高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)畢業(yè)論文

高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

隨著我國(guó)高等教育改革的逐步深化以及內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。當(dāng)前，高校管理的需求和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展使高校內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出六大發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性日益增強(qiáng)

教育部于201*年發(fā)布并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求。規(guī)定第四條指出“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作�！钡谖鍡l中進(jìn)一步解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位�！庇纱丝梢�，根據(jù)此規(guī)定，各高校應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校越來(lái)越多。據(jù)筆者調(diào)查，山西省19所普通高等學(xué)校中，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有14所。在高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需求不斷增加的形勢(shì)下，為了更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，高校中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。審計(jì)內(nèi)容向包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)發(fā)展

在高校內(nèi)，存在的受托責(zé)任關(guān)系體現(xiàn)為，學(xué)校將公共資金、管理權(quán)力委托校內(nèi)各職能部門使用，這些部門應(yīng)按照學(xué)校的要求認(rèn)真履行受托責(zé)任，完成委托方學(xué)校的委托任務(wù)，并向?qū)W校進(jìn)行匯報(bào)。而學(xué)校與各級(jí)職能部門之間的受托責(zé)任履行的情況如何，需要由一個(gè)獨(dú)立、專業(yè)的組織或人員予以評(píng)價(jià)，以解除受托責(zé)任。近年來(lái)，高等教育快速發(fā)展，教育投入在不斷增加，同時(shí)高校間的競(jìng)爭(zhēng)也在加劇，這使得高校內(nèi)受托責(zé)任的內(nèi)容不僅包括公共資金使用的合規(guī)性，而且包括資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性等�；�于受托責(zé)任的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要的控制機(jī)制，必然會(huì)根據(jù)受托責(zé)任的發(fā)展將審計(jì)的內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展至管理審計(jì)，向包括財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的綜合審計(jì)方向發(fā)展。201*年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了經(jīng)濟(jì)性審計(jì)準(zhǔn)則、效果性審計(jì)準(zhǔn)則和效率性審計(jì)準(zhǔn)則，這為高校內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)提供了相關(guān)指導(dǎo)。內(nèi)部控制評(píng)審成為重點(diǎn)

201*年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合成立的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后頒發(fā)了內(nèi)部控制指引，這些規(guī)范為加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引。這些有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的出臺(tái)及相關(guān)課題的研究都表明，內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中起著重要作用。不僅在企業(yè)如此，在高校中內(nèi)部控制同樣具有合理保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要作用。因此，無(wú)論出于監(jiān)管部門或主管機(jī)構(gòu)要求，還是出于組織自身管理的需求，對(duì)組織進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)

伴隨著我國(guó)對(duì)教育重視程度的提高，各級(jí)政府投入不斷增加，高校辦學(xué)自主權(quán)逐步擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象也呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化的特點(diǎn)，審計(jì)工作量隨之急劇增加。這將給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國(guó)外一些高校內(nèi)部審計(jì)比較重視風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)水平分配審計(jì)資源。如耶魯大學(xué)，是對(duì)其內(nèi)部單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)較少，面對(duì)不斷增加的審計(jì)需求，尤其需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方式。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域優(yōu)先審計(jì)，既合理分配了有效的審計(jì)資源，又可以適當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)。開展信息系統(tǒng)審計(jì)

信息革命浪潮以其巨大的沖擊力不僅對(duì)企業(yè)造成了翻天覆地的變化，而且也對(duì)高校的管理產(chǎn)生了影響。在管理信息化趨勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的范圍、深度、手段都面臨新的挑戰(zhàn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在這樣的背景下，非常重視信息系統(tǒng)審計(jì)的開展，發(fā)布了相關(guān)指南和報(bào)告。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也于201*年頒布內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則信息系統(tǒng)審計(jì)，以指導(dǎo)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員開展信息系統(tǒng)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)主要包括：一是對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，如對(duì)信息系統(tǒng)的功能性進(jìn)行審計(jì)；二是對(duì)信息系統(tǒng)所涉及的內(nèi)部控制及流程的審計(jì)，如信息系統(tǒng)安全性、可靠性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，信息系統(tǒng)的立項(xiàng)與采購(gòu)、設(shè)計(jì)與開發(fā)、測(cè)試與驗(yàn)收、運(yùn)行與維護(hù)等，及對(duì)業(yè)務(wù)流程中所涉及的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行、效果與效率進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。在實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)過程中，需結(jié)合信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)方法在組織層面、一般性控制層面以及業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果將審計(jì)涵蓋到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，測(cè)試相應(yīng)信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性。

擴(kuò)展咨詢服務(wù)

1999年，IIA通過內(nèi)部審計(jì)的新定義，將咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)并列，突出了內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。而在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中將內(nèi)部審計(jì)職能定義為“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”，仍偏重于“確認(rèn)”職能，這主要是結(jié)合我國(guó)的國(guó)情加以考慮形成的。由于內(nèi)部審計(jì)的目的是增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)植根于組織內(nèi)部，它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉，因而可以提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議，為組織領(lǐng)導(dǎo)起到參謀、助手的作用。這些建議就是咨詢服務(wù)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展中，既要重視評(píng)價(jià)，更要提供咨詢服務(wù)，為組織領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的建議，從而提高管理水平、管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

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高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)

【摘要】文章針對(duì)目前高校管理的體系，分析了高校內(nèi)部控制存在的問題，探討了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，通過研究，提出了建立和健全高校內(nèi)部控制制度的建議�！娟P(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理的重要組成部分，同時(shí)也是高等學(xué)校發(fā)展必不可少的管理工具之一。其定義為“在一個(gè)單位中，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)及其他資料正確和財(cái)務(wù)收支合法，貫徹經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制”。單位內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個(gè)完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度，由此稱為“內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度”。它不但可以幫助單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，還能為外部審計(jì)提供可靠的依據(jù)。評(píng)審被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計(jì)的一大特征。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的問題（一）管理結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)大部分高校的組織機(jī)構(gòu)仍然沿習(xí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理模式，高校管理體制屬于集權(quán)型的高等教育管理體制。其性質(zhì)為事業(yè)單位，在管理上體現(xiàn)為行政管理體制，具有行政級(jí)別，實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組織機(jī)構(gòu)形式為一級(jí)管一級(jí)，即主管部門下的行政管理和集中垂直領(lǐng)導(dǎo)，是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)分工負(fù)責(zé)制，內(nèi)部管理基本上是上

令下行的行政管理方式，不利于高校內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。許多高校輕視內(nèi)部控制，慣于行政指揮，高校的各項(xiàng)事務(wù)服從于行政權(quán)力，但是缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制缺乏導(dǎo)致高校行政權(quán)力缺乏制約，從而導(dǎo)致部分領(lǐng)導(dǎo)逾越內(nèi)部控制，濫用職權(quán)。高校內(nèi)部管理的權(quán)力結(jié)構(gòu)在縱向上分為若干層次，在橫向上每個(gè)層級(jí)又分為若干職能部分，形成從上而下的“金字塔”權(quán)力體系，其地位決定管理的等級(jí)性、權(quán)威性，這樣就會(huì)導(dǎo)致決策遲緩，跨職能協(xié)調(diào)較困難，責(zé)任劃分不清。最高管理者對(duì)高校缺乏總體認(rèn)識(shí)，權(quán)力過于集中，使得變革遲緩，導(dǎo)致由于權(quán)力有限而職工代表大會(huì)不能充分體現(xiàn)教職工參與治校的作用，職工代表大會(huì)的監(jiān)控作用被弱化，內(nèi)部審計(jì)功效有限，部分處室業(yè)務(wù)交叉等。高校高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力由于缺乏監(jiān)督和制約，權(quán)力超越制度，易發(fā)生權(quán)力層利用權(quán)力大肆斂財(cái)，走上犯罪的道路，嚴(yán)重影響高校聲譽(yù)的情況。（二）內(nèi)部監(jiān)督不到位

在高等學(xué)校管理中，由于一些內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)職能定位不高，與其它處室之間基本處于相同位置或者更低，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單獨(dú)設(shè)置得不到保障，這樣內(nèi)部審計(jì)就失去了它的權(quán)威。近年來(lái)，雖然內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行綜合客觀評(píng)價(jià)的職能逐漸凸顯起來(lái)，但“審計(jì)即服務(wù)與監(jiān)督”觀念仍然很淡薄，內(nèi)部審計(jì)的“評(píng)價(jià)與控制”作用至今仍得不到應(yīng)有的重視，且內(nèi)部審計(jì)目前只有較明確的“監(jiān)督”職能，且長(zhǎng)期以來(lái)以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”作為主要的工作內(nèi)

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