第一篇：轉(zhuǎn)移深化分稅制改革
*年開(kāi)始實(shí)行的分稅制改革，經(jīng)過(guò)10年的發(fā)展，顯示出仍然存在著一些問(wèn)題，最突出的就是導(dǎo)致了基層財(cái)政困難和地區(qū)間差距的日益擴(kuò)大。其中轉(zhuǎn)移支付制度的薄弱和不規(guī)范則是導(dǎo)致地區(qū)間差距拉大的因素之一。目前改革的任務(wù)，除了緩解基層政府的收支矛盾外，更為重要的是構(gòu)建一個(gè)具有自律機(jī)制的能有效運(yùn)行的基層財(cái)政體制
。
分稅制導(dǎo)致的問(wèn)題之一：基層政府財(cái)政陷入困境
1. 分稅制使基層政府財(cái)源縮減，只能把籌資目光集中于農(nóng)業(yè)
分稅制改革中一項(xiàng)重要的制度變革，就是把一些原來(lái)由地方財(cái)政支配的收入劃歸中央政府所有，從而改變了地方財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)。在這一制度安排下，基層政府為了自身收入的穩(wěn)定，就把籌集收入的關(guān)注點(diǎn)由*年以前的偏向工業(yè)，部分地轉(zhuǎn)向了農(nóng)業(yè)。這種行為的改變具有一定的積極意義，特別是可以減少當(dāng)時(shí)地方政府爭(zhēng)投資、忙于上短線項(xiàng)目的短期化扭曲行為。
但是，規(guī)范的農(nóng)業(yè)各稅數(shù)量是有限的，規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度尚未健全，因此難以提供基層政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的資金。特別是處于財(cái)政級(jí)次最低層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，在巨大的支出壓力下，為了彌補(bǔ)財(cái)政收支缺口，不得不在制度外采取非規(guī)范的籌資行為，形成了“費(fèi)大于稅”的局面。
繼之而來(lái)的農(nóng)村稅費(fèi)改革，堵住了基層政府的亂收費(fèi)渠道。農(nóng)村稅費(fèi)改革的宗旨是對(duì)基層政府的收入來(lái)源，以及征集方式進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)降低農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
取消農(nóng)業(yè)稅政策的出臺(tái)，意味著因農(nóng)村稅費(fèi)改革已經(jīng)大大降低了的基層政府收入來(lái)源的進(jìn)一步枯竭，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)的運(yùn)作只能依靠上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付。特別是對(duì)于以農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)，取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)基層財(cái)政的影響很大。在一些以農(nóng)業(yè)為主的區(qū)縣，國(guó)、地稅收入所占比重很低，農(nóng)業(yè)稅占到當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的1/3以上，有些縣甚至高達(dá)70%-80%。調(diào)查顯示，中西部貧困地區(qū)，一些鎮(zhèn)的地稅和國(guó)稅收入占其財(cái)政總收入的比重只有5.5%。
2. 其它導(dǎo)致基層政府財(cái)政陷入困境的體制因素
（１） 過(guò)多的財(cái)政層次導(dǎo)致處于分稅體制末端的基層財(cái)政收入來(lái)源有限。現(xiàn)行《預(yù)算法》含有一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政的規(guī)定。*年分稅制改革，基本確立了中央和各省之間分稅財(cái)政體制的基本框架，也決定了各省對(duì)下進(jìn)行財(cái)力分配的資金總量。在中央與省，省與地市，地市與縣，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政關(guān)系中，基本是財(cái)力集中在上一級(jí)政府，支出放在下一級(jí)政府，這樣的安排是符合公共財(cái)政理論的成本效益原則的。但是，過(guò)多的政府級(jí)次帶來(lái)的中央與地方政府之間財(cái)政關(guān)系的復(fù)雜，導(dǎo)致了基層財(cái)政收入來(lái)源的不穩(wěn)定。一方面導(dǎo)致基層政府缺乏自有的主體稅種，另一方面給轉(zhuǎn)移支付、特別是省以下的轉(zhuǎn)移支付帶來(lái)困難。
*年的分稅改革，允許省以下的財(cái)政體制隨地區(qū)不同而存在差異，因此許多地區(qū)的基層財(cái)政體制是過(guò)去的財(cái)政包干制和現(xiàn)行的分稅制的結(jié)合。省以下，特別是縣鄉(xiāng)兩級(jí)處于政府級(jí)次的末端，轉(zhuǎn)移支付鏈條過(guò)長(zhǎng)，在經(jīng)過(guò)了多級(jí)次財(cái)政的缺少透明度的轉(zhuǎn)移后，盡管有專(zhuān)項(xiàng)撥款，到政府級(jí)次末端已所剩無(wú)幾。
（２） 基層政府職能轉(zhuǎn)換導(dǎo)致政府資金缺口加大。在財(cái)力集中的同時(shí)，按照公共財(cái)政框架的要求，基層政府職能逐步調(diào)整，縣鄉(xiāng)財(cái)政支出更多地集中在提供教育和行政事業(yè)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等地方性公共物品開(kāi)支部分。另外，省以下地方政府還要承擔(dān)額外職責(zé)，如工資調(diào)整須由地方負(fù)擔(dān)的部分等。職能范圍的擴(kuò)大加劇了基層政府的收支矛盾。
（３） 機(jī)構(gòu)臃腫、冗員過(guò)多也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政緊張的重要原因。雖然有關(guān)法律規(guī)定作為農(nóng)村基層政府的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，其機(jī)構(gòu)不要求與上級(jí)政府的部門(mén)進(jìn)行對(duì)口設(shè)置，但對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)設(shè)置的審批程序沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，造成機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性大，機(jī)構(gòu)和人員不斷膨脹。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)1030個(gè)小城鎮(zhèn)的調(diào)查，每個(gè)鎮(zhèn)的機(jī)構(gòu)一般都在30-40個(gè)，其中鎮(zhèn)屬機(jī)構(gòu)的干部人數(shù)平均為158名，上級(jí)政府派出機(jī)構(gòu)的干部人數(shù)為290名，每40個(gè)農(nóng)民就養(yǎng)一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部。減免農(nóng)業(yè)稅將會(huì)使農(nóng)民負(fù)擔(dān)有所減輕，但如果不能盡快解決基層政(請(qǐng)收藏好范文 網(wǎng)www.seogis.com)府的收入來(lái)源，政府機(jī)構(gòu)維持不下去，農(nóng)民負(fù)擔(dān)還會(huì)反彈。
分稅制導(dǎo)致的問(wèn)題之二：區(qū)域間不平等
地區(qū)差距的存在，導(dǎo)致基層政府收入來(lái)源的不平等；在轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范的條件下，基層政府收入的不平等反過(guò)來(lái)又加劇了地區(qū)間的差距�；鶎诱杖氩黄降葞�(lái)的重要危害之一，是導(dǎo)致了教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品供給的不平等。資料表明，東、中、西部地區(qū)政府在義務(wù)教育投入水平上存在嚴(yán)重差距，同時(shí)各省內(nèi)的教育投入也存在不均衡。另有資料表明，中國(guó)的健康不平等也是地域性的，富裕省份的平均健康結(jié)果更好。
1. 轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題
分稅制實(shí)施以來(lái)，中央財(cái)政已經(jīng)具備充裕的財(cái)政自給能力，征收的收入除了滿足本級(jí)支出外，有相當(dāng)一部分可以用于對(duì)地方政府實(shí)施轉(zhuǎn)移支付。雖然中央財(cái)政具備了向地方財(cái)政實(shí)施大規(guī)模轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力基礎(chǔ)，但直至目前為止，轉(zhuǎn)移支付仍存在很多問(wèn)題：
（１） 均等化轉(zhuǎn)移支付的總量仍然偏小。1995年實(shí)施的過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付首次引入了因素分析法，利用公式計(jì)算中央對(duì)各省級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付額度，但絕對(duì)數(shù)量十分有限。1995-1999年分別只占當(dāng)年中央補(bǔ)助地方支出總額（財(cái)政口徑，下同）的0.82%、1.27%、1.76%、1.81%和1.83%。201*年一般性轉(zhuǎn)移支付額61.65億元，加上民族政策優(yōu)惠轉(zhuǎn)移支付額23.8億元，占全部中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政補(bǔ)助支出的1.83%。
省級(jí)、地市級(jí)財(cái)政對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度明顯不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政供養(yǎng)人員占地方財(cái)政供養(yǎng)人員總數(shù)的約70%，但縣鄉(xiāng)財(cái)力卻僅占全國(guó)地方財(cái)力的40%。不少縣鄉(xiāng)拖欠工資問(wèn)題，不僅與其機(jī)構(gòu)冗員有關(guān)，也是縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的真實(shí)反映。
（２） 轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不盡合理，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重較大。雖然根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)于實(shí)施中央政府特定政策目標(biāo)、發(fā)揮中央財(cái)政宏觀調(diào)控作用、引導(dǎo)地方合理配置資源、推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，具有使用方向明確、見(jiàn)效快、便于監(jiān)督等特點(diǎn)。但是，在中央和地方政府事權(quán)劃分尚不明晰的情況下，影響了專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)有功能的充分發(fā)揮，并帶來(lái)一系列的問(wèn)題：一是在地方財(cái)力有限的情況下，一些困難地區(qū)存在專(zhuān)款被擠占挪用的現(xiàn)象；二是要求地方政府安排配套資金，加重了地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。三是專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的立項(xiàng)審批不規(guī)范，也缺乏對(duì)資金使用的監(jiān)督手段。
2. 稅收政策和稅收制度對(duì)地區(qū)差異的影響
（１） 區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。改革以來(lái)業(yè)已出臺(tái)的一些地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)尋求逃避稅收的保護(hù)傘，投資向有優(yōu)惠政策的地區(qū)轉(zhuǎn)移，形成了各地區(qū)間、各級(jí)政府間橫向和縱向的稅收競(jìng)爭(zhēng)。地方政府一方面積極游說(shuō)中央政府出臺(tái)有利于本地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，另一方面也積極運(yùn)用業(yè)已出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策吸引稅收資源，不僅減少了總體的稅收收入，也導(dǎo)致了地區(qū)間差距的拉大。事實(shí)證明，區(qū)域稅收優(yōu)惠政策對(duì)地區(qū)差距拉大的作用是明顯的。
（２） 稅法的漏洞�，F(xiàn)行稅法存在漏洞和相互矛盾之處，在實(shí)際工作中出現(xiàn)責(zé)任不清的問(wèn)題，造成不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管方面爭(zhēng)搶稅源。如征收地問(wèn)題，稅收實(shí)體法中的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅的規(guī)定各執(zhí)一詞，各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)從自身利益出發(fā)做出征管決定，經(jīng)常出現(xiàn)爭(zhēng)奪稅源現(xiàn)象。
（３） 改革措施對(duì)地方稅收收入的侵蝕。一些改革措施，如支持下崗職工再就業(yè)的優(yōu)惠政策、啟動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的優(yōu)惠政策、支持技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造的優(yōu)惠政策等，都會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等與地方收入密切相關(guān)的稅種，影響基層財(cái)政收入。
深化分稅制改革的對(duì)策建議
1. 減少財(cái)政級(jí)次，解決基層財(cái)政困境
一般認(rèn)為，基層財(cái)政體制改革應(yīng)該在政府體制改革的基礎(chǔ)上進(jìn)行。但事實(shí)上，基層財(cái)政體制的改革，也可以為未來(lái)的簡(jiǎn)化政府級(jí)次的政體改革提供有力的前提條件和改革經(jīng)驗(yàn)。*年的分稅財(cái)政體制改革，已經(jīng)為建立規(guī)范的分級(jí)財(cái)政體制奠定了基礎(chǔ)，目前的任務(wù)是構(gòu)建一個(gè)可以有效運(yùn)行，并具有自律機(jī)制的基層財(cái)政體制，而不僅僅只是為了緩解當(dāng)前的收支矛盾。
三級(jí)政府體制在國(guó)際上較為通行。不僅聯(lián)邦制國(guó)家的政府體制是三級(jí)，單一制國(guó)家中也不是單純的兩級(jí)政府。中國(guó)目前政府體制下的分稅財(cái)政體制，要求每級(jí)政府都有自己的稅種和穩(wěn)定的稅收收入是不可能的，從中央政府下?lián)艿霓D(zhuǎn)移支付資金到達(dá)基層政府時(shí)的數(shù)量也已經(jīng)極為有限，現(xiàn)行預(yù)算法又不允許地方政府發(fā)債，這些因素導(dǎo)致了基層政府獲取穩(wěn)定財(cái)政收入的困難。一些省份針對(duì)財(cái)政級(jí)次問(wèn)題進(jìn)行了若干試點(diǎn)性改革。
（１） 鄉(xiāng)財(cái)縣管：安徽省的經(jīng)驗(yàn)。始建于上世紀(jì)80年代的鄉(xiāng)財(cái)政一直不甚完備，各地的情況也有不同。從目前的收入情況看，進(jìn)行了農(nóng)村稅費(fèi)改革，以及取消農(nóng)業(yè)各稅的改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)已經(jīng)沒(méi)有了自己的收入來(lái)源。從支出的角度看，原來(lái)鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出一半以上的教師工資，已經(jīng)由縣級(jí)政府統(tǒng)一發(fā)放，公共衛(wèi)生等其他支出的改革，也在進(jìn)行中。從其它經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)看，金融、工商的基層己經(jīng)按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置，而不再按行政區(qū)劃。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的財(cái)政工作實(shí)際上已經(jīng)減少了很多。由縣財(cái)政代管鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政是可行的。
安徽省是最早實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革的省份，在兩年前又開(kāi)始推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政由縣級(jí)財(cái)政代管，并建立了一套較為行之有效的規(guī)章。在進(jìn)行鄉(xiāng)財(cái)縣管之前，進(jìn)行了并鎮(zhèn)改革，減少了鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)量。但不可否認(rèn)的是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能仍然是存在的，特別是在一些交通和通訊設(shè)施較差的山區(qū)。
（２） 省直管市、縣財(cái)政的思路。地區(qū)一級(jí)政府原先曾規(guī)定為省級(jí)的派出機(jī)構(gòu)，近年一些省份的地市合并后，有很多市級(jí)政府是由地區(qū)行署轉(zhuǎn)化而來(lái)的，可以取消。然后，地級(jí)市、縣級(jí)市、縣等，作為同級(jí)單位，都由省級(jí)財(cái)政直接管理。
在浙江、安徽等地，省和縣之間的體制聯(lián)系較多，市是一種過(guò)渡的形式。浙江市和縣的財(cái)政都和省財(cái)政對(duì)話，即在財(cái)政體制上，市與縣實(shí)際是“平級(jí)”的地位。但在省份，如吉林省，則各級(jí)次的依次管理仍然很強(qiáng)。
在目前市縣行政不同級(jí)的情況下，可以先實(shí)行財(cái)政同級(jí)的改革。
（３） 三級(jí)財(cái)政體制的設(shè)想。中間層次的政府，是聯(lián)系中央政府與基層政府之間的必要橋梁，特別是對(duì)于大國(guó)更是如此。但中間層次的政府級(jí)次太多必然增加交易費(fèi)用，降低效率。如果能把財(cái)政體制縮減到三級(jí)，對(duì)于解決基層財(cái)政問(wèn)題可能是一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單的體制框架。當(dāng)然，為了切實(shí)解決基層財(cái)政問(wèn)題，還需要繼續(xù)改革轉(zhuǎn)移支付制度�？梢韵瓤紤]實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管的財(cái)政體制，然后推開(kāi)市縣財(cái)政同級(jí)的改革。
與此同時(shí)，分級(jí)財(cái)政體制中的基層政府具有了解當(dāng)?shù)鼐用窆伯a(chǎn)品和公共服務(wù)需求的信息優(yōu)勢(shì)，出于政府資金使用效率的考慮，凡是一級(jí)政府可以有效提供、有效管理的公共產(chǎn)品及服務(wù)，應(yīng)賦予該級(jí)政府相應(yīng)的職能，逐步完善多級(jí)財(cái)政體制。
2. 構(gòu)建地方稅體系
地方政府存在的基本經(jīng)濟(jì)理由，是由于它能夠有效率地提供滿足本轄區(qū)居民需要的公共服務(wù)。設(shè)置地方稅的意義即在于使地方政府能夠具有一部分較為穩(wěn)定的收入以便提供這種公共服務(wù)。因此，在分稅財(cái)政體制中，地方政府穩(wěn)定的稅收能力是應(yīng)該首要解決的問(wèn)題。
第一， 目前地方政府主要稅收來(lái)源是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但一般說(shuō)來(lái)，間接稅不宜作為地方稅收的穩(wěn)定收入來(lái)源。特別是一旦進(jìn)行增值稅擴(kuò)大范圍的改革，會(huì)大大縮小營(yíng)業(yè)稅的稅基。企業(yè)所得稅因其不穩(wěn)定性，作為地方主體稅種也有缺陷。雖然個(gè)人所得稅由地方政府管理成本較低，但出于稅制公平的考慮，其主要部分應(yīng)放在中央政府，地方政府只作分率的加成征收，這是世界各國(guó)的慣例。
第二， 財(cái)產(chǎn)稅（或稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)稅）是最適宜成為基層政府地方稅的稅種。一是因?yàn)樨?cái)產(chǎn)稅的非流動(dòng)性，使其可以成為地方政府的穩(wěn)定的收入來(lái)源，并且隨著地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展，這一稅基會(huì)越來(lái)越大。二是因?yàn)樨?cái)產(chǎn)稅是一種受益稅，財(cái)產(chǎn)所有者（或使用者）是當(dāng)?shù)毓卜⻊?wù)的受益者，因而較易推廣。目前中國(guó)有關(guān)財(cái)產(chǎn)方面的稅收，只占稅收總量的不足5%，還有很大的發(fā)展空間。資源稅基于同樣原因，也是地方政府較為穩(wěn)定的收入來(lái)源。
第三， 關(guān)于分稅財(cái)政體制中的共享稅，應(yīng)該采用國(guó)際通行的稅基分享、分率計(jì)征的辦法，即中央政府統(tǒng)一確定稅基，不同層次政府分率計(jì)征。這種辦法可以使中央和地方收入都能隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而自動(dòng)穩(wěn)定增長(zhǎng)，使各級(jí)政府財(cái)政收入具有一定的可預(yù)見(jiàn)性。
第四， 地方政府的非稅收入也要逐步規(guī)范化。一是取消地方政府和事業(yè)單位的預(yù)算外資金，將其納入征稅范圍，接受本級(jí)人民代表大會(huì)審議、批準(zhǔn)和監(jiān)督。二是對(duì)地方政府提供的公共服務(wù)進(jìn)行正確定價(jià)，合理收取使用者付費(fèi)，彌補(bǔ)其投資成本，作為正稅的必要補(bǔ)充。
3. 稅權(quán)的適當(dāng)下放
地方政府一定的稅收立法權(quán)是實(shí)現(xiàn)地方公共服務(wù)自主權(quán)的保障。稅收管轄的分權(quán)，包括稅收的立法、執(zhí)法、司法權(quán)在不同級(jí)次立法機(jī)構(gòu)間的配置，特別是稅收立法權(quán)在中央和地方立法機(jī)構(gòu)之間的合理劃分，不僅有利于稅收法制化建設(shè)，也有利于分稅制財(cái)政體制的進(jìn)一步完善。中國(guó)稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)以中央立法為主，省級(jí)立法為輔，建立兩級(jí)立法相輔相成的立法格局。地方稅的稅收立法權(quán)可按不同稅種分別處理。
值得指出的是，適當(dāng)下放稅收立法權(quán)限，需要有其他方面改革的配合，例如減少財(cái)政級(jí)次，實(shí)行中央、省、市縣三級(jí)財(cái)政體制；同時(shí)進(jìn)行不同級(jí)次政府事權(quán)的改革和界定等。
4. 轉(zhuǎn)移支付制度的進(jìn)一步完善
首先，轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)一步改革的設(shè)計(jì)原則，是在收入劃分適度集權(quán)，政府支出適度分權(quán)的前提下，建立促進(jìn)地區(qū)公平的轉(zhuǎn)移支付制度，考慮公共服務(wù)均等化，逐步調(diào)整既得利益，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間財(cái)力水平相對(duì)均衡。多級(jí)政府財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付，主要是為了平衡地區(qū)間的財(cái)政能力，并對(duì)存在有跨區(qū)溢出效應(yīng)的地區(qū)財(cái)政支出（如環(huán)保和教育）做出補(bǔ)償。同時(shí)，要配合進(jìn)行預(yù)算管理的法治化、透明化合公開(kāi)化，以及外部環(huán)境的改善。
其次，作為大國(guó)，在中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付制度完善的同時(shí)，也應(yīng)注重省對(duì)以下政府的轉(zhuǎn)移政府制度的完善，逐步縮小轄區(qū)內(nèi)地區(qū)間財(cái)力差距，才能確保全國(guó)地區(qū)間差距的本質(zhì)縮小。
第三，簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)移支付的方式，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，力爭(zhēng)使轉(zhuǎn)移支付的社會(huì)收益大于政府間資金上劃下?lián)艿某杀尽?
最后，調(diào)整現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，加大均等化轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量，完善計(jì)算公式，增大其縮小地區(qū)間差距的作用力度。同時(shí)控制專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，通過(guò)建立嚴(yán)格的項(xiàng)目準(zhǔn)入機(jī)制，減少項(xiàng)目設(shè)立的隨意性和盲目性。并加強(qiáng)監(jiān)管，提高專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。
分稅制的確立和改進(jìn)
從制度層面看，*年開(kāi)始的分稅財(cái)政體制改革使中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重大幅度提高，對(duì)中國(guó)的多級(jí)財(cái)政體制的建設(shè)也產(chǎn)生了正面影響。
但是10年來(lái)，實(shí)行分稅財(cái)政體制后的基層財(cái)政逐步陷入財(cái)政困境：劃分稅種后基層政府收入結(jié)構(gòu)改變——基層政府更為依賴自有的農(nóng)業(yè)稅收——規(guī)范的農(nóng)業(yè)各稅數(shù)量不足，且轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范——基層政府不得已采取非規(guī)范的籌資行為——解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)改革堵住了基層政府的亂收費(fèi)渠道——取消農(nóng)業(yè)稅后基層政府收入來(lái)源更少。
1. 分稅財(cái)政體制的開(kāi)始
*年開(kāi)始實(shí)行的分稅財(cái)政體制，其主要內(nèi)容是將94稅改后的18個(gè)稅種劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，同時(shí)分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管。此外，關(guān)稅是中央收入，而農(nóng)業(yè)各稅屬于地方。這項(xiàng)改革的直接結(jié)果是，中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重，從1993年的22%上升到1995年的52.2%，201*年54.93%，*年為57.47%。從地方政府的不同級(jí)次看，省、市級(jí)政府也在不斷加大財(cái)政資金的集中力度，省級(jí)政府資金占地方各級(jí)總資金的比重，從*年的16.8%提高到201*年的28.8%，年均提高2個(gè)百分點(diǎn)。
2. 轉(zhuǎn)移支付制度的逐步建立
在劃分稅種的同時(shí)，實(shí)行了中央對(duì)地方的兩稅（指增值稅和消費(fèi)稅）稅收返還政策。這一政策在當(dāng)時(shí)也被列為轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)容之一，但其實(shí)稅收返還只是一種激勵(lì)地方稅收努力的政策。*年開(kāi)始著手建立中央對(duì)省級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付制度，并在其后的幾年間逐步建立起包括公式化的“過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付”、專(zhuān)項(xiàng)撥款等5種轉(zhuǎn)移支付手段。
截至*底，按財(cái)政口徑計(jì)算的轉(zhuǎn)移支付制度包括中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和體制補(bǔ)助三大部分。
3. 省以下的轉(zhuǎn)移支付制度各不相同
在*年中央和省級(jí)政府實(shí)行分稅財(cái)政體制改革、以及1995年開(kāi)始構(gòu)建中央對(duì)地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度后，賦予了省級(jí)政府自行確定其省以下財(cái)政體制形式的權(quán)力。因此，目前在不同省區(qū)的省以下財(cái)政體制不是統(tǒng)一的。
4. 所得稅分享政策
*年改革后的企業(yè)所得稅，仍按其行政隸屬關(guān)系在國(guó)、地稅局之間分別征收，不是真正意義上的中央和地方共享稅種。為此，201*年開(kāi)始實(shí)行“所得稅共享”辦法，企業(yè)所得稅（除了少數(shù)行業(yè)或企業(yè)外）和個(gè)人所得稅均實(shí)行中央與地方按比例分享。這項(xiàng)改革重新調(diào)整了中央與地方的分稅關(guān)系，調(diào)整后中央政府多集中的資金全部用于西部發(fā)展。
《201*年轉(zhuǎn)移深化分稅制改革》來(lái)源于，全國(guó)公務(wù)員共同的天地－盡在。歡迎閱讀201*年轉(zhuǎn)移深化分稅制改革。
第二篇：分稅制改革
分稅制改革
為什么建設(shè)與完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須堅(jiān)持分稅制改革方向?
在中國(guó)即將啟動(dòng)新一輪經(jīng)濟(jì)體制配套改革的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)稅改革再次成為研討和推進(jìn)配套改革的切入點(diǎn)。近些年因現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中所出現(xiàn)的諸如縣鄉(xiāng)財(cái)政困難、地方隱性負(fù)債、土地財(cái)政和以專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助為代表的“跑部錢(qián)進(jìn)”等突出矛盾和問(wèn)題，一次又一次地將分稅制的評(píng)判問(wèn)題推向風(fēng)口浪尖，成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。
分稅制改革必須“全覆蓋”
搞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就必須實(shí)行分稅分級(jí)財(cái)政體制——這是世界各國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不約而同形成的體制共性與基本實(shí)踐模式。在舉國(guó)“迎接三中全會(huì)”的當(dāng)下，我們有必要按照基本分析思路來(lái)審視：為什么建設(shè)與完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須堅(jiān)持分稅制改革方向?
以市場(chǎng)配置資源為基礎(chǔ)機(jī)制的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，要求政府職能主要定位于維護(hù)社會(huì)公平正義和彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和不足，因而政府的事權(quán)、財(cái)權(quán)主要定位在公共領(lǐng)域，“生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政”須轉(zhuǎn)型為“公共財(cái)政”，以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)作為主要目標(biāo)和工作重心。所以制度安排上，必然要求改變按行政隸屬關(guān)系組織財(cái)政收入的規(guī)則，而走向法治背景的分稅分級(jí)體制，讓企業(yè)得以無(wú)壁壘地跨隸屬關(guān)系、跨行政區(qū)域兼并重組升級(jí)優(yōu)化而釋放潛力活力，充分公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)在政府間關(guān)系上，也遵循規(guī)范與效率原則，由各級(jí)政府規(guī)范化地分工履行公共財(cái)政職能，將事權(quán)與財(cái)權(quán)在各級(jí)政府間進(jìn)行合理劃分，配之以財(cái)力均衡機(jī)制即以資金“自上而下流動(dòng)”為主的轉(zhuǎn)移支付。
分稅制是分稅分級(jí)財(cái)政體制的簡(jiǎn)稱(chēng)，其體制內(nèi)容，包括在各級(jí)政府間合理劃分事權(quán)(支出責(zé)任)與財(cái)權(quán)(廣義稅基配置);按稅種劃分收入建立分級(jí)籌集資金與管理支出的財(cái)政預(yù)算;分級(jí)的產(chǎn)權(quán)管理和舉債權(quán)管理問(wèn)題，以及轉(zhuǎn)移支付體系問(wèn)題。分稅制既適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府維護(hù)市場(chǎng)秩序、提供公共產(chǎn)品職能定位的內(nèi)在要求，也迎合了各級(jí)政府間規(guī)范化地、可預(yù)期地分工與合作以提高公共資源配置效率的公共需要。
一言以蔽之，分稅制財(cái)政體制內(nèi)洽于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在我國(guó)不斷深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革和推進(jìn)全面配套改革，堅(jiān)持分稅制財(cái)政體制改革方向，是切不可動(dòng)搖的。近些年來(lái)地方財(cái)政運(yùn)行中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財(cái)政困難、隱性負(fù)債、土地財(cái)政、“跑部錢(qián)進(jìn)”等問(wèn)題，絕非分稅制所造成，恰恰是因?yàn)榉侄愔聘母镌谏罨杏鲎瓒袥](méi)有貫徹到位，特別是在省以下還并未成型所引致。還有一種看法，雖未在表述上全盤(pán)否定分稅制方向，卻從強(qiáng)調(diào)“因地制宜”切入而提出“中央與省之間搞分稅制、省以下不搞分稅制”、“非農(nóng)區(qū)域搞分稅制、農(nóng)業(yè)區(qū)域不搞分稅制”的主張。
這一設(shè)計(jì)思路看似以“實(shí)事求是”為取向，要害是未能領(lǐng)會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源配置的內(nèi)在要求而脫離了中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌的基線和現(xiàn)實(shí)生活中的可操作性，屬于一種使財(cái)政體制格局重回“條塊分割”、“多種形式包干”的思維方向，未能把握深化改革的“真問(wèn)題”。一個(gè)統(tǒng)一市場(chǎng)所要求的各種要素?zé)o壁壘流動(dòng)的制度安排，如何能夠如此“因地制宜”而橫縱皆為切割狀態(tài)?如果說(shuō)省以下不搞分稅制，那正是“94改革”以來(lái)我們看到的因深化改革受阻而業(yè)已形成、為人詬病的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。如果說(shuō)“農(nóng)業(yè)地區(qū)不搞分稅制”，那么且不說(shuō)實(shí)際操作方案中如何可能合理地將我國(guó)具體劃分各類(lèi)大大小小、與非農(nóng)地區(qū)僅一線之分的“農(nóng)業(yè)地區(qū)”，只要試想一下，假如處在體制分隔、切割狀態(tài)，各個(gè)區(qū)域中的企業(yè)如何形成我國(guó)目前第一大稅種增值稅的抵扣鏈條，各地政府將如何處理各自轄區(qū)的企業(yè)所得稅索取權(quán)?
因此，統(tǒng)一市場(chǎng)的資源配置優(yōu)化機(jī)制，必然要求分稅制“橫向到邊，縱向到底”地實(shí)施其制度安排的全覆蓋。分稅制改革的制度創(chuàng)新的內(nèi)在要求如此，與之相聯(lián)系、相呼應(yīng)的管理系統(tǒng)創(chuàng)新、信息系統(tǒng)創(chuàng)新，也必然都應(yīng)當(dāng)“橫向到邊，縱向到底”地全覆蓋。
事權(quán)與財(cái)權(quán)相順應(yīng)
近期和未來(lái)在深化改革中健全完善我國(guó)分稅制財(cái)政體制的大思路，應(yīng)是在明確政府改革中職能轉(zhuǎn)變、合理定位的前提下，配合政府層級(jí)的扁平化和“大部制”取向下的整合與精簡(jiǎn)化，按照中央、省、市縣三級(jí)框架和“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)、一級(jí)稅基、一級(jí)預(yù)算、一級(jí)產(chǎn)權(quán)、一級(jí)舉債權(quán)”的原則，配之以中央、省兩級(jí)自上而下和地區(qū)間橫向的轉(zhuǎn)移支付制度，建立內(nèi)洽于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的事權(quán)與財(cái)權(quán)相順應(yīng)、財(cái)力與支出責(zé)任相匹配的財(cái)政體制。
根據(jù)“94改革”以來(lái)分稅制深化改革不盡如人意的突出矛盾和真實(shí)問(wèn)題，今后改革的重點(diǎn)至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面。
第一，在“最小一攬子”配套改革中積極、漸進(jìn)推進(jìn)省以下分稅制的貫徹落實(shí)，通過(guò)省直管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革，在大面上將我國(guó)原來(lái)的五個(gè)政府層級(jí)扁平化為中央、省、市縣三個(gè)層級(jí)(不同地區(qū)可有先有后)。
第二，在頂層規(guī)劃下調(diào)整、理順中央與地方三層級(jí)事權(quán)劃分，進(jìn)而按照政府事務(wù)的屬性和邏輯原理，合理和力求清晰地劃分政府間支出責(zé)任，盡快啟動(dòng)由粗到細(xì)形成中央、省、市縣三級(jí)事權(quán)與支出責(zé)任明細(xì)單的工作，并在其后動(dòng)態(tài)優(yōu)化和加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)約束。地方政府應(yīng)退出一般競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目投資領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)案件司法審判權(quán)應(yīng)集中于中央層級(jí)等。
第三，以稅制改革為配合，積極完善以稅種配置為主的各級(jí)收入劃分制度。大力推進(jìn)資源稅改革(以“從價(jià)征收”機(jī)制覆蓋到煤炭為重頭戲)和積極擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍;擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，調(diào)整部分稅目的消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，將部分消費(fèi)稅稅目收入劃歸地方;將車(chē)輛購(gòu)置稅劃歸為地方收入;積極推進(jìn)“營(yíng)改增”，將增值稅中央增收部分作為中央增加對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來(lái)源。
第四，按照人口、地理、服務(wù)成本、功能區(qū)定位等因素優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的均等化公式，加強(qiáng)對(duì)欠發(fā)達(dá)地方政府的財(cái)力支持;適當(dāng)降低專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付的比重，歸并、整合專(zhuān)項(xiàng)中的相似內(nèi)容或可歸并項(xiàng)目;盡量提前其具體信息到達(dá)地方層面的時(shí)間，并原則上取消其“地方配套資金”要求，以利地方預(yù)算的通盤(pán)編制與嚴(yán)肅執(zhí)行;積極探索優(yōu)化“對(duì)口支援”和“生態(tài)補(bǔ)償”等地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付制度。
第五，結(jié)合配套改革深化各級(jí)預(yù)算管理改革，在全口徑預(yù)算前提下從中央級(jí)開(kāi)始積極試編3-5年中期滾動(dòng)預(yù)算;把單一賬戶國(guó)庫(kù)集中收付制發(fā)展為“橫向到邊、縱向到底”;配之以“金財(cái)工程”、“金稅工程”式的全套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)來(lái)支持、優(yōu)化預(yù)算體系所代表的全社會(huì)公共資源配置的科學(xué)決策;應(yīng)加快地方陽(yáng)光融資的公債、市政債制度建設(shè)步伐，逐步置換和替代透明度、規(guī)范性不足而風(fēng)險(xiǎn)防范成本高、難度大的地方融資平臺(tái)等隱性負(fù)債;地方的國(guó)有資產(chǎn)管理體系建設(shè)也需結(jié)合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建設(shè)而積極推進(jìn)。
第六，在“漸進(jìn)改革”路徑依賴和“建設(shè)法治國(guó)家”、“強(qiáng)化公眾知情與參與”多重約束條件和邏輯取向下，逐步而積極、理性地推進(jìn)財(cái)稅法制建設(shè)，掌握好服務(wù)全局大前提下“在創(chuàng)新、發(fā)展中規(guī)范”與“在規(guī)范中創(chuàng)新、發(fā)展”的權(quán)衡點(diǎn)，強(qiáng)化優(yōu)化頂層規(guī)劃和繼續(xù)鼓勵(lì)先行先試，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌歷史時(shí)期內(nèi)，不斷及時(shí)地把可以看準(zhǔn)的穩(wěn)定規(guī)則形成立法。
稅種 現(xiàn)行情況
納稅人 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅收歸屬
增值稅 境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 增加值(小規(guī)為銷(xiāo)售額) 0、13%、17%(小規(guī)為3%) 中央地方75：25;進(jìn)口環(huán)節(jié)歸中央
消費(fèi)稅 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 部分商品銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量 比例稅率(1%-56%，共14檔);定額稅率 中央獨(dú)享
營(yíng)業(yè)稅 有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額 3%、5%和20% 地方獨(dú)享(部分行業(yè)企業(yè)除外)
企業(yè)所得稅 境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得扣除免征額 10%、15%、20%、25% 中央地方60：40;部分央企歸中央
個(gè)人所得稅 居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人 工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11項(xiàng)，扣除免征額 工資、薪金5%-45%九級(jí);個(gè)體戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：5%-35%五級(jí);其余20% 中央地方60：40
資源稅 境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人 原油、天然氣的銷(xiāo)售額;煤炭、鹽等5類(lèi)礦產(chǎn)品數(shù)量 原油天然氣銷(xiāo)售額5%-10%;其余從量 中央地方共享
城鎮(zhèn)土地使用稅 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人 實(shí)際實(shí)用的土地面積 分大中小城市和城鎮(zhèn)四類(lèi) 地方獨(dú)享
房產(chǎn)稅 房屋產(chǎn)權(quán)所有人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)余值或租金收入 房產(chǎn)余值的1.2%，或租金的12% 地方獨(dú)享
城市維護(hù)建設(shè)稅 繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 按城市級(jí)別分1%、5%和7%三檔 地方獨(dú)享(部分行業(yè)企業(yè)除外)
耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 占用耕地的面積 5元-50元/平方米 地方獨(dú)享
土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人 有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額 40%-60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率 地方獨(dú)享
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第三篇：分稅制改革
分稅制改革：一盤(pán)沒(méi)有下完的棋
201*年12月27日 02:40 來(lái)源：上海證券報(bào) 作者：馬 濤
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始于1994年的分稅制改革，到今天已近18年了，然而現(xiàn)行分稅制可以說(shuō)仍未“成年”。盡管通過(guò)分事權(quán)、分稅收、分管理，打破了傳統(tǒng)的“財(cái)政包干”模式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)，也使政府與企業(yè)、中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系走向規(guī)范，建立了政府間分權(quán)型財(cái)政模式。但地方稅收體系至今沒(méi)能成型，與快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比，分稅制改革卻是一盤(pán)沒(méi)有下完的棋。
迄今，我國(guó)財(cái)稅體制仍是“一國(guó)兩制”。政府收入除了預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。1994年至201*年，全國(guó)稅收收入占公共財(cái)政收入的比重由98.3%下降到86.9%，15年降低了11.4個(gè)百分點(diǎn)，不少地方政府的非稅收入超過(guò)了稅收收入，201*年全國(guó)地方政府性的非稅收入達(dá)到了36855億元，相當(dāng)于地方稅收收入的1.45倍，一些基層政府非稅收入甚至超過(guò)稅收收入好幾倍。大量政府性非稅收入游離在分稅制之外，遂使分稅制改革成了“半場(chǎng)改革”。省以上是分稅制的“陽(yáng)光世界”，省以下卻是誰(shuí)也搞不清的“灰色地帶”。 因?yàn)槭∫韵逻t遲沒(méi)有形成真正的分稅制，省以下收入劃分由省級(jí)政府根據(jù)實(shí)情自主決定，而上級(jí)政府單方面決定下級(jí)政府的收入分配模式，也使財(cái)權(quán)劃分極不規(guī)范，造成了地方政府財(cái)力逐漸向省、市級(jí)財(cái)政集中，縣鄉(xiāng)財(cái)政卻日益困難的局面。財(cái)權(quán)層層向上集中，上級(jí)政府的撥款又被層層截留，造成基層政府財(cái)權(quán)與事權(quán)高度不對(duì)稱(chēng)，不能有效履行各自的職能。
在我國(guó)現(xiàn)行的28個(gè)稅種中，雖然劃歸地方的稅種有18個(gè)，但這些稅種大都是稅源零星、征管難度高的小稅種。雖然營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入較為穩(wěn)定，但企業(yè)、個(gè)人所得稅已劃分為共享稅，不能成為地方主體稅種。目前僅營(yíng)業(yè)稅在地方稅體系中一定程度起到主體稅種的作用。在多數(shù)分稅制比較完善的國(guó)家，地方政府開(kāi)征的理想稅種及稅基應(yīng)具有非流動(dòng)性，以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種是共同點(diǎn)。但目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅系尚未形成完備的體系，遺產(chǎn)稅等重要稅種尚在研究之中，雖然財(cái)產(chǎn)稅稅種較多，但稅額較小，遠(yuǎn)不足以保證地方支出需要。
財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，地方各級(jí)政府能靈活獨(dú)立地決定該級(jí)政府預(yù)算，是發(fā)揮地方政府職能的保證，而預(yù)算自主權(quán)則需要稅收自治權(quán)來(lái)保證。但我國(guó)分稅制改革避開(kāi)了這一敏感話題，只單純考慮稅收收入的劃分。我國(guó)稅制微調(diào)政策措施幾乎完全出自中央政府，地方政府只在個(gè)別稅種或稅目上具有有限的稅額及稅率的決定權(quán)，只有某些地方稅的稅收行政法規(guī)的部分制定權(quán)。為了促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，滿足基本支出需要，地方政府不得不依靠“收費(fèi)財(cái)政”和“土地財(cái)政”。
可以說(shuō)，我國(guó)當(dāng)下的財(cái)稅體制改革，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)意義上的分稅制。“十二五”期間，我國(guó)將大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，這對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政收入會(huì)造成一定沖擊。從地方層面入手優(yōu)化稅收配置，繼續(xù)推進(jìn)分稅制改革，對(duì)全國(guó)財(cái)政收入安全和經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)具有重要意義。筆者為此提出如下設(shè)想。
首先，建立“分稅”與“分成”并存體制。在中央、省、市之間實(shí)行規(guī)范的“分稅制”財(cái)政體制，盡可能按稅種屬性和屬地原則劃分各級(jí)收入，而在市與縣之間實(shí)行“分成制”，通過(guò)市與縣、鄉(xiāng)財(cái)力的整合，達(dá)到共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、水漲船高。
其次，調(diào)整政府間的收入分配結(jié)構(gòu)。通過(guò)調(diào)整稅種分享方式和分享比例，進(jìn)一步增加地方政府分享的收入和分配的財(cái)力規(guī)模，逐步提高地方政府在政府總收入中的比重，尋求省級(jí)集中財(cái)力的最優(yōu)規(guī)模。
再次，逐步完善地方政府稅收體系。在可見(jiàn)的將來(lái)，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等無(wú)疑還應(yīng)繼續(xù)作為地方主體稅種，另外考慮完善現(xiàn)有稅種，改革財(cái)產(chǎn)稅體系，逐步建立個(gè)人所得稅分類(lèi)與綜合相結(jié)合的混合所得稅制，加快推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍的改革。
最后，實(shí)現(xiàn)稅收管理權(quán)限的分割。鑒于權(quán)力與責(zé)任共生并存，有必要給予地方一定的稅收管理權(quán)，這不僅不會(huì)造成地方濫用稅權(quán)，相反可增加地方政府依法運(yùn)用權(quán)力的壓力和動(dòng)力，既能提高稅收體制的運(yùn)行效率，也能減少來(lái)自基層政府行為不當(dāng)?shù)臎_擊，實(shí)際上是對(duì)地方政府的一種約束和保護(hù)。
(作者系中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士)
第四篇：1994分稅制改革
財(cái)政包干制度是財(cái)政管理體制中處理中央與地方關(guān)系的一種制度，指地方的年度預(yù)算收支指標(biāo)經(jīng)中央核定后，由地方包干負(fù)責(zé)完成，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用，地方自求平衡，對(duì)少數(shù)民族地區(qū)，中央予以特殊照顧，這種制度是中國(guó)20世紀(jì)80年代末到90年代初的財(cái)政模式。其具體辦法在不同年度不同，財(cái)政包干的方法在1971年開(kāi)始實(shí)行，在當(dāng)時(shí)情況下，證明是一種傳統(tǒng)有效的方法，它擴(kuò)大了地方的財(cái)政收支范圍和管理權(quán)限，調(diào)動(dòng)了地方籌集財(cái)政基金的積極性，有利于國(guó)家財(cái)政的綜合平衡。從1980年起，我國(guó)財(cái)政部門(mén)又采用“劃分收支，分級(jí)包干”的新體制。這一體制的特點(diǎn)是：明確劃分中央和地方的收支范圍，以1979年各地方的財(cái)政收支數(shù)為基礎(chǔ)，核定地方收支包干的基數(shù)，對(duì)收入大于支出的地區(qū)，規(guī)定收入按一定比例上繳，對(duì)支出大于收入的地區(qū)，將工商稅按一定比例留給地方，作為調(diào)集收入；工商稅全部留給地方后仍收不抵支的，再由中央給予定額補(bǔ)助。收入分成比例或補(bǔ)助支出數(shù)額確定后，五年不變。地方多收可以多支，少收可以少支，中央不再增加補(bǔ)助，地方財(cái)政必須自求平衡。這種辦法把地方類(lèi)權(quán)力結(jié)合起來(lái)，改變了吃“大鍋飯”的現(xiàn)象，所以又被稱(chēng)為“分灶吃飯”的財(cái)政體制。從1989年起，又調(diào)整基數(shù)，實(shí)行“劃分稅種，核定收支，分級(jí)包干”的體質(zhì)，使得財(cái)政包干制度更加完善。
但隨著市場(chǎng)在資源配置中的作用不斷擴(kuò)大，其弊端日益明顯。主要表現(xiàn)在：稅收調(diào)節(jié)功能弱化，影響統(tǒng)一市場(chǎng)的行程和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；國(guó)家財(cái)力偏于分散，制約財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，特別是中央?yún)⒄杖氡戎夭粩嘞陆担趸酥醒胝暮暧^調(diào)控能力，在此背景下，在朱镕基總理力推下，分稅制改革出臺(tái)，主要內(nèi)容是：按照中央和地方的事權(quán)劃分，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)政結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收與地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管，。實(shí)行規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制。
從“財(cái)政包干”到“分稅制
行政性分權(quán)的“財(cái)政包干”是中國(guó)20世紀(jì)80年代末到90年代初的主要財(cái)政模式，其要點(diǎn)是“劃分收支，分級(jí)包干”，并根據(jù)不同地區(qū)的情況，采取六種不同形式（收入遞增包干、總額分成、總額分成加增長(zhǎng)分成、上解額遞增包、定額上解、定額補(bǔ)助）。
根據(jù)黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)的{關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的職能作用，增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，1993年。12月15日國(guó)務(wù)院下發(fā)國(guó)發(fā)[1993]85號(hào)文件，決定從1994年1月1日起改革原有的財(cái)政包干體制，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。
所謂分稅制改革就是按中央與地方的事權(quán)，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管：科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級(jí)預(yù)算制度，硬化各級(jí)預(yù)算約束。
1.中央與地方事權(quán)、財(cái)權(quán)的劃分
劃分中央與地方之間的財(cái)力分配主要是以行使政府職能所需的支出多少為依據(jù)，即財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一。
中央主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。中央財(cái)政支出具體包括：中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、地質(zhì)
勘探費(fèi)、由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出、國(guó)防費(fèi)、武警經(jīng)費(fèi)、外交和援外支出、中央級(jí)行政管理費(fèi)、由中央負(fù)責(zé)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出、公檢法支出、文化、教育、衛(wèi)生、體育、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。
地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)和行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)、民兵事業(yè)費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出及其他支出。
根據(jù)中央和地方的事權(quán)劃分，將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適應(yīng)地方征管的稅種劃為地方稅并充實(shí)地方稅稅種，增加地方收入。具體劃分如下。
(1)中央固定收入包括：關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅、增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門(mén)集中繳納的收入(包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上交利潤(rùn)等。另外，外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20％部分外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。
（2）地方固定收入包括，營(yíng)業(yè)稅(不含銀行總行、鐵道、保險(xiǎn)總公司的營(yíng)業(yè)稅)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上交利潤(rùn)、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含銀行總行、鐵道、保險(xiǎn)總公司集中繳納部分)、房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、房地產(chǎn)增值稅、國(guó)有土地有償使用收入等。
（3）中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中中央分享75％，地方分享25％。資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入，其他資源稅作為地方收入。證券交易稅，中央地方各分享50％。
此外，還建立中央對(duì)地方稅收返還制度。稅收返還額在1993年的基礎(chǔ)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返回增長(zhǎng)0.3％。如果地方上劃中央收入達(dá)不到上年基數(shù)的，稅收返還不予遞增并相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。
2．改革原有的工商稅制
一是所得稅制改革，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
（1）企業(yè)所得稅規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)蘭就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為33％。納稅人每一年度的收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得�？紤]到部分企業(yè)盈利水平低的實(shí)際情況，對(duì)年應(yīng)稅所得額在10萬(wàn)元以下的企業(yè)增設(shè)了27％和18％兩檔優(yōu)惠稅率。。
（2）個(gè)人所得稅規(guī)定：個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象是個(gè)人所得。按稅法規(guī)定，有納稅義務(wù)的中國(guó)公民和在中國(guó)境內(nèi)取得收入的外籍人員，均為個(gè)人所得稅的納稅人。按照對(duì)基本生活費(fèi)用不征稅的國(guó)際慣例，將工資、薪金所得的月扣除額定為800元，中外籍人員實(shí)行統(tǒng)一的個(gè)人所得稅法后，對(duì)外籍人員另規(guī)定附加減除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)將原來(lái)征收的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅統(tǒng)一起來(lái)，統(tǒng)稱(chēng)個(gè)人所得稅。其中，工資、薪金所得實(shí)行5％一45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行5％-"--35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率稅負(fù)水平與企業(yè)所得稅大體相同。稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
二是流轉(zhuǎn)稅制的改革。改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成。在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和批發(fā)、零售商業(yè)普遍征收增值稅，取消產(chǎn)品稅，選擇少量消費(fèi)品交叉征收增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)和第三產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
增值稅的基本稅率定為17％，低稅率定為13％。低稅率的適用范圍包括基本食品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等。出口商品一般適用零稅率。增值稅實(shí)行的是價(jià)外計(jì)征的辦法，即按不包含增值稅稅金的商品價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算征收增值稅。
消費(fèi)稅主要針對(duì)原來(lái)征收產(chǎn)品稅的產(chǎn)品改為征收增值稅后，將有不少產(chǎn)品的稅負(fù)大幅度降低而設(shè)置的。為了保證國(guó)家財(cái)政收入，體現(xiàn)基本保持原稅賦的原則，同時(shí)考慮對(duì)一些奢侈、高檔的消費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，對(duì)少數(shù)最終消費(fèi)晶在征收增值稅的基礎(chǔ)上再開(kāi)征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目有10個(gè)，主要包括煙、酒、化妝晶、貴重首飾、摩托車(chē)、小汽車(chē)、汽油、柴油等。消費(fèi)稅采用從量定額和從價(jià)定率兩種征收辦法，稅率、稅額共設(shè)1l檔，采用從價(jià)征收辦法的，按含有消費(fèi)稅稅金在內(nèi)的價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅。
營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3％；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，稅率為5％：娛樂(lè)業(yè)稅率為5％一10％。對(duì)一些公益性較強(qiáng)、收入水平較低并且需要國(guó)家扶持的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如托兒所、幼兒園、醫(yī)院、紀(jì)念館等，免征營(yíng)業(yè)稅。改革后，我國(guó)工商稅制中稅種由32個(gè)減少到18個(gè)，稅制結(jié)構(gòu)趨于合理并逐步實(shí)現(xiàn)高效和簡(jiǎn)化。工商稅之外還有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅，實(shí)際上我國(guó)現(xiàn)在共有23個(gè)稅種。
3．改革原有的稅收征管制度
為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，在對(duì)工商稅制改革的同時(shí)，必須對(duì)稅收征管制度進(jìn)行改革，建立科學(xué)、嚴(yán)密的稅收征管體系，以保證稅法的貫徹實(shí)施，建立正常的稅收秩序。1994年后的稅收征管制度主要有以下內(nèi)容：
（1）普遍建立納稅申報(bào)制度。意在形成納稅人自我約束機(jī)制，促進(jìn)全民增強(qiáng)納稅意識(shí)。納稅申報(bào)制度建立后，對(duì)不按期申報(bào)和不據(jù)實(shí)申報(bào)的，要依法處理。
（2）積極推行稅務(wù)代理制度。按照國(guó)際通行做法，實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理辦稅制度，為那些不懂稅法、不會(huì)或無(wú)暇申報(bào)納稅的納稅人提供服務(wù)。這也有利于形成納稅人、代理辦稅機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方面相互制約的機(jī)制。
（3）加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的過(guò)程，即推進(jìn)電子稅務(wù)，以提高稅務(wù)征管、辦理的效率和準(zhǔn)確性。
（4）建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽核制度。在普遍實(shí)行納稅申報(bào)和稅務(wù)代理制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量將轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽查，使之形成申報(bào)、代理、稽查三位一體的稅收征管格局，同時(shí)輔之以對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行重罰的辦法。
原包干體制有關(guān)事項(xiàng)的處理。實(shí)行分稅制以后，原體制分配格局暫時(shí) 不變，過(guò)渡一段時(shí)間后，再逐步規(guī)范化。原體制中央對(duì)地方的補(bǔ)助繼續(xù)按規(guī)定補(bǔ)助。原體制地方上 解仍按不同體制類(lèi)型執(zhí)行。實(shí)行遞增上解的地區(qū)，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；實(shí)行定額上解的地區(qū)， 按原確定的上解額，繼續(xù)定額上解；實(shí)行總額分成地區(qū)和原分稅制試點(diǎn)地區(qū)，暫按遞增上解辦法， 即：按1993年實(shí)際上解數(shù)和核定遞增率，每年遞增上解。
聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過(guò)賬戶對(duì)納稅人的稅源實(shí)行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報(bào)繳納稅款以及不按規(guī)定報(bào)送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責(zé)任和相應(yīng)的懲處辦法。
為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開(kāi)了帷幕，我們必須以這次稅制改革為契機(jī)，制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。
第五篇：我國(guó)的分稅制改革
我國(guó)的分稅制改革
1994年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革在中央的“全面推進(jìn)、重點(diǎn)突破”的戰(zhàn)略部署指導(dǎo)下進(jìn)入新階段，財(cái)稅體制改革充當(dāng)改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機(jī)構(gòu)分別征管；在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度等，成功地實(shí)現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分。
(一)我國(guó)分稅制的內(nèi)容
我國(guó)分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財(cái)政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。
(二)我國(guó)分稅制的特點(diǎn)
我國(guó)目前的分稅制具有以下三個(gè)主要特點(diǎn)：
第一，按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。
第二，部分稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對(duì)地方稅可以因地制宜、因時(shí)制宜地決定開(kāi)征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點(diǎn)。由于賦予地方以較大的機(jī)動(dòng)權(quán)限，從而既能合理照顧地方利益，調(diào)動(dòng)地方的積極性，同時(shí)，不致于影響全國(guó)性的商品流通和市場(chǎng)物價(jià)。第三，稅款收入歸地方。在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)力完全集中于中央或過(guò)多地分散于地方，都不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，在保證中央財(cái)政需要的同時(shí)，給地方一定規(guī)模的財(cái)力及適當(dāng)?shù)闹錂?quán)，方能調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。因此，實(shí)行分稅制，建立中央與地方相對(duì)獨(dú)立的分級(jí)財(cái)政，給地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)文化建設(shè)提供資金保證，就成為我國(guó)預(yù)算管理體制改革的必然方向。
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