A管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核審計(jì)方案

管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核審計(jì)方案

為加強(qiáng)對(duì)**高級(jí)管理人員任職期間經(jīng)營(yíng)管理工作的考核及監(jiān)督，落實(shí)管理責(zé)任，受**董事會(huì)委托，根據(jù)《***農(nóng)村信用社管理人員任期責(zé)任審計(jì)暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，決定對(duì)全轄高級(jí)管理人員及職務(wù)變動(dòng)的***等**名高級(jí)管理人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一、稽核審計(jì)目的

通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)審計(jì)對(duì)象任職期間的政策法規(guī)制度執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)決策情況、經(jīng)營(yíng)管理情況、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、內(nèi)部控制和內(nèi)部管理情況、稽核審計(jì)檢查整改情況等進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)審計(jì)對(duì)象在任職期間的工作業(yè)績(jī)作出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)，為組織人事部門干部管理提供依據(jù)。

二、稽核審計(jì)依據(jù)1、《***稽核管理暫行辦法》、《***管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》及《***現(xiàn)場(chǎng)稽核操作規(guī)程》。

2、國(guó)家金融法律法規(guī)及人民銀行、銀監(jiān)部門和省聯(lián)社制定的相關(guān)規(guī)章制度。三、稽核審計(jì)范圍

****年**月至****年**月各***的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。必要時(shí)可以上溯或下延。四、稽核審計(jì)時(shí)間安排

1、準(zhǔn)備時(shí)間：****年**月**日至****年**月**日，主要是審計(jì)立項(xiàng)，制定審計(jì)方案，審計(jì)人員分組，下發(fā)審計(jì)通知書。

2、檢查時(shí)間：從****年**月**日至**月**日，共計(jì)**個(gè)工作日。3、事實(shí)確認(rèn)書下發(fā)時(shí)間：現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后提交被審計(jì)人。4、審計(jì)報(bào)告提交時(shí)間：事實(shí)確認(rèn)書下發(fā)后完成。五、稽核審計(jì)內(nèi)容

(一)政策法規(guī)制度執(zhí)行情況

1、檢查任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家的金融方針政策，人民銀行、銀監(jiān)部門、各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況。檢查方法及要點(diǎn)：結(jié)合內(nèi)控制度執(zhí)行情況查看各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況；整體制度是否嚴(yán)格有效執(zhí)行。

2、檢查近年是否發(fā)生各種違規(guī)、違紀(jì)問題，在內(nèi)、外部檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)問題的處理情況及整改結(jié)果。

檢查方法及要點(diǎn)：調(diào)出至****年**月末任期內(nèi)的內(nèi)外部檢查材料（支行季度稽核報(bào)告及專項(xiàng)檢查報(bào)告、近兩年**聯(lián)社、人民銀行、監(jiān)管等部門的檢查材料等），對(duì)各級(jí)部門檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，是否整改和處理；本次稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題。(二)經(jīng)營(yíng)管理及決策情況

1、檢查支行經(jīng)營(yíng)管理小組是否建立，是否建立公正、廉潔、公平、公開的管理制度和議事規(guī)則，是否有效調(diào)動(dòng)管理小組成員的工作積極性。

檢查方法及要點(diǎn)：通過調(diào)閱支行會(huì)議記錄及分層次談話形式進(jìn)行檢查。

2、各種決策機(jī)制是否建全，是否建立貸款審批小組對(duì)大額貸款進(jìn)行審查審批，是否明確審批人員對(duì)決策造成的風(fēng)險(xiǎn)、失誤、損失及被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

檢查方法及要點(diǎn)：調(diào)閱支行貸款審批小組會(huì)議記錄，并有針對(duì)性的個(gè)別談話。3、網(wǎng)點(diǎn)人員搭配是否合理，是否能充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。(三)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況1、各業(yè)務(wù)崗位設(shè)置及職責(zé)分工

檢查**所轄網(wǎng)點(diǎn)崗位的設(shè)置是否符合規(guī)定，是否存在重要崗位、要害崗位混崗的現(xiàn)象，各崗位設(shè)

置是否存在明顯的缺陷、疏漏或隱患；各崗位分工是否體現(xiàn)相互監(jiān)督和制約的原則；通過調(diào)閱重要崗位人員的交接登記簿、工作資料，查看重要崗位人員是否按照規(guī)定實(shí)行定期輪崗制度，查看支行各級(jí)管理人員是否堅(jiān)持定期、不定期的庫(kù)存現(xiàn)金、重要空白憑證、安全保衛(wèi)檢查。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

(1)財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)準(zhǔn)確，費(fèi)用列支是否合規(guī)；列支是否透明、公開，支出憑證是否合法有效；有無(wú)截留收入，虛列支出等問題。

檢查方法及要點(diǎn)：貸款應(yīng)收利息的管理核算是否嚴(yán)密，有無(wú)漏洞，對(duì)農(nóng)戶貸款集中收息入賬時(shí)段進(jìn)行重點(diǎn)抽查；往來(lái)賬戶資金利息收入以對(duì)方行社原始憑證與損益賬戶核對(duì)；關(guān)注利息收入賬戶的沖賬是否合理；往來(lái)利息支出科目中，關(guān)注有無(wú)異常利息支出等情況，檢查有無(wú)虛列支出的問題；費(fèi)用列支方面突出對(duì)大額費(fèi)用的檢查，行社營(yíng)業(yè)部和行社本部財(cái)務(wù)為必查部分。

(2)其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)管理是否規(guī)范。其他應(yīng)收款是否為正常業(yè)務(wù)掛賬，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款應(yīng)查明原因，并確認(rèn)其合規(guī)合法性；對(duì)應(yīng)付款和應(yīng)解匯款進(jìn)行清理，查明掛賬是否合規(guī)。(3)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確規(guī)范，是否存在虛增、下甩存款，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目的現(xiàn)象。3、信貸管理

對(duì)按權(quán)限審批的貸款，根據(jù)各支行貸款金額大小，確定對(duì)大額貸款進(jìn)行全面檢查（十大戶貸款和十大戶不良貸款必查）。

(1)是否嚴(yán)格執(zhí)行貸款逐級(jí)審批制度,是否嚴(yán)格執(zhí)行大額貸款報(bào)備制度，是否存在越權(quán)發(fā)放貸款行為。

(2)貸款三查制度是否落實(shí)。①貸前調(diào)查，檢查借款人的貸款主體資格認(rèn)定是否符合規(guī)定；借款是否有正式借款申請(qǐng)書，內(nèi)容是否完整；借款人是否符合貸款基本條件；是否提供財(cái)務(wù)報(bào)表和必要的資料，是否存在提供虛假報(bào)表、隱瞞重要事實(shí)的情況；是否核實(shí)擔(dān)保人資信狀況和抵押品狀況；是否對(duì)借款合法性、安全性、贏利性及用途進(jìn)行調(diào)查，是否存在用貸款炒賣證券、期貨、房地產(chǎn)，牟取非法收入，從事股本權(quán)益投資情況；調(diào)查人員對(duì)貸款能否發(fā)放是否提出了明確、客觀的意見。②貸時(shí)審查，檢查是否與借款人簽訂了借款合同、保證合同或抵押合同，合同要求和內(nèi)容是否齊全完整，簽訂的合同是否具有法律效力；是否辦妥他項(xiàng)權(quán)證。③貸后檢查，是否按季寫出貸后檢查報(bào)告，是否建立貸款檔案管理制度，是否定期對(duì)借款企業(yè)進(jìn)行走訪，分類排隊(duì)，采取區(qū)別對(duì)待措施，是否及時(shí)發(fā)出貸款到、逾期催收通知書。(3)有無(wú)向關(guān)系人發(fā)放貸款。(4)有無(wú)自批自貸行為。(5)有無(wú)發(fā)放冒名貸款。

(6)檢查借款人身份證件和營(yíng)業(yè)執(zhí)照,看有無(wú)跨區(qū)貸款。

(7)是否存在同一借款人在轄內(nèi)兩個(gè)以上支行及網(wǎng)點(diǎn)取得新增貸款。

(8)貸款呆賬核銷的申報(bào)、審批、核銷是否符合規(guī)定；核銷貸款收回入賬情況。(9)貸款抵押、質(zhì)押和擔(dān)保手續(xù)是否合法。

檢查抵押貸款所取得抵押物品是否真實(shí)、有效，他項(xiàng)權(quán)證是否合法；貸款發(fā)放金額是否超過最高權(quán)利抵押金額；公司制貸款，是否有董事會(huì)同意貸款決議、同意抵押決議書，第三人抵押的是否有承諾書。

檢查質(zhì)押物是否規(guī)范、合法，出質(zhì)人與借款人是否為同一人，他人出質(zhì)物是否出具承諾書，出質(zhì)人（含財(cái)產(chǎn)共有人）是否同時(shí)出具承諾書、提供有效身份證明；出質(zhì)金額與借款金額是否超過規(guī)定比例；質(zhì)押貸款期限是否超過質(zhì)物期限。

檢查保證人是否具有保證資格，是否存在公司為股東提供擔(dān)保，保證人是否具備擔(dān)保能力，公司制企業(yè)對(duì)外擔(dān)保，是否有董事會(huì)、股東會(huì)同意保證決議書，是否存在相互擔(dān)保、循環(huán)擔(dān)保的情況。(10)抵債資產(chǎn)管理是否規(guī)范，對(duì)抵債資產(chǎn)的保管、處置是否合規(guī)，對(duì)接收沒有處置抵債資產(chǎn)已租賃的，檢查租賃收入的入賬情況。

(11)票據(jù)置換貸款管理是否規(guī)范，對(duì)債權(quán)的管理及清收是否納入日常工作當(dāng)中，資料的保管是否合規(guī)。

(12)支行違規(guī)貸款的責(zé)任是否落實(shí)，其中：被審計(jì)人親自辦理或指使他人辦理的違規(guī)貸款由被審計(jì)人承擔(dān)全部責(zé)任；與被審計(jì)人無(wú)直接關(guān)系的違規(guī)貸款按信貸追究機(jī)制由被審計(jì)人承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任。

4、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及自助設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)控制(1)銀行卡業(yè)務(wù)的管理情況。重點(diǎn)對(duì)銀行卡相關(guān)規(guī)章制度及操作流程的執(zhí)行情況，銀行卡的領(lǐng)用、保管、使用進(jìn)行檢查；是否存在為推廣營(yíng)銷銀行卡而由行社職工違反有關(guān)管理規(guī)定集中代為發(fā)卡的問題。ATM機(jī)的巡查和實(shí)時(shí)監(jiān)控是否落實(shí)到位。

(2)突出對(duì)柜員卡、授權(quán)卡管理使用情況的制度落實(shí)檢查，有無(wú)混用、借用、一手清的問題。5．銀企對(duì)賬情況。

(1)支行銀企對(duì)賬工作的安排情況；(2)支行各網(wǎng)點(diǎn)銀企對(duì)賬情況；(四)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行情況

1、檢查任期內(nèi)合行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的完成情況。

2、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否真實(shí)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否安全穩(wěn)健運(yùn)行。

3．檢查任期內(nèi)省聯(lián)社、人行、銀監(jiān)局及我行各級(jí)檢查、稽核部門檢查后有無(wú)重大違規(guī)行為、有無(wú)形成重大風(fēng)險(xiǎn)的貸款以及對(duì)重大違規(guī)行為及重大貸款的整改及后序管理情況。（五）交接手續(xù)的移交情況

1．被審計(jì)人手續(xù)的移交情況。對(duì)被審計(jì)人在任期內(nèi)所經(jīng)管的資金、資料、證、章、牌、照及相關(guān)物件造冊(cè)全部進(jìn)行移交，并由審計(jì)人全程進(jìn)行監(jiān)交。

2．會(huì)計(jì)主管手續(xù)的移交情況。對(duì)調(diào)整崗位的會(huì)計(jì)主管所經(jīng)管的資金、資料、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)及相關(guān)物件造冊(cè)進(jìn)行移交，并由審計(jì)人全程進(jìn)行監(jiān)交。六、稽核審計(jì)組織與分工

1．稽核審計(jì)組組長(zhǎng)：***，負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的安排部署。

2．稽核審計(jì)組副組長(zhǎng)：***，負(fù)責(zé)稽核工作的組織、協(xié)調(diào)，審計(jì)人員分工，組織進(jìn)場(chǎng)會(huì)談，具體組織實(shí)施稽核審計(jì)工作，對(duì)稽核材料進(jìn)行審核，編制稽核事實(shí)確認(rèn)書和審計(jì)報(bào)告。3．小組成員：***、***、***4．小組具體分工：

5、審計(jì)組成員根據(jù)分配的檢查內(nèi)容，負(fù)責(zé)編制稽核工作底稿。七、稽核審計(jì)的方法和要求1.聽取***的述職報(bào)告。

2．與**經(jīng)營(yíng)管理小組成員、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行座談、個(gè)別談話，了解經(jīng)營(yíng)管理、決策機(jī)制及其他相關(guān)情況。

3．調(diào)閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證、信貸檔案、會(huì)議記錄等資料。

4．根據(jù)行社網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多面廣的實(shí)際情況，在不影響行社正常營(yíng)業(yè)的情況下，可將基層網(wǎng)點(diǎn)需要檢查的相關(guān)報(bào)表、憑證、賬簿等資料調(diào)往本部集中檢查，以提高審計(jì)效率。

5．審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題、重大風(fēng)險(xiǎn)、案件線索要及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)告。

6．對(duì)存在的普遍性問題，比較重要的問題，以及好經(jīng)驗(yàn)、好方法隨時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)告。

7．實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)總責(zé)，副組長(zhǎng)、主查人及審計(jì)組成員對(duì)分工事項(xiàng)負(fù)責(zé)。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過程中無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細(xì)編寫工作底稿，真實(shí)地反映審計(jì)工作過程。

8．審計(jì)結(jié)束后主查人應(yīng)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行總結(jié)、匯總分析，及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要反映

審計(jì)對(duì)象履職的基本情況、稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)結(jié)論及處理意見和建議。

9．審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)組成員要忠于職守，不徇私情，不得隱瞞在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

10．做好審計(jì)保密工作。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，對(duì)檢查單位的情況及發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)格保密，對(duì)調(diào)閱資料按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行交接，防止審計(jì)資料的泄密。

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擴(kuò)展閱讀：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核規(guī)定

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定

（中辦發(fā)〔201*〕32號(hào)）

第一章總則

第一條為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括：

（一）地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

（二）中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

第四條本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。第五條領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。

地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后，由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院總理批準(zhǔn)后實(shí)施。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。第九條各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。

第二章組織協(xié)調(diào)

第十條各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議）制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。

聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室，與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公，負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

第十一條聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。

第十二條聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。第十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

第三章審計(jì)內(nèi)容

第十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。第十五條地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況;國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況;政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。

第十六條黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。第十七條國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

第十八條在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。第十九條有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四章審計(jì)實(shí)施

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)３日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡(jiǎn)稱所在單位）送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)聽取本級(jí)黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：（一）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；

（二）工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；（四）其他有關(guān)資料。

第二十五條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí)，可以依法提請(qǐng)有關(guān)部門和單位予以協(xié)助，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第二十七條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見。

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起１０日內(nèi)提出書面意見；１０日內(nèi)未提出書面意見的，視同無(wú)異議。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng)，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；提交委托審計(jì)的組織部門；抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。

第三十一條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問題，依法移送有關(guān)部門處理。第三十二條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起３０日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起３０日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起３０日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起６０日內(nèi)作出復(fù)核決定。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。

第五章審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用

第三十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

第三十五條本規(guī)定所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

（一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

第三十六條本規(guī)定所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。第三十七條本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第三十八條各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

第三十九條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第六章附則

第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等，本規(guī)定未作規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí)，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。

第四十二條中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定，制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見。第四十三條本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第四十四條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。１９９９年５月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔１９９９〕２０號(hào)）同時(shí)廢止。

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