案例
---對安居開發(fā)建設中心會計基礎和會計核算檢查情況分析
背景材料
***市安居工程開發(fā)建設中心位于***市***南路，成立于1997年11月26日，系集體所有制企業(yè)，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號：370481018001677。注冊資金3000萬元。法定代表人：***。公司經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)銷售；建材銷售。
201*年***市安居工程開發(fā)建設中心主營業(yè)務收入239661814.63元，主營業(yè)務成本209699717.79元，財務費用-181339.73元，管理費用7894755.66元，主營業(yè)務稅金及附加16878285.8元，營業(yè)外收入33516元，營業(yè)外支出35670.07元，其他業(yè)務利潤6783858.94元。201*年，安居工程開發(fā)建設中心利潤總額10136282.97元，繳納企業(yè)所得稅2541875.21元。
201*年7月15日-8月2日，***市財政監(jiān)督局派出檢查組，對該單位201*年度的會計信息質量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)會計基礎和會計核算方面存在不少問題。
違紀事實
1、個人集資情況
截至 201*年12月31日，個人借款余額14123.02萬元，201*年1-12月支付個人借款利息3263.68萬元
201*年6月底個人借款余額154736212.63元，年利息率為22.5%，201*年1-6月未支付個人借款利息。
2、會計基礎工作方面存在的問題
（1）記帳憑證的內容填制不全。記帳憑證存有稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章不齊全現(xiàn)象。
（2）存有個別原始憑證沒有領導簽字現(xiàn)象。預付蕃陽居委拆遷補償款200萬元，付產(chǎn)業(yè)配套中心借款19萬元。
3、會計核算方面存在的問題
（1）往來賬款情況。長期掛賬且余額較大，有些已無法收回造成資產(chǎn)不實。201*年底 “應收帳款”-住房委員會辦公室3254.92萬元。201*年底“其他應收款”--住房委員會辦公室116.38萬元，為歷史遺留問題和代住房委員辦公室交納的養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金，已無法收回。不符合《中華人民共和國會計法》第二章、第三章會計核算的一般要求
（2）在“利潤分配-未分配利潤”科目列支當年費用20450953.85元。其中201*年列支費用19502207.85元。201*年列支費用 948746元。
（3）201*年在預付賬款列支規(guī)劃設計費、地下室易地建設費等120萬元，應直接計入生產(chǎn)成本。
4、201*年上交建設局管理費35萬元，201*年1-6月上交市建設局管理費30萬元，用往來票據(jù)支付，沒有政策依據(jù)。
5、201*年接收不合規(guī)發(fā)票49張，金額 727288.92元。其中大額發(fā)票無明細537555.72元；虛假發(fā)票189733.2元；201*年接收不合規(guī)發(fā)票3 張，金額32860元
檢查思路與方法
本次檢查我們根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點，檢查前制定了詳細、周密的檢查計劃。對開發(fā)成本進行了重點檢查，緊緊圍繞已確定的重點從會計資料入手，對該單位開發(fā)的項目按小區(qū)進行成本歸集。按照會計制度的規(guī)定確定實際成本。
處理結果
嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，加強對會計原始憑證的審核，嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)規(guī)章制度，規(guī)范會計基礎工作。《中華人民共和國會計法》第九條規(guī)定，“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務會計報告。保證會計信息真實可靠、內容完整。
及時清理往來賬款，杜絕應收、預付等往來款項長期掛賬現(xiàn)象。
根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定第三款規(guī)定未按規(guī)定填制取得原始憑證或填制取得的原始憑證不符合規(guī)定的，責令限期改正，對單位并處8000元罰款。
對上交建設局管理費、對違規(guī)收取個人集資并支付集資利息的問題，限期整改。
教訓與啟示
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行業(yè)性強，經(jīng)營周期長，由于利益驅動，開發(fā)企業(yè)不能嚴格執(zhí)行財務制度，財務管理混亂。在今后的工作中，應加大對開發(fā)企業(yè)的監(jiān)督，規(guī)范開發(fā)行業(yè)的財務管理，嚴格執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》。特別是對于房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的結轉，應按國稅發(fā)[2003]83號文件《關于房地產(chǎn)開發(fā)有關企業(yè)所得稅問題的通知》執(zhí)行。
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