第一篇：帶薪休假的財稅處理

帶薪休假的財稅處理

新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》與舊準(zhǔn)則相比，增加了帶薪缺勤等新型職工薪酬的處理，是我國會計準(zhǔn)則的重大歷史性突破。

帶薪缺勤的分類

根據(jù)《勞動法》和《職工帶薪年休假條例》的規(guī)定，我國職工可以享受年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假和探親假等休假權(quán)利，企業(yè)在職工法定缺勤期間，應(yīng)給予職工一定的缺勤補(bǔ)償。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》根據(jù)帶薪權(quán)利能否結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，將帶薪缺勤分為兩類：非累積帶薪缺勤和累積帶薪缺勤。

非累積帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期

會計規(guī)定：非累積帶薪缺勤，諸如婚假、產(chǎn)假、喪假、病假等帶薪休假權(quán)利不存在遞延性，帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期，職工提供的服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，一般是在缺勤期間計提應(yīng)付工資薪酬時一并處理，因此，會計期末勿需將企業(yè)未享受的非累積帶薪缺勤作為一項(xiàng)負(fù)債掛賬。

如果職工放棄非累積帶薪休假權(quán)利時，企業(yè)沒有任何貨幣補(bǔ)償，則不做會計處理，如果有一定金額的貨幣補(bǔ)償，則應(yīng)該在補(bǔ)償當(dāng)期確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債計入當(dāng)期的成本費(fèi)用中。

稅法規(guī)定：新《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第34條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金�！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》第40、41、42條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第1條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

例：惠民公司201*年10月有2名銷售人員放棄15天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為6000元。

1.假設(shè)該公司未實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，會計處理為：

借：銷售費(fèi)用 1201*

貸：應(yīng)付職工薪酬—— 工資1201*

2.假設(shè)該公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，會計處理為：

借：銷售費(fèi)用 24000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1201*

——非累計帶薪休假 1201*（2×15×200×2）

實(shí)際補(bǔ)償時一般隨工資同時支付：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1201*

——非累計帶薪休假 1201*

貸：庫存現(xiàn)金24000

對于企業(yè)支付員工的補(bǔ)償按照非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度是否可以在稅前扣除，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔201*〕3號）規(guī)定，若超過稅法規(guī)定的“合理工資薪金”的扣除范圍，則應(yīng)作為永久性差異，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，在企業(yè)納稅申報表上進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

既定累積帶薪缺勤補(bǔ)償可計入成本費(fèi)用

既定累積帶薪缺勤是累積帶薪 缺勤的一種，它指職工離開企業(yè)時，對未行使的權(quán)利有權(quán)獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

如果職工在離開企業(yè)時能夠獲得現(xiàn)金支付，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)必須支付的、職工全部累積未使用權(quán)利的金額。企業(yè)在確認(rèn)職工現(xiàn)金補(bǔ)償時，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費(fèi)用，借記“成本費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——累計帶薪休假”科目。

按照稅法規(guī)定，對于稅前扣除的成本費(fèi)用，應(yīng)該以實(shí)際支付為原則，對于企業(yè)跨年度未實(shí)際支付而確認(rèn)的成本費(fèi)用，不允許稅前扣除，對于該差異，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，應(yīng)作為暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

非既定累積帶薪缺勤補(bǔ)償可作預(yù)提費(fèi)用

非既定累積帶薪缺勤是指職工在離開企業(yè)時對未使用的累積帶薪休假不能獲得現(xiàn)金支付，這種權(quán)利在職工離開企業(yè)時會自動取消。這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照謹(jǐn)慎性原則將因累積未行使權(quán)利導(dǎo)致的預(yù)期支付的追加金額，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》作為預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用處理。

例：宇通公司共有500名職工，實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受10天的帶薪年休假，未享受的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)1個會計年度，超過1年未行使的帶薪年休假權(quán)利作廢，職工在離開公司時不能獲得現(xiàn)金支付。累積帶薪缺勤制度采用后進(jìn)先出原則為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的帶薪年休假中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。

201*年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未享受的帶薪年休假為4天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，公司預(yù)計201*年有480名職工將享受不超過10天的帶薪年休假，剩余20名職工每人將平均享受13天的年休假，假定這20名職工全部為公司總部行政管理人員。該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。企業(yè)所得稅率為25%.

分析：宇通公司在201*年12月31日，應(yīng)當(dāng)預(yù)計201*年由于20名職工未行使的每人4天帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的應(yīng)支付的追加金額，即相當(dāng)于60天［20×（13-10）]的年休假工資1201*元（60×200）。

另外，職工是否享受未使用的帶薪休假，屬于或有事項(xiàng)，通過預(yù)提計入了費(fèi)用，按照稅法上對費(fèi)用采用實(shí)際發(fā)生制原則，由累積帶薪缺勤確認(rèn)的負(fù)債計稅基礎(chǔ)為0元，賬面價值為1201*元，形成可抵扣的暫時性差異，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用 1201*

貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 1201*

借：遞延所得稅資產(chǎn) 3000（1201*×25%）

貸：所得稅費(fèi)用 3000

如果201*年12月31日，上述20名行政管理人員中有15名享受了13天的年休假，公司以銀行存款支付，其余5名只享受了10天的年休假。由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未行使的權(quán)利只能結(jié)轉(zhuǎn)1年，超過1年未行使的權(quán)利將作廢。

201*年，會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 9000（15×3×200）

貸：銀行存款 9000

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 3000（5×3×200）

貸：管理費(fèi)用 3000

同時轉(zhuǎn)銷暫時性差異：

借：所得稅費(fèi)用 3000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3000

第二篇：帶薪休假權(quán)利

朱某于201*年1月至201*年12月期間在某文化公司工作，于今年1月申請勞動仲裁，要求該公司向其支付工作期間未休帶薪年休假的工資。該公司稱每年均已安排朱某休了帶薪年假，但未舉證。朱某也未對其主張?zhí)峁┳C據(jù)。最終，法院判決該文化公司向朱某支付201*年、201*年未休帶薪年休假工資，駁回了朱某的其他訴訟請求。

評析：按照《勞動爭議調(diào)解仲裁法》第6條規(guī)定，發(fā)生勞動爭議，當(dāng)事人對自己提出的主張有責(zé)任提供證據(jù)。與爭議事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)屬于用人單位掌握管理的，用人單位應(yīng)當(dāng)提供；用人單位不提供的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不利后果。從上述規(guī)定來看，對用人單位是否已安排勞動者休帶薪年休假的爭議，應(yīng)由用人單位承擔(dān)舉證責(zé)任。但是，用(請關(guān)注www.seogis.com)人單位的舉證責(zé)任也不應(yīng)是無限制的，否則有失公平。對于用人單位保存勞動合同文本、工資支付憑證、考勤記錄等，現(xiàn)行規(guī)定均要求了2年的保存期間，用人單位在此期限之內(nèi)應(yīng)承擔(dān)舉證責(zé)任。如訴訟請求針對2年之前提出，則需要勞動者舉證。本案例的判決即遵循此種思路，將申請仲裁之前2年之內(nèi)的舉證責(zé)任分配給用人單位，將超出2年之前的舉證責(zé)任分配給勞動者。

第三篇：帶薪休假

關(guān)于員工帶薪年假的通知

根據(jù)國務(wù)院關(guān)于《職工帶薪年休假的規(guī)定》，經(jīng)公司研究決定，對于符合享受帶薪年假的員工安排休息。具體內(nèi)容如下

一、享受天數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)：

正式職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假為5天；已滿10年不滿20年的，年休假為10天；已滿20年的，年休假為15天。

二、有以下情形者不享受當(dāng)年度年休假：

（1）職工請事假累計20天以上的；

（2）累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的；

（3）累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的；

（4）累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的。

三、年休假必須在當(dāng)年度休完，不跨年度調(diào)休。

四、年休假不得與五一、十一等國家法定節(jié)假連休。

五、公司最多2人一起休年假（前提是不影響公司正常運(yùn)營）。

六、員工帶薪年休假應(yīng)按以下要求辦理手續(xù)：

1、員工本人在休假前事先填寫請假單（一式兩份），請假事由注明“帶薪年休假”，報部門負(fù)責(zé)人簽字；

2、部門負(fù)責(zé)人將請假單報公司綜合管理部審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，員工方可享受年休假；

3、因工作性質(zhì)原因無法安排連續(xù)休假的，年休假可分段安排。

七、本辦法為暫行規(guī)定，如國家勞動部門公布實(shí)施細(xì)則，公司將按上級規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。原有關(guān)年休假的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

八、本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行；

九、本辦法由公司綜合管理部負(fù)責(zé)解釋。

大連晟遠(yuǎn)科技有限公司

201*年2月25日

第四篇：帶薪休假解釋

《勞動法》第51條規(guī)定：“勞動者在法定休假日和婚喪假期以及依法參加社會活動期間，用人單位應(yīng)當(dāng)依法支付工資”。這就是說年休假、探親假、節(jié)假、婚喪假、依法參加社會活動（如參加選舉、出席工、青、婦會議等）期間都是帶薪的，用人單位應(yīng)當(dāng)支付工資。 從計算日工資的方法中可知休息日和法定節(jié)假日都沒包含在制度工時天數(shù)中，由于法律明確規(guī)定法院定節(jié)假日帶薪，而對休息日是否帶薪?jīng)]有明確規(guī)定，所以法定節(jié)假日應(yīng)當(dāng)為帶薪的，而休息日則是不帶薪的。 在帶薪假日期間，企業(yè)應(yīng)按1950年7月31日發(fā)布的《政務(wù)院關(guān)于各地廠礦對于法定假日工資發(fā)放辦法的決定》支付職工工資，即：按月計資者，不扣工資；按日計資者，工資照發(fā)，按件計資者，有基本工資規(guī)定按基本工資發(fā)給，無基本工資規(guī)定按上月實(shí)際工作日除以上月工資總額的平均工資發(fā)給。 在不帶薪的休息日期間，對按月計資者也不應(yīng)扣工資，因計算月工資時已把休息日剔除；對按日計資和按件計資者，工資不發(fā)。

第五篇：帶薪休假的制度

一．修養(yǎng)假的規(guī)定

公司為關(guān)照全體在職員工，根據(jù)公司現(xiàn)有制度，員工工齡超過五年或五年以上均享有

五天帶薪修養(yǎng)的福利。其余不夠年限的員工則不能享受此待遇。為體現(xiàn)員工福利待遇的公

平性。人力資源部建議將員工修養(yǎng)假修改為滿一年工齡享受一天修養(yǎng)天數(shù)。例如：自員工入

廠累計工作滿一年不滿兩年，修養(yǎng)假天數(shù)為1天，累計工作兩年不滿三年，修養(yǎng)假天數(shù)為2

天，以此類推。修養(yǎng)假上限最高為15天。

二．關(guān)于修養(yǎng)假的補(bǔ)薪制度

根據(jù)公司現(xiàn)有制度，享有修養(yǎng)待遇的員工在本年內(nèi)不定期使用修養(yǎng)假，容易造成反復(fù)

利用或超額使用的情況。直接影響補(bǔ)薪核算的準(zhǔn)確性，為了更加合理的運(yùn)用此項(xiàng)福利，人力

資源部建議把所有在職享受修養(yǎng)假的員工以部門為單位。做成電子表格的模式統(tǒng)一規(guī)劃。

例如：

將在當(dāng)年年初把已統(tǒng)計好電子表格和紙質(zhì)表格發(fā)放到各部門，由各部門領(lǐng)導(dǎo)

統(tǒng)一管理。年末時人力資源部將回收發(fā)放表格，根據(jù)表格實(shí)際內(nèi)容對員工進(jìn)行統(tǒng)一補(bǔ)薪。期

間員工除享有正常的探親假，婚喪假，工傷假，國家法定節(jié)假日外，其他請假均為事假。不

在給予額外補(bǔ)薪。

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