顧財力搞“形象工程”。其中，既有不合理的因素，又有合理的方面。從不合理的方面看，主要是不顧財力，投資失誤，管理不善；從合理的方面看，過去國家對農村公共基礎設施投入嚴重不足，建設教育、文化、交通、水電設施等，盡管有上級下達任務和急于出政績的因素，但客觀上對農民是有利的，也是能長期發(fā)揮作用的。

欲在短期內解決鄉(xiāng)村債務問題，的確不現實，但擱置也不利于基層組織的工作。對此，一是要制止產生新的債務，特別是明顯不合理的，如蓋辦公樓、買小車、辦企業(yè)、搞集鎮(zhèn)開發(fā)；二是要對現有債務分門別類清理，該追究責任的應追究責任，優(yōu)先償還欠農民的債務、欠干部的工資；三是對可以納入國家轉移支付范疇的債務，縣以上財政應給予補助，如修建校舍、道路、水電、文化設施以及對鄉(xiāng)村干部的工資、補貼欠款。

第五篇：農村稅費改革

農村稅費改革

一、農村稅費改革的主要內容

201*年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。 農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業(yè)稅政策，調整農業(yè)特產稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農業(yè)稅附加比例最高不超過農業(yè)稅正稅的20%；農業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經費等，農業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內興辦其他集體生產公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制

二、改革成效

農村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關基本能認真按照國家有關規(guī)定對農民的大部分稅費進行了減免，農村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現象得到了有效的遏制。

農民和政府相關機構負責人對“農村稅費改革”認知度較高。大多數農民知道中國目前有“農村稅費改革”這項措施，并對農村稅費改革的內容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農民更多。

農村稅費的收取在“農村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農稅改革中重新核定計稅面積，農業(yè)稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)稅費總額上交額度明顯減少�！稗r村稅費改革”政策的出臺規(guī)范了對農民的征稅，為“減輕農民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農業(yè)稅、農業(yè)附加稅、農業(yè)特產稅、農業(yè)特產稅附加、屠宰稅、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務工農業(yè)稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農民只需繳納一項農業(yè)稅。201*年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到201*年的主要任務時說，要鞏固和加強農業(yè)基礎地位，實現農民增收和農業(yè)增產。五年內取消農業(yè)稅。不少有條件的省份已在本省內取消農業(yè)稅。201*年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經表決決定，農業(yè)稅條例自201*年1月1日起廢止，中國農民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風順的。農村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉(xiāng)村負債數額大，債務化解難

由于地方經濟發(fā)展緩慢，財政困難，保穩(wěn)定與謀發(fā)展矛盾突出，同時不少地方和相關部門債務風險意識淡薄，監(jiān)督不到位,管理混亂，多年來，興修農田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養(yǎng)護、農村教育、救濟等費用形成了巨額鄉(xiāng)村債務。

基層收入甚微，機構正常運轉困難

大部分鄉(xiāng)村集體財力微薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只剩下為數極少的工商稅，取消了原先納入財政預算和財政財務開支的稅費項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力極少。縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對村的轉移支付更少。尤其是邊遠貧困山區(qū)，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不

穩(wěn)定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業(yè)有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉移支付資金分配使用及跟蹤監(jiān)督不夠。

學校經費捉襟見肘，義務教育投入不足

農村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農村教育基礎性工作所需資金投入嚴重不足。

農村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費改革后，鄉(xiāng)村兩級墊付的農業(yè)稅數額巨大，無力解決。

債權無法清回，資產難以盤活

應收未收款項由于逾期時間長，不良債權比較大，沒有得力辦法消赤減債，導致資產難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農業(yè)稅后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響

減少財政收入，制約基層政府功能發(fā)揮

首先，收入缺口較大。農業(yè)稅是地方收地方用，尤其是農業(yè)主產區(qū)，農業(yè)稅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據河南省調查了解，農村稅費改革以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的常規(guī)收入一般是三部分：一是財政部門收取的農業(yè)稅費部分，主要以農業(yè)稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農業(yè)為主的地區(qū)和中西部貧困地區(qū)來說，農業(yè)稅一般占當地財政收入的30%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)302.6萬元。農村稅費改革取消了“非規(guī)范收入”，再加上政策內的減收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓練支出基本上轉移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預算中開支，增加了財政困難。。農業(yè)稅取消后，相當一部分縣鄉(xiāng)失去了一個主體稅種，一些鄉(xiāng)只能主要依靠上級財政的轉移支付來維持機構運轉，根據稅費改革的相關精神和農業(yè)稅有關政策，中央的轉移支付主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出遠遠大于以農業(yè)稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉移支付不能覆蓋到。。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權功能的有效發(fā)揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。 .

無力支持經濟建設和社會各項事業(yè)發(fā)展

在稅費改革以前，我國農村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農業(yè)稅為資金保障的。今年取消農業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農村公益事業(yè)的長足發(fā)展。農業(yè)基礎設施無法更新和管理維護，農村合作醫(yī)療和農村社會保障事業(yè)更加難以實施，農業(yè)新品種和農業(yè)技術服務推廣更加困難。

農村義務教育經費嚴重不足

為了解決教師工資的按時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校教師工資從201*年起直接由縣財政通過教師工資專戶統(tǒng)一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎教育投入不足的問題。同時由于取消了農業(yè)稅，取消了向學生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難，影響鄉(xiāng)級政權其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能

累加在鄉(xiāng)財政，所以鄉(xiāng)財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統(tǒng)一規(guī)定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規(guī)定或認可的相關費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔。取消農業(yè)稅前這些開支實際上已經難以調減，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的負擔，現在沒有了農業(yè)稅，缺口立刻呈現，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現狀，基本上是由縣、鄉(xiāng)，甚至村共同負責。取消農業(yè)稅，以農業(yè)稅為主要財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政將更加困難，鄉(xiāng)村小學的硬件建設和維護得不到有效保證，必然影響義務教育的質量和普及。

鄉(xiāng)村債務負擔沉重，化解的難度增大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債是當前全國農村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務和隱性債務。顯性債務有銀行存款、農金會或其他基金貸款、統(tǒng)籌中借款和其他；隱性債務一般有欠發(fā)工資。、欠發(fā)業(yè)務費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務。據國家統(tǒng)計局抽樣調查，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債201*—2200億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)400萬元。河南省南召縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債總額2.94億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而201*年全縣財政收入4798萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務的成因主要是①分稅制下“財權上收，事權下移”，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸沉淀了大量債務；②要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務而不得不加重農民負擔，高息借貸；③個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構臃腫，財政供養(yǎng)人口多。我國共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府45462個，全國每四○個農民養(yǎng)活一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務由于農村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務沒有消解的希望。取消農業(yè)稅后，如果沒有上級大力度的轉移支付，債務更是無法化解。

五、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變?yōu)椤岸嘤枭偃　�，公共產品和服務供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農民的分配關系表現為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓�度提高農產品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業(yè)稅、農業(yè)特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。 公共產品和服務的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規(guī)模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規(guī)模以及農村經濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公

平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉(xiāng)二元結構和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數農村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發(fā)展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革�，F行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉(xiāng)政府財權與事權的分離仍然表現的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務規(guī)模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

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