第一篇：納稅評估案例

蛛絲馬跡藏玄機

〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務站，微機代碼23569874，稅務登記號碼為231923www.seogis.com)業(yè)的資料審核分析不能公式化，評估人員要對評估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進行分析，了解行業(yè)特點，熟悉行業(yè)財務制度，掌握行業(yè)稅收政策，只有這樣，才能在審核分析中發(fā)現(xiàn)疑點。

3．加強稅法宣傳，優(yōu)化稅務服務，使納稅人能夠及時了解國家稅收政策；強化公開辦稅，開展信息交流，使納稅人能夠了解納稅評估工作，從而能自覺執(zhí)行稅收政策，規(guī)范納稅申報，提高納稅申報的真實性和準確性。

（江蘇省溧陽市國稅局 葛樹瑾 金國華 王洪才）

第五篇：個人所得稅納稅評估案例

某汽車零部件有限公司納稅評估案例

內(nèi)容提要：

某汽車零部件有限公司成立于201*年，經(jīng)濟性質(zhì)為其他有限責任公司，注冊資本201*萬元，經(jīng)營范圍為：汽車座椅、門內(nèi)飾板及汽車零部件的設計、制造、銷售業(yè)務。屬于增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在武經(jīng)開發(fā)區(qū)國稅局繳納。武經(jīng)區(qū)地稅局對該納稅人進行201*年度納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該戶在正常經(jīng)營的情況下，業(yè)務量較201*年度有較大增長，但其201*年度繳納的個人所得稅的增長幅度卻與其主營業(yè)務收入的增長幅度不匹配，遂將其列為評估對象。經(jīng)舉證約談和實地核查，共計補繳個人所得稅34392.12元。 分析選案：

評估人員對該企業(yè)201*年度個人所得稅查賬戶進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*、201*兩個年度主營業(yè)務收入的增長（201*年主營業(yè)務收入2518萬，201*年主營業(yè)務收入3745萬，同比增長48.73%），與其個人所得稅入庫金額的增長（201*年入庫113134.00元，201*年入庫124539.00元，同比增長10.08%）不匹配，存在著隱瞞收入以及隨意列支扣除項目的嫌疑。 舉證約談：

針對上述疑點，評估人員向該企業(yè)送達了《稅務約談通知書》。要求該企業(yè)對個人所得稅申報異常情況進行解釋，并按規(guī)定要求提供工資表和財務報表等相關(guān)資料。該企業(yè)財務負責人對

該疑點進行了解釋：公司獎金分為三部分，包括勞動競賽獎、原材料節(jié)約獎、銷售提成，由公司分到各部門，再由各部門二次分配到個人。由于各部門二次分配表格上報不及時，致使各項獎金沒有全部納入工資表，故部分獎金沒有代扣個人所得稅。 實地核查：

針對約談舉證情況，該公司財務負責人所做的解釋，只反映了一部分情況，經(jīng)主管稅務機關(guān)負責人批準，評估人員對納稅人下達了《納稅評估實地核查通知書》，對其納稅評估轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)。重點審核其賬目。

1．審查納稅申報表中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”的實際工資總額是否一致。發(fā)現(xiàn)有按扣除“現(xiàn)金伙食補貼”和“通訊補貼”以后實發(fā)工資申報納稅的情況。

2．審查“生產(chǎn)成本”賬戶，發(fā)現(xiàn)有列支的原材料節(jié)約獎，未并入人員收入計算個人所得稅。

3．審查“營業(yè)費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)列支發(fā)放了勞動競賽獎，未并入人員收入計算個人所得稅。

4．審查“銷售費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)列支了銷售提成獎金，已并入人員收入計算個人所得稅。

5．“管理費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)記載了組織職工外出旅游等福利，未并入人員收入計算個人所得稅；

6．向企業(yè)管理人員了解了包括經(jīng)理、高管在內(nèi)的所有職工人數(shù)，和“工資結(jié)算單”中實領(lǐng)工資的人數(shù)比較，未發(fā)現(xiàn)異常。

7．核查了“應付工資”賬目中年終發(fā)放的一次性獎金，發(fā)現(xiàn)有將年終一次性獎金按所屬月份分攤的情況，減少了稅基，降低了適用稅率，應按照國稅發(fā)【201*】9號文件規(guī)定計算納稅。 評估處理：

經(jīng)評估人員分析選案和舉證約談，納稅人針對實地核查中提示的問題進行了自查，“補貼類薪金”補繳個稅2156.39元，“績效獎金”補繳個稅10825.46元，“外出旅游”補繳個稅3160.27元，“年終一次性獎金”補繳個稅18250.00元，合計補繳個人所得稅34392.12元。

根據(jù)個人所得稅法，評估人員制作《納稅評估認定結(jié)論書》，做出差異糾正性結(jié)論，填制《納稅評估評定處理書》, 責令該單位補扣補繳稅款。

評估建議：

此案件在個人所得稅的征收管理中具有一定的代表性。

1．很多企業(yè)因為會計賬務處理和稅法規(guī)定的差異，將一些本應計入個人所得稅應納稅所得額的科目，放入了生產(chǎn)經(jīng)營過程中的賬目環(huán)節(jié)，導致了漏稅。

2．一些不太容易引人注意的伙食補貼和通訊補貼，如果采取實報實銷的方法，可以不計入個人所得稅應納稅所得，但直接發(fā)放則應計入，企業(yè)對該類情況的處理并不熟悉。

3．一些將公司的產(chǎn)品以實物形式發(fā)放給企業(yè)職工，或者組織職工集體旅游等非現(xiàn)金形式的物質(zhì)獎勵，企業(yè)很難將其計入個

稅應納稅所得，應加強稅法宣傳。

4．年終一次性發(fā)放獎金的計算其實并不是很復雜，但實務中很多企業(yè)的財務人員都覺得不會計算，導致了漏稅。實際上市地稅局印制的個人所得稅宣傳手冊里專門對該項目作了介紹，稅管員應充分利用這些宣傳資料對納稅人進行輔導。

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