201*年稅收專項(xiàng)檢查工作總結(jié)

福清市地稅局稽查局201*年度稅收專項(xiàng)檢查工作總結(jié)

201*年，我局為繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)存在的稅收違法行為，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，同時(shí)根據(jù)省市局關(guān)于開展專項(xiàng)檢查的工作要求的部署，我局在全市范圍內(nèi)認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查工作，今年以來，對36戶納稅人實(shí)施了稅收專項(xiàng)檢查，查補(bǔ)各項(xiàng)收入2227．95萬元，入庫1148.43萬元，實(shí)現(xiàn)了稽查工作“以查促查、以查促管”的職能，為保障我局完成各項(xiàng)稅收任務(wù)打下良好基礎(chǔ)�，F(xiàn)將今年來開展專項(xiàng)檢查情況匯報(bào)如下：

一．加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)精心組織

為切實(shí)抓好201*年專項(xiàng)檢查工作，市局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了稅收專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管副局長任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，稽查局局長任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括征管、稅政、規(guī)費(fèi)、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人，明確職責(zé)分工，各司其職，確保專項(xiàng)檢查各項(xiàng)工作順利開展�；�查局還把專項(xiàng)檢查工作當(dāng)作工作重點(diǎn)列入全年工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)地扎實(shí)開展工作，全體檢查人員總動員，各檢查組分項(xiàng)負(fù)責(zé)專項(xiàng)檢查工作。認(rèn)真制訂專項(xiàng)檢查工作實(shí)施計(jì)劃與工作方案，對選定的行業(yè)和地區(qū)總體情況進(jìn)行梳理和分析，科學(xué)篩選檢查對象，明確檢查重點(diǎn)及要求。同時(shí)，加強(qiáng)與公安、紀(jì)委等部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，強(qiáng)化執(zhí)法力度，確保專項(xiàng)整治活動順利開展。

同時(shí)，為貫徹落實(shí)國家關(guān)于開展房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治的有關(guān)精神，結(jié)合省局稅收專項(xiàng)檢查工作的部署，我局在全市范圍內(nèi)認(rèn)真開展了房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)檢查工作。同時(shí)，我局及時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，明確責(zé)任，負(fù)責(zé)本次專項(xiàng)整治工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督促。

二、嚴(yán)格執(zhí)法,認(rèn)真開展專項(xiàng)檢查工作

（一）對房地產(chǎn)業(yè)的專項(xiàng)檢查。結(jié)合對榕地稅發(fā)[201*年]73號文的要求，我局對融僑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、誠豐房地產(chǎn)開發(fā)（福清）有限公司等重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行稽查，重點(diǎn)從以下三點(diǎn)入手：

1．虛列開發(fā)成本，擴(kuò)大土地增值稅扣減基數(shù)。

2．營業(yè)收入中是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，收取的各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否并入營業(yè)收入申報(bào)納稅；

3．是否將在出售前已使用或出租、出借的商品房按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅及對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

截止9月30日，我局共實(shí)施查補(bǔ)房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元。（二）對建筑安裝業(yè)的專項(xiàng)檢查。下半年，我局組織精干力量對福建省融旗建設(shè)工程有限公司及福建省福清市名人景觀工程有限公司等開展專項(xiàng)檢查，及時(shí)掌握開工企業(yè)土建項(xiàng)目的發(fā)包、施工、竣工和投產(chǎn)情況，重點(diǎn)了解建安工程已經(jīng)竣工投產(chǎn)但尚未開具發(fā)票入賬的情況，重點(diǎn)檢查企業(yè)所提供的安裝工作成本是否真實(shí)是否采用推遲決算的形式拖延結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅收入，人為操縱利潤等問題，對于在專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的政策疑難問題，專門組織召開案例討論會，力求準(zhǔn)確適用政策法規(guī)。

（三）開展對重點(diǎn)稅源企業(yè)的專項(xiàng)檢查。下半年，我局開展對融僑地產(chǎn)，誠豐房地產(chǎn)等重點(diǎn)稅源企業(yè)的專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查其執(zhí)行有關(guān)重點(diǎn)稅源企業(yè)執(zhí)行有關(guān)稅收政策情況，土地增值稅清算情況，發(fā)票使用情況。在檢查過程中，加強(qiáng)與管征單位的溝通配合，查找管征薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的項(xiàng)目檢查雙對，力求查深查透。（四）抓好稅務(wù)舉報(bào)案件的查處。堅(jiān)持“舉報(bào)暢通，有案必查”的原則，著力完善辦案機(jī)制，保障舉報(bào)案件的受理、查處等各渠道的暢通。一方面加強(qiáng)舉報(bào)受理機(jī)構(gòu)管理，重新確定各級舉報(bào)中心管理機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)人員，公布舉報(bào)電話、舉報(bào)地址和舉報(bào)方式，規(guī)范對稅務(wù)違法案件的受理、登記和查處、反饋、獎(jiǎng)勵(lì)工作。另一方面，加大宣傳力度，在網(wǎng)絡(luò)媒體宣傳舉報(bào)方法、獎(jiǎng)勵(lì)措施，曝光舉報(bào)案件。

三、周密部署,積極開展打擊發(fā)票違法行為

對打擊發(fā)票違法行為，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，嚴(yán)格按照文件要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮稽查部門職能作用，結(jié)合專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對發(fā)票使用環(huán)節(jié)的比對核查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。按照要求成立了發(fā)票專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由征管科、監(jiān)察室、信息處、稽查局等負(fù)責(zé)人組成，并設(shè)立公布了受理假發(fā)票舉報(bào)電話，專人負(fù)責(zé)。形成打擊發(fā)票違法犯罪行為齊抓共管，合力打擊的嚴(yán)打態(tài)勢。

(二)認(rèn)真開展打擊發(fā)票違法犯罪活動專項(xiàng)工作。本著“查賬必查票，查案必查票”的原則，我局分階段開展該項(xiàng)工作。一是組織企業(yè)自查，二是聯(lián)合公安經(jīng)偵部門成立檢查小組,根據(jù)“四川3.14專案”線索,查獲3500份假發(fā)票。同時(shí)我局將自查工作分解到各具體管征單位，做好分工明確，責(zé)任清晰。

（三）開展“20點(diǎn)”行動打擊發(fā)票違法行為。4月12日晚，我稽查局與征管科及公安經(jīng)偵部門聯(lián)合對城區(qū)范圍內(nèi)的餐飲娛樂行業(yè)開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的專項(xiàng)整治活動，并發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象共三類：一是拆本實(shí)用發(fā)票，二是使用收款代替發(fā)票；三是違規(guī)拆借使用其他單位發(fā)票，同時(shí)對發(fā)票使用違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，促進(jìn)用票企業(yè)自覺遵守發(fā)票使用管理制度，維護(hù)了良好的稅收經(jīng)濟(jì)秩序。（四）統(tǒng)一部署，開展發(fā)票自查工作。我局共組織近300家企業(yè)進(jìn)行自查，自查發(fā)票8758份，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法企業(yè)4戶，涉及違法發(fā)票38份，違法開票金額45096元，補(bǔ)繳稅款2859元。四．存在問題

（一）案件執(zhí)行缺乏時(shí)效性。由于稽查的滯后性及對走逃、困難企業(yè)執(zhí)行難，處罰較重的納稅人執(zhí)行難，加之稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施力度有限，部分案件往往難以執(zhí)行到位，影響了稽查效率。

（二）稅法宣傳力度有待加強(qiáng)。利用各種新聞媒體、報(bào)刊、雜志、宣傳欄，形成強(qiáng)大的宣傳攻勢，宣傳國家有關(guān)的稅收法律法規(guī)，同時(shí)通過公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)箱，完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，鼓勵(lì)社會各界積極提供涉稅違法案件線索，對納稅人形成監(jiān)督制約機(jī)制。必要時(shí)可加大涉稅違法曝光力度。對一些典型案例進(jìn)行公開曝光，震懾涉稅違法犯罪分子，提高納稅人納稅意識，促進(jìn)合法經(jīng)營，依法誠信納稅。（三）稽查規(guī)范化建設(shè)還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。在計(jì)劃選案、實(shí)施、審理等環(huán)節(jié)，文書的處理、時(shí)限的銜接、執(zhí)法的程序、調(diào)查取證、檢查質(zhì)量等方面都有待于進(jìn)一步提高。稽查干部的業(yè)務(wù)能力與執(zhí)法水平，還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。干部防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識與能力還有待于進(jìn)一步強(qiáng)化等等。

福清市地稅局稽查局201*年10月15日

擴(kuò)展閱讀：201*年稅收專項(xiàng)檢查情況匯報(bào)

檢查四科稅收專項(xiàng)檢查工作信息

根據(jù)上級制定的專項(xiàng)檢查工作精神及相關(guān)工作方案，結(jié)合我檢查四科實(shí)際，制定了具體的檢查實(shí)施方案，我科始終把搞好稅收專項(xiàng)檢查作為稽查工作的主要內(nèi)容來抓，通過查前充分準(zhǔn)備、查中精心組織、查后認(rèn)真總結(jié)等環(huán)節(jié)，使各項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查取得了比較滿意的效果。現(xiàn)將我科專項(xiàng)檢查工作情況報(bào)告如下：

一、群策群力，確保專項(xiàng)檢查工作順利進(jìn)行

為了提高專項(xiàng)檢查水平，科室堅(jiān)持利用學(xué)習(xí)日組織大家進(jìn)行典型案例的交流、討論。我科利用每周的學(xué)習(xí)時(shí)間，組織科室小教員為大家進(jìn)行所得稅專項(xiàng)輔導(dǎo)等。通過對特殊行業(yè)稅收業(yè)務(wù)知識和行業(yè)專業(yè)知識以及會計(jì)電算化、網(wǎng)上交易等電子化知識的學(xué)習(xí)，提高稅收業(yè)務(wù)知識水平；通過對具體案例的剖析、分析和總結(jié)，通過對檢查思路和方法的分析和總結(jié)，拓展檢查人員的思路，提高認(rèn)識、解決問題的能力，達(dá)到舉一反三；能根據(jù)檢查對象行業(yè)、性質(zhì)等的不同，確定不同的、行之有效的檢查思路、方法和提綱，在實(shí)際工作中做到有的放矢。

二、認(rèn)真落實(shí)，保證專項(xiàng)檢查任務(wù)完成

科長要求檢查人員在進(jìn)行企業(yè)檢查之前，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，認(rèn)真分析CTAIS中數(shù)據(jù)內(nèi)容，制訂出切實(shí)可行的稽查提綱，做到有的放矢，使大家在思想上對做好專項(xiàng)檢查工作有了充分的認(rèn)識，為專項(xiàng)檢查工作打下了良好的思想基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

截止8月底，選案科給我科下達(dá)專項(xiàng)檢查戶30戶，其中出口退稅企業(yè)1戶；三年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)11戶；鋼材銷售企業(yè)7戶；發(fā)票專項(xiàng)整治檢查11戶。已完成檢查30戶。除過鋼材銷售企業(yè)一戶未發(fā)現(xiàn)問題外，其余均查出問題。共查實(shí)稅款473.82

萬元；其中增值稅354.44萬元；企業(yè)所得稅14.46萬元；加處罰款101.74萬元；加收滯納金6.18萬元。

三、認(rèn)真總結(jié)，做到專項(xiàng)檢查心中有數(shù)

為了保證專項(xiàng)檢查工作能按時(shí)保質(zhì)完成，科長要求每個(gè)檢查組每月根據(jù)自己的檢查工作撰寫一篇案例分析，并組織全科人員為兩個(gè)調(diào)研小組，每個(gè)組全年一篇調(diào)研文章，以達(dá)到提高干部實(shí)踐能力和文字理論水平。從實(shí)際操作的角度出發(fā)，對稅收工作中一些帶有普遍性的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，進(jìn)行有針對性地輔導(dǎo)、解答，培養(yǎng)干部分析和解決工作實(shí)際問題的能力。

案例：

一、XX石羊進(jìn)出口有限責(zé)任公司檢查案例

一、納稅人的基本概況及稅款申報(bào)情況

該企業(yè)是有限責(zé)任公司，地址：XX市高新區(qū)科技路創(chuàng)業(yè)廣場11層，法人代表：魏存成，聯(lián)系電話：87998689，經(jīng)營范圍：主要從事飼料產(chǎn)品的銷售。注冊資金：500萬元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率17%。企業(yè)所得稅在地方稅務(wù)局繳納。增值稅申報(bào)情況：

201*年1月-12月銷售收入合計(jì)5444178.29元，進(jìn)項(xiàng)稅額：923825.75元，上期留抵稅額：137463.57元，應(yīng)繳增值稅：0.00元，已繳增值稅：0.00元，期末留抵稅額：135779.01元。

201*年1月-12月銷售收入合計(jì)8725732.29元，進(jìn)項(xiàng)稅額：1493304.01元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：126.48元，上期留抵稅額：135779.01元，應(yīng)繳增值稅：0.00元，已繳增值稅：0.00元，期末留抵稅額：145582.05元。

201*年1月-12月銷售收入合計(jì)27866225.18元，進(jìn)項(xiàng)稅額：4638804.05元，上期留抵稅額：145582.05元，應(yīng)繳增值稅：0.00元，已繳增值稅：0.00元，期末留抵稅額：47127.82元。二、稽查方法及措施：

在稽查過程中，我檢查小組采取了抽查法。主要檢查了該企業(yè)的“銷售收入”、“銷售成本”、“庫存商品”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅”明細(xì)賬，審核了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。三、稽查中發(fā)現(xiàn)的問題：

1、該企業(yè)既經(jīng)營應(yīng)稅貨物（乳清粉、）又經(jīng)營免稅貨物（魚粉、），在檢查201*年度進(jìn)項(xiàng)稅抵扣票中發(fā)現(xiàn)其免稅貨物（魚粉）的運(yùn)費(fèi)96549.95元申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6758.50元（其中2月抵扣3223.92元，5月抵扣2726.08元，12月抵扣808.50元）。2、該企業(yè)201*年度發(fā)生無法準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅貨物或免稅貨物的運(yùn)費(fèi)194238.00元，全額申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13596.66元，未按規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額10329.38元(201*年收入總額為36312293.31元,免稅收入為27586561.08元)；201*年度發(fā)生無法準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅貨物或免稅

貨物的運(yùn)費(fèi)368680.00元，全額申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅25807.60元，未按規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額17053.66元(201*年收入總額為82149579.45元,免稅收入為54284283.93元)；201*年1月至4月發(fā)生無法準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅貨物或免稅貨物的運(yùn)費(fèi)57615.00元(其中1月18345.00元，2月3000.00元，4月36270.00元），全額申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅4033.05元，未按規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2554.90元(201*年1月收入總額為5374521.48元,免稅收入為3051510.76元；2月收入總額為4490980.34元,免稅收入為3378016.15元；4月收入總額為8825160.51元,免稅收入為5797636.56元)。

四、處理意見及依據(jù)：

1、對問題1,根據(jù)舊《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第三款之規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6758.50元;對問題2,根據(jù)舊《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條及新《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條之規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出29937.94元

2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款之規(guī)定，該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅36696.44元（其中201*年12月應(yīng)補(bǔ)繳10329.38元，201*年2月應(yīng)補(bǔ)繳3223.92元，201*年5月應(yīng)補(bǔ)繳2726.08元，201*年12月應(yīng)補(bǔ)繳17862.16元。201*年1月應(yīng)補(bǔ)繳729.14元，201*年2月應(yīng)補(bǔ)繳157.96元，201*

年4月應(yīng)補(bǔ)繳1667.80元）。并處補(bǔ)繳稅額百分之五十的罰款即18348.22元。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。五、稽查建議：

1、該企業(yè)應(yīng)分別記載應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目所取得的運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的貨物混合運(yùn)輸所取得的運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)分別注明各自的重量。2、

建議管理局在對這類兼營免稅貨物企業(yè)的日常管理中，加

強(qiáng)免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額抵扣的檢查。

二、飛秒光電科技(西安)有限公司

根據(jù)分局選案部門選案及日常工作安排，我稽查組于201*年7月21日至201*年7月24日對飛秒光電科技(西安)有限公司201*年1月1日至201*年6月30日增值稅及201*年1月至201*年12月企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將稽查結(jié)果報(bào)告如下：

一、納稅人的基本情況及申報(bào)情況

飛秒光電科技(西安)有限公司，該公司成立于201*年7月，注冊地址：XX市高新區(qū)長安科技產(chǎn)業(yè)圓發(fā)展大道18號，電話：85691712，主要從事：光電材料、器件及設(shè)備等。注冊資本：

8000萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，企業(yè)屬于一般納稅人，適用稅率：17%。法人代表：相里斌

增值稅申報(bào)情況：

201*年度申報(bào)銷售收入：20716470.24元，進(jìn)項(xiàng)稅額：843476.16元，應(yīng)交稅金：2678323.78元，已交稅金：2678323.78元。

201*年度申報(bào)銷售收入：21220327.59元，進(jìn)項(xiàng)稅額：946170.50元，應(yīng)交稅金：2661285.19元，已交稅金：2661285.19元。

201*年1月--6月申報(bào)銷售收入：6314750.47元，進(jìn)項(xiàng)稅額：436173.18元，上期留抵:91637.41元，應(yīng)交稅金：637334.40元，已交稅金：637334.40元。所得稅申報(bào)情況：

201*年度銷售收入總額：24103616.90元，銷售成本：12808002.12元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加：267832.40元，期間費(fèi)用：11052551.17元，納稅調(diào)整前所得153436.09元，該企業(yè)自行調(diào)整納稅增加額：813474.65元，納稅調(diào)整后所得：966910.74元，彌補(bǔ)以前年度虧損：0元，應(yīng)納稅所得額：315780.54元。

201*年度銷售收入總額：24429592.07元，銷售成本：14878892.66元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加：0元，期間費(fèi)用：12603874.29元，納稅調(diào)整前所得：-3122434.99元，該企業(yè)自

行調(diào)整納稅增加額：155658.99元，納稅調(diào)整后所得：-3306776.00元，彌補(bǔ)以前年度虧損：0元，應(yīng)納稅所得額：0元。二、檢查情況及發(fā)現(xiàn)問題

1、檢查方法：我們對企業(yè)的“商品銷售收入”“商品銷售成本”“營業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)利潤”“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目明細(xì)賬進(jìn)行了檢查，主要針對該企業(yè)發(fā)出商品、銷售費(fèi)用及所得稅扣除項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)檢查,我們主要采取了抽查法。該企業(yè)201*年度以前未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。增值稅方面：

（1）、經(jīng)對該公司庫存賬及實(shí)物出貨單進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)：201*年1月至201*年6月將部分貨物贈送客戶：201*年度送樣數(shù)量：3455只，金額：32851.82元；201*年度送樣數(shù)量：2505只，金額：20731.40元；201*年6月送樣數(shù)量：3301只，金額：26960.05元。以上合計(jì)：80543.27元（不含稅價(jià)）。經(jīng)詢問會計(jì)宋曉華得知：該公司主要經(jīng)營產(chǎn)品為一種光學(xué)自聚焦透鏡，由于制作工藝等原因，該產(chǎn)品沒有國家標(biāo)準(zhǔn)，客戶要求以樣品形式先提供給他們，經(jīng)他們實(shí)驗(yàn)使用后，方可決定是否使用該產(chǎn)品。由于送樣規(guī)格型號多，單筆數(shù)量小，按月逐筆統(tǒng)計(jì)十分困難，該公司客戶要求對其資料保密，在出貨及送樣單據(jù)上都不體現(xiàn)其名稱，只能按年和規(guī)格對送樣進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。由于樣品數(shù)量較少，該公司未能及時(shí)將其視同銷售繳納增值稅，未計(jì)提銷項(xiàng)稅金。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：80543.27×17%=13692.36元。

（2）、該公司201*年9月接受陜西航科世發(fā)科技有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票一份，銷售金額：16794.87元，稅額：2855.13元，經(jīng)詢問業(yè)務(wù)員吳雪峰得知：他們與陜西航科世發(fā)科技有限公司沒有業(yè)務(wù)關(guān)系，但由于業(yè)務(wù)需要，在陜西中工電子市場環(huán)球電子經(jīng)營部處購買的集成電路等，金額：16794.87元，稅額：2855.13元，電子經(jīng)營部委托陜西航科世發(fā)科技有限公司開具一份票號為：02181689增值稅專用發(fā)票，經(jīng)核實(shí)該公司與電子經(jīng)營部簽有合同，有出入庫手續(xù)，業(yè)務(wù)交易，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳付給開票方陜西航科世發(fā)科技有限公司。

經(jīng)對該業(yè)務(wù)員進(jìn)行進(jìn)一步詢問得知：該公司采取上述方式于201*年11、12月取得陜西創(chuàng)大商貿(mào)有限公司開具的發(fā)票2份，銷售金額：25555.56元，稅額：4344.44元；201*年取得西安奇跡機(jī)電設(shè)備有限公司開具的發(fā)票2份，銷售金額：26034.20元金額：4425.80元；201*年取得西安秦亞科技有限公司開具的發(fā)票1份，銷售金額：8256.41元，稅額：1403.59元；201*年9月取得陜西駿龍機(jī)械電子有限公司開具的發(fā)票1份，銷售金額：16837.61元，稅額：2862.39元，以上問題類同。以上7份發(fā)票稅額合計(jì)：15891.35元，按稅法規(guī)定屬于接受第三方虛開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅方面：

（1）201*年度計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，金額：90494.01元，未撥繳，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（2）201*年度申報(bào)減、免稅項(xiàng)目，金額：300000.00元，無相應(yīng)備案資料，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（3）201*年7月轉(zhuǎn)字17號憑證，“管理費(fèi)用”科目列支的職工商業(yè)保險(xiǎn)，金額：20252.00元，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（4）201*年12月轉(zhuǎn)字27號憑證，“制造費(fèi)用”科目列支的租賃費(fèi)，金額：407697.00元；“管理費(fèi)用”科目列支差旅費(fèi)，金額：77767.80元，屬支付以前年度費(fèi)用；“管理費(fèi)用”科目列支的租賃費(fèi)和咨詢費(fèi)等，金額：374200.20元，屬未取得票據(jù)及在年度納稅申報(bào)時(shí)，未做所得稅納稅申報(bào)，應(yīng)做納稅調(diào)整。以上共計(jì)應(yīng)做納稅調(diào)整：1270411.01元。三、處理依據(jù)及建議：1、增值稅方面：

問題1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額：13692.36元(201*年度5584.81元；201*年度3524.34元；201*年1-6月4583.21元）；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：13692.36元。并處涉案稅額1倍罰款即:13692.36元。

2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條及國稅發(fā)（1997）134號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》第二款之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：15891.35元（201*年11月2310.25元，12月2034.19元，

合計(jì)：4344.44元；201*年4月2833.32元，9月5717.52元，11月1592.48元，12月1403.59元，合計(jì)：11546.91元）；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，該行為屬于偷稅行為，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：15891.35元。并處涉案稅額1倍罰款即：15891.35元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。2、企業(yè)所得稅方面：

問題1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》第四十一條的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：90494.01元；2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款及國稅函（201*）212號文件《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》第四款的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：300000.00元；

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：20252.00元；4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及國稅發(fā)（201*）28號文件國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》第六款的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：859665.00元；

以上四項(xiàng)合計(jì)調(diào)整：1270411.01元。該公司201*年度應(yīng)納稅所得額：-3306776.00元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：-2036364.99

元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一

款之規(guī)定，對201*年度的違規(guī)行為，建議處：3000.00元罰款。

四、稽查建議

1、企業(yè)認(rèn)為樣品不屬于正常銷售，既未按正常產(chǎn)品入帳，也未按銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)由于自身原因，為降低稅負(fù)而從第三方取得專用發(fā)票，雖是業(yè)務(wù)員自己行為，但同時(shí)也暴露出企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)而帶來的問題。建議稅務(wù)管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的稅務(wù)輔導(dǎo)，強(qiáng)化企業(yè)納稅意識和稅收政策。

3、隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，企業(yè)對新所得稅的學(xué)習(xí)也體現(xiàn)出其必要性。建議對企業(yè)多進(jìn)行所得稅政策的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，在企業(yè)報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)加強(qiáng)審核

檢查四科二九年六月十六日

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