《稅務(wù)會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)總結(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是將會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論、基本方法與企業(yè)納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的，而且是我們現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。為了使我們能更加地熟悉并掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、四大稅種以及其他稅種的納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)處理，我們于201*年6月11日至201*年6月15日，在圖書(shū)館電子閱覽室進(jìn)行了為期一周的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，結(jié)合之前上課所學(xué)的理論知識(shí)，使得我們能解決一些稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中的各種問(wèn)題，并具備獨(dú)自處理各項(xiàng)稅務(wù)事宜的能力。

一開(kāi)始，我們先是進(jìn)行了實(shí)訓(xùn)題A的專(zhuān)題實(shí)訓(xùn)，里面分了四大模塊：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅。在增值稅中，我們首先是要確定其銷(xiāo)售額以及稅率，木材和原木的稅率是不一樣的，分別是17%、13%，剛開(kāi)始我們都沒(méi)有注意到這一點(diǎn)；還有外購(gòu)板材用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，我們必須要將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，最終算出當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。這兩點(diǎn)是我在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中所遇到的失誤，但經(jīng)過(guò)反復(fù)的思考后，最終還是改正了過(guò)來(lái)并加以注意。

第二模塊是消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是先把計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)后，后面消費(fèi)稅額的確認(rèn)就會(huì)簡(jiǎn)單很多。因?yàn)槭俏�托�?duì)方加工成煙絲，之后在生產(chǎn)卷煙的，因此委托受托方加工時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅是可以抵減的。

第三模塊是營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅中還涉及到城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等地方稅費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅中廣告公司代理媒體收取的費(fèi)用是不用繳納營(yíng)業(yè)稅的，因此在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅是就要減去。但防洪保安費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為其營(yíng)業(yè)收入。在這一模塊中還遇到個(gè)稅的代收代繳，用工資薪金收入減去免稅收入和扣除標(biāo)準(zhǔn)后，乘以相關(guān)的稅率并扣除速算數(shù)，即可算出代扣代繳的個(gè)人所得稅。

第四模塊是企業(yè)所得稅。首先是通過(guò)會(huì)計(jì)中一般的計(jì)算過(guò)程，算出本期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。之后對(duì)要調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。廣告費(fèi)的年支出，不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%，超過(guò)的部分留到以后年度扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的話(huà)只能扣除發(fā)生額的60%并不能超過(guò)銷(xiāo)售收入的0.5%；公益性捐贈(zèng)的話(huà)不能超會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%；同時(shí)稅收滯納金也不得在稅前扣除，福利費(fèi)不能超工資總額的14%，教育經(jīng)費(fèi)不能超2.5%，工會(huì)費(fèi)不能超2%。經(jīng)過(guò)調(diào)整后即為應(yīng)納稅所得額。

接下來(lái)我們就進(jìn)行實(shí)訓(xùn)B的綜合實(shí)訓(xùn)。在實(shí)訓(xùn)時(shí)，增值稅的話(huà)沒(méi)有遇到什么問(wèn)題，因?yàn)槲覀冊(cè)谄匠５匿N(xiāo)售中都會(huì)遇到。但是消費(fèi)稅是我們相對(duì)陌生一點(diǎn)的，話(huà)說(shuō)交消費(fèi)稅的一定交增值稅，但是，消費(fèi)稅的話(huà)只是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品才征收的稅（但金銀首飾是在其零售時(shí)才征收），因?yàn)槲覀冊(cè)谖�托�?duì)方加工時(shí)就已經(jīng)交給對(duì)方消費(fèi)稅了，在銷(xiāo)售時(shí)我們就不用再管其消費(fèi)稅。如果是進(jìn)口的話(huà)，在進(jìn)關(guān)時(shí)也已經(jīng)交給海關(guān)了，在期末的時(shí)候就不用在再次算。在綜合實(shí)訓(xùn)中，還遇到土地增值稅的計(jì)算，因?yàn)檎n堂上僅僅微微的提了一下，但在遇到時(shí)通過(guò)自己的看書(shū)學(xué)習(xí)，還是把其算了出來(lái)。而且還算了在簽合同時(shí)所應(yīng)交的印花稅，以及每年應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。在調(diào)整利潤(rùn)總額的時(shí)候，國(guó)債的利息收入是不用交所得稅的，因此可以在稅前扣除。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的話(huà)還會(huì)形成暫時(shí)性的所得稅差異。企業(yè)間借款利率，超過(guò)金融企業(yè)的借款利率的部分也不得在稅前扣除，必須調(diào)整。企業(yè)合同的違約金形成的是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是可以在稅前抵扣的，不用調(diào)整。

實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我們遇到了各種各樣的申報(bào)表，同時(shí)還分主表和附表，因?yàn)檎n堂上老師也沒(méi)有說(shuō)過(guò)，因此通過(guò)這次實(shí)訓(xùn)希望我們能了解并能獨(dú)自填寫(xiě)表中的各項(xiàng)目。做完之后，老師再一一的講解。

通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使我們結(jié)合課堂上所學(xué)的理論知識(shí)解決一些稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中的各種問(wèn)題，并具備獨(dú)自處理各項(xiàng)稅務(wù)事宜的能力。讓我們對(duì)納稅的流程有一定的了解，并熟悉其方法和應(yīng)注意的事項(xiàng)。

擴(kuò)展閱讀：實(shí)訓(xùn)報(bào)告-《稅務(wù)會(huì)計(jì)》[1]

實(shí)訓(xùn)報(bào)告納稅工作流程

學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)納稅工作流程第二周第一次課實(shí)訓(xùn)通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生認(rèn)識(shí)企業(yè)中納稅的工作流程目的1、開(kāi)業(yè)登記登記流程實(shí)訓(xùn)2、變更登記流程操作3、注銷(xiāo)登記流程原理4、帳證管理流程1、準(zhǔn)備稅務(wù)登記所需資料2、填寫(xiě)稅務(wù)登記表3、準(zhǔn)備一般納稅人認(rèn)定資料4、辦理普通發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)實(shí)訓(xùn)操作過(guò)程操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)核算學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)第四周第二次課增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生能夠?qū)徍嗽鲋刀惿娑悩I(yè)務(wù)原始憑證，判斷哪些業(yè)務(wù)產(chǎn)生銷(xiāo)目的項(xiàng)稅額、哪些產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，并能進(jìn)行稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)操作增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理原理1、審核原始憑證，判斷是否產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2、確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額實(shí)訓(xùn)3、確認(rèn)應(yīng)納稅額操作4、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過(guò)程操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定實(shí)訓(xùn)報(bào)告出口退稅的會(huì)計(jì)核算

學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)出口退稅的會(huì)計(jì)核算第五周第二次課實(shí)訓(xùn)要求學(xué)生通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，能夠運(yùn)用“免、抵、退”方法計(jì)算增值稅應(yīng)免、抵、和應(yīng)目的退的稅款。實(shí)訓(xùn)操作出口退稅“免、抵、退”計(jì)算原理原理實(shí)訓(xùn)1.審核涉及出口退稅的原始憑證操作2.運(yùn)用“免、抵、退”方法計(jì)算增值稅應(yīng)免、抵、和應(yīng)退的稅款過(guò)程3.根據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載

指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定實(shí)訓(xùn)報(bào)告消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)核算

學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)第七周第一次課消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)要求學(xué)生通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)能夠判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征收消費(fèi)稅，能確認(rèn)其應(yīng)納稅額并能會(huì)目的計(jì)處理實(shí)訓(xùn)操作消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公司及其會(huì)計(jì)處理原理1、判斷是否為消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)2、確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額3、根據(jù)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理實(shí)訓(xùn)操作過(guò)程操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定實(shí)訓(xùn)報(bào)告營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)核算

學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)第八周第二次課營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)，能計(jì)算其應(yīng)納稅額并能會(huì)目的計(jì)處理實(shí)訓(xùn)操作營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納應(yīng)稅項(xiàng)目、應(yīng)納稅額的確認(rèn)及會(huì)計(jì)處理原理1、審核原始憑證，判斷屬于哪類(lèi)應(yīng)稅項(xiàng)目2、確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額3、確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅額4、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理實(shí)訓(xùn)操作過(guò)程操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定實(shí)訓(xùn)報(bào)告企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算第十周第一次課實(shí)訓(xùn)通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生能夠計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，并能計(jì)算應(yīng)納目的稅額實(shí)訓(xùn)操作企業(yè)稅額稅應(yīng)納稅額的計(jì)算原理（間接法）原理1、審核原始憑證，判斷是否需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額2、確認(rèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額實(shí)訓(xùn)3、計(jì)算應(yīng)納稅所得額操作4、計(jì)算應(yīng)納稅額過(guò)程操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定實(shí)訓(xùn)報(bào)告企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

學(xué)生姓名課程名稱(chēng)指導(dǎo)教師實(shí)訓(xùn)設(shè)備器材耗材無(wú)無(wú)學(xué)號(hào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱(chēng)實(shí)訓(xùn)時(shí)間所屬班級(jí)第十三周第一次課企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生能夠運(yùn)用應(yīng)付稅款法進(jìn)行企業(yè)所得稅賬務(wù)處理，并能掌握目的納稅申報(bào)的申報(bào)流程實(shí)訓(xùn)操作企業(yè)所得稅“應(yīng)付稅款法”的處理原理，企業(yè)所得稅匯算清繳流程原理1、根據(jù)上個(gè)實(shí)訓(xùn)的稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2、準(zhǔn)備匯算清繳所需要的資料實(shí)訓(xùn)3、納稅申報(bào)表的填制操作4、納稅申報(bào)過(guò)程操作過(guò)程原始信息記錄實(shí)訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過(guò)程表現(xiàn)的簡(jiǎn)要記載指導(dǎo)教師簽名成績(jī)?cè)u(píng)定

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