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會計制度設計實訓800字總結

網站:公文素材庫 | 時間:2019-05-27 20:27:49 | 移動端:會計制度設計實訓800字總結

會計制度設計實訓800字總結

會計制度設計的實訓總結

實訓是會計學專業(yè)實踐教學中的一個重要環(huán)節(jié),每門專業(yè)課程均安排到有實訓課程,比如:會計制度設計實訓,財務管理案例分析的實訓?梢妼嵱枌ξ覀儊碚f是必不可少的學習機會。

通過實訓能夠讓我們熟悉實務的流程,而且能夠加深對理論知識的理解和應用,對以后的會計工作有較大的幫助,在設計會計制度的整個過程中,必須依據(jù)自身企業(yè)的各個經濟業(yè)務來設計適合本企業(yè)發(fā)展的會計制度。

在實訓過程中,通過具體業(yè)務的過程,能夠提高分析問題和解決問題的能力。這也應正了“實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話,我們只有把書本上學到的理論知識應用于實際的事務操作中去,才能真正掌握好這門課程知識。

讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合,在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高,學會將知識應用于實際的方法;將理論與實際相結合將更加有利的利于以后我們的會計工作的進行。在學校我們就有如此好的平臺來練習,這對于將來的工作提供了很好的實踐基礎。提高我們會計專業(yè)學生的綜合素質。

其實,每一次實訓,感覺我們都會有不少收獲。這幾周,通過對會計制度設計的案例的學習和分析,我們更好地掌握了會計制度設計的各種分類標準和各種類型的內容,各種設計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應范圍;學會更好的運用各種方法的運用,在實訓中我們遇到一些問題,但是通過這些問題的解決,鞏固了以前;所學知識。在實訓中讓我感覺最深刻的是會計制度設計工作和會計工作都是一樣需要我們的細心,在實訓過程中,我們深深感覺到自身所學知識的有限。這是我們必須在以后的學習中加以改進的地方,同時也要督促我們在學習的過程中不斷完善自我。

在整個為期8周的實訓中,我們各自設計一個企業(yè),根據(jù)自己設計的企業(yè),設計出屬于自身企業(yè)的會計制度設計,需要結合企業(yè)所涉及的經濟業(yè)務,根據(jù)需要進行會計制度的設計,在整個過程中,我們每個人都深刻的體會到一個良好的會計制度將會給企業(yè)的發(fā)張帶來良好的會計環(huán)境,將會提高我們在會計工作中的工作效率。根據(jù)本次的實訓,我也更加了解到了該如何來設計出適應企業(yè)發(fā)張所需的會計制度。將會有利于我們在后期工作的正常進行有幫助。

有了這次實訓的經驗,我相信在以后的會計工作中我會更加積極的做好自身該做好的工作。

擴展閱讀:會計制度設計小總結

會計制度設計小總結

一.會計制度的意義何在?

答(1)它是國家管理會計工作的規(guī)范;

(2)它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分;

(3)它是保證經濟活動正常運行的重要條件;

(4)它是企業(yè)內部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個分支。

二設計會計憑證應遵循的基本原則是什么

(1)清晰性原則

(2)經濟性原則

(3)有利于加強經濟核算和內部管理原則(4)統(tǒng)一性原則

三責任會計設計的一般程序

答:1、設置責任中心,并為各責任中心制訂責任預算,確定其責任目標;

2、根據(jù)整個企業(yè)的生產經營特點,結合財務會計核算體系,確立責任會計核算模式,準確地核算各責任中心的經營業(yè)績;

3、建立各個責任中心的考核指標體系,評價各責任中心經濟責任的履行情況;

4、設計一個與責任目標、責任核算和考核指標相一致的責任報告體系,全面考核、評價責任中心的經營業(yè)績。

四.儲存業(yè)務監(jiān)控制度設計包括哪些基本要點?

.(1)落實保管責任制度;

(2)建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度;

(3)采用永續(xù)盤存制,加強會計對各項存貨的控制;

(4)建立實地盤存制度;

(5)實施存貨保險制度;

(6)建立庫存存貨質量管理制度;

(7)確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸悗し謶舴椒ǎ?/p>

(8)健全存貨明細帳設置。

五設計原始憑證時應包括的基本要素有哪些?

答.設計原始憑證時應包括的基本要素有:

(1)原始憑證的名稱;

(2)發(fā)生經濟業(yè)務的時間;

(3)接受憑證的單位或部門;

(4)憑證編號;

(5)經濟業(yè)務內容;

(6)填制憑證的單位和經辦人員的簽名或蓋章;

(7)憑證聯(lián)次、附件。

六.會計科目編號具有哪些作用?

會計科目編號就是確定會計科目的號碼。即根據(jù)會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類,為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號,一經確定不得隨意變更。會計科目編號具有以下作用:

(1)便于確定科目類別和位置。

(2)便于制證、記帳工作。

(3)便于查閱書寫,提高工作效率

(4)便于實行會計電算化。

七.貨幣資金內部控制制度設計的核心是建立職務分離制度,請你:

(一)具體說明它所包含的主要內容;

(二)試述貨幣資金職務分離制度的作用

答:(1)貨幣資金內部控制制度中的職務分離制度所包含的主要內容是:

①貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責,其他人員不得接觸;

②出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管;

③出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作;

④出納人員應與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴格的審批制度;

⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;

⑥出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離;

⑦負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離;

⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

(2)科學的貨幣資金職務分離制度,將與貨幣資金業(yè)務相關的各方人員從職務上相互牽制,就可以最大限度地降低企業(yè)內部人員的舞弊風險

八:X公司為商品批發(fā)企業(yè),與銷售業(yè)務相關的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門,商品銷售業(yè)務使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日Y商店持轉賬支票用提貨制方式前來購貨。要求:請設計X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉程序(用文字說明)。

答:(1)由業(yè)務部門根據(jù)Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單,留存第一聯(lián),將第二、四、五聯(lián)交Y商店;

(2)業(yè)務部門在每日營業(yè)終了,將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務部門,由財務部門記賬;

(3)Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品;

(4)倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。

九.:某企業(yè)為一特大型國有制造企業(yè),會計人員數(shù)量較多,其總會計師對會計處長提出如下要求:

(1)設計一套適合企業(yè)特點的會計核算形式;

(2)說明應設置的憑證、帳簿體系;

(3)說明設計理由;

(4)指出這一核算方式的不足。請你代為完成上述工作。

答(1)①根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記帳憑證;

②根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳;

③根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證逐筆登記各種明細分類帳;

④根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表;

⑤根據(jù)科目匯總表登記總帳;

⑥月終,現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額以及各種明細帳的合計數(shù),應分別與總帳有關帳戶的余額核對相符;

⑦根據(jù)總帳與明細帳記錄編制會計報表。

(2)憑證:專用憑證、科目匯總表。

帳簿:現(xiàn)金、銀行存款日記帳,固定資產、材料、應收(付)帳款,其它應收(付)款、長(短)期投資、實收資本、生產成本、產成品費用等明細帳;總帳。

(3)大企業(yè)業(yè)務量大,企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多,而且會計核算目標除了滿足對外報告的需要外,更重要的是為企業(yè)管理服務,需要對內部提供較為詳細的財務分析報告。因此,在選用會計核算形式時,一方面,要考慮處理大量會計信息的需要,另一方面要便于對會計信息進行分析。為此,可以采用匯總記帳憑證、科目匯總表會計核算形式。而特大型企業(yè),編制匯總記帳憑證憑證工作量大,一般采用科目匯總表核算形式。

(4)科目匯總表核算形式不能反映科目對應關系,不便于進行分析和檢查

財務一、二班

一、請設計在提貨制下的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序。

參考答案:

1.貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨,然后委托其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費

2.進貨單位財會部門收到銀行轉來的結算憑證等單據(jù)后,對相關憑證進行審核,然后轉業(yè)務部門核對合同

3.經業(yè)務部門核對合同無誤后,退回給財會部門,由財會部門在規(guī)定的期限內通過開戶銀行向供貨單位付款,同時開具收貨單,留存第一聯(lián),將其余各聯(lián)交給儲運部門,通知其準備提貨。

4.到貨后,到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門,儲運部門提取商品后,連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。

5.倉庫驗收商品合格后,在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章,留存第二聯(lián)登記商品保管賬,并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉回財會和業(yè)務部門。

二、某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室,六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長,但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快,使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

參考答案:

答該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內容:

(1)選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度。

(2)對相應的管理費用實行限額報銷法。

(3)根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任,建立必要的管理費用開

支審批制度。

(4)定期編制管理費用分析表,通過比較計劃數(shù)和實際數(shù),分析差

異產生的原因,將其作為獎懲依據(jù),便于改進工作。

三、某外商投資企業(yè)擬接受固定資產捐贈,捐贈方無法提供該項固定資產的價值,請你對該項業(yè)務的內部控制方法和核算方法做出設計。

參考答案:

該外商投資企業(yè)該項業(yè)務內部控制制度和核算方法如下:

(1)接受捐贈的固定資產作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固

定資產的有關憑證,應按以下順序確定入賬價值:同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。

(2)移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。

(3)該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額,借

記:“待轉資產價值”賬戶,貸記“資本公積其他資本公積”賬戶。

四、試設計一張差旅費報銷單。

參考答案

答:教材78頁表4=2

差旅費報銷單應包括以下內容:

(1)名稱。(差旅費報銷單)

(2)填制日期。

(3)編號。

(4)報銷人姓名、所在部門。

(5)出差事由。

(6)起至時間、地點。

(7)飛機、車、船費。

(8)在途住勤補助。

(9)住宿費。

(10)差旅費報銷單金額總計。

(11)差旅費報銷人簽名。

(12)審核(業(yè)務主管、會計主管、財務負責人)簽名。

五、某服裝生產企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產風衣,生產過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟,為加強成本管理,管理者要求成本核算部門及時提供產品成本資料和每一生產步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產費用中,布料費用和人工費用所占的比重較大。要求為該服裝生產企業(yè)設計出一套完整的成本核算制度。

參考答案:

該服裝生產企業(yè)的成本核算制度:該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產部門下達的生產批別組織生產,因而該企業(yè)在進行成本計算時,采用分批法計算產品成本。成本核算制度如下:(1)編制有關成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等;反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產量工時記錄編制的工資結算表等;除此以外,基本生產車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產成品交庫單等也都是重要的反映生產耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內容;數(shù)量、單位和金額;經辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應及時傳遞,不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關部門制定原始記錄的傳遞程序,以加強企業(yè)的內部控制。(2)按產品的批別設置產品成本計算單,由于在所發(fā)生的生產費用中,布料費用和人工費用所占的比重較大,因此成本計算單中的成本項目設置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配,選擇相應的生產費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當產量法進行分配,先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產品的完工程度,計算在產品的約當產量,然后再按約當產量法計算月末完工產品和在產品的實際成本。

六、珠江公司是珠江集團下屬的子公司,主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查,檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進行了專題調查,抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中,檢查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下:

⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查,并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對,證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時,發(fā)現(xiàn)二者存在誤差;會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱,每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問,這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。

⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對,發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn):有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號,與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的“存根”,檢查組認為可能存在重大問題,并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上,保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼;有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章(已與“存根”核對無誤),按規(guī)定在這種情況下,保安不應放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶,檢查組沒有對其進行核對。

要求:

⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;

⑵根據(jù)上述資料,說明“發(fā)貨單”的憑證流轉程序,各聯(lián)式的用途及其相互核對關系⑶為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行,應對哪些人員進行哪些方面的教育。

參考答案

⑴從上述資料可以看出,與發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷:

在授權批準控制方面,從倉庫的記錄來看,客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況;這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。

在內部核查程序上,除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外,其他的核對沒有進行,倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對;第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對;保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物(未蓋章的)放行,沒有履行核查的職責;沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序,某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動,就會損害公司資產的安全性。

在憑證記錄及其預先編號上存在問題,沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整;保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼,也屬于記錄不完整,這樣就沒有留下日后核對的線索;沒有預先編號的憑證說明,很可能存在銷售人員內外勾結,盜賣商品的嚴重事件。

⑵由銷售部門開出“發(fā)貨單”,一式6聯(lián),第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計銷售量的依據(jù);第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫,由倉庫據(jù)以發(fā)貨,并登記商品保管明細賬;第3聯(lián)交會計部門進行會計核算,據(jù)以登記有關賬簿;第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證;第5聯(lián)交客戶;第6聯(lián)交門衛(wèi),據(jù)以對貨物放行。

應建立發(fā)貨單的相互核對制度,進行定期核對。包括:第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對;第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。

⑶從上述資料可以看出,公司的內部控制制度在執(zhí)行過程中,倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批準的發(fā)貨單發(fā)貨,開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號,各項內容的記錄應全面、完整,保安應根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行,并登記車輛號牌。

銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度七.某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產的企業(yè),現(xiàn)委托你設計該公司的成本計算方法及核算程序。

要求:⑴根據(jù)實際情況,說明該公司應以什么作為成本計算對象?適合采用哪一種成本計算方法?

⑵根據(jù)適用的成本計算方法設計其成本核算程序的流程。

參考答案答:該公司適合采用分批法計算產品成本,即以產品的批別或件別作為成本計算對象。

⑴根據(jù)原始憑證、其他有關資料,編制各種要素費用分配表。

⑵各種要素費用中,基本生產車間發(fā)生用于產品生產、有對應成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”,否則記入“制造費用明細賬”;輔助生產車間發(fā)生的費用記入“輔助生產成本明細賬”;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。

⑶將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表,分配記入“基本生產成本明細賬”、“輔助生產成本明細賬”、“管理費用明細賬”等。

⑷將歸集在制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表,分配記入“基本生產成本明細賬”。

⑸將歸集在“基本生產成本明細賬”的費用經在完工產品與在產品之間分配后,將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”。

八、為企業(yè)設計短期債券購入業(yè)務處理程序:

參考答案

1.由投資業(yè)務部門編制“股票或債券的投資計劃書”,經批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式

兩聯(lián),一聯(lián)留存,一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。2.出納根據(jù)“證券購入通知單”開出支票,經審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。

3.出納收到證券公司的有價證券后,根據(jù)證券、支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證,并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4.會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后,登記有關賬簿及證券投資登記簿。

短期債券處置業(yè)務處理程序:

1.投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度,提出證券出售申請,經審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。

2.會計部門收到證券公司轉來的“證券出售通知單”后進行審核,并交出納部門。

3.出納部門根據(jù)會計部門轉來的“證券出售通知單”及銀行轉來的收賬通知編制付款憑證,并登記銀行存款日記賬。

4.會計部門根據(jù)出納部門轉來的付款憑證及有關原始憑證,登記有關賬簿及證券投資登記簿。

九、現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產購建業(yè)務較多.請為該企業(yè)設計一套固定資產核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.

參考答案

答(1)”固定資產”帳戶.凡符合固定資產標準的資產均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產的原值.企業(yè)應按”固定資產登記簿”和”固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細帳.經營租入的固定資產,應另設備查簿進行登記,不在本帳戶核算.(2)”在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等發(fā)生的實際支出,以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值,均通過本帳戶核算.本帳戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬.(3)”工程物資”帳戶設置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各項物資的實際成本.本帳戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬.(4)”累計折舊”帳戶設置.為提供固定資產的原值信息,固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產帳戶,而通過本帳戶來專門核算,它是”固定資產”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進行總分類核算,不進行明細分類核算.需要查明某項固定資產的已提折舊,可以根據(jù)固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算.(5)”固定資產清理”帳戶.因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置,包括清理的固定資產凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應按被清理的固定資產設置明細帳.(6)”固定資產減值準備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是固定資產凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是”在建工程”帳戶的備抵帳戶

十.試為某一企業(yè)設計建立計算機會計系統(tǒng)備份制度?

參考答案

計算機會計信息系統(tǒng)中,會計數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法.其中數(shù)據(jù)的備份和恢復是數(shù)據(jù)管理的最主要方面.數(shù)據(jù)的備份是指將計算機硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上.企業(yè)可建立以下會計系統(tǒng)備份制度1)每天關機前進行備份2)每次備份都在軟盤標簽上寫明備份時間及責任人,以免恢復數(shù)據(jù)時發(fā)生錯誤3)對于網絡系統(tǒng)應設專人負責備份4)對各種交存和借閱的磁介質檔案實行嚴格的登記和監(jiān)督5)會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管6)對每日備份的機內數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實行專人保管并設立登記制度7)每年結帳后將磁介質檔案翻錄成只讀光盤進行保存、

1.為企業(yè)設計貨幣資金的內部控制制度

答:1.完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。通過檢查銷售、采購業(yè)務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況,或余額截止日后人賬的收入和支出,查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般主要有以下幾種:

(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理,建賬核算。在此基礎上,利用這類發(fā)票的連續(xù)編號,設計一崗位,負責其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作,及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。(2)銀行對賬單控制。通過編制銀行存款余額調節(jié)表,可以發(fā)現(xiàn)未達賬項,分析其原因,發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。(3)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額,及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為,以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款,了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,由于應收、應付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強,故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種:(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點,以確保企業(yè)資產安全的一種常見的控制方法,如編制銀行存款余額調節(jié)表。(2)庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額,超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶,從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。(3)實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。(4)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責,以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。

2.中小企業(yè)的會計崗位設置和責權劃分

答:(一)會計機構設置:組織控制手段針對小型企業(yè)會計制度的上述特點,在會計制度設計中要考慮企業(yè)經營治理組織體系的設置,并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務量較少,會計核算只能采用集中核算方式,即由會計機構統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,從內部控制要求看,一般以23人為宜,可不單獨設置會計機構,而在治理部門設會計組織,并指派一人擔任財務主管(如圖所示)。由于會計人員較少,為了達到會計控制的目的,在會計崗位設置和責權劃分上,可設置三個崗位:1、會計主管兼總賬會計。職責是在廠長(經理)直接領導下,負責企業(yè)會計核算、會計治理工作的開展(在財務會計工作處理方面不由治理部領導),并負責編制、審核會計憑證,登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。2、出納崗位。負責與貨幣資金收付有關的具體業(yè)務,如記錄日記賬,處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金,備用金核算等。3、明細賬會計崗位兼稽核。負責各種明細賬的登記工作,賬目的定期核對工作,財產清查的安排與實施工作等。由于崗位設置較少,在職責劃分上要注重不相容職責的分離,如出納、總賬與稽核,出納與總賬、明細賬的分離等。(二)財務審批權界定:權責控制手段對于財務收支處理權限可按以下思路設計,各部門根據(jù)工作需要提出申請或計劃,財會組審核后報廠長(經理)批準,由財會組按此計劃控制各種開支,做到每筆支出都由廠長(經理)批難,一方面強化廠長(經理)對會計工作的治理責任,另一方面也增加了會計業(yè)務的控制環(huán)節(jié)。小型企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務量不多,由廠長(經理)對每一筆開支進行審批是可行的。

3.會計電算化崗位責任設計答:(1).崗位設置:電算主管、系統(tǒng)操作員、審核記賬員、電算維護員、會計檔案管理員。根據(jù)單位具體情況,可以一人一崗、一人多崗。出納人員不得兼任微機錄入操作,不得進行系統(tǒng)操作;非出納人員不得經管現(xiàn)金、有價證券;系統(tǒng)管理員不得兼管出納工作。(2)、崗位責任

(一)電算主管。負責協(xié)調計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作,應具備會計和計算機知識以及相關的會計電算化組織管理的經驗,可由會計主管兼任。采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位,應設立此崗位。(二)系統(tǒng)操作員。負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。系統(tǒng)操作員應具備會計核算軟件操作知識,達到會計電算化初級知識培訓的水平,各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任系統(tǒng)操作員的工作。

(三)審核記帳員。負責對輸入的會計數(shù)據(jù)進行審核,以保證憑證的合法性、正確性和完整性,操作會計軟件登記機內賬簿,對打印輸出的賬簿、報表進行確認。此崗位要求具備會計和電算化知識達到會計電算化初級知識培訓的水平,可由主管會計兼任。

(四)電算維護員。負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數(shù)據(jù)。此崗位要求具備會計和電算化知識達到會計電算化中級知識培訓的水平。

(五).會計檔案管理員,負責存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤,輸出的帳表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作,做好軟盤、數(shù)據(jù)和資料的安全保密工作。

4.設計銷售及收款循環(huán)的稽核內容

答:(1).稽核產品銷售策略的研究與制定,如企業(yè)有無書面的產品銷售策略說明

(2).稽核產品的設計與推廣情況,如產品設計單位的效能如何。

(3).稽核產品管理情況,如企業(yè)有無促進產品產銷配合,增進獲利能力的集體程序(4).稽核銷售的推廣與廣告情況,如有無協(xié)調一切銷售推廣活動而設立的組織

(5).稽核供銷活動,如稽核供銷計劃的范圍

(6).稽核銷售處理情況,如稽核銷售組織的人員設置情況

(7).稽核顧客支持情況,如客戶對單位產品的意見是否充分及時反映給有關部門

5.設計應收賬款會計管理制度

答:(一)應收賬款的記錄必須經銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。

(二)根據(jù)應收賬款的明細賬戶余額定期編制應收賬款余額核對表,并將該表寄客戶核實,編制該表的人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

(三)應收賬款的總賬和明細賬戶的登記應由不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記,并由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期檢查核對總賬戶和明細賬戶的余額。

(四)由信貸部門定期編制應收賬款分析表,從中分析出是否存在虛列或不能收回的應收賬款。

(五)制定專人對應收賬款賬齡較長的客戶進行催收,以保證公司債權得以收回;應收賬款的各種貸項調整(包括壞賬沖銷、銷售折讓的給予等)必須經財務經理批準才能進行。

6.設計存貨采購業(yè)務中職務分離內部控制制度

答:存貨采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務中需要進行職務分離的主要有:

(1)在請購單中,對需要采購的物資品種、數(shù)量由生產或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定,然后交采購部門進行公開詢價。(2)采購合同應由生產或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。(3)物資的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管。(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。(5)采購人員應與負責付款審批的人員相分離。(6)審核付款人員應與付款人員相分離。(7)記錄應付賬款的人員應與出納人員相分離。

7.設計工資業(yè)務處理程序

答:(1).每月由車間或科室的考勤人員將考勤表送交勞動工資或人事部門。

(2).勞動工資或人事部門據(jù)此編制出匯總表并計算職工的應發(fā)工資,編制工資單一式三份和工資匯總表一式兩份。

(3).工資單和工資匯總表經審核后送財會部門。

(4).財會部門根據(jù)有關部門扣款通知書,在工資單和工資匯總表上計算實發(fā)工資,經審核后簽發(fā)提現(xiàn)支票并登記支票登記簿,或通知銀行直接存入職工戶頭。

(5).工資單一份隨現(xiàn)金送職工,另兩份經職工簽名后分別返回勞動工資或人事部和財會部門留存。

(6).工資匯總表一份計入有關賬戶,另一份交勞動工資部門。

8.提貨制下的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序答案:

(1).貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨,然后委托

其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費

(2).進貨單位財會部門收到銀行轉來的結算憑證等單據(jù)后,對相關憑證進行審核,然后轉業(yè)務部門核對合同(3).經業(yè)務部門核對合同無誤后,退回給財會部門,由財會部門在規(guī)定的期限內通過開戶銀行向供貨單位付款,同時開具收貨單,留存第一聯(lián),將其余各聯(lián)交給儲運部門,通知其準備提貨。

(4).到貨后,到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門,儲運部門提取商品后,連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。

(5).倉庫驗收商品合格后,在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章,留存第二聯(lián)登記商品保管賬,并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉回財會和業(yè)務部門。

9.試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。

答:工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下:

材料差異分析表

年月日至月日金額

單位:

采購供貨材料計量采購實際成本單位總單位名稱單位數(shù)量成本成本單編號計劃成差異本單位總單位總差異成本成本成本成本率

10.設計一份原始憑證(分析基本要素即可,不要畫圖)

答案:原始憑證應包括的基本要素有:(1)原始憑證的名稱;(2)發(fā)生經濟業(yè)務的時間;(3)接受憑證的單位或部門;(4)憑證編號;(5)經濟業(yè)務內容;(6)填制憑證的單位和經辦人員的簽名或蓋章;(7)憑證聯(lián)次、附件。11.設計貨幣資金內部控制制度中的職務分離制度

答:(1).貨幣資金內部控制制度中的職務分離制度所包含的主要內容有:①貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責,其他人員不得接觸;②出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管;③出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作;④出納人員應與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴格的審批制度;⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;⑥出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離;⑦負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離;⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

(2)科學的貨幣資金職務分離制度,將與貨幣資金業(yè)務相關的各方人員從職務上相互牽制,就可以最大限度地降低企業(yè)內部人員的舞弊風險。

12.某企業(yè)存貨消耗較大,平時庫存數(shù)量較多,在對內部控制情況進行調查時發(fā)

現(xiàn)以下情況:

(1)由倉庫驗收到貨的存貨,并填制收貨單一式二份,一份留存,一份交

財務部。

(2)由會計員開具付款通知單,后附收料及發(fā)票有關資料,交出納付款。

(3)存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。

(4)各使用部門有存貨的消耗額度,領用物品時填制領用單一式二份,一

份使用部門留存,一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后,在使用部門賬冊中進行登記,并

于月底將各部門領用的存貨編制匯總表,向財務部報送。

要求:根據(jù)上述情況,指出該企業(yè)存貨內部控制存在的問題。答案:

(1)收貨單為一式四聯(lián),交財會部門、倉庫、供應部門、運輸部門。

(2)會計部門交出納部門的資料中還應包括代墊運單。

(3)存貨應由供應部門登記明細賬。(4)領用有消耗額度的存貨,單據(jù)應為一式三聯(lián),一聯(lián)交領料部門,另兩

聯(lián)留倉庫。月終,倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后,一聯(lián)交會計部門記賬,一聯(lián)留

倉庫倉房賬簿歸檔備查。

13.審計人員在對A公司進行審計時,發(fā)現(xiàn)存在以下情況:

(1)出納李某負責A公司的貨幣資金收付業(yè)務,收、付款原始憑證的復核和收、付款原始憑證的編制;

(2)A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關印鑒都由出納李某一人保管;

(3)某日,公司銷售主管需現(xiàn)金3000元應急,向出納李某借款,李某讓其寫

了一張欠條,充作現(xiàn)金放入公司保險箱中;

(4)出納李某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬,同時登記庫存現(xiàn)金明細賬。

要求:根據(jù)上述情況,請問A公司在貨幣資金內部控制制度方面存在哪些問題?

針對存在的問題,請指出相應的正確做法。

答:A公司在貨幣資金的內部控制制度方面存在以下問題:

(1)出納李某負責貨幣資金的收付款業(yè)務,不應同時從事收付款原始憑

的復核和原始憑證的編制工作,收付款原始憑證的復核和原始憑證的編制工作

由會計人員完成。

(2)企業(yè)未對印鑒進行有效管理。財務專用章應當由專人保管,個人名

應由本人或其授權人員保管,不得由一個人保管支付款項所需的所有印章。

(3)借款未經嚴格的審批手續(xù),且出納擅自借出現(xiàn)金,以白條抵庫。銷

主管若確需借款,需履行審批手續(xù)。

(4)出納李某登記庫存現(xiàn)金日記賬,不應同時登記庫存現(xiàn)金明細賬,庫

現(xiàn)金明細賬應由會計員登記。

會計0602班

《會計制度設計》復習資料匯總

1.簡述會計制度的意義。

1.答:會計是經濟管理的一個重要組成部分,會計制度是企業(yè)管理的重要規(guī)范。其重要意義表現(xiàn)為:

(1)它是國家管理會計工作的規(guī)范。

我國會計工作是由財政部負責管理的。財政部根據(jù)《會計法》制定的統(tǒng)一會計制度,是重要的政府行政法規(guī),是企業(yè)進行會計核算與監(jiān)督的依據(jù),是保證企業(yè)會計信息真實完整,保護資產安全,維護市場經濟秩序的重要手段。

(2)它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

我國國有企業(yè)和股份制企業(yè),都要實行現(xiàn)代企業(yè)制度。在建立社會主義市場經濟體制過程中,要求政企分開、產權明晰、權責明確、管理科學。企業(yè)和政府有關機構是經營者和投資者的關系,企業(yè)對國有資產只承擔保值增值的責任,并向投資者提供應分配的利潤,向政府交納稅金,政府不再承擔企業(yè)虧損的責任。為此,企業(yè)要轉換經營機制,建立自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。市場經濟是法制經濟,企業(yè)經濟活動必須依法進行。企業(yè)必須提高法制觀念,增強自我約束的機制。企業(yè)要求得以生存和發(fā)展,就必須做到以收抵支有所盈利,為此,企業(yè)必須搞好生產和經營,加強經濟管理,實行經濟核算,節(jié)約生產成本,增強企業(yè)盈利。為了及時掌握經濟信息,增強自我約束的能力,必須建立健全企業(yè)內部會計制度,加強企業(yè)內部會計監(jiān)督。

(3)它是保證經濟活動正常運行的重要條件。

企業(yè)會計通過反映經濟情況,監(jiān)督經濟活動,控制經濟過程,考核經濟效果,預測經濟前景,參與經濟決策,履行其職能,有助于保證企業(yè)經濟活動正常運行,因此,會計工作需要對會計制度進行規(guī)范。

(4)它是企業(yè)內部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個分支。

企業(yè)內部會計制度是企業(yè)內部管理規(guī)章的一個重要組成部分,是內部管理中一個信息與控制系統(tǒng)。

2.簡述采購業(yè)務和有關應付款的內部控制和生產成本內部控制的主要內容。

2.答:(1)采購業(yè)務和有關應付款的內部控制指采購原材料、購買其他資產、填寫訂購單、驗收貨物及編制驗收報告、記錄應付款、批準支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。此項內部控制,應堅持審批與執(zhí)行分管原則、采購明細賬與應付款明細賬應由兩人分管。

(2)生產成本內部控制其內容主要指材料物資的儲存與投產、費用分攤以及計算產品成本等程序和方法。

3.設計會計指標體系需要考慮哪些因素?

3.答:會計指標是為企業(yè)和社會多方面服務的歹設計指標體系必須全面考慮。設計會計指標體系應考慮以下幾方面的需要:

(1)為國家宏觀調控服務的綜合性指標的需要。

(2)為企業(yè)所有者、債權人、未來投資者及其他會計信息需要者月艮務的外向型指標的需要。

(3)為企業(yè)管理當局和經營者決策服務的內向型指標的需要。

以上各種指標相互聯(lián)系,互相補充,相輔相成地構成一套會計指標體系。

4.國有大中型企業(yè)如何進行會計機構設計?

4.答:根據(jù)我國會計法規(guī)定,國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。財務會計人員在總會計師和財會科長領導下,實行分工協(xié)作。或者以總會計師為首,其次在財務科長、會計科長下分若干小組的財務會計體系。

設計會計機構和內部分工時,應考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務特點、管理要求和會計信息需要進行安排。在大型企業(yè)的會計科下,一般設置以下幾個小組:

(1)采購和應付款組。

(2)銷售和應收款組。

(3)工資核算組。

(4)倉庫核算組。

(5)固定資產核算組。

(6)成本核算組。

(7)對外投資核算組。

(8)總賬報表組。

另外,有些大中型企業(yè)設有稽核組,也有的在總賬報表組內設稽核員。

5.簡述管理會計制度和財務會計制度。

5.答:財務會計制度:由于財務會計制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財務信息和會計政策,故具有一定的外向性,故可稱為外向型會計制度。

管理會計制度:指企業(yè)為加強經濟管理、提高經濟效益而自行制定的會計制度。管理會計是以現(xiàn)代管理為基礎,以提高經濟效益為目的,以一系列特定的技術方法為手段,對企業(yè)生產經營活動進行規(guī)劃、決策和擔制的信息系統(tǒng)。

6.簡述固定資產核算組崗位責任。

6.答:固定資產核算組崗位的責任:

(1)建立固定資產監(jiān)控與核算辦法,制定固定資產目錄。并負責固定資產的明細核算定期對賬,保證賬、卡,、物相符,編制固定資產增減明細表。

(2)計提固定資產折舊。

(3)定期清查固定資產,認真審查、處理盤盈盤虧,分析固定資產使用效果,促進提高使用效益。

(4)建立在建工程監(jiān)控與核算辦法,負責在建工程有關賬目的定期核對,保證賬、證、卡、物相符,計算在建工程成本,編制在建工程核算。

(5)負責核算無形資產和遞延資產。

7.簡述內部會計控制包括的內容。

7.答:(1)可靠的內部憑證制度

要做好企業(yè)各部門、各單位經營活動的記錄工作,首先要設計一套完善的內部控制的憑證。憑證的基本要求是種類齊全,內容完整,連續(xù)編號,填寫清楚。

(2)健全的賬簿制度

指在可靠的內部憑證制度基礎上,建立完整的賬簿和報表制度,確保會計記錄的嚴密性和完整性,以保證向企業(yè)內外有關方面提供完備的會計信息。

另外,建立嚴格的核對制度,包括賬實之間、賬賬之間、賬表之間的核對門

(3)合理的會計政策和會計程序

企業(yè)在遵守會計法、會計準則的基礎上,應從本單位工作實際出發(fā),制定自己的會計政策和會計程序。建立書面文件,便于企業(yè)有關人員了解處理會計事務的程序和方法,也有利于企業(yè)會計政策的前后一致性。

(4)科學的預算制度

預算是對未來經濟活動、財務狀況、經營成果的合理規(guī)劃,是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。

(5)定期盤點制度

定期對企業(yè)的財產物資進行盤點,核對其實存數(shù)量,妥善處理盤盈、盤虧,保證賬實相符。財產清查涉及很多部門工作,須要單獨擬定財產清查辦法。

(6)嚴格的內部稽核制度

通過加強會計稽核工作,及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為。一般應單獨設計會計稽核制度。

8.簡述內部控制制度產生的基礎。

8.答:內部控制制度是市場經濟高度發(fā)展的產物,產生于加強企業(yè)管理與監(jiān)督的需要,F(xiàn)代科學技術的飛速發(fā)展,產品更新?lián)Q代加速,壟斷資本占據(jù)了統(tǒng)治地位,世界經濟一體化,跨國公司的增多,使市場競爭更加激烈。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地,必須根據(jù)市場變化組織生產和經營,不斷改進生產技術,改善經營管理,降低產品成本,提高產品質量。為此,企業(yè)必須及時掌握正確的經濟信息,有效地協(xié)調組織生產和經營活動,保證財產的安全完整,實現(xiàn)預定的經營目標,這就需要加強內部管理,建立內部自我調節(jié)控制系統(tǒng)。西方國家企業(yè)的內部控制系統(tǒng)就是在這種歷史背景下產生的

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