票據(jù)結(jié)算方式考點(diǎn)總結(jié)

票據(jù)結(jié)算方式定義：票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。主要法律特征：票據(jù)是設(shè)權(quán)證券，要式證券，文義證券，無因證券，流通證券，繳回證券。匯票本票(見票即付)銀行本票重點(diǎn)：（《票據(jù)法》規(guī)定的本票僅限于銀行本票。銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)的辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。商業(yè)本票支票(見票即付)現(xiàn)金支票，普通支票，轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票（支票上為印有現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬字樣）可支取現(xiàn)金也可轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩條平行線即為劃線支票，它只能用于轉(zhuǎn)賬不能支取現(xiàn)金。支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票(見票即付)商業(yè)匯票(需承兌)銀行現(xiàn)金匯票銀行轉(zhuǎn)賬匯票商業(yè)承兌匯票(由銀行以外的付款人承兌)銀行承兌匯票(由銀行承兌)定義:銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。由出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交付款人承兌。銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。出票人，付款人（即承兌人），收款人在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。本票是由出票人約定自己付款的一種自付證券。出票人、收款人。在出票人外，不存在獨(dú)立的付款人。基本當(dāng)事人:出票銀行(即付款人)、收款人適用范圍:單位和個(gè)人在同城、異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。出票人，付款人，收款人單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算都可以使用支票結(jié)算且無金額限制。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。但異地結(jié)算不能使用銀行本票。絕對記載事項(xiàng):表明“銀行匯票”的字樣無條件支付的承諾確定的金額付款人名稱收款人名稱出票日期出票人簽章相對記載事項(xiàng):1、未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場所、住所為付款地。2、未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所、住所為出票地。表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣無條件支付的委托確定的金額、付款人的名稱收款人名稱出票日期出票人簽章1、未記載付款日期的，視為見票即付。（付款日期可以有以下記載形式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款）2、未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場所、住所為付款地。3、未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所、住所為出票地�？梢杂斜砻鳌般y行本票”的字樣無條件支付的承諾確定的金額收款人名稱出票日期出票人簽章表明“支票”的字樣無條件支付的委托確定的金額付款人名稱收款人名稱出票日期出票人簽章1、未記載付款地的，以出票人的營業(yè)場所為付款地。2、未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所為出票地。1.未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場所為付款地。2、未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地為出票地。非法定記載事項(xiàng):可以有提示付款期限:自出票日起1個(gè)月（統(tǒng)一按次月對日計(jì)算，到期日遇節(jié)假日順延），持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。課本未說明可以有商業(yè)匯票首先需要承兌，才能提示付款。A.提示承兌。1,定日或出票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。2.見票后定期付款的匯票，應(yīng)自出票日起，1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。3.見票即付的匯票無需承兌。4.未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。B.提示付款。1.見票即付的匯票，自出票日期1個(gè)月內(nèi)。2.定日，出票后定期或見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。自出票之日起，最長不得超過2個(gè)月。本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。除票據(jù)時(shí)效屆滿而使票據(jù)權(quán)利消失或者要式欠缺而使票據(jù)無效外，出票人的付款責(zé)任并不因持票人未在規(guī)定期限內(nèi)向其提示付款而解除，所以持票人仍對出票人有付款請求權(quán)和追索權(quán)，只是喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。自出票日起10日，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限付款的，付款人不予付款，出票人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。其他相關(guān)考點(diǎn):A.申請。1.申請?zhí)顚憽般y行匯票申請書”，應(yīng)填明收款人名稱，匯票金額，申請人名稱，申請日期等，并簽章。2.當(dāng)申請人和收款人均為個(gè)人，須向代理付款人支取現(xiàn)金的，須在申請書上填明代理付款人名稱，在金額欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫金額。3.當(dāng)申請人或者收款人為單位的，不得在申請書上填明“現(xiàn)金”字樣。B．受理。出票銀行受理-受托款項(xiàng)-簽發(fā)銀行匯票-用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額-講銀行匯票和解訖通知交給申請人。1.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱。2.申請人或收款人為單位的，銀行不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。3.申請人去的銀行匯票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)編制記賬憑證。C．持票辦理結(jié)算。1.申請人應(yīng)根據(jù)收款人交付的發(fā)票等編制記賬憑證。2.收款人應(yīng)將實(shí)際結(jié)算金額與多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，未填或?qū)嶋H結(jié)算金額超出出票金額，銀行不予受理。3.結(jié)算金額不得更改，更改的無效。結(jié)算多余金額有出票銀行推交申請人。1.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。2.商業(yè)承兌匯票可以有付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交付款人承兌，銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。3.匯票的出票人出票后，并不產(chǎn)生自己的直接付款義務(wù)，只承擔(dān)法定擔(dān)保義務(wù)，擔(dān)保匯票的承兌和付款；付款人在承兌之前，不承擔(dān)任何票據(jù)責(zé)任，一旦承兌，則成為主債務(wù)人；收款人享有付款請求權(quán)，追索權(quán)，同時(shí)依法享有轉(zhuǎn)讓票據(jù)獲得相應(yīng)對價(jià)的權(quán)力。4.付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。不作表示的，視為拒絕承兌。付款人收到匯票時(shí)應(yīng)簽發(fā)回單，記名匯票提示承兌日期并簽章。付款人承兌的，當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3天內(nèi)的最后一日為承兌日期。5.承兌付有條件的，視為拒絕承兌。6.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月。7.付款時(shí)應(yīng)當(dāng)審查背書的連續(xù)性及提示付款人的證件，付款人及其代理付款人惡意或有重大過失付款的，后果自負(fù)，對于定日、出票后定期或見票后定期付款的匯票在到期日前付款的，有付款人自行承擔(dān)后果。8．銀行承兌匯票的出票人到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款A(yù).申請。1.申請?zhí)顚憽便y行本票申請書”,填明收款人名稱，申請人名稱，支付金額，申請日期等，并簽章。申請人和收款人均為個(gè)人，須支取現(xiàn)金的，應(yīng)在支付金額欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫支付金額。B.出票銀行受理。受理-收款-簽發(fā)。1.用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；2.申請人和收款人均為個(gè)人，且須支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣；3.不定金額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。4.申請人或收款人為單位的，不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。C．其他考點(diǎn)1.見票即付。2.未按規(guī)定期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)，但本票出票人是票據(jù)主債務(wù)人，負(fù)有絕對付款責(zé)任。3.持票人超過提示付款期限不獲付款的，在時(shí)效期內(nèi)向出票銀行作出說明并1.支票的出票人簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章/公章+其法定代表人/其授權(quán)的代理人的簽名/蓋章。2.出票人為個(gè)人的，為與該人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或蓋章。3.《票據(jù)法》規(guī)定了2項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的方式記載：支票金額；收款人名稱。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。4．支票出票后，出票人必須保證再付款人處有足夠的資金支付票款，當(dāng)付款人兌支票拒絕付款/超過提示付款期限的，出票人在票據(jù)時(shí)效期內(nèi)，應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。5.支票見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載的，該記載無效。6.付款人以惡意/有重大過失付款（明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，支票背書及其他簽章系屬偽造，或不按正常操作程序?qū)彶槠睋?jù)等）的，由此造成的損失，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。7.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處D．銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填實(shí)際結(jié)算金額或其超出出票金額的不得轉(zhuǎn)讓。E．注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。外，對出票人尚未支付的匯票金提供身份證明，持銀額按照每天萬分之五計(jì)收利息。行本票向出票銀行9.商業(yè)承兌匯票簽發(fā)后，有付款請求付款。人承兌后交給收款人。付款人應(yīng)于匯票到期前講票款足額交存其開戶銀行，銀行待匯票到期日憑票將款項(xiàng)劃給收款人/持票人。乳品到期日，付款人賬戶資金不足支付，其開戶行應(yīng)將匯票退回，由其自行處理，同時(shí)對付款人安票面金額處以5％但不低于50元的罰款。以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求其賠償票面金額2％的賠償金。8.持票人樂意委托開戶銀行收款或直接向付款人提示收款。但用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

擴(kuò)展閱讀：4種票據(jù)結(jié)算方式

票據(jù)四種結(jié)算方式

知識點(diǎn)大總結(jié)銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票出票人使用范圍使用期限銀行匯票付款人銀行同城、異地見票即付1個(gè)月①支票付款人自己同城見票即付10個(gè)工作日銀行本票商業(yè)承兌匯票付款人銀行同城見票即付2個(gè)月收款人、付款人商業(yè)匯票銀行承兌匯票付款人銀行3-6個(gè)月后持票人到期后一看款不足怎么辦？銀行把票扔出不管了不足部分銀行墊付⑤④⑨背書轉(zhuǎn)讓擔(dān)保情況種類②可背書可擔(dān)�？杀硶�可擔(dān)保●現(xiàn)金支票：只提現(xiàn)●轉(zhuǎn)賬支票：只轉(zhuǎn)賬●普通支票：左上角有平行線的叫“劃線支票”只轉(zhuǎn)賬；支票上什么都沒有的即可提現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。①簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁②不能簽發(fā)空頭支票，銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票按票面5%但不低于1000元罰款；持票人有權(quán)求償2%③不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不附的發(fā)票④不得簽發(fā)與預(yù)留密碼不附的發(fā)票銀行存款支票必須在交換區(qū)域內(nèi)（同城）背書轉(zhuǎn)讓可背書可擔(dān)�！穸�額票面：1000；5000；10000；50000●不定額票面：直接往銀行本票上打數(shù)額使用規(guī)范核算賬戶其他③銀行存款銀行存款銀行不為單位辦理現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只對個(gè)人應(yīng)付票據(jù)（付款方）應(yīng)收票據(jù)（收款方）票據(jù)貼現(xiàn)：應(yīng)收票據(jù)尚未到期，提前兌現(xiàn)的金融行為。種類：●貼現(xiàn)（持票人VS銀行）●轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行將未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)讓的行為（兄弟）●再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將未到期的票據(jù)向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的行為（母子）注意：承兌人在異地時(shí)，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期票據(jù)貼現(xiàn)“實(shí)得額”的計(jì)算：見說明⑧⑥⑦說明：

①銀行匯票與銀行本票的區(qū)別：銀行匯票是一筆交易一辦。如：要支付給華聯(lián)公司29.75萬元，則銀行匯票上只打上正好的29.75萬元，屬于一次一清；銀行本票是一次辦出一筆錢留著慢慢用。②關(guān)于背書轉(zhuǎn)讓：以上四種票據(jù)，普通形式都可以背書轉(zhuǎn)讓，但如果是可以提現(xiàn)金的票據(jù)則不得背書轉(zhuǎn)讓。③由于銀行匯票、支票、銀行本票是到銀行“見票即付”，是一種存取自由的票據(jù)，相當(dāng)于手里拿著錢一樣方便快

捷，故以上三種票據(jù)的核算賬戶是“銀行存款”。

但是拿到商業(yè)匯票只能表示有收錢的權(quán)利，并不代表已經(jīng)收到了錢，故不能用“銀行存款”賬戶，其結(jié)算方式按付款方和收款方的角度分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”④銀行承兌匯票的付款人銀行由于向其存款人提供承兌的服務(wù)，故要收手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)是：票面金額

的萬分之五。⑤承兌銀行向持票人墊付不足款項(xiàng)后，對付款人做“越期貸款”處理：按票面金額按日收取萬分之五的利息。題目：銀行承兌匯票持票人到期沒有收到款項(xiàng)，付款單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

A.分析：銀行對付款單位做“越期貸款”處理，對于付款單位而言，相當(dāng)于多了一筆貸款，故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的來源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為帶來的，故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。B.解答：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款⑥“應(yīng)付票據(jù)”（付款方賬戶）

賬戶作用：記錄企業(yè)寫在商業(yè)匯票上日后必須償還無法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。賬戶性質(zhì)：負(fù)債類到期通知銀行付款的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題：企業(yè)購入原材料40000元，材料入庫，簽發(fā)商業(yè)匯票一份，期限三個(gè)月借：原材料40000

貸：應(yīng)付票據(jù)：40000匯票到期，通知銀行全額付款借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：銀行存款40000⑦“應(yīng)收票據(jù)”（收款方賬戶）

賬戶作用：記錄企業(yè)收到商業(yè)匯票的變化及結(jié)存情況賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值余額：尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題：企業(yè)出售產(chǎn)品，價(jià)值5600元，發(fā)出產(chǎn)品收到商業(yè)匯票一份，期限四個(gè)月借：應(yīng)收票據(jù)5600借：主營業(yè)務(wù)成本**貸：主營業(yè)務(wù)收入5600貸：庫存商品**匯票到期付款人將錢存入銀行，本企業(yè)收到款項(xiàng)借：銀行存款5600

貸：應(yīng)收票據(jù)5600（企業(yè)把票子交給了銀行）⑧“票據(jù)貼現(xiàn)”后“實(shí)得額”的計(jì)算：

6個(gè)月后利息=票面*票面利率

頭尾

出票日貼現(xiàn)日扣到期日①到期值=本+息票面=本金④實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息③貼現(xiàn)息=到期值*日利率*②貼現(xiàn)天數(shù)

★貼現(xiàn)天數(shù)的算法：到期日-按對應(yīng)日計(jì)算如：5月2日的到期日為對應(yīng)六個(gè)月后的11月2日，不管期間每個(gè)月真

正有幾天算尾不算頭如：9月25日-11月2日間一共有幾天算法如下9月份:26、27、28、29、30共5天

10月份：31天5+31+2=3811月份：1、2共2天★日利率=貼現(xiàn)利率/360因?yàn)槿绽�率給的是年利率

練習(xí)題：公司將持有一份6個(gè)月期限票面利率6%面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為5月2

日，到期日為11月2日，貼現(xiàn)日為9月25日，貼現(xiàn)利率為7%，求貼現(xiàn)實(shí)得額。

解題步驟：注意給出的利率都是年利率，具體的運(yùn)算用到月、日利率的要先換算一下1、求到期值票面月利率=6%/12共6個(gè)月*6=3%到期值=票面金額+利息=票面金額*（1+票面利率）=50000*（1+3%）=51500

2、求貼現(xiàn)天數(shù)見上面分析共38天

3、求貼現(xiàn)息日利率=7%/360（注意除的是360而不是365，銀行就這么規(guī)定的）貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù)=51500*7%/360*38=3814、求實(shí)得額實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息=51500-381=51119

5、編制會計(jì)分錄入賬借：銀行存款51119

貸：應(yīng)收票據(jù)50000（面值）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1119（提前貼現(xiàn)所損失的利息）⑧商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問題

1）見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌

2）商業(yè)匯票的付款期限（交易雙方即收款人和付款人之間的事）最長不得超過6個(gè)月

3）商業(yè)匯票的提示付款期限（持票人和銀行之間）為自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限再提示付款

的，持票人開戶行不予受理

4）票據(jù)結(jié)算中那一種提示付款期限最長？（即問持票人和銀行可以打交道的時(shí)間）銀行本票（2個(gè)月）

友情提示：本文中關(guān)于《票據(jù)結(jié)算方式考點(diǎn)總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，票據(jù)結(jié)算方式考點(diǎn)總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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