關(guān)于201*年度證券投資基金和基金管理公司年度報(bào)告編制及審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

關(guān)于201*年度證券投資基金和基金管理公司年度報(bào)告編

制及審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

證監(jiān)會(huì)計(jì)字[201*]11號

頒布時(shí)間：201*-3-13發(fā)文單位：證券監(jiān)督管理委員會(huì)

各基金管理公司、各相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為做好201*年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司（以下簡稱“公司”）年度報(bào)告的編制及報(bào)送工作，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督功能，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、公司應(yīng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定，編制201*年度基金及公司的年度報(bào)告，積極配合主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所按期完成年度報(bào)告的審計(jì)工作，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及我會(huì)有關(guān)要求，做好新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接，保證真實(shí)、公允地反映基金及公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)資料編制公司201*年度財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表（《基金管理公司財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表（201*年度）》格式見附件1）。財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表須經(jīng)負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，并出具審閱意見。

三、201*年12月31日前依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準(zhǔn)）的公司均應(yīng)編制全套財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表，并按照相應(yīng)要求由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛�。四、公司�?yīng)規(guī)范下列業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理：

（一）暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認(rèn)購專戶等賬戶中，經(jīng)注冊登記系統(tǒng)已確認(rèn)的認(rèn)購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產(chǎn)；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認(rèn)的認(rèn)購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計(jì)入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關(guān)賬戶中。（二）公司采用后端收費(fèi)模式的，向客戶收取的后端認(rèn)購、申購費(fèi)應(yīng)于收取時(shí)全額確認(rèn)為收入；向代銷機(jī)構(gòu)支付的銷售手續(xù)費(fèi)應(yīng)于支付時(shí)計(jì)入資產(chǎn)科目，在客戶持有基金份額的期間內(nèi)按系統(tǒng)性的方法攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。因登記注冊系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無法在201*年度按上述規(guī)定實(shí)施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應(yīng)于201*年7月1日前實(shí)施。

五、公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備如下相關(guān)事項(xiàng)：

（一）累計(jì)和當(dāng)期計(jì)提的一般及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額；（二）累計(jì)使用金額、當(dāng)期使用金額及原因；（三）各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備期末專戶存款余額；

（四）投資明細(xì)，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當(dāng)期投資損益，以及相關(guān)各項(xiàng)合計(jì)數(shù)。六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（201*）》的有關(guān)規(guī)定，審慎選用鑒證方法和技術(shù)，重點(diǎn)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，充分、有效地履行內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性檢查程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計(jì)意見，并相應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

七、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)深入理解現(xiàn)行證券投資基金法律、法規(guī)，對照有關(guān)規(guī)定及公司章程、基金合同等，對銷售、投資交易、會(huì)計(jì)核算、稅收、信息披露等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，予以重點(diǎn)關(guān)注。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)在公司的股權(quán)變更、關(guān)聯(lián)交易行為、重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、金融工具類別變更、計(jì)價(jià)公允性、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的提取、管理和使用等重大事項(xiàng)方面加強(qiáng)證據(jù)收集，加大審計(jì)檢查力度。

八、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對公司和基金主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行核查，并出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。（一）內(nèi)控核查范圍至少包括投資管理（含研究、投資、交易）、基金營運(yùn)（含基金會(huì)計(jì)、注冊登記、客戶服務(wù)）、市場營銷（含直銷、代銷渠道、電子商務(wù)等）、公司財(cái)務(wù)、人力資源、信息系統(tǒng)、監(jiān)察稽核等環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)控核查應(yīng)按照事先制定的工作程序，進(jìn)行必要的符合性和實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)控評價(jià)報(bào)告應(yīng)分別針對公司和基金相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度是否健全、是否有效進(jìn)行評價(jià)，包括發(fā)現(xiàn)的問題及其對公司的影響、提出的整改建議等內(nèi)容。

（三）內(nèi)控評價(jià)報(bào)告應(yīng)全面、真實(shí)、客觀地反映發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要揭示金額超出審計(jì)重要性水平的問題，也要披露金額尚未超出重要性水平但性質(zhì)較為嚴(yán)重的問題，對發(fā)現(xiàn)的問題不得避重就輕或者隱瞞不報(bào)。公司聘用不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司財(cái)務(wù)報(bào)表、基金財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)分別針對相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控進(jìn)行核查，分別出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。

九、公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照以下要求報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)相關(guān)信息：

（一）公司應(yīng)報(bào)送的文件包括：經(jīng)審計(jì)的公司年度報(bào)告、經(jīng)審閱的公司年度財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表、經(jīng)審計(jì)的基金年度報(bào)告、基金年度報(bào)告摘要、內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。公司年度報(bào)告、基金年度報(bào)告、基金年度報(bào)告摘要的電子文檔，應(yīng)同時(shí)通過基金監(jiān)管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)送平臺(tái)目錄下的“公司年報(bào)”、“年報(bào)會(huì)計(jì)”和“基金年報(bào)”報(bào)送。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)報(bào)送的文件包括：公司和基金審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告和審計(jì)問題總結(jié)報(bào)告。審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告應(yīng)包括：各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、具體經(jīng)辦經(jīng)理、參與項(xiàng)目的其他審計(jì)人員姓名、審計(jì)收費(fèi)、內(nèi)控評審收費(fèi)。審計(jì)問題總結(jié)報(bào)告應(yīng)包括年報(bào)審計(jì)以及內(nèi)控評價(jià)的總體情況，分類匯總發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)、稅收及信息披露等問題和相關(guān)建議。

（三）各項(xiàng)文件應(yīng)以書面及電子文檔（Excel或Word格式）分別報(bào)送至我會(huì)基金部、會(huì)計(jì)部及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局。

（四）除基金年度報(bào)告按《證券投資基金信息披露管理辦法》的要求報(bào)送外，其他各項(xiàng)文件的報(bào)送工作應(yīng)于201*年4月30日前完成；

我會(huì)將于201*年4月30日后公示具體報(bào)送情況，并對未完成報(bào)送工作的公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行批評。十、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持密切溝通，遇到審計(jì)范圍受限或其他重大疑難問題，應(yīng)及時(shí)向我會(huì)反映；發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項(xiàng)、潛在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如利益輸送等重大問題，應(yīng)及時(shí)以“致監(jiān)管當(dāng)局函”或其他形式，向我會(huì)及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局書面報(bào)告。

十一、我會(huì)將對基金及公司201*年度報(bào)告的編制及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)盡職情況進(jìn)行檢查�；�金或公司的會(huì)計(jì)信息存在重大遺漏、誤導(dǎo)性陳述或虛假記載的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)未勤勉盡責(zé)的，我會(huì)將要求公司另行聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)審，并依法對公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。我會(huì)將對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控核查工作質(zhì)量進(jìn)行抽查。對出具的內(nèi)控評價(jià)報(bào)告沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容或未按要求核查相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將要求其提交內(nèi)控核查工作底稿，并根據(jù)抽查結(jié)果及有關(guān)規(guī)定對會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

請各公司于3月20日前，將公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、基金會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、信息披露負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)和具體聯(lián)系方式（包括工作電話、移動(dòng)電話、電子郵件郵箱）傳真并發(fā)電子郵件至我會(huì)聯(lián)系人。

附件：1.《基金管理公司財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表（201*年度）》格式（注：附件將隨后以電子郵件發(fā)送給聯(lián)系人）

2.有關(guān)聯(lián)系人傳真回執(zhí)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)二○○七年三月十三日

擴(kuò)展閱讀：關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知06.11.27

關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知發(fā)文文號：證監(jiān)會(huì)計(jì)字[201*]23號

發(fā)文部門：中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)文時(shí)間：201*-11-27實(shí)施時(shí)間：201*-11-27失效時(shí)間：

法規(guī)類型：基金

所屬行業(yè)：金融證券、保險(xiǎn)業(yè)所屬區(qū)域：全國閱讀人次：1735評論人次：0

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發(fā)文內(nèi)容：各基金管理公司各基金托管銀行相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所:

201*年2月,財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),要求自201*年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行為了提高基金行業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,強(qiáng)化基金管理公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識,促進(jìn)基金行業(yè)更好地發(fā)展,我會(huì)決定基金管理公司(以下簡稱公司)自201*年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則201*年6月30日之前,公司可以沿用現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,但須按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,使之符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;自201*年7月1日起全面按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理證券投資基金(以下簡稱基金)自201*年7月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一施行計(jì)劃

(一)201*年年度報(bào)告的編制

1.公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定要求編制201*年年度報(bào)告

2.公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定,編制新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)節(jié)表,以反映執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對公司201*年度財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響該調(diào)節(jié)表須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱并報(bào)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部基金部備案

3.基金應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定編制201*年年度報(bào)告

(二)201*年半年報(bào)年報(bào)的編制

1.公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定要求編制當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表2.基金201*年半年報(bào)應(yīng)按照現(xiàn)行制度和相關(guān)規(guī)定要求編制,201*年年報(bào)的編制應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定要求編制二新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

(一)公司應(yīng)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,選用適當(dāng)?shù)墓�允價(jià)值計(jì)量模式,并建立健全確定公允價(jià)值的內(nèi)部控制制度,不得利用公允價(jià)值計(jì)量模式調(diào)節(jié)公司利潤或基金資產(chǎn)凈值,也不得要求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具虛假鑒證報(bào)告

(二)公司及基金托管銀行(以下簡稱托管行)應(yīng)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定,不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行公司及托管行應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求和公司實(shí)際情況,制定合理的會(huì)計(jì)政策,做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì),明確區(qū)分會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化造成的影響,不得相互混淆,也不得利用會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正人為調(diào)節(jié)公司利潤或基金資產(chǎn)凈值

(三)公司及托管行應(yīng)在金融工具初始確認(rèn)時(shí)客觀分析持有意圖,合理劃分各項(xiàng)金融工具,并形成明確的書面結(jié)論;在后續(xù)計(jì)量過程中如涉及采用估值模型確定公允價(jià)值,公司及托管行應(yīng)謹(jǐn)慎選用相關(guān)計(jì)算參數(shù),不得利用金融工具的重新分類人為調(diào)節(jié)公司利潤或基金資產(chǎn)凈值

(四)公司不得利用關(guān)聯(lián)方交易等手段侵吞公司資產(chǎn)或操縱公司利潤公司及托管行也不得將關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化,掩蓋實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易,損害公司股東或基金份額持有人的利益

三新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的幾點(diǎn)要求

(一)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行是基金行業(yè)的一件大事,各公司及托管行負(fù)責(zé)人應(yīng)給予足夠重視,全力支持,保證按照要求完成施行工作

(二)各公司及托管行應(yīng)組織認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,深入理解新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度之間的差異,在施行階段全面貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精神,保證新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度體系之間的順利銜接,同時(shí)還要保證日常工作的完成,高標(biāo)準(zhǔn)滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)及監(jiān)管要求

(三)各公司應(yīng)配合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行,完善公司管理制度,調(diào)整相關(guān)內(nèi)控制度,保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的長期有效執(zhí)行

(四)各公司及托管行應(yīng)積極參加我會(huì)在下一階段組織的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行培訓(xùn)工作,提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平

(五)為保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利施行,我會(huì)成立了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組各公司及托管行應(yīng)加強(qiáng)與施行工作小組的溝通,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行過程中的有關(guān)問題應(yīng)及時(shí)向工作小組反映,工作小組將給予研究,提出解決方案公司及托管行如有對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的建議,請一并向工作小組提出領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括:組長:

證監(jiān)會(huì)副主席桂敏杰副組長:

證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)部主任張為國證監(jiān)會(huì)基金部副主任李正強(qiáng)證監(jiān)會(huì)基金部副主任洪磊成員:

證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部李樹華證監(jiān)會(huì)基金部韓勇證監(jiān)會(huì)基金部湯進(jìn)喜證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部路子堯證監(jiān)會(huì)基金部林曉征基金管理公司代表基金托管銀行代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表

聯(lián)系人:李樹華路子堯林曉征

電話:010-880613468806184588061412傳真:010-88061344

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○六年十一月二十七日

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