財(cái)務(wù)人員總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)健全制度基礎(chǔ)1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當(dāng)前，我國財(cái)務(wù)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財(cái)務(wù)會計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。

2.健全稅務(wù)代理制度

稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨(dú)立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽(yù)度較高的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。

(二)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：

1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;2.涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;3.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程;4.稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用;5.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況;6.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行;

7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例;8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從。

(三)適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

評估預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)積極識別和評價(jià)企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面作用。

以正確評價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等，并對納稅模式不斷分析和調(diào)整，測定其稅收負(fù)擔(dān)，制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃。鄭州會計(jì)證培訓(xùn)班

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企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范吳偉清廣西思源稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

【摘要】所有理智的企業(yè)納稅人都想達(dá)到：利益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最低化和資源最少化。近幾年來，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化、變化莫測的經(jīng)濟(jì)信息。

持續(xù)暴露出各國企業(yè)的稅務(wù)丑聞�，F(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)體系中，在風(fēng)險(xiǎn)中運(yùn)營的企業(yè)會面對著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。然而企業(yè)在所難免的風(fēng)險(xiǎn)之一就是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范經(jīng)營運(yùn)營流程與強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能有力減小與避免企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和問題

一、引言我國內(nèi)審的核心內(nèi)容就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)界大力避免，卻無法逃避的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)癥結(jié)，就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由業(yè)務(wù)變動與稅收而產(chǎn)生稅收上的不穩(wěn)定性的原因產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果。對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目前管理狀況與疑問。相對應(yīng)企業(yè)采取樹立系統(tǒng)和周全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管轄要?jiǎng)討B(tài)管理與相機(jī)抉擇，要抓到控制要點(diǎn)，實(shí)行精細(xì)化管轄。同時(shí)企業(yè)要依靠“外腦”與引入專業(yè)人才結(jié)合，合作與委托共同管理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作基本情況研究１．繳稅經(jīng)辦人員素質(zhì)局限性。有關(guān)稅收法律法規(guī)的掌握不準(zhǔn)確。

領(lǐng)悟不夠深，。在主觀精神上無偷稅思想，在繳稅行動上沒有按相關(guān)稅務(wù)規(guī)定操作，，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中的漏稅與偷稅行為，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都是繳稅經(jīng)辦人員素質(zhì)局限性的制約，。如現(xiàn)在稅法規(guī)定經(jīng)營業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該按照銷售收入的５‰和實(shí)際發(fā)生額６０％孰低在稅前抵扣。

若超過者需要實(shí)行納稅調(diào)動。常常部分些涉稅經(jīng)辦人把握不好，以為到達(dá)收入比例要求就可以全額扣除，這些都給給企業(yè)引來了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

２．企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)能夠制約企業(yè)內(nèi)部干預(yù)會計(jì)工作全體人員，所有個(gè)人均不允許超越內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制體系的權(quán)力，最高層管理者在內(nèi)的人員。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系經(jīng)常包括業(yè)務(wù)程序、內(nèi)部報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范、、財(cái)產(chǎn)保全、預(yù)算電子信息技術(shù)和不相容職務(wù)分離等控制。

（１__________）業(yè)務(wù)程序控制：要定制業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，讓全體員工均了解個(gè)人在辦理業(yè)務(wù)的時(shí)侯所處的責(zé)任與地位，了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

（２）內(nèi)部報(bào)告控制：應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報(bào)告體系，按時(shí)給予企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方面的主要信息材料，講究針對性與時(shí)效性，表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任，適應(yīng)例外管理?xiàng)l件。

（３）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范控制：企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，成立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)行規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)全的面防范。

（４）財(cái)產(chǎn)保全控制：企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護(hù)資產(chǎn)安全的效果，對企業(yè)固定實(shí)物資產(chǎn)直接維護(hù)。包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，定期盤點(diǎn)以

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