遼寧某公司財(cái)務(wù)簡(jiǎn)析

至201*年2月末，貴公司資產(chǎn)總額603萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)546萬元，負(fù)債總額194萬元，全為流動(dòng)負(fù)債，資產(chǎn)負(fù)債率32%，流動(dòng)比率282%，資產(chǎn)負(fù)債率較低，流動(dòng)性較強(qiáng)。201*年1至2月份實(shí)現(xiàn)銷售總額238萬元，凈利潤(rùn)56萬元，銷售凈利潤(rùn)率23.7%，盈利能力較強(qiáng)。

201*年2月末總資產(chǎn)603萬元比年初556萬元增加了47萬元，主要是流動(dòng)資產(chǎn)增加了47萬元所引起的；流動(dòng)資產(chǎn)的增加主要是應(yīng)收賬款和存貨分別增加了17萬元和20萬元，分別比年初增加了32%和10%。

貴公司的總資產(chǎn)增加了47萬元，從資金來源方面考慮主要是通過運(yùn)營(yíng)，公司增加凈利潤(rùn)46萬元，流動(dòng)負(fù)債增加1萬元。

一、貴公司的固定資產(chǎn)余額201*年1月初為103萬元，11月末、12月末、201*年2月末均為104萬元，而對(duì)應(yīng)的月平均折舊額在201*年1-11月為0.64萬元，12月為0.64萬元，在201*年1-2月為0.47萬元。

我們的建議是：檢查固定資產(chǎn)中是否存在使用年限已滿的固定資產(chǎn)，如果有，該資產(chǎn)是否還能繼續(xù)使用；檢查是否存在漏提折舊的固定資產(chǎn)。

二、201*年1-2月貴公司應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為15天、87天、2天，比201*年1-2月分別增加了3天、7天、減少了2天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和余額增加，說明客戶免費(fèi)占用貴公司的資金時(shí)間變長(zhǎng)、占用金額變大；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，說明了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度變慢，資產(chǎn)使用的效率變低、效益變少；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變少、余額變小，說明了貴公司免費(fèi)占用供應(yīng)商的資金時(shí)間變短，金額變�。活A(yù)付賬款余額從201*年11月末上升至201*年2月末的55萬元，上述變化均是不利于貴公司經(jīng)營(yíng)的。貴公司201*年1-2月的月平均銷售收入為

圖表1 遼寧XXXXXX公司應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

我們的建議是：應(yīng)收賬款的增加對(duì)公司效益的負(fù)面影響是多方面的。一是占用企業(yè)的流動(dòng)資金，增加資金使用成本。企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的各個(gè)環(huán)節(jié)都要“墊付”大量的流動(dòng)資金，如果產(chǎn)品銷售之后不能收回資金，將加大企業(yè)資金占用成本；二是一旦形成呆壞賬，將直接消耗企業(yè)的利潤(rùn)。長(zhǎng)此以往，還有可能造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中斷，企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以為繼。應(yīng)收賬款一旦形成，且余額呈不斷增加的趨勢(shì)，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些必要的措施。產(chǎn)成品庫(kù)存意味著對(duì)公司運(yùn)營(yíng)資金的占用。產(chǎn)成品庫(kù)存過度增加對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響是顯而易見的。一方面，形成對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的大量占用，會(huì)加重企業(yè)資金占用成本；另一方面，如果積壓時(shí)間過長(zhǎng)，造成庫(kù)存產(chǎn)品技術(shù)落后甚至處于淘汰行列，將給企業(yè)帶來重大損失。要提高存貨周轉(zhuǎn)率，須加快銷售，減少庫(kù)存余額。對(duì)于應(yīng)付賬款，則越遲付，對(duì)貴公司越有利，盡量避免預(yù)付賬款。

三、貴公司的毛利率從201*年1-11月的27.6%上升至201*年1-2月的35.9%，毛利率提高了8.3%。

我們的建議是：檢查是否存在漏記成本費(fèi)用現(xiàn)象，如果沒有，說明貴公司的產(chǎn)品在市場(chǎng)上極具競(jìng)爭(zhēng)力。

四、201*年2月份損益表中本年累計(jì)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本145萬元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用7萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元，報(bào)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為75萬元，而經(jīng)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為85萬元（238-145-7-1）。

我們的建議是：與上述項(xiàng)目總賬、明細(xì)賬核對(duì)，損益表中是否存在數(shù)字填寫錯(cuò)誤。

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