會計檢查總結(jié)

對臨汾市會計師事務(wù)所和專職資產(chǎn)評估機構(gòu)

檢查報告

根據(jù)山西省財政廳晉財注[201*]71號的有關(guān)規(guī)定,我們于201*年11月15日至201*年11月30日對臨汾市2個會計師事務(wù)所和6個專職資產(chǎn)評估機構(gòu)的辦所條件、業(yè)務(wù)報備、內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等進行了檢查。

一、資產(chǎn)評估機構(gòu)：（一）、辦所條件：

檢查的6個專職資產(chǎn)評估機構(gòu)中，合伙制事務(wù)所3個、有限責(zé)任公司3個。辦所條件都不符合《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》（財政部第22號令）的規(guī)定。

（1）、資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱

3個資產(chǎn)評估機構(gòu)的名稱不符合《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》第九條（依法設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱中應(yīng)當(dāng)包含“資產(chǎn)評估”字樣）的規(guī)定。3個評估機構(gòu)分別為臨汾評估明鑫財務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽房地產(chǎn)估價（事務(wù)所）有限公司、侯馬市立信房地產(chǎn)評估事務(wù)所。

（2）、注冊資金

臨汾新平陽資產(chǎn)評估事務(wù)所有限公司的注冊資本（10萬元）不符合《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》第１1條第3款（設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)，注冊資本為人民幣30萬元以上）的規(guī)定。

第1頁共6頁（3）、非注冊評估師出資

有2個資產(chǎn)評估機構(gòu)非注冊資產(chǎn)評估師出資占注冊資本90%。分別為臨汾明鑫評估財務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽房地產(chǎn)估價（事務(wù)所）有限公司。

（4）、注冊資產(chǎn)評估師人數(shù)

注冊資產(chǎn)評估師人數(shù)不符合《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》第十條（設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)有5名以上注冊資產(chǎn)評估師）第十一條（設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)有8名以上注冊資產(chǎn)評估師）的規(guī)定。

（5）、法定代表人的任職資格

有2個資產(chǎn)評估機構(gòu)公司法定代表人的任職資格不符合《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》第十四條（公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)的法定代表人應(yīng)當(dāng)由該機構(gòu)持有注冊資產(chǎn)評估師證書的股東擔(dān)任）的規(guī)定。分別為臨汾明鑫評估財務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽房地產(chǎn)估價（事務(wù)所）有限公司。（6）、其他

臨汾平陽房地產(chǎn)估價有限公司的申小紅、劉芳同時具有資產(chǎn)評估資格和房地產(chǎn)估價資格。在本所從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，在洪洞紅政房地產(chǎn)估價事務(wù)所從事房地產(chǎn)估價業(yè)務(wù)。未在本所繳納職工養(yǎng)老保險費。

（二）、執(zhí)業(yè)質(zhì)量

6個資產(chǎn)評估機構(gòu)201*年至201*年1-6月份共出具了份評估報告。（其中201*年出具了份，201*年出具了份，201*年1-6月份

第2頁共6頁出具了份）。本次檢查根據(jù)公司出具評估報告的數(shù)量、評估資產(chǎn)的類型、金額大小及簽字注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了份資產(chǎn)評估報告進行檢查（其中：201*年抽取了份，201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），經(jīng)檢查，存在如下問題。

1、評估報告未經(jīng)評估機構(gòu)法定代表人、注冊資產(chǎn)評估師簽字。2、無委托方提供的資產(chǎn)評估明細表

3、委托方提供的評估明細表無項目內(nèi)容（空表）。4、委托方提供的資產(chǎn)評估明細表未蓋章5、無評估工作計劃；

6、評估工作底稿未進行三級復(fù)核；

7、無資產(chǎn)評估說明或評估說明中案例不全。8、無評估資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，亦未進行相應(yīng)的披露。

9、無現(xiàn)場勘察記錄或現(xiàn)場勘查記錄不全。

10、確定機器設(shè)備的重置價值時，無原始詢價記錄、具體來源渠道，計算軌跡。

11、無成新率的鑒定記錄軌跡及計算依據(jù)

12、評估報告及評估工作底稿等檔案資料裝訂時未進行連續(xù)編號。

二、會計師事務(wù)所：

（一）、辦所條件

檢查的2個會計師事務(wù)所，辦所條件基本符合規(guī)定，有固定的辦公場所、設(shè)備、注冊資本和注冊會計師人數(shù)。

第3頁共6頁1、股東出資

臨汾振興會計師事務(wù)所股東楊寬心（出資7萬元）于201*年7月20日向事務(wù)所借款7萬元，賈引枝（出資3萬元）于201*年7月20日向事務(wù)所借款3萬元計入其他應(yīng)收款。根據(jù)事務(wù)所的收據(jù)存根上述借款于201*年10月26日歸還，但事務(wù)所的收據(jù)存根上無上述2位股東的簽字。直到本次檢查（201*年11月24日）尚未對收到的歸還款項進行賬務(wù)處理，造成事務(wù)所庫存現(xiàn)金賬實不符（本次檢查未盤點庫存現(xiàn)金）。

2、非注冊會計師出資

臨汾華興會計師事務(wù)所有限公司非注冊會計師（3名）出資50萬元，占注冊資本50%。其中田德明出資30萬元，占注冊資本30%、李月梅出資10萬元，占注冊資本10%、劉宗宏出資10萬元，占注冊資本10%。

（二）、執(zhí)業(yè)質(zhì)量

2個會計師事務(wù)所201*年至201*年1-6月份共出具了947份審計報告；380份驗資報告（其中201*年出具了324份審計報告，256份驗資報告；201*年1-6月份出具了623份審計報告，124份驗資報告）。本次檢查根據(jù)公司出具審計報告和驗資報告的數(shù)量、報告

的類型、資產(chǎn)金額大小及簽字注冊會計師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了33份審計報告、(其中201*年份，201*年份);份驗資報告（其中201*年份，201*年份）進行檢查。

本次檢查根據(jù)事務(wù)所出具報告的數(shù)量、報告的類型、資產(chǎn)金額及

第4頁共6頁業(yè)務(wù)收入大小及簽字注冊會計師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了份報告進行檢查（其中：201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），經(jīng)檢查，存在如下問題。

1、審計報告

（1）、審計總體計劃不明確

①審計總體計劃中未確定重點審計領(lǐng)域、未確定重要性水平。

（2）、未履行必要的審計程序

①往來科目未實施函證程序，也無相應(yīng)的替代程序。②“存貨”項目無監(jiān)盤及抽查記錄，無購進、發(fā)出及成本測試等檢查記錄

③固定資產(chǎn)未實施監(jiān)盤或抽盤，無對其所有權(quán)、計價等的檢查記錄。

（3）、無審計底稿及審計軌跡

①“銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長期待攤費用”科目除填列程序表、審定表、明細表外無其他審計軌跡。

②無與委托單位交換意見記錄。（4）、報告格式不規(guī)范

報告格式不規(guī)范，標(biāo)題為驗資報告，實際應(yīng)為審計報告。如：臨汾振興會計師事務(wù)所出具的臨汾振興會驗[201*]第0205號報告。

（5）、其他

第5頁共6頁①委托單位提供的營業(yè)執(zhí)照等證件復(fù)印件未蓋章。②檔案未編頁碼。2、驗資報告

（1）、投資款項的進賬單未注明是投資款；（2）銀行詢證函未注明是投資款；

（3）增資驗資報告未對增資前會計報表進行審計；（4）無增資后的會計報表

（三）、業(yè)務(wù)報備

2個會計師事務(wù)所都能按要求配備專人進行業(yè)務(wù)報備。三：其他

201*年9月10日臨汾振興會計師事務(wù)所與永和中正稅務(wù)師事務(wù)所訂了合作協(xié)議。合作內(nèi)容為共同做堯都區(qū)信用聯(lián)社的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)，收入分成各得50%。該項業(yè)務(wù)臨汾振興會計師事務(wù)所收取堯都區(qū)聯(lián)社審計費218000元。

1、清產(chǎn)核資是會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，永和中正稅務(wù)師事務(wù)所未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。

2、合作協(xié)議只約定了收入分成比例，未約定勞務(wù)合作內(nèi)容及分工情況。

第6頁共6頁

擴展閱讀：財務(wù)檢查總結(jié)

財務(wù)檢查總結(jié)

為了加強廳直單位的財務(wù)管理，提高會計工作水平，進一步規(guī)范財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，根據(jù)《關(guān)于開展廳直單位財務(wù)檢查的通知》，我處201*年*月1*日至201*年*月*日組織對廳直單位進行了財務(wù)檢查。此次財務(wù)檢查的重點內(nèi)容是會計核算的真實性、準確性、及時性;會計基礎(chǔ)工作情況；財務(wù)制度及內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況。現(xiàn)將檢查情況匯報如下：

一、基本情況

我廳有行政機關(guān)*戶，事業(yè)單位*戶，單獨設(shè)立會計機構(gòu)*戶，共有*名會計人員。

從檢查情況看各單位都能嚴格按照《會計法》和相關(guān)會計準則的規(guī)定，認真執(zhí)行國家規(guī)定會計制度，依法設(shè)置帳薄，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，及時、真實、準確的填制憑證登記會計帳薄，編制財務(wù)會計報表。并嚴格執(zhí)行收支兩條線的財務(wù)規(guī)定，較好地堅持了財務(wù)“一支筆”的審批制度，按照規(guī)定保管會計檔案，并建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，大部分單位能按照財政要求全面實行電算化管理，能執(zhí)行現(xiàn)金管理和核算制度，無設(shè)立小金庫的現(xiàn)象。**單位能認真做好會計基礎(chǔ)工作，憑證裝訂整齊，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，賬款、帳實相符，特別值得肯定的是財務(wù)科長或會計做好銀行對帳調(diào)節(jié)表的做法及固定資產(chǎn)做到三級明細賬的建立，反應(yīng)出會計基礎(chǔ)工作較為扎實，內(nèi)部控制制度較為健全；**單位也能做到現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)。

各單位財務(wù)處根據(jù)各單位工作實際情況，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了相對應(yīng)的《財務(wù)管理制度》，各項業(yè)務(wù)事項得以有序進行；明確財務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益；明確經(jīng)費支出的范圍和開支標(biāo)準，采取各種有效措施控制經(jīng)費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

二、檢查中存在的不足

1、內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題。在檢查中發(fā)現(xiàn)大部分單位的現(xiàn)金報銷及使用中，不能做到現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)，保險庫內(nèi)每日存放大量的現(xiàn)金，給我們的資金管理帶來隱患。在硬件的管理上因受人員等原因的限制，硬件與票據(jù)沒有進行分開管理，使資金的使用沒有受到相互的制約及監(jiān)督。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時存在僥幸心理公務(wù)員之家，使建立的完善制度形同虛設(shè)。

2、會計核算基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)薄弱。很多單位在填制會計憑證時未能按照規(guī)定進行三級復(fù)核，并未按規(guī)定定期編制財務(wù)報告，在裝訂會計憑證時不能保證裝訂干凈、整齊。

3、財務(wù)管理水平有待提高。每個單位都建立了完善的財務(wù)制度，但在執(zhí)行中并沒有認真遵守，很多單位受到人員的限制，使經(jīng)辦人與記賬人、審批人的職責(zé)分工不明確，相互間沒有制約，在管理中，大家都存在事不關(guān)己，高高掛起的態(tài)度，對存在的問題都回避，使我們的財務(wù)管理工作存在很大弊端。三、進行下一步財務(wù)工作的建議

1、加強學(xué)習(xí)，提高認識。財會人員繼續(xù)教育是會計管理的一個重要組成部分，是財務(wù)隊伍建設(shè)的重要內(nèi)容，我們將組織全體財務(wù)人員認真按照財政部《會計繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的教育內(nèi)容與形式組織全體財會人員進行會計知識的學(xué)習(xí)，并加大對《會計法》等制度法規(guī)的宣傳力度，強調(diào)會計核算的重要性，認真落實到平常的執(zhí)行中。另一方面打擊違反會計行為，維護會計法律法規(guī)的“剛性”約束。

2、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財會人員的責(zé)任感。我們要不斷加強理論知識學(xué)習(xí)，從各方面提高財會人員的自身素質(zhì)，增強責(zé)任感。加強各級間的溝通和協(xié)調(diào)，全面了解和掌握直屬單位經(jīng)營情況，聽取事業(yè)單位的意見和建議，深入一線了解情況，加強與事業(yè)單位的溝通，切實幫助他們解決實際問題。

3、建立完善的內(nèi)控制度，努力做好會計核算工作。會計核算是加強財政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，提高財政資金使用效益的重要保證。建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中要嚴格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全，加強對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕各種漏洞的發(fā)生，以達到明確記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，防止舞弊。

我廳這次開展全廳直屬單位財務(wù)工作檢查中，在廳領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在建設(shè)廳會計工作崗位的干部職工的積極配合下，查找出一些不足，并制定了整改措施，對于存在的問題我們將進一步采取措施。

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