農(nóng)村信用社稽核知識簡答題

農(nóng)村信用社稽核知識簡答題

1.稽核報告的附件主要包括哪些內(nèi)容?

答：稽核人員的稽核底稿;用于佐證有關(guān)問題的報表、賬簿、證據(jù)的復(fù)印件等資料;有關(guān)涉密問題或?qū)ｍ梿栴}等。2.稽核檢查檔案的主要內(nèi)容包括哪些?

答：立項審批表、稽核檢查方案、稽核通知書、被稽核單位自查報告、工作底稿、證明材料、稽核事實與評價材料、分項目稽核檢查小結(jié)、稽核檢查報告、反饋意見、稽核結(jié)論和處理決定、被稽核單位整改通知等資料。

3.河南省農(nóng)村信用社稽核工作的原則和管理體系是什么?答：農(nóng)村信用社稽核工作按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，建立和完善“垂直管理、上掛下查”的稽核管理體系，直接向理事會負責(zé)和報告工作。4.市辦公室稽核組的職責(zé)是什么?

答：(一)根據(jù)省聯(lián)社稽核工作意見和部署，按照省聯(lián)社授權(quán)，組織對縣聯(lián)社稽核工作進行檢查、監(jiān)督、評價和指導(dǎo)。(二)組織落實省聯(lián)社布置的各項稽核工作。(三)對縣聯(lián)社的財務(wù)收支狀況進行常規(guī)稽核。

(四)對縣聯(lián)社高級管理人員任職情況進行年度常規(guī)稽核。(五)對縣聯(lián)社稽核工作進行整體評價。(六)統(tǒng)計、匯總轄內(nèi)農(nóng)村信用社稽核數(shù)據(jù)。201*年農(nóng)村信用社考試培訓(xùn)

5.縣聯(lián)社稽核科的職責(zé)是什么?

答：負責(zé)對聯(lián)社營業(yè)部和轄內(nèi)基層信用社網(wǎng)點的業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理活動進行序時、定期和常規(guī)稽核，并對稽核對象的內(nèi)控和風(fēng)險進行評價。

(一)序時稽核內(nèi)容：庫存現(xiàn)金賬實的核對;重要空白憑證的管理、使用;表外科目核算;會計出納工作的授權(quán)分責(zé)管理情況;業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的收支;往來業(yè)務(wù)核對;不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負債比例的變化情況;安全保衛(wèi)制度的落實等。

(二)定期稽核內(nèi)容：財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性;當(dāng)期新增貸款投向的合理性、手續(xù)的合規(guī)性、抵(質(zhì))押的有效性以及責(zé)任落實情況;其它應(yīng)收應(yīng)付款項等過渡性資金的收支;大額貸款及農(nóng)戶信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況;固定資產(chǎn)購建、管理情況;呆賬貸款認定、核銷的真實性、合規(guī)性等。

(三)常規(guī)稽核內(nèi)容：農(nóng)村信用社年終決算的稽核;農(nóng)村信用社高管人員任職期間的年度稽核;農(nóng)村信用社高管人員、重要崗位人員(信貸、會計等)的離任稽核，凡屬提職上任或調(diào)職轉(zhuǎn)任的，必須在任命之前進行稽核;計算機系統(tǒng)運行、管理的安全性合規(guī)性等。6.稽核人員在執(zhí)行稽核任務(wù)時的職權(quán)有哪些?

答：(一)要求被稽核單位匯報并提供有關(guān)情況，查閱被稽核單位的財務(wù)、會計、出納等有關(guān)憑證、賬冊、報表及文件資料。(二)檢查被稽核單位的庫存現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證和財產(chǎn)物資等，必要時有權(quán)采取先封后查的措施。

(三)責(zé)成被稽核單位停止和糾正違反國家金融方針、政策、法律法規(guī)以及違反財經(jīng)紀(jì)律和農(nóng)村信用社管理制度的業(yè)務(wù)活動。(四)參加被稽核單位的有關(guān)會議并索取有關(guān)資料,對發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)進行調(diào)查，必要時可越級反映。7.對出納錯款的稽核處罰有哪些?

答：(一)屬于技術(shù)性錯款的，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。對不按規(guī)定上報的，對單位主要負責(zé)人和直接責(zé)任人將按有關(guān)規(guī)定處罰。

(二)屬于責(zé)任事故錯款的，按長款歸公，短款自賠的原則處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任。

(三)查明短款性質(zhì)屬于貪污、自盜、挪用性質(zhì)的，以及侵吞長款的，均提交聯(lián)社理事會嚴(yán)肅處理，情節(jié)惡劣的移交司法機關(guān)處理。8.什么是離任稽核?

答：是按照農(nóng)村信用社章程的要求，根據(jù)有關(guān)部門的建議，對重要崗位及工作人員任職期間職責(zé)履行情況進行監(jiān)督和評價的一種稽核活動。

9.離任稽核的對象有哪些?

答：離任稽核的對象是農(nóng)村信用社所有工作人員，重點是擔(dān)負一定領(lǐng)導(dǎo)、管理責(zé)任的并處在重要工作崗位上的人員。除高管層成員按審計制度外，包括信用社主任、副主任、會計、出納、信貸人員、計算機操作人員、網(wǎng)點負責(zé)人等。10.對信用社主任、副主任的稽核內(nèi)容有哪些?

答：(一)貫徹落實國家的金融方針、政策、法規(guī)以及上級制定下發(fā)的文件、規(guī)章制度情況;(二)各項責(zé)任目標(biāo)完成情況;

(三)存款、貸款的反映是否真實，信貸資產(chǎn)質(zhì)量是否有明顯改善和提高;

(四)各項財務(wù)收支是否合理、合規(guī);(五)利潤反映是否真實。

(六)各項貸款有無虛增、虛減或帳外經(jīng)營問題;(七)業(yè)務(wù)經(jīng)營是否存在重大決策失誤;(八)安全保衛(wèi)工作情況;

(九)所在單位是否發(fā)生違法、違紀(jì)案件;(十)是否勤政、廉政;

(十一)對前任領(lǐng)導(dǎo)遺留問題是否積極采取措施加以妥善處理和解決;

(十二)對稽核檢查、專業(yè)檢查報告中反映問題的整改情況及效果;

(十三)根據(jù)上級要求和稽核工作的具體情況而需要稽核的其他事項。

11.對會計、出納的稽核內(nèi)容有哪些?答：(一)執(zhí)行規(guī)章制度情況;(二)帳務(wù)組織情況;(三)重要空白憑證管理情況;

(四)對出納人員的稽核。主要稽核是否堅持了現(xiàn)金管理制度，帳款是否相符;有無白條頂庫、空庫或私自動用庫款的現(xiàn)象;有無大額錯款和長款歸己，虛報短款等行為，是否按規(guī)定進行了處理。(五)所借公款、公物是否全部歸還。

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農(nóng)村信用社稽核審計知識

目錄

第一章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本原理...9(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計概述...91．什么叫審計?.92．什么是金融審計?.9

3．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計?.94．審計是怎么產(chǎn)生的?.9

5．內(nèi)部審計是怎樣產(chǎn)生的?.106.審計的種類?.10

7．審計的主體和客體?.108．審計的性質(zhì)?.10

9．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門的性質(zhì)?.1010．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是什么?.1111．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的地位?.1112．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些特征?.1113．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些職能?.1114．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是什么?.1215．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有什么職權(quán)?.1216．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些作用?.12

25．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)包括哪些內(nèi)容?.1326．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)有什么特點?.1327．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)堅持哪些準(zhǔn)則?.1328．違反《審計道德準(zhǔn)則》會產(chǎn)生什么后果?.14

(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)...1429.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員應(yīng)具備哪些基本素質(zhì)?.14

30．良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象的特征有哪些?.1531．怎樣提高審計人員素質(zhì)?.15

32．怎樣判斷農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低?.15第二章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序和方法...15(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序...1533．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計程序?.15

34．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項的依據(jù)有哪些?.1635.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項階段要做哪些工作?.1636．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段要做哪些工作?.1637．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的實施階段有哪些工作步驟?.1638．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的報告階段要做哪些工作?.1639．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的處理階段要做哪些工作?.1740．堅持審計的基本程序有什么作用?.17

41．堅持和把握審計的基本程序要注意什么問題?.17(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本方法...17

42．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計常用的方法有哪些?.1843．什么是順查法?.44．什么是逆查法?.1845．什么是精查法?.1846．什么是抽查法?.1847．什么是任意抽樣法?.1948．什么是判斷抽樣法?.1949．什么是統(tǒng)計抽樣法?.1950．什么是對比分析法?.1951．什么是因素分析法?.1952．什么是平衡分析法?.2053．什么是制度分析法?.2054．什么是期齡分析法?.2055．什么是審閱法?.2056．什么是校對法?.2057．什么是盤點法?.2058、什么是鑒定法?.2159．什么是觀察法?.2160．什么是查詢法?.21

第三章農(nóng)村信用社審計人員應(yīng)具備的基本功...21（一)審計基本功的含義...2161．什么是審計基本功?.21

62．審計人員應(yīng)具備哪幾種基本功?.2163．審計基本功的作用?.22(二)審計方案的制定...2264.什么是審計方案?.22

65．審計方案一般有哪些主要內(nèi)容?.2266．編制審計方案有哪些基本要求?.22（三)審計前問卷的編制...2367．什么是審計前問卷?.23

68．審計前問卷的基本格式?.2369．審計前問卷的作用?.2370．怎樣編制審計前問卷?.2371．什么是審計證據(jù)?.24

72．審計證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?.2473．審計證據(jù)的基本特征是什么?.2474．審計證據(jù)有幾種類型?.2575．什么是內(nèi)部證據(jù)?.2576．什么是內(nèi)---外證據(jù)?.2577．什么是外---內(nèi)證據(jù)?.2578．什么是外部證據(jù)?.25

79．獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮哪些因素?.26(五)審計工作底稿的編制...2680．什么是審計工作底稿?.2681．什么是審計工作記錄?.2682．審計工作底稿有哪幾種?.83．審計工作底稿有什么作用?.27

84．審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本格式包括哪些要素?.2785．編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本要求是什么?.2786．怎樣編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿?.27(六)審計報告的編制...2887．什么是審計報告?.28

88．審計報告有什么作用?.2889．審計報告有哪幾種類型?.28

90．審計報告的基本格式由哪些要素組成?.29

91．審計報告的內(nèi)容(正文)一般由哪幾部分組成?.2992．編制審計報告的基本程序?.29

93．編制審計報告有哪些基本要求?.3094．怎樣選擇審計報告的材料?.30(七)審計意見書的撰寫...3095.什么是審計意見書?.30

96．審計意見書的基本格式?.3197．撰寫審計意見書的程序?.3198．怎樣撰寫審計意見書?.31(八)審計處理處罰決定的撰寫...3199．什么是審計處理處罰決定?.31100．審計處理處罰決定的作用?.32

101．審計處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?.32102．撰寫審計處理處罰決定有哪些基本要求?.32第四章農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計...33

(一)農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計的種類及主要內(nèi)容...33103．存款業(yè)務(wù)審計的種類有哪些?.33104．儲蓄存款審計包括哪些內(nèi)容?.33

105．儲蓄柜員制業(yè)務(wù)操作合規(guī)性審計的主要內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）...35106．教育儲蓄合規(guī)性審計的主要內(nèi)容有哪些?.35

107．個人通知存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）...36108．單位存款審計有哪些主要內(nèi)容?.37

109．單位定期存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?.37110．單位活期存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?.38

111．單位通知存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）...39112．單位協(xié)定存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）...39113．財政存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?.40114．同業(yè)存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?.40(二)存款業(yè)務(wù)開戶手續(xù)的合規(guī)性審計...41

115．單位存款開戶手續(xù)合規(guī)性審計有哪些主要內(nèi)容?.41116．怎樣審計開立基本存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?.41117．怎樣審計開立一般存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?.42118．怎樣審計開立臨時存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?.43119．怎樣審計開立專用存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?.43120.怎樣審計個人儲蓄開戶手續(xù)的合規(guī)性?.121．怎樣審計個人存單質(zhì)押貸款的合規(guī)性?.44(三)存款業(yè)務(wù)查詢，凍結(jié)、扣劃合規(guī)性的審計...45122．怎樣審計存款查詢的合規(guī)性?.45123．怎樣審計存款凍結(jié)的合規(guī)性?.46124．怎樣審計存款扣劃的合規(guī)性?.47

(四)辦理存款掛失、托收、提前支取，續(xù)存、存款證明書等手續(xù)的合規(guī)性審計...49125．怎樣審計儲蓄存款掛失手續(xù)的合規(guī)性?.49

126．怎樣審計儲蓄存款托收手續(xù)的合規(guī)性?（預(yù)備知識）...50127．怎樣審計存款提前支取手續(xù)的合規(guī)性?.50128．怎樣審計存款續(xù)存手續(xù)的合規(guī)性?.50129.怎樣審計存款證明書手續(xù)的合規(guī)性?.51(五)存款業(yè)務(wù)中違法問題的審計...51130．怎樣審計賬外吸存?.51131．怎樣審計“公款私存”?.52

132．怎樣審計私下存款、貪污、挪用客戶資金的問題?.54133．怎樣審計高息吸存?.55

第五章農(nóng)村信用社信貸（專指貸款，下同）業(yè)務(wù)審計...56(一)信貸業(yè)務(wù)審計的種類、對象及重點...56134．什么是信貸業(yè)務(wù)審計?.56

135．信貸業(yè)務(wù)審計的種類有哪些?.56136．信貸業(yè)務(wù)審計對象是什么?.56137．信貸業(yè)務(wù)審計的重點是什么?.57(二)信貸程序合規(guī)性的審計...57

138．信貸業(yè)務(wù)程序合規(guī)性審計的內(nèi)容是什么?.57139．怎樣對信貸業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)的合規(guī)性進行審計?.57140．信貸業(yè)務(wù)調(diào)查環(huán)節(jié)合規(guī)性審計的內(nèi)容有哪些?.57

141．如何對客戶主體資格及基本條件的調(diào)查全面性進行審計?.58142．如何對客戶資料完整、真實、有效性調(diào)查情況進行審計?.58143．怎樣對客戶信用狀況調(diào)查的準(zhǔn)確性進行審計?.59

144．怎樣對客戶資產(chǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況調(diào)查的真實性進行審計?.59145．如何對客戶信用等級測算的準(zhǔn)確性進行審計?.59146．如何對借款保證人的合規(guī)性和有效性進行審計?.60

147．怎樣對借款人提供的抵押物、質(zhì)押物的合法性進行審計?.60148．怎樣對借款用途調(diào)查的準(zhǔn)確性進行審計?.60149.怎樣對信貸業(yè)務(wù)審查環(huán)節(jié)的合規(guī)性進行審計?.61150．怎樣對貸審會運作的合規(guī)性進行審計?.61151．怎樣對審議審批環(huán)節(jié)的合規(guī)性進行審計?.62152．如何對信貸報備業(yè)務(wù)的合規(guī)性進行審計?.62

153．如何對信貸業(yè)務(wù)的法律審查的合規(guī)性進行審計?.63154．如何對貸款發(fā)放的合規(guī)性進行審計?.63(三)信貸管理合規(guī)性審計...63

155．信貸管理合規(guī)性審計的主要內(nèi)容有哪些?.63156．怎樣對轉(zhuǎn)授權(quán)的合規(guī)性進行審計?.63157．如何審計客戶授信的合規(guī)性?.158．如何對客戶最高綜合授信額度的合規(guī)性進行審計?（預(yù)備知識）...64159．如何對客戶特別授信的合規(guī)性進行審計?.65160．怎樣審計優(yōu)良客戶認定的合規(guī)性?.65161．怎樣審計一般客戶認定的合規(guī)性?.65162．怎樣審計限制客戶認定的合規(guī)性?.66163．怎樣審計淘汰客戶認定的合規(guī)性?.66164．如何對貸后檢查的合規(guī)性進行審計?.67165．如何對借新還舊貸款的合規(guī)性進行審計?.67166．如何對貸款展期行為的合規(guī)性進行審計?.68

167.如何對次級、可疑、損失類貸款劃分的準(zhǔn)確性進行審計?（預(yù)備知識）...68168．如何審計不良貸款認定程序的合規(guī)性?.68169.怎樣審計抵債資產(chǎn)接收的合規(guī)性?.69

170．怎樣審計抵債資產(chǎn)管理及處置的合規(guī)性?.70171．如何審計貸款損失核銷的合規(guī)性?.70172．如何審計信貸檔案的合規(guī)性?.71173．如何審計信用貸款的合規(guī)性?.72

174．如何審計銀行承兌匯票申請人的合規(guī)性?（預(yù)備知識）...72

175．怎樣審計銀行承兌匯票保證金管理的合規(guī)性?（預(yù)備知識）...73176．如何審計貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性?（預(yù)備知識）...73177．如何審計銀行承兌匯票的墊付?（預(yù)備知識）...74178．如何審計賬外放款?.74

179．如何審計收貸收息不入賬?.74180．如何審計越權(quán)貸款?.75181．如何審計逆程序貸款?.75182．審計中如何發(fā)現(xiàn)以貸收息?.75(四)信貸業(yè)務(wù)中的責(zé)任審計...76

183．如何審計信貸調(diào)查經(jīng)辦責(zé)任人的責(zé)任履行情況?.76184．如何審計信貸調(diào)查主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?.76185．如何審計信貸審查主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?.76186.如何審計信貸審批主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?.77187．如何審計信貸經(jīng)營主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?.77188．如何對經(jīng)營責(zé)任人責(zé)任移交的合規(guī)性進行審計?.78189．什么是財務(wù)管理審計?.78

190．財務(wù)管理審計的主要內(nèi)容包括哪些?.78191．財務(wù)收入審計的主要內(nèi)容?.78192．財務(wù)支出審計的主要內(nèi)容?.79

193．固定資產(chǎn)管理審計的主要內(nèi)容?.80

194．怎樣對已出租、處置財產(chǎn)收入合規(guī)性進行審計?.80195．怎樣對金融機構(gòu)往來利息收支合規(guī)性進行審計?.80196.怎樣對執(zhí)行集中采購管理合規(guī)性進行審計?.81197．怎樣對費用審批、列支合規(guī)性進行審計?.81198．怎樣對業(yè)務(wù)招待費合規(guī)性進行審計?.81199．怎樣對工資性支出合規(guī)性進行審計?.81200．怎樣對非常損失列賬的合規(guī)性進行審計?.201．怎樣對以租代購固定資產(chǎn)合規(guī)性進行審計?.82202．怎樣對已核銷貸款本息合規(guī)性進行審計?.82203．怎樣對購置固定資產(chǎn)合規(guī)性進行審計?.82204．怎樣審計截留隱匿利息收入的問題?.83205．怎樣審計小金庫的問題?.83

206．怎樣審計費用賬戶多頭開戶的問題?.84207．怎樣審計虛列費用的問題?.84

208．怎樣審計假發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票的問題?.84209．怎樣審計財務(wù)超權(quán)限的問題?.85(二)農(nóng)村信用社會計業(yè)務(wù)審計...85210．會計業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容?.85

211．怎樣對會計科目使用合規(guī)性進行審計?.85212．怎樣對會計憑證使用合規(guī)性進行審計?.85

213．怎樣對票據(jù)審查程序合規(guī)性進行審計?（預(yù)備知識）...86214．怎樣對賬戶開戶手續(xù)合規(guī)性進行審計?.86215．怎樣對賬戶使用與管理合規(guī)性進行審計?.87216．怎樣對非生息資產(chǎn)列賬合規(guī)性進行審計?.88217．怎樣對錯賬沖正合規(guī)性進行審計?.89

218．怎樣對營業(yè)中抹賬的合規(guī)性進行審計?（預(yù)備知識）...89219．怎樣對同城票據(jù)清算操作合規(guī)性進行審計?.90220．怎樣對印章保管使用情況進行審計?.90221．怎樣對密碼設(shè)置、保管情況進行審計?.90

222．怎樣對重要空白憑證保管使用情況進行審計?.90223．怎樣對密押(壓數(shù)機)保管使用進行審計?.91224．怎樣對內(nèi)外賬務(wù)核對情況進行審計?.91

225．怎樣對金融機構(gòu)往來賬務(wù)核對情況進行審計?.92226．怎樣對會計賬務(wù)“六相符”進行審計?.93

227．怎樣對電子匯兌系統(tǒng)數(shù)據(jù)收發(fā)業(yè)務(wù)合規(guī)性進行審計?.93228．怎樣對電子匯兌系統(tǒng)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)合規(guī)性進行審計?.94229．怎樣對電子匯兌系統(tǒng)匯差業(yè)務(wù)合規(guī)性進行審計?.94230．怎樣對電子匯兌系統(tǒng)檔案管理合規(guī)性進行審計?.95231．怎樣對會計交接進行審計?.95

232．怎樣對會計檔案保管合規(guī)性進行審計?.95

233．怎樣對會計檔案調(diào)閱、銷毀合規(guī)性進行審計?.96(三)信用社出納業(yè)務(wù)審計...96

234．出納業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容?.96

235．怎樣對有價單證和重要抵、質(zhì)押物保管合規(guī)性進行審計?.96236．怎樣對查庫制度的落實情況進行審計?.97237．怎樣對驗款入庫情況進行審計?.97

238．怎樣對出納交接的合規(guī)性進行審計?.98

239．怎樣對柜員制出納業(yè)務(wù)及其錄像監(jiān)控、密碼、抹賬進行審計?（預(yù)備知識）...98240．怎樣對庫房的安全管理的合規(guī)性進行審計?.98241．怎樣對管庫情況進行審計?.98

242．怎樣對庫存現(xiàn)金限額管理情況進行審計?.243．怎樣對現(xiàn)金調(diào)度合規(guī)性進行審計?.99244．怎樣對現(xiàn)金出入庫的合規(guī)性進行審計?.99

245．怎樣對出納營業(yè)終了軋賬的合規(guī)性進行審計?.100246．什么是農(nóng)村信用社經(jīng)營指標(biāo)真實性審計?.100

247．農(nóng)村信用社經(jīng)營指標(biāo)真實性審計的目的是什么?.100

248．農(nóng)村信用社經(jīng)營指標(biāo)真實性審計的主要內(nèi)容有哪些?.101249．怎樣組織開展年度經(jīng)營指標(biāo)真實性審計?.101

250．對經(jīng)營指標(biāo)真實性審計中發(fā)現(xiàn)的問題定性應(yīng)注意哪些事項?.101(二)農(nóng)村信用社經(jīng)營指標(biāo)真實性審計的側(cè)重點...101

251．開展經(jīng)營指標(biāo)真實性審計應(yīng)重點把握哪些側(cè)重點?.101252．審查會計核算資料以外的資料有哪些側(cè)重點?.102253．審計會計報表有哪些側(cè)重點?.102254．審計業(yè)務(wù)狀況表有哪些側(cè)重點?.102255．審計損益明細表有哪些側(cè)重點?.103256．審計會計賬簿有哪些側(cè)重點?.103257．審計會計憑證有哪些側(cè)重點?.104(三)利潤(虧損)指標(biāo)的真實性審計...104

258．影響利潤指標(biāo)真實性的主要因素有哪些?.104259．什么是虛增利潤?.104260．什么是虛減利潤?.105

261．怎樣審計利息收入的真實性?.105262．怎樣審計利息支出的真實性?.105

263．怎樣審計金融機構(gòu)往來收入的真實性?.105264．怎樣審計金融機構(gòu)往來支出的真實性?.106265．怎樣審計中間業(yè)務(wù)收入的真實性?.106266．怎樣審計投資收益的真實性?.106267．怎樣審計其他營業(yè)收入的真實性?.107268．怎樣審計營業(yè)外收入的真實性?.107269．怎樣審計營業(yè)外支出的真實性?.107270．怎樣審計手續(xù)費支出的真實性?.107

271．怎樣審計業(yè)務(wù)管理費用開支的真實性?.108272．怎樣認定費用下甩?.108

273．怎樣審計固定資產(chǎn)折舊計提的真實性?.108274．怎樣審計呆賬準(zhǔn)備金計提的真實性?.108275．怎樣審計“三費”計提的真實性?.109

276．怎樣審計其它計提類支出的真實性?.109277．怎樣審計遞延資產(chǎn)攤銷的真實性?.109278．怎樣審計無形資產(chǎn)攤銷的真實性?.110279．怎樣審計營業(yè)稅及附加的真實性?.110

280．怎樣審計以前年度損益調(diào)整的真實性?.110(四)存款指標(biāo)的真實性審計...110

281．存款真實性審計的主要內(nèi)容有哪些?.110282．怎樣審計虛增存款?.110283．怎樣審計虛減存款?.1284．怎樣審計在不同存款種類之間相互調(diào)整存款?.111

285．怎樣審計在同一存款種類的各科目之間相互調(diào)整存款?.112(五)貸款指標(biāo)的真實性審計...112

286．貸款指標(biāo)的真實性審計包括哪些內(nèi)容?.112287．怎樣審計貸款計劃執(zhí)行情況的真實性?.112288．如何審計借新還舊貸款的真實性?.113289．怎樣審計不良貸款余額的真實性?.113290．怎樣審計“兩呆”貸款清收的真實性?.113291．怎樣審計盤活資產(chǎn)的真實性?.113292．怎樣審計保全資產(chǎn)的真實性?.114

293．如何審計按四級分類的貸款質(zhì)量的真實性?.114

294．如何審計按五級分類的貸款質(zhì)量的真實性?（預(yù)備知識）...115第八章農(nóng)村信用社計算機審計...115(一)計算機審計概述...115295．什么是計算機審計?.115296．計算機審計有哪些特點?.116

297．計算機審計的主要內(nèi)容是什么?.116298．計算機審計的對象是什么?.116299．計算機審計的方法有哪些?.117

(二)農(nóng)村信用社計算機應(yīng)用與管理審計...118300．什么是計算機應(yīng)用和管理審計?.118301．計算機應(yīng)用和管理審計的主要內(nèi)容?.118

302．如何審計計算機安全領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)是否健全?.118303．如何審計計算機安全領(lǐng)導(dǎo)小組履行職責(zé)情況?.118304．如何審計業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和開發(fā)系統(tǒng)是否相分離?.118305．如何審計計算機安全保護責(zé)任制的執(zhí)行情況?.119306．如何對機房管理制度執(zhí)行情況進行審計?.119307．如何審計計算機軟件的使用登記情況?.119

308．如何審計計算機設(shè)備檔案登記制度執(zhí)行情況?.119309．如何審計計算機耗材管理是否合規(guī)?.119310．如何審計設(shè)備報廢的合規(guī)性?.120

311．如何審計計算機崗位制約是否落實?.120312．如何審計計算機的權(quán)限管理情況?.120313．如何審計計算機密碼管理?.120

314．如何審計前臺操作程序是否合規(guī)?.121315．如何審計計算機數(shù)據(jù)備份管理?.121316．如何審計計算機打印資料的保管?.122

317．如何審計《計算機工作日志》登記是否合規(guī)?.122

(三)預(yù)備知識（利用審計軟件對農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的審計）...122318.計算機通審軟件系統(tǒng)的功能有哪些?.122

319．通審軟件可以對哪些業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進行審計?.123320．利用通審軟件的操作程序有哪些?.123321．如何利用通審軟件審計虛增存款?.123322．如何利用通審軟件審計高息攬存?.1323．如何利用通審軟件審計公款私存?.124第九章農(nóng)村信用社基建審計...125(一)基建審計的定義和內(nèi)容...125324．什么是基建審計?.125

325．什么是農(nóng)村信用社基建審計?.125326．基建審計包括哪些內(nèi)容?.125327．基建審計有什么作用?.125

328．基建工程項目的審計權(quán)限如何界定?.126(二)基建項目管理審計...126

329．怎樣審計基建項目立項審批程序的合規(guī)性?.126330．怎樣審計基建資金來源的合規(guī)性?.126

331．怎樣對基建資金的運用行為進行審計?.126332．怎樣審計基建項目招、投標(biāo)是否合規(guī)?.127333．怎樣審計基建合同的合規(guī)合法性?.127334．怎樣對基建財務(wù)會計進行審計?.128335．怎樣審計基建工程款撥付的合規(guī)性?.128

336．怎樣審計基建項目交付使用程序的合規(guī)性?.129337．怎樣審計基建項目竣工驗收的合規(guī)性?.129338．怎樣審計包干基建工程項目?.129339．包工不包料的工程項目如何審計?.130340．怎樣審計基建項目檔案資料的完整性?.130(三)基建預(yù)、決算審計...131

341．什么是基建預(yù)、決算審計?.131

342．基建預(yù)、決算審計的作用是什么?.131343．基建預(yù)、決算審計的主要內(nèi)容有哪些?.131344．基建預(yù)、決算審計有哪些基本程序?.132345.審計工程預(yù)、決算的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)有哪些?.132346.基建預(yù)、決算審計人員應(yīng)具備什么資格?.132347．基建預(yù)、決算審計的方法有哪些?.132

348．基建預(yù)、決算審計報告的主要內(nèi)容有哪些?.133349．如何編寫基建預(yù)、決算審計報告?.133

350．基建預(yù)、決算審計的收費標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的?.133

第一章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本原理(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計概述1．什么叫審計?

審計在現(xiàn)代漢語詞典中定義為：查對計算，多指賬目。1995年全國審計定義研討會定義為：審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。在國外，審計有的稱為檢查、核對，也有的稱為謹(jǐn)慎監(jiān)督。審計包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。2．什么是金融審計?

金融是貨幣資金和貨幣信用的融通，金融審計是指對貨幣資金和貨幣信用融通進行審查、核對的意思，是金融監(jiān)督的一種重要形式。它是通過專門的監(jiān)督機構(gòu)，以事實為依據(jù)，以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)的真實性、經(jīng)營的合法合規(guī)性和效益性進行檢查，以促進金融活動正常運行的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。3．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計，是一種獨立的、客觀公正的并能提出指導(dǎo)性建議的內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督行為。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計屬于金融審計范疇。4．審計是怎么產(chǎn)生的?

審計是社會政治經(jīng)濟生活發(fā)展到一定階段，因受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，基于經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。所謂受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，就是受人之托管理經(jīng)濟而形成的責(zé)任關(guān)系。在封建社會，皇帝或國王是家天下，把國家的財產(chǎn)都看作是自家的，財政大臣是皇帝委托管理國家財政收支的，為了監(jiān)督他，就要有人來對他管理的賬目進行審查核對，這樣就產(chǎn)生了審計。早在西周時代，我國就有了審計制度，審曰“考”，考其出入，而定刑賞。秦漢設(shè)御史大夫，掌管上計工作，其任務(wù)是職掌錢谷簿書，審核財務(wù)賦稅之收支。“上計”制度規(guī)定：全國稅收官員年終時要將全年稅收決算，逐級呈報御史大夫?qū)彶楹�，再呈報皇帝察核�?．內(nèi)部審計是怎樣產(chǎn)生的?

內(nèi)部審計是經(jīng)營與管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。這是企業(yè)或組織內(nèi)部的最高決策者，為了保證其財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動的健康有序運行，而采取的內(nèi)部監(jiān)督控制措施。如企業(yè)的董事長不管具體經(jīng)營，而是委托總經(jīng)理負責(zé)經(jīng)營，為了確保董事長和董事會的決策貫徹執(zhí)行和企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營健康發(fā)展，必須要有一個對董事長和董事會負責(zé)的監(jiān)督機構(gòu)對經(jīng)營活動進行檢查監(jiān)督，這樣內(nèi)部審計機構(gòu)和人員就產(chǎn)生了。6.審計的種類?

按其管轄關(guān)系分可分為外部審計、內(nèi)部審計和委托審計；按其實施的形式分可分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計；按其實施的對象分可分為財務(wù)審計、信貸審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等；按審計的范圍分可分為全面審計、專項審計；按審計業(yè)務(wù)發(fā)生的時間分可分為事前審計、事中審計和事后審計。

7．審計的主體和客體?

審計的主體是獨立的、專門的、處于超脫地位的從事審計工作的機構(gòu)和人員。審計的客體是被審計的對象，它包括被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制情況，主要負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況等。8．審計的性質(zhì)?

審計的性質(zhì)是以事實為依據(jù)，以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，運用行政和經(jīng)濟手段對被審計的對象的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)及內(nèi)部控制的合規(guī)性、真實性、效益性和風(fēng)險性進行檢查和評價，以促進各項經(jīng)營管理活動正常進行的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。9．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門的性質(zhì)?

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門是信用社組織中的一個控制部門，屬于監(jiān)督保障體系，它獨立于經(jīng)營管理部門，并通過檢查、評價、鑒定農(nóng)村信用社內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，并以此為信用社經(jīng)營管理服務(wù)。

10．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是什么?國際內(nèi)部審計師協(xié)會定義為：內(nèi)部審計的主要目的是評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險以及有效果、有效率和經(jīng)濟地達到組織的目標(biāo)和目的。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是揭露和防范各類經(jīng)營風(fēng)險，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。11．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的地位?

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的基礎(chǔ)之一，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員是信用社管理者的“經(jīng)濟參謀”和重要助手。內(nèi)部審計職業(yè)在國內(nèi)外是最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)之一，審計人員行使的經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)受到國家法律保護，內(nèi)部審計機構(gòu)已成為世界性組織機構(gòu)中的一個重要部分。12．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些特征?一是審計方法從詳細審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查，二是審計領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到效益審計和風(fēng)險審計，三是從時事的審計擴展到對經(jīng)濟責(zé)任人特別是農(nóng)村信用社高管人員的經(jīng)濟責(zé)任審計。

13．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些職能?

審計的職能是指審計本身固有并能體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能是“獨立評價”，評價是指審查和評定。具體有以下幾種：一是經(jīng)濟監(jiān)督職能(基本職能)，它是指通過審計，督促被審計對象的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道運行；檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。二是經(jīng)濟評價職能，是指對被審計對象的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實作出分析判斷，肯定成績揭露問題，尋求提高效率和效益的道路，如內(nèi)控綜合評價。三是經(jīng)濟鑒證職能，是指對被審計對象的會計報表及其他資料進行檢查和驗證，確定其經(jīng)營成果、狀況的真實性、合法性，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。四是防護職能，是指通過審計幫助被查對象及時找出經(jīng)營中的風(fēng)險點，督促其整改，從而防患于未然。14．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是什么?

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是按照授權(quán)人所確定的目標(biāo)及相關(guān)的政策法規(guī)履行其職能，為他們提供與所審計的活動有關(guān)的分析、評價、建議和信息資料，以促使農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動健康運行，確保其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。15．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有什么職權(quán)?

根據(jù)“審計法”和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門和審計人員的職權(quán)主要有：一是有權(quán)檢查會計憑證、賬簿、報表、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；二是有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料；三是有權(quán)要求被查單位報送或提供有關(guān)財務(wù)、信貸等各種經(jīng)營資料；

四是有權(quán)提出制止、糾正和處理違反金融法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的意見并提出改進管理的建議；五是有權(quán)對違法違規(guī)的行為按有關(guān)規(guī)定進行審計處罰或移交有關(guān)部門處理；

六是有權(quán)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為采取封存賬冊和資財?shù)扰R時強制措施；七是有權(quán)向上級審計部門和授權(quán)人或委托人匯報審計發(fā)現(xiàn)事項，審計報告可以越級抄報；八是有權(quán)牽頭組織內(nèi)部控制綜合評價。16．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些作用?

一般有五大作用：即揭露、保護、反饋、控制、公證作用。一是揭露作用，即揭露和發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問題，促使被查對象糾正錯誤，改進工作；二是保護作用，即針對被審計對象存在的問題，幫助總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出產(chǎn)生問題的原因并及時整改，從而起到防范和減少違法違規(guī)行為，達到保護干部的作用；三是反饋作用，即及時將審計發(fā)現(xiàn)的事項向決策層反饋，使其獲得客觀的真實信息，及時進行經(jīng)營戰(zhàn)略或決策調(diào)整；四是控制作用，通過審計對組織的內(nèi)部控制進行綜合評價，找出其控制的薄弱環(huán)節(jié)，促其加強內(nèi)部控制建設(shè)；五是公證作用，審計可以對被查對象的經(jīng)營管理狀況和信譽程度加以評估鑒定，并根據(jù)委托人的要求在適當(dāng)?shù)姆秶�公布，起到公證作用。

25．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)包括哪些內(nèi)容?

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)主要包括：國家經(jīng)濟、金融法律法規(guī);上級或行業(yè)制訂的相關(guān)規(guī)章制度；經(jīng)濟合同、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)及被查單位決策層制訂的計劃、考核辦法等。又可分為外部的審計標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部的審計標(biāo)準(zhǔn)。

26．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)有什么特點?

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點：(1)審計標(biāo)準(zhǔn)有不同的層次，最高層次是法律；(2)審計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性，它的效力往往受到時間限制；(3)審計標(biāo)準(zhǔn)受地域的限制；(4)審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與要提出的意見、結(jié)論密切相關(guān)。27．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)堅持哪些準(zhǔn)則?

國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《審計道德準(zhǔn)則》有十一條：(1)履行其職責(zé)和任務(wù)時，必須誠實、客觀和勤奮；(2)在所有與其提供服務(wù)對象相關(guān)的事項中，應(yīng)該表現(xiàn)出忠誠，不能有意成為任何非法或不正當(dāng)活動的參與者；(3)不能有意地從事?lián)p害審計職業(yè)或?qū)徲嫴块T名譽的行為或活動；(4)必須避免參與任何可能與其組織有利害沖突的或使其不能客觀地履行其職務(wù)和職責(zé)的行為；(5)不能接受來自與其組織有關(guān)的雇員、委托人、顧客、供應(yīng)商或經(jīng)濟業(yè)務(wù)中獲得的任何有價值的物品；(6)只能開展以自己的專業(yè)能力預(yù)計可以恰當(dāng)?shù)丶右酝瓿傻姆��?wù)工作；(7)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ū３謱徲嫽顒拥莫毩⑿�，達到專業(yè)的熟練性，熟悉具體的審計工作程序和方法及審計部門的自我管理；(8)必須慎重地使用履行職責(zé)時所獲取的資料，不能為了任何個人利益，也不能以違法或有損于其組織利益的方式濫用機密資料；(9)在匯報工作時，應(yīng)揭露所了解的所有重要事實，不可歪曲正在審查的經(jīng)營報告或隱瞞非法的事實；(10)必須為提高其專業(yè)熟練程度、工作質(zhì)量及其有效性而不斷努力；(11)時時注意維護所規(guī)定的審計權(quán)限、道德和尊嚴(yán)的高標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)堅持上述準(zhǔn)則。28．違反《審計道德準(zhǔn)則》會產(chǎn)生什么后果?

審計人員違反《審計道德準(zhǔn)則》將產(chǎn)生嚴(yán)重后果：一是將導(dǎo)致審計信息失真；二是會降低審計工作質(zhì)量，甚至?xí)�作出錯誤的審計結(jié)論；三是將喪失審計人員權(quán)威，進而影響審計隊伍整體形象；四是將會喪失審計資格，甚至?xí)�受到紀(jì)律處分。(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)29.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員應(yīng)具備哪些基本素質(zhì)?

一名合格的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員必須具備以下基本素質(zhì)：(1)應(yīng)具有高尚的品德和高度的責(zé)任感，不畏權(quán)勢，秉公辦事，堅持原則，不徇私情；(2)應(yīng)有較高的政策水平，熟悉國家的經(jīng)濟、金融政策和法律法規(guī)及行業(yè)的規(guī)章制度；(3)應(yīng)具有一定的審計理論知識，熟悉審計的基本原則、基本程序和基本方法，掌握一定的審計技巧；(4)應(yīng)至少有一門以上專業(yè)特長，熟悉會計、經(jīng)濟管理、信貸、計算機等方面的業(yè)務(wù)；(5)應(yīng)有一定的實踐工作經(jīng)驗(一般應(yīng)有3年以上相關(guān)工作經(jīng)歷)，有較強的觀察、分析問題能力，善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題；(6)應(yīng)有較強的綜合寫作能力，能寫出較高質(zhì)量的審計報告；(7)必須勤奮敬業(yè)，工作能吃苦耐勞，不斤斤計較個人得失；(8)必須遵守審計紀(jì)律，不以崗（權(quán)）謀私；(9)必須具有理解他人的能力和與人交流的能力，有良好的人際關(guān)系。30．良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象的特征有哪些?

良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象一般應(yīng)具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的優(yōu)缺點；(2)有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念；(3)有較高的工作效率；(4)有歸屬感(團隊精神)；(5)對周圍的事物反應(yīng)敏感；(6)為人正直、誠實、舉止大方得體。31．怎樣提高審計人員素質(zhì)?一是加強學(xué)習(xí)，主要是引導(dǎo)審計人員自學(xué)，促其提高素質(zhì)；二是加強對審計人員的教育培訓(xùn)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，提高其審計技能；三是加強實踐鍛煉，從審計中學(xué)習(xí)審計，研究新情況、解決新問題；四是建立健全審計工作責(zé)任制，嚴(yán)格考核，獎優(yōu)罰劣，逼其自覺提升素質(zhì)；五是樹立先進典型，使其學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。32．怎樣判斷農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低?

判斷一個審計人員素質(zhì)的高低，主要從以下幾個方面衡量：一看能否堅持原則，實事求是、客觀公正地查處和反映問題；二看業(yè)務(wù)熟悉程度，能否查出存在的問題，尤其是隱藏很深的問題；三看撰寫的工作底稿、審計報告、審計結(jié)論是否符合要求；四看作風(fēng)是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無違反紀(jì)律和以崗謀私行為；五看工作效率，能否在規(guī)定的時間內(nèi)高質(zhì)量地完成任務(wù)。第二章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序和方法(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序33．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計程序?

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序是指審計機構(gòu)和審計人員，從確定審計項目開始到結(jié)束審計工作為止所經(jīng)歷的基本工作步驟，一般包括：審計的立項階段、準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段和處理階段，也可簡稱為：準(zhǔn)備階段(含立項階段)、實施階段、終結(jié)階段(含報告階段)等工作步驟。

34．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項的依據(jù)有哪些?

審計立項是指審計項目的登記注冊，是確定審計任務(wù)的一種方式，也是審計工作的開始。審計立項的依據(jù)：一是上級管理部門的審計工作安排，二是本級的年度工作計劃，三是群眾強烈反映的問題，四是業(yè)務(wù)經(jīng)營中的熱點和難點，五是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項目。35.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項階段要做哪些工作?

審計立項階段要做的主要工作是：一是收集立項的依據(jù)；二是征求有關(guān)部門和人員的意見；三是評估項目的風(fēng)險，找出風(fēng)險大的項目優(yōu)先立項；四是報有權(quán)人審批。36．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段要做哪些工作?審計的準(zhǔn)備階段要做的主要工作是：一是制定審計方案；二是組織審計力量，確定審計編組，選定審計組長和主審；三是對審計人員進行審計前培訓(xùn)；四是收集整理有關(guān)資料，包括審計依據(jù)、與項目相關(guān)的以往各種內(nèi)外審計資料和被審計對象的經(jīng)營管理資料；五是制發(fā)審計通知書，一般提前三天發(fā)送，對突擊性和機密性的審計，通知書亦可隨審計組進點時交給被查對象；六是下發(fā)審計前問卷，一般在進點前七天下發(fā)，特殊情況也可以不發(fā)審計前問卷。37．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的實施階段有哪些工作步驟?審計的實施階段一般有以下工作步驟：一是組織進點會談，主要是向被查單位負責(zé)人和有關(guān)人員通報審計來意，講明審計的目的、內(nèi)容、范圍和要求，爭取支持和配合；二是收回并審閱審計前問卷，開列進一步調(diào)閱資料的清單；三是審核檢查有關(guān)資料，分析報表數(shù)據(jù)，收集審計證據(jù)；四是評審內(nèi)控制度，找出薄弱環(huán)節(jié)；五是向有關(guān)人員進行查詢和測試；六是編制審計工作記錄；七是編制審計工作底稿；八是反饋交流底稿，征求被查對象意見并要其簽字。38．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的報告階段要做哪些工作?審計報告階段要做的主要工作有：一是歸納整理審計工作底稿和審計情況統(tǒng)計表及其他審計證據(jù)，起草審計報告；二是向被查對象反饋審計情況，征求其意見；三是根據(jù)被查對象的不同意見，進一步核實有關(guān)資料，對報告進行修改；四是審定報告，一般由派出的審計部門審定；五是對審計工作進行總結(jié)考評(由派出審計的主管部門主持)。39．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的處理階段要做哪些工作?

審計處理階段主要有以下工作：一是根據(jù)審計報告，出具審計意見書(整改意見書)；二是向?qū)徲嬇沙鰡挝活I(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負責(zé)人匯報審計情況；三是作出并下發(fā)審計處理決定；四是進行后續(xù)審計，主要是對審計整改意見書和處理決定的落實情況進行審計；五是按照誰辦案誰立卷的原則，整理建立審計檔案。

40．堅持審計的基本程序有什么作用?

堅持審計的基本程序?qū)τ谧龊脤徲嫻ぷ骶哂惺�分重要的作用：首先，只有堅持按基本程序進行審計，才能做到循序漸進，有利于確保審計質(zhì)量；其次，堅持按基本程序開展工作，能有效約束審計人員的行為，統(tǒng)一審計操作，有利于樹立審計權(quán)威；再次，堅持按基本程序辦事，能使審計工作步入規(guī)范化管理軌道，有利于提升審計部門形象。41．堅持和把握審計的基本程序要注意什么問題?

要有效把握審計的基本程序，必須注意以下幾個問題：一是既要按審計程序辦事，又不能機械地照搬程序，重在融會貫通；二是要突出重點，扣住核心程序多下功夫，如審計取證、編制審計工作底稿、撰寫審計報告等；三是要明確責(zé)任，分層次把握好程序，如立項階段、準(zhǔn)備階段程序的把握主要的責(zé)任在審計主管部門；實施階段程序的把握主要的責(zé)任在具體操作的審計人員；因此，只有嚴(yán)格責(zé)任，才能把握好審計的基本程序。(二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本方法

42．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計常用的方法有哪些?

常用的審計方法有三類：一類是用于審查書面資料的方法，有順查法和逆查法；精查法和抽查法；抽樣法：包括任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計抽樣法；分析法：經(jīng)常采用的分析方法有對比分析法、因素分析法、平衡分析法、制度分析法、期齡分析法；審閱法和核對法。二類是用于審證客觀事物的方法，有盤點法和鑒定法。三類是用于審計調(diào)查的方法，有觀察法和查詢法。

43．什么是順查法?

所謂順查法，是指按會計核算的程序?qū)�會計資料進行審查的一種方法。其特點為：一是從原始憑證開始查起，和會計核算的程序相吻合；二是從憑證到賬簿，再到會計報表，方法簡單，容易查對；三是這種查賬方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一般只適合業(yè)務(wù)規(guī)模小的單位。

44．什么是逆查法?所謂逆查法，是指按會計核算程序的相反方向?qū)�會計資料進行審查的一種審計方法。其特點是：從審查會計報表入手，從大處著眼，由表及里，由面到點，進行全面分析，可以按內(nèi)容進行重點檢查，節(jié)省時間，容易深入，但由于著重分析檢查，易造成審查不夠詳盡而疏漏存在的問題。

45．什么是精查法?

所謂精查法，也可稱為“詳查法”，是指審計人員對被查單位的全部憑證、賬冊、會計報表進行全面審核。這種方法查得較徹底，但工作量太大，一般難以做到，適合于一些撤并的網(wǎng)點或經(jīng)濟實體清盤的審計。46．什么是抽查法?

抽查法，是根據(jù)審計目的、要求和被查對象的具體情況，有針對性地選擇一部分資料進行審查，以驗證、判斷其有無錯誤的一種審計方法。其特點是省時省力，但抽查的資料難以選準(zhǔn)。47．什么是任意抽樣法?任意抽樣法，是指在需要審查的資料或范圍中任意抽取一部分資料作為樣本審查，并用審查所得的結(jié)果推斷總體資料可靠性的一種方法。主要用來審計帶有普遍性、強制性的事項。48．什么是判斷抽樣法?

判斷抽樣法，是根據(jù)已知的情況，有重點、有選擇地確定一部分業(yè)務(wù)資料為樣本進行審查，據(jù)以推斷全都業(yè)務(wù)真實性和正確性的一種方法。如真實性檢查中的抽樣一般采用的是這種方法。

49．什么是統(tǒng)計抽樣法?

統(tǒng)計抽樣法，主要是運用概率論的原理進行隨機抽樣，所以又稱“概率抽樣法”。采取這種方法是不帶任何意志的偏見使所有被檢查資料中每一個抽樣單位中都有被抽中的機會，使樣本的特征盡可能接近總的特征。如按好、中、差三類樣本或業(yè)務(wù)量的大小等進行的抽樣。50．什么是對比分析法?對比分析法，也叫比較分析法，是指審計人員對事物相互聯(lián)系的因素從發(fā)展變化上進行對比分析，以揭露矛盾、找出差距、尋求解決問題的途徑的一種方法。其主要作法是：一是將報告期實際完成指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比，分析計劃完成情況；二是將報告期實際完成數(shù)與上期或上年同期進行對比，以研究分析各種因素的變化情況、影響程度和發(fā)展趨勢；三是將本單位的實際指標(biāo)與同行業(yè)比較，測出其市場份額。

對比分析法，又分為絕對數(shù)對比法(如對存款、貸款、利潤、費用等絕對額進行對比)和相對數(shù)對比法(一般有綜合比率和單項比率兩種)。51．什么是因素分析法?

因素分析法是通過指標(biāo)的分解，把綜合經(jīng)濟指標(biāo)分解為相互聯(lián)系的若干因素，然后分析計算這些因素對綜合指標(biāo)的影響的方法。采用這種方法，可以衡量各種因素影響程度的大小，有利于分清原因和責(zé)任。這種方法適用于對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，如對新增不良貸款原因的分析等。

52．什么是平衡分析法?

平衡分析法是根據(jù)資金平衡表中資金來源與資金占用平衡關(guān)系的原理，來分析企業(yè)財務(wù)狀況的一種分析方法，以此來評價其合理性、合法性和真實性情況。53．什么是制度分析法?

制度分析法是指對被查單位內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行情況進行分析的一種方法。如內(nèi)部控制綜合評價就屬于這種方法。54．什么是期齡分析法?

期齡分析法主要是通過對某一被查項目的具體構(gòu)成劃分為不同時期，分期分段進行審查的一種方法。如對不良貸款的形成劃分為若干時期進行分析，就可以比較深刻地分析出形成不良貸款的主客觀深層原因。55．什么是審閱法?

審閱法是根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)等審計標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面資料，鑒別資料本身及反映的經(jīng)濟活動是否真實、合法、合理、有效和正確的方法。包括會計報表、賬簿、憑證審閱等。56．什么是校對法?

核對法是通過對會計歷史資料記錄中兩種以上同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)值資料相互交叉對照，以驗證其會計報表反映的財務(wù)狀況和成果是否可靠，數(shù)據(jù)計算是否正確的一種方法。適用于對原始憑證同記賬憑證之間，記賬憑證同所記賬簿之間，內(nèi)外賬之間等數(shù)據(jù)是否一致的審計。57．什么是盤點法?

盤點法分直接盤點法和監(jiān)督盤點法：直接盤點法是由審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料同有關(guān)的財產(chǎn)物質(zhì)是否相符的方法，如通常所作的查現(xiàn)金庫存，進行賬實核對就是一種盤點法。監(jiān)督盤點法是指審計人員觀察盤點的實況，借以鑒別書面資料和實物是否相符的方法。

58、什么是鑒定法?

鑒定法是指審計人員對需要鑒別的書面資料、實物等運用專門技術(shù)進行確定和識別的方法。如對書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，從中確認假賬、假報表、假憑證等。59．什么是觀察法?

觀察法是指審計人員親臨現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)操作，以核實制度、辦法的實際執(zhí)行情況的方法。主要適用于那些不能從憑證、賬簿、報表等資料中反映出來的問題，如對電腦操作密碼的管理、“四雙制度”的執(zhí)行等進行觀察，并作好記錄，以作審計證據(jù)。60．什么是查詢法?

查詢法是向被查單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查詢問的方法，用以了解書面資料未能詳盡提供的信息及書面資料本身存在的問題。查詢時應(yīng)有兩個以上審計人員參加，并做好書面記錄，經(jīng)被查詢?nèi)撕炞肿C實或取得書面解答；查詢中一般可用調(diào)查表預(yù)先列出查詢的問題，讓對方作答，如對信用社高管人員進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計時對其提供的述職報告發(fā)出查詢調(diào)查表，以評價其述職內(nèi)容的可信程度。

第三章農(nóng)村信用社審計人員應(yīng)具備的基本功（一)審計基本功的含義61．什么是審計基本功?

審計基本功是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)中應(yīng)熟練掌握并靈活運用的基本手段、專業(yè)技巧和編制規(guī)范文書的技能。

62．審計人員應(yīng)具備哪幾種基本功?

一名合格的審計人員除熟練掌握審計的基本原理�；�本程序和方法外，還應(yīng)掌握以下幾種基本功：即會作審計方案、會編制審計前問卷、會進行審計取證、會編制審計工作記錄、會編制審計工作底稿、會撰寫審計工作報告、會撰寫審計結(jié)論、會撰寫審計意見書、會撰寫審計處理處罰決定。

63．審計基本功的作用?

掌握審計基本功對于做好農(nóng)村信用社審計工作具有十分重要的作用：首先，審計基本功是衡量一個審計人員素質(zhì)高低的基本標(biāo)準(zhǔn)；其次，審計基本功掌握熟練的程度，直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量的高低，進而決定審計工作的成��；三是提升審計人員的基本功，是樹立審計權(quán)威，強化審計監(jiān)督的必然選擇。(二)審計方案的制定64.什么是審計方案?

審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是統(tǒng)一審計人員行動，完成預(yù)定的審計工作目標(biāo)的規(guī)范性文件。

65．審計方案一般有哪些主要內(nèi)容?

審計方案一般包括以下主要內(nèi)容：一是審計的目標(biāo)，一般在方案的題目中體現(xiàn)，如對201*年新增不良貸款的審計，既是方案的題目，又是審計的目標(biāo)；二是審計的目的；三是審計的范圍，包括兩方面，即審計什么?為了審計它，審計人員要做些什么?前者稱為審計范圍，后者稱為審計活動范圍；四是審計的主要內(nèi)容和重點；五是審計的方式；六是審計的編組和時間安排；七是審計的要求，包括證據(jù)收集、

編寫工作底稿、報表、報告、審計紀(jì)律等方面的要求；八是審計的依據(jù)。66．編制審計方案有哪些基本要求?編制審計方案的基本要求是：一是要有明確的審計對象和審計目標(biāo)；二是要領(lǐng)會并充分體現(xiàn)審計項目決策人的意圖；三是要收集掌握與審計項目有關(guān)的法律、政策、規(guī)章制度等依據(jù)；四是要事先調(diào)查掌握實施該項目的一些基本情況和基本資料，使審計方案切實可行；五是要詳略得當(dāng)，尤其是審計的內(nèi)容、重點等部分要適當(dāng)詳細，以便于操作；六是要設(shè)置一定的統(tǒng)計表格，便于統(tǒng)計分析一些重要數(shù)據(jù)，以作審計依據(jù)；七是審計方案必須報有權(quán)人批準(zhǔn)，并以正式文件下達。

（三)審計前問卷的編制67．什么是審計前問卷?

審計前問卷是審計部門或?qū)徲嬋藛T根據(jù)審計目標(biāo)和審計方案，圍繞審計內(nèi)容而設(shè)置的提問，被審計對象必須如實作答，并在實施現(xiàn)場審計前收回的一種審計資料。68．審計前問卷的基本格式?

審計前問卷的基本格式一般以表格的形式出現(xiàn)，主要要素有：(1）問卷標(biāo)題，如經(jīng)營指標(biāo)真實性審計前問卷；(2)提問項目攔；(3)提問的具體內(nèi)容欄；(4)作答欄，一般分“是”、“否”兩欄作答；(5)填寫人簽字，負責(zé)人簽字；(6)填制日期。69．審計前問卷的作用?

設(shè)置審計前問卷可以起到如下作用：(1)促使被查對象自查自糾的作用，通過審計前問卷的作用，可以使被查對象及時覺察自己的問題，以利盡快糾正；(2)提供審計線索的作用，通過對審計前問卷的回收審查，可以從中發(fā)現(xiàn)一些疑點，確定審計線索，提高工作效率；(3)增強審計工作透明度的作用，審計前問卷的發(fā)送，可以起到事先通報審計內(nèi)容，爭取對方的理解和配合的效果。但審計前問卷也可能產(chǎn)生一些副作用，主要是在被查對象不能正確對待審計監(jiān)督時，可能會根據(jù)問卷的內(nèi)容臨時編造一些假資料應(yīng)付檢查，給審計工作增加難度，因此，一些突擊性、機密性的審計不可以發(fā)審計前問卷。70．怎樣編制審計前問卷?

一是要認真研究審計方案和審計標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確把握審計的內(nèi)容，有的放矢設(shè)置提問；

二是提問設(shè)置語言要精煉，觀點要鮮明，通俗易懂，并規(guī)定提問的范圍和時限，便于被審計對象作答；

三是問卷要盡可能詳細，并注意突出重點；

四是問卷一般要提前七天發(fā)送，以便被審計對象有足夠的時間準(zhǔn)備；

五是審計前問卷一定要經(jīng)被查單位負責(zé)人審定簽字，以明確責(zé)任，提高其可信程度；六是審計人員要重視對審計前問卷的審查和運用，對不如實填寫審計前問卷的行為，要嚴(yán)肅批評。

(四)審計取證

71．什么是審計證據(jù)?

審計證據(jù)是在審計過程中產(chǎn)生的用以證實某一事件(問題)或為某一事件(問題)提供支持的事物或資料。

72．審計證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?

審計證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是：一是必須是審計目標(biāo)和范圍相關(guān)的證據(jù)；二是證據(jù)應(yīng)充分、有力、相關(guān)和有用，以便為審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見提供堅實的基礎(chǔ)；三是收集證據(jù)的程序要合規(guī)合法；四是證據(jù)的收集、分析、解釋和記錄應(yīng)在相互監(jiān)督下開展(一般有兩人在場)；五是一般應(yīng)編制，審計工作底稿來記錄審計證據(jù)。73．審計證據(jù)的基本特征是什么?

審計證據(jù)的基本特征是：充分、有力、相關(guān)、有用。

充分：是指審計證據(jù)是以事實為依據(jù)的，充足適當(dāng)并且有說服力的，別的、謹(jǐn)慎的人，依據(jù)該證據(jù)亦能得出與審計人員相同的結(jié)論；

有力：是指證據(jù)是可靠的，是在運用了適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)的情況下取得的最好證據(jù)；相關(guān)：是指證據(jù)能支持審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見，是與審計目標(biāo)一致的；有用：是指證據(jù)是有助于實現(xiàn)目標(biāo)的。74．審計證據(jù)有幾種類型?

(1)按證據(jù)的來源分為：內(nèi)部證據(jù)、內(nèi)---外證據(jù)、外---內(nèi)證據(jù)、外部證據(jù)；(2)按審計取證程序分類為：詢問有關(guān)人員的記錄或第三方當(dāng)事人的證明，復(fù)算即審計人員為核實數(shù)據(jù)的正確性而對其重新計算而得到的證據(jù)，詳細測試即對經(jīng)營活動全過程中所編制的原始憑證進行詳細的測試而獲取的證據(jù)，觀察或檢查所獲取的證據(jù)，統(tǒng)計抽樣獲取的證據(jù)，分析比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系或比率獲取的證據(jù)，函證即通過審計人員發(fā)函取得的第三者的證據(jù)；(3)按證據(jù)的證明力分為：充分證明力、部分證明力和無證明力三種；(4)按證據(jù)的法律標(biāo)準(zhǔn)分為：直接證據(jù)、原始證據(jù)、旁證、文件證據(jù)、意見證據(jù)、確證證據(jù)、佐證證據(jù)等。75．什么是內(nèi)部證據(jù)?

內(nèi)部證據(jù)是指被查單位產(chǎn)生和處理的審計證據(jù)，如會計報表、會議記錄、員工的工資表等。76．什么是內(nèi)---外證據(jù)?

內(nèi)---外證據(jù)是指證據(jù)由被查單位產(chǎn)生，但通過外部實體的活動加以處理的證據(jù)。如被查單位簽發(fā)的“銀行承兌匯票”要由他行處理，其合理性將在他行的兌付中得到證實。77．什么是外---內(nèi)證據(jù)?

外---內(nèi)證據(jù)是指證據(jù)始于外部實體，然后由被查單位進行處理或保存，如購物或勞務(wù)得到的發(fā)票就是外---內(nèi)證據(jù)，由于這類證據(jù)經(jīng)過了被查單位，因此有可能被篡改或被誤用，從而削弱了證明力。

78．什么是外部證據(jù)?外部證據(jù)是指那些源自外部實體，并且不經(jīng)過被查單位的經(jīng)營系統(tǒng)就被審計人員獲取的證據(jù)，這類證據(jù)的證明力最強。

79．獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮哪些因素?

主要考慮以下因素：一是要圍繞審計目標(biāo)選擇收集證據(jù)；二是要盡可能收集量化的證據(jù)，如使用絕對數(shù)來衡量發(fā)現(xiàn)問題的重要性以及問題數(shù)占相關(guān)賬戶數(shù)的比率，譬如虛假利潤占賬面利潤的百分比等；三是要特別重視違法亂紀(jì)等性質(zhì)嚴(yán)重的證據(jù)收集；四是要有不同類型的證據(jù)相組合；五是對直接證據(jù)和原始證據(jù)一般應(yīng)復(fù)印原件；六是獲取被查對象對證據(jù)的反饋信息，進一步支持審計證據(jù)，只有在審計結(jié)論（證據(jù)）對被查對象是不利的情況下，被查對象的反饋信息才可以依賴，被查對象對其有利的審計結(jié)論證據(jù)的支持并不能證明審計結(jié)論證據(jù)的正確性。

(五)審計工作底稿的編制80．什么是審計工作底稿?

廣義的審計工作底稿是指審計人員在審計過程中經(jīng)過測試、分析、整理和收集有關(guān)資料而形成的書面記錄和材料。包括審計人員直接編制的工作記錄、從被查單位或部門取得的各種資料以及由他人代為編制并經(jīng)過審計人員審查的各種材料。從證明審計事項的角度看，它們是審計證據(jù)，從立卷歸檔的角度看，它們又是審計工作底稿。狹義的審計工作底稿是指審計發(fā)現(xiàn)事項底稿。

81．什么是審計工作記錄?

審計工作記錄是審計人員在對有關(guān)資料、報表、實物等進行審閱、校對、盤點、分析、判斷過程中所作的序時文字記載，其特點是隨查隨記、直接客觀、簡明扼要。審計工作記錄屬廣義上的審計工作底稿范疇。82．審計工作底稿有哪幾種?

審計工作底稿從廣義上講，包括了與審計計劃、實施、聯(lián)系溝通、評價等各個環(huán)節(jié)相關(guān)的所有資料，如審計計劃檢查表、與被查者座談記錄、審計復(fù)核記錄、擴大性測試記錄、審計發(fā)現(xiàn)匯總表等。

按照底稿反映的事項性質(zhì)分為：審計發(fā)現(xiàn)問題工作底稿、經(jīng)驗總結(jié)底稿、一般審計記錄底稿等。按照底稿形成過程可分為：查閱工作底稿、調(diào)查工作底稿、評價工作底稿、計算工作底稿等。按照底稿的作用分為：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿。83．審計工作底稿有什么作用?審計工作底稿的作用在于：一是記錄和出具審計報告所收集的各種審計證據(jù)，是編制審計報告的基礎(chǔ)和依據(jù)；二是為審計過程提供了一個集中的、持續(xù)的信息庫；三是為考核審計人員的工作業(yè)績提供了方便的書面依據(jù)；四是為組織協(xié)調(diào)整個審計項目提供了便利，有利于提高工作效率；五是為后續(xù)審計提供了線索，是審計復(fù)查的重要參考資料，有利于保持審計監(jiān)督工作的連續(xù)性。

84．審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本格式包括哪些要素?

審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的一般格式包括以下10項要素：(1)被審計對象；(2)審計項目；(3)審計完成日期；(4)底稿編號；(5)審計摘要，包括發(fā)現(xiàn)事項的性質(zhì)和發(fā)生、發(fā)展的大體經(jīng)過及其主要當(dāng)事人，這是底稿的主要內(nèi)容；(6)違反事項；(7)結(jié)論及建議；(8)編制人簽字；(9)被查對象意見并簽字；(10)審核人簽字。

85．編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本要求是什么?一要結(jié)構(gòu)完整，要素齊全，符合工作底稿的格式；二要定性準(zhǔn)確，觀點鮮明；三要重點突出，內(nèi)容真實完整；四要條理清楚、易讀、易懂、字跡公正；五要詳略得當(dāng)，一事一稿；六要交叉索引，相互參照；七要手續(xù)完備，程序合法。86．怎樣編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿?首先，審計人員根據(jù)查閱的賬務(wù)和有關(guān)資料，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，找出不符點，從而確定審計發(fā)現(xiàn)事項并確定其性質(zhì)；其次，按照統(tǒng)一的審計工作底稿格式，填寫其具體內(nèi)容，尤其是在審計摘要一欄中要準(zhǔn)確定性并詳細寫清審計發(fā)現(xiàn)事項的起止時間、被查單位，涉及單位(含第三方，如貸款的擔(dān)保單位)、賬號或科目、金額、方式、后果或危害、原因、事項發(fā)生的大體經(jīng)過、經(jīng)辦人和審批人等l0個方面的內(nèi)容。其三，對照有關(guān)審計依據(jù)，找出違反事項并提出審計建議；其四，提交審計組長或主審復(fù)核，根據(jù)復(fù)核意見修改底稿，并交復(fù)核人簽字；其五，征求被查單位負責(zé)人或被查人意見并要求其簽字蓋章。(六)審計報告的編制87．什么是審計報告?

審計報告是審計人員或?qū)徲嬳椖啃〗M向上級審計部門或?qū)徲嬑�托人報告審計任�?wù)完成情況和審計結(jié)果，對被查對象作出評價并提出意見和建議的書面文件。88．審計報告有什么作用?

審計報告是審計成果的集中反映，是衡量審計工作水平高低的重要依據(jù)，是發(fā)揮審計職能的重要手段。它的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是向領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)報告審計結(jié)果，是主管領(lǐng)導(dǎo)和審計委托人了解掌握審計情況的主要依據(jù)；二是主管部門出具審計結(jié)論、審計意見書和審計處理決定的基礎(chǔ)；三是向與被查對象的各有關(guān)方面?zhèn)鬟f審計信息，促使有關(guān)方面采取相應(yīng)的行動；四是向被查對象提出審計意見和建議，幫助其改進工作；五是明確審計人員所承擔(dān)的責(zé)任范圍，有利于保護自己；六是反映審計人員的工作成績，樹立審計形象。89．審計報告有哪幾種類型?

按報告的主體分為：外部審計報告、內(nèi)部審計報告；按報告的性質(zhì)分為：常規(guī)審計報告、特種審計報告；

按報告的內(nèi)容分為：財務(wù)審計報告、信貸審計報告、信用社主任任期責(zé)任審計報告等；按報告涉及的范圍分為：現(xiàn)場審計事實報告、匯總審計報告。90．審計報告的基本格式由哪些要素組成?

審計報告的基本格式一般有以下要素：(1)報告的標(biāo)題，如關(guān)于對某某信用社201*年貸款質(zhì)量的審計報告；(2)主送單位，一般為審計的派出單位或委托單位；(3)審計報告的內(nèi)容即報告的正文；(4)審計組長、主審、審計組成員名單；(5)審計報告日期。91．審計報告的內(nèi)容(正文)一般由哪幾部分組成?

審計報告的主要內(nèi)容一般有：(1)前言，簡要說明審計的依據(jù)、審計的對象、項目名稱、審計的派出單位或委托人、審計的起止時間、審計的范圍(含抽查單位數(shù)、業(yè)務(wù)量、檢查時間段)、審計的主要方式等；(2)被審單位(對象)的基本情況及其配合協(xié)助情況；如果是審計匯總報告這部分可改為審計的特點；(3)總體評價，即根據(jù)審計的標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的事項的真實性、合規(guī)性、有效性進行概括性評價；(4)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及其違反事項，如果是匯總報告可不必寫違反事項；(5)問題形成的原因、影響及后果分析；(6)審計建議。92．編制審計報告的基本程序?

編制審計報告一般按以下程序進行：

一是整理和分析審計工作底稿，統(tǒng)計有關(guān)審計數(shù)據(jù)，將其歸納、分類、分析；

二是精選審計證據(jù)，根據(jù)審計目的和要求，將審計發(fā)現(xiàn)事項按性質(zhì)的不同，分成若干類，每類問題中按性質(zhì)的輕重程度進行排列；三是擬定提綱，交組長審定；四是草擬報告，小組討論；五是征求被審對象意見，修訂審計報告，如果在規(guī)定期限內(nèi)被審對象沒有反饋意見或反饋的意見沒有道理，報告可不作修改；六是對審計報告進行復(fù)核，由審計派出機構(gòu)的主管部門或指定專職人員進行復(fù)核，報告撰寫人根據(jù)復(fù)核意見作必要修改；

七是審定審計報告，一般由審計項目的主管部門負責(zé)人審定；八是報告報送。

93．編制審計報告有哪些基本要求?

一要實事求是，數(shù)據(jù)真實，證據(jù)確鑿，經(jīng)得起歷史的檢驗；

二要客觀公正，態(tài)度鮮明，既不可主觀臆斷，以偏概全，又不能回避矛盾；

三要語言精煉，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，不能使用“大概”、“估計”、“可能”等詞句，無空話、廢話；四要前后呼應(yīng)，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，邏輯性強，決不能出現(xiàn)前后矛盾的現(xiàn)象；五要內(nèi)容完整，重點突出，定性準(zhǔn)確；六要著眼未來，意見和建議中肯。94．怎樣選擇審計報告的材料?

選好審計報告的材料，是編好審計報告的關(guān)鍵，如何選好材：一是要圍繞審計目標(biāo)選材；二是應(yīng)根據(jù)問題的性質(zhì)選材，對問題性質(zhì)嚴(yán)重的材料必須如實編入報告，一般性的問題要歸納匯總，寫明其數(shù)量或金額并選擇有代表性的材料編入報告；三是要選擇真實可靠，證明力強的材料，尤其是一些典型案例；

四是要重視選用審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)材料，包括發(fā)現(xiàn)問題的總金額、問題的百分比、完成計劃的比率等，以增強報告的說服力；

五是要注意材料的時效性，還要注意選擇正反兩方面的典型材料。(七)審計意見書的撰寫95.什么是審計意見書?

審計意見書是審計項目主管機構(gòu)對被審對象(單位或個人)在經(jīng)營管理活動中違反國家法律、法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)章制度及其他不規(guī)范行為提出的改進建議和意見，它是根據(jù)審計報告反映的事實和審計標(biāo)準(zhǔn)而作出的具有權(quán)威性的審計文件。96．審計意見書的基本格式?

審計意見書一般以審計項目主管單位的正式文件下發(fā)，其基本格式包括以下要素：(1)標(biāo)題，如對某某信用社財務(wù)審計意見書；(2)主送單位；(3)前言，主要是概述審計的根據(jù)、審計的內(nèi)容、范圍、起止時間等；(4)內(nèi)容(正文)，主要包括審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及違反事項、審計整改意見、整改時間要求等三部分；(5)下發(fā)審計意見書的單位公章及時間；(6)文件編號。97．撰寫審計意見書的程序?

撰寫審計意見書的一般程序是：(1)審閱審計報告并查閱審計工作底稿及審計統(tǒng)計資料；(2)起草意見書，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，進一步核實審計報告上反映的問題定性是否準(zhǔn)確，事實是否清楚，對確信無疑的問題全部寫上意見書，根據(jù)問題的性質(zhì)和危害，有針對性地提出整改意見并規(guī)定整改的期限；(3)討論修改，由審計部門負責(zé)人組織有關(guān)人員研究討論，撰稿人據(jù)此修改；(4)報有權(quán)人審批下發(fā)。98．怎樣撰寫審計意見書?

一是要認真學(xué)習(xí)審計方案和審計依據(jù)，把握審計的目的和重點；

二是要仔細研究審計報告，分析審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)及危害，客觀公正地作出評價，不能照搬照抄審計報告；

三是以事實為基礎(chǔ)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，有的放矢地提出審計整改意見；四是一定要經(jīng)過集體討論，民主修訂程序，確保意見書質(zhì)量；五是文字要精煉，用詞要準(zhǔn)確，格式要規(guī)范。(八)審計處理處罰決定的撰寫99．什么是審計處理處罰決定?

審計處理處罰決定是審計派出機關(guān)根據(jù)審計報告和審計意見書的反饋情況，對被審單位或個人違法違規(guī)問題作出的經(jīng)濟處罰和建議行政處理的強制性審計文件。100．審計處理處罰決定的作用?

審計處理處罰決定具有十分重要的作用：

一是通過審計處理處罰決定的執(zhí)行，可以起到警示教育作用；

二是對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理處罰，可以挽救和保護干部及其他人員；

三是對審計處理處罰決定的嚴(yán)肅執(zhí)行，可以促使法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章制度的有效貫徹執(zhí)行，提高被審單位的經(jīng)營管理水平；

四是有力度的審計處理處罰決定，可以樹立審計權(quán)威，提升審計形象。101．審計處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?

一份審計處理處罰決定一般由以下要素構(gòu)成：(1)文件編號，如桑信聯(lián)審處(201*)10號；

(2)標(biāo)題，如《關(guān)于對貸款質(zhì)量審計中發(fā)現(xiàn)問題的處理決定》；(3)主送單位即被查單位；

(4)前言，包括審計的依據(jù)、范圍、主要內(nèi)容、起止時間等；

(5)決定正文，包括處理處罰事實、處理處罰標(biāo)準(zhǔn)及對責(zé)任人的處罰金額或建議給予行政處理的檔次；

(6)決定的申請復(fù)議的時限；

(7)作出處理處罰決定的機關(guān)蓋章和發(fā)文的時間。102．撰寫審計處理處罰決定有哪些基本要求?一要核實事實，準(zhǔn)確定性，措辭嚴(yán)謹(jǐn)；二要批準(zhǔn)依據(jù)，準(zhǔn)確處罰和提出處理建議；

三要充分考慮被查單位或個人對審計意見書的反饋意見，凡是確有客觀原因或事實有出入的一般不作處罰；

四是一定要經(jīng)過集體討論，民主決策；五是要按管理權(quán)限報批；

六是要明確規(guī)定申訴的期限，一般為收到?jīng)Q定后15天之內(nèi)。第四章農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計

(一)農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計的種類及主要內(nèi)容103．存款業(yè)務(wù)審計的種類有哪些?

存款業(yè)務(wù)審計的種類主要包括：儲蓄存款審計；單位存款審計；財政存款審計；同業(yè)存款審計等。

104．儲蓄存款審計包括哪些內(nèi)容?

一是有無擅自開辦新的儲蓄存款業(yè)務(wù)種類；有無超過人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額吸收儲蓄存款；

二是儲蓄存款開戶是否符合“實名制”的規(guī)定；

三是存、取款憑條要素是否齊全；公章、私章是否清晰；電腦確認、打印的內(nèi)容是否與儲戶填寫的內(nèi)容一致；憑證銷號是否及時、準(zhǔn)確，處理號是否連接；操作員操作碼與操作員名章是否相符；憑印鑒支取的是否與預(yù)留的印鑒相符；儲戶密碼及預(yù)留印鑒的更換是否合規(guī)；四是儲蓄所(柜)是否堅持儲蓄會計核算制度，賬務(wù)處理是否合規(guī)，是否堅持每日核對和定期校對，賬賬、賬款、賬表、賬實、賬證、內(nèi)外賬務(wù)是否相符；年(季，月)末儲蓄余額、增額是否準(zhǔn)確、真實，有無虛報儲蓄存款的問題；現(xiàn)金、章戳、有價單證、重要空白憑證，如：存單、存折、卡、存款證明書等，是否嚴(yán)格按規(guī)定領(lǐng)用、使用、交接、保管、登記；五是臨柜人員各自設(shè)定的電腦操作密碼的管理和使用是否合規(guī)；六是對儲戶支取大額現(xiàn)金是否按規(guī)定操作；對當(dāng)日存入款項的取現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定辦理；

七是辦理代扣、代繳儲蓄存款利息所得稅是否按規(guī)定執(zhí)行；

八是操作員發(fā)生操作錯誤或電腦、通信發(fā)生故障導(dǎo)致賬務(wù)錯誤，是否按照權(quán)限管理規(guī)定，實行雙人復(fù)核沖正，并在錯賬憑證上注明沖賬原因，錯賬沖正傳票是否經(jīng)儲蓄主管或事后監(jiān)督員簽字確認；電腦抹賬是否按規(guī)定處理，隔日抹賬是否經(jīng)有權(quán)人簽字同意；

九是有無違反國家利率政策，擅自提高或降低儲蓄利率；有無將儲蓄任務(wù)與員工的工資、獎金、福利等掛鉤考核，變相高息攬儲；有無采取不記賬，不制傳票、利用電腦程序，直接在電腦中同時增加和減少的手段，虛列儲蓄利息付高息或貪污；有無侵占儲戶利息等問題；十是有無虛開儲蓄存單(折)和出具虛假存款證明書；

十一是有無挪用儲蓄備付金；有無盜取儲戶密碼，利用電腦作案，私下儲戶存款和攬儲不入賬等問題；

十二是儲蓄科目使用是否正確；十三有無公款私存的問題；

十四是儲蓄事后監(jiān)督是否履行監(jiān)督職責(zé)，是否堅持按日校對賬目，按程序逐項、逐筆審核憑證、賬表，對存在的差錯或隱患是否按規(guī)定及時處理；崗位制約、業(yè)務(wù)監(jiān)督和重要崗位人員的配備是否符合內(nèi)部控制制度的要求，有無事后監(jiān)督與前臺私自互相替班或同崗辦公；十五是現(xiàn)場觀查臨柜人員是否嚴(yán)格按制度和電腦操作規(guī)程辦理柜臺儲戶存、取業(yè)務(wù)；有無將重要空白憑證隨便放置在辦公桌桌面，操作員離崗是否將章戳收入桌柜(頭寸箱)并上鎖；十六是各種登記簿建立是否齊全，登記、移交制度是否落實；

十七是有無違反法律和行政法規(guī)，受理儲蓄存款的查詢、凍結(jié)(解凍)、扣劃等業(yè)務(wù)，辦理儲蓄掛失、托收、提前支取、續(xù)存等業(yè)務(wù)是否合規(guī)；

十八是有無違規(guī)辦理存款人死亡或所有權(quán)有爭議的存款過戶、支付。105．儲蓄柜員制業(yè)務(wù)操作合規(guī)性審計的主要內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是檢查主管單位是否對柜員建立了自擔(dān)風(fēng)險、自我約束的崗位約束機制，柜員辦理業(yè)務(wù)是否堅持自辦自復(fù)，一筆一清；

二是檢查庫存現(xiàn)金(箱存)的管理是否合規(guī)，主管單位是否嚴(yán)格按照不超過3天的業(yè)務(wù)需求量核定庫存限額，超限額是否當(dāng)日繳存入庫，日終錢箱是否集中入庫保管，儲蓄主管是否堅持定期和不定期的查庫制度和日終驗款、驗證入箱制度；現(xiàn)場查庫(箱存)核實賬款是否相符；三是檢查各柜臺的業(yè)務(wù)印章、重要空白憑證、有價單證是否采取“自管自用”的方法進行管理，各柜臺之間有無使用同一套編號的業(yè)務(wù)印章，有無隨意調(diào)用重要空白憑證、有價單證和業(yè)務(wù)印章的問題，柜員管理的重要空白憑證、有價單證和業(yè)務(wù)印章日終是否隨現(xiàn)金一起入箱、入庫保管；現(xiàn)場查庫(箱存)核實賬、證是否相符；四是檢查操作員的密碼管理是否合規(guī)，操作員是否憑本人注冊的操作代碼上柜開機操作，中途高柜是否臨時簽退或退出系統(tǒng)，有無他人使用操作員已經(jīng)簽到的計算機終端；

五是查閱交接登記簿，檢查柜員中午換班，是否辦理了重要空白憑證、有價單證、業(yè)務(wù)印章移交手續(xù)并及時登記；六是檢查電視監(jiān)控器是否安裝齊備，使用是否正常，監(jiān)控室、錄象帶(碟)的管理是否符合規(guī)定，監(jiān)控制度是否落實到位。106．教育儲蓄合規(guī)性審計的主要內(nèi)容有哪些?

一是辦理教育儲蓄的對象是否符合規(guī)定，是否為在校四年級(含)以上的學(xué)生；二是開立教育儲蓄賬戶是否嚴(yán)格執(zhí)行實名制的規(guī)定，是否憑儲戶本人戶口簿或居民身份證明辦理開戶手續(xù)；

三是最低起存金額是否為50元，本金合計最高限額有無超過2萬元；存期是否符合一年、三年、六年的規(guī)定；是否按照與儲戶約定的固定存入金額，分月存入，有無中途漏存次月來補存的問題，對漏存超過兩次的是否視同違約，并對違約后存入的部分支取時按支取日活期利率計息，對違約前存入的仍按原開戶日利息計息；

四是利率執(zhí)行是否正確，1、3年期是否按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄利率計付利息，6年期是否按開戶日5年期整存整取定期儲蓄利率計付利息；

五是儲戶到期支取時是否憑存折和學(xué)校提供的“正在接受非義務(wù)教育學(xué)生證明”辦理支取手續(xù)；逾期支取其逾期部分是否按支取日活期利率計息并征收利息所得稅；

六是有無為儲戶辦理部分提前支取的問題，全額提前支取是否按照規(guī)定、區(qū)分有無提供“接受非義務(wù)教育證明”計付利息和征收所得稅；七是對因戶口遷移辦理教育儲蓄異地托收的，是否在存款到期后辦理，儲戶是否向委托行提供戶口遷移證明和正在接受非義務(wù)教育證明，有無違反規(guī)定給無證儲戶享受優(yōu)惠利率和未征所得稅。

107．個人通知存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是開辦個人通知存款業(yè)務(wù)的機構(gòu)、網(wǎng)點是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；個人通知存款的品種是否為人民銀行規(guī)定的一天和七天；

二是個人通知存款的的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額；是否為一次性存入；

三是個人通知存款是否為記名存單方式，存單有無注明“通知存款”字樣；通知存款的轉(zhuǎn)賬與取款、取消業(yè)務(wù)是否經(jīng)雙人操作復(fù)核；四是辦理個人通知存款時，有無在存單或存款憑證上注明存期和利率的問題；支取時是否按規(guī)定的利率執(zhí)行，是否利隨本清：有無對已辦理通知存款手續(xù)而不支取或在通知期內(nèi)取消通知的通知存款計付利息；

五是有無未按品種規(guī)定的時間提前通知而為儲戶辦理取款手續(xù)的問題；

六是是否建立“通知存款接到通知登記簿”，對客戶通知內(nèi)容是否及時、完整記載。108．單位存款審計有哪些主要內(nèi)容?

一是單位存款開戶手續(xù)是否符合人民銀行的有關(guān)規(guī)定；是否實行賬戶管理，按規(guī)定開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；二是單位存款的科目反映是否正確；

三是重要空白憑證、章戳、單位定期存款證實書、單位印鑒卡等的管理是否嚴(yán)格；四是有無違反規(guī)定為單位開立多個存款賬戶；有無超過人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額吸收存款；

五是有無違反規(guī)定為單位開立虛假存款證明書；

六是辦理現(xiàn)金支付是否符合人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定；

七是是否堅持內(nèi)外對賬制度，是否按時向存款單位發(fā)出和收回存款對賬通知單和上門對賬；有無將單位存款不入賬或個人以及內(nèi)外勾結(jié)私下單位存款，貪污、挪用、轉(zhuǎn)移、侵吞客戶資金和利息的問題；

八是單位存款利息計算是否正確，有無少記利息或提高利率吸收單位存款的問題；有無單位存款利息支付現(xiàn)金的問題；

九是有無虛增、虛減存款和“公款私存”等問題。109．單位定期存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?

一是對單位定期存款是否按人民銀行的規(guī)定實行賬戶管理；所提交的開戶申請書、相關(guān)證明文件是否符合規(guī)定，印鑒卡片記載的內(nèi)容、預(yù)留的印鑒、簽名字樣是否完整、清晰；二是單位定期存款的起存金額是否為1萬元以上；

三是有無用定期存單代替“單位定期存款證實書”的問題；四是有無違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，單位定期存款的支取是否采取轉(zhuǎn)賬的方式存入基本賬戶，有無用于結(jié)算和取現(xiàn)；

五是單位定期存款的計息是否準(zhǔn)確，提前支取是否按活期存款掛牌利率計付利息，逾期部分是否按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，有無直接和間接提高存款利率吸存的問題；六是有無受理取款單位與存單存款單位不一致的單位定期存款取款業(yè)務(wù)；七是對單位定期存款的提前支取是否按規(guī)定辦理，對長期不動戶或金額較大戶是否按規(guī)定發(fā)出對賬通知單，核對回單，必要時可進行上門核對，檢查有無內(nèi)部人員或內(nèi)外勾結(jié)私下單位存款的問題。

110．單位活期存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?

一是對單位開立的活期存款戶是否按人民銀行的規(guī)定，實行賬戶管理；

二是存款單位開立不同的賬戶(基本賬戶、一般賬戶、臨時賬戶、專用賬戶)，所提供的證明文件是否符合規(guī)定；印鑒卡片記載的內(nèi)容、預(yù)留的印鑒、簽名字樣是否完整、清晰；單位更換印鑒是否憑單位介紹信和更換印鑒的正式文件，新、舊印鑒是否加蓋齊全。

三是單位支取現(xiàn)金有無違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，有無在非基本賬戶中為單位辦理取現(xiàn)；四是科目使用是否正確，有無虛增存款，將不同性質(zhì)的資金轉(zhuǎn)入有關(guān)活期存款科目，如同業(yè)資金、財政存款等；有無轉(zhuǎn)移、隱瞞存款，將單位活期存款轉(zhuǎn)到其它科目；五是有無在本行多個分支機構(gòu)為一個單位開立多個活期存款戶頭；六是有無違反國家利率政策，高息吸存和用現(xiàn)金支付利息；

七是內(nèi)外賬務(wù)是否按規(guī)定核對，必要時可上門對賬，檢查有無公款私存、存款不入賬、私下客戶存款、貪污、挪用客戶資金等問題；八是有無出租、出借單位存款賬戶。

111．單位通知存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是開辦單位通知存款業(yè)務(wù)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；辦理通知存款的單位是否符合規(guī)定，有無為金融機構(gòu)同業(yè)辦理通知存款的問題；

二是使用的存款憑證是否為“單位定期存款開戶證實書”，并在“證實書”上注明“通知存款”字樣；

三是單位通知存款最低起存金額、最低支取額是否符合規(guī)定的數(shù)額；是否為一次性存入；四是存單上有無注明利率和存期的問題；五是存款單位在支取存款時，是否按存入時選擇的通知約定方式事前通知信用社預(yù)定取款時間和金額，信用社經(jīng)辦人員是否及時進行登記，在存戶支取時，是否按其通知預(yù)定的時間和金額辦理支取手續(xù)；

六是支取現(xiàn)金有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；

七是支取存款是否按支取當(dāng)日掛牌公告的利率和實際存期計息，利隨本清；有無多計或少計利息和變相高息吸存；

八是有無為完成對公存款任務(wù)，將同業(yè)存款轉(zhuǎn)作通知存款，虛增對公存款。112．單位協(xié)定存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；二是開立協(xié)定存款賬戶的單位，是否在本信用社開立了基本存款賬戶和一般存款賬戶；開立協(xié)定存款賬戶的單位是否合規(guī)，有無為金融機構(gòu)同業(yè)開立協(xié)定存款賬戶的問題；三是存款單位是否與開戶信用社簽定了《協(xié)定存款合同》，定明結(jié)算戶中留存的金額；四是協(xié)定存款賬戶下是否按規(guī)定設(shè)立結(jié)算戶(A戶)和協(xié)定存款戶(B戶)兩部分；開戶單位的存款資金是否全都通過A戶往來，超過基本存款額度部分的資金，信用社是否自動轉(zhuǎn)入B戶；當(dāng)A戶低于基本存款額度時，信用社是否自動用B戶資金補足A戶基本存款額度；

五是合同期滿，如不延期，是否將協(xié)定存款本息結(jié)清后全部轉(zhuǎn)入基本存款或一般存款賬戶，如結(jié)清A戶，B戶是否同時結(jié)清；

六是簽訂協(xié)定存款合同期限是否超過最長一年的規(guī)定；七是A戶存款是否按結(jié)息日或支取日活期利率計息；B戶存款是否按結(jié)息日或支取日人民銀行公布的協(xié)定存款利率計息；

八是有無變相提高協(xié)定存款利率高息吸存的問題。113．財政存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?

財政存款是指國家財政部門存放在信用社的貨幣資金。它主要包括中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。審計的重點內(nèi)容：

一是是否按規(guī)定將財政存款中應(yīng)劃繳人民銀行的部分及時、全額劃繳，有無占壓財政存款和資金；

二是科目反映是否正確，有無將財政存款擠占挪用到其他科目，財政存款中的機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款是否作為一般存款；

三是有無將全額劃繳人民銀行的部分計付利息的問題，財政存款中的一般存款是否按單位存款利率計息。

114．同業(yè)存款合規(guī)性審計的重點內(nèi)容有哪些?

同業(yè)存款是指信用社和銀行金融機構(gòu)在信用社的存款，如建行、金融財務(wù)公司、證券公司等機構(gòu)的存款。審計的重點內(nèi)容：一是科目反映是否正確，有無為隱瞞對公存款而將單位資金轉(zhuǎn)入同業(yè)存款科目；或為虛增對公存款和儲蓄存款而將同業(yè)存款通過轉(zhuǎn)賬或取現(xiàn)存入對公存款科目和個人儲蓄賬戶；二是執(zhí)行同業(yè)存款的利率是否正確，有無直接提高或變相提高利率吸收同業(yè)存款；三是同業(yè)存款中有無隱藏其它違規(guī)問題；

四是是否按規(guī)定發(fā)出對賬通知，進行賬務(wù)核對，有無私下同業(yè)存款，轉(zhuǎn)移、挪用同業(yè)存款賬戶資金的問題。

(二)存款業(yè)務(wù)開戶手續(xù)的合規(guī)性審計

115．單位存款開戶手續(xù)合規(guī)性審計有哪些主要內(nèi)容?一是開戶單位有無人民銀行核發(fā)的《開戶許可證》；二是開戶單位有無按照賬戶管理的規(guī)定開立有關(guān)賬戶，并根據(jù)所開立的不同賬戶提交開戶申請書和相應(yīng)的真實、合法、有效的證明文件；

三是開戶單位預(yù)留的印鑒、字樣以及印鑒卡片上填寫的基本情況是否齊全、清晰；四是有無違反規(guī)定，在本行多個分支機構(gòu)為客戶多頭開立多個存款賬戶；五是開戶的最低起存金額是否符合規(guī)定；

六是單位開戶后，是否在開戶登記簿上及時進行登記。116．怎樣審計開立基本存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?

一是客戶開戶時，有無提交人民銀行核發(fā)的《開戶許可證》和有權(quán)機關(guān)核發(fā)的《全國統(tǒng)一代碼證書》正本，除此之外，客戶有無根據(jù)各自開立的不同賬戶提交以下相對應(yīng)的證明文件：企業(yè)客戶開戶，提交當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機關(guān)核發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》正本及復(fù)印件；行政及事業(yè)單位開戶，提交編制委員會、人事、民政等部門的批件；各附屬單位開戶，提交主管單位同意開戶的證明；

外地常駐機構(gòu)開戶，提交駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文；承包單位(人)開戶，提交承包雙方簽定的承包協(xié)議。

二是有無違反國家和人民銀行現(xiàn)金管理和賬戶管理規(guī)定，為單位取現(xiàn)和支取現(xiàn)金利息提供方便；

三是內(nèi)外對賬通知單是否按規(guī)定及時發(fā)出和收回，有無漏發(fā)、漏收，必要時可上門進行核對，檢查有無存款不入賬，有無私下客戶存款，轉(zhuǎn)移、挪用、貪污客戶資金和利息的問題；四是有無將人民銀行規(guī)定的、不屬于單位存款范圍的其它資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，或?qū)⒒�本賬戶資金轉(zhuǎn)到其它賬戶；有無“公款私存”的問題；

五是有無將單位基本賬戶出租、出借給其它單位和個人使用；

六是撤消單位基本存款賬戶是否于撤銷之日起兩個工作日內(nèi)向人民銀行申報。117．怎樣審計開立一般存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?

一是貸款轉(zhuǎn)存的客戶開戶，有無與本行簽定的借款合同或經(jīng)本行有權(quán)部門(人)批準(zhǔn)的借款借據(jù)；

二是非獨立核算單位開戶，有無基本存款賬戶的存款人同意其開戶的證明；三是有無違反國家和人民銀行現(xiàn)金管理和賬戶管理規(guī)定，為單位在一般存款賬戶中支取現(xiàn)金和現(xiàn)金利息提供方便；

四是內(nèi)外對賬通知單是否按規(guī)定及時發(fā)出和收回，有無漏發(fā)、漏收，必要時可上門核對，檢查有無存款不入賬、私下客戶存款、轉(zhuǎn)移、挪用，貪污客戶資金和利息的問題；五是有無將人民銀行規(guī)定的、不屬于一般存款范圍的其它資金轉(zhuǎn)入一般存款賬戶，或?qū)⒁话愦婵钯~戶的資金轉(zhuǎn)入其它賬戶，有無“公款私存”的問題；六是有無出租、出借單位存款賬戶；

七是撤消單位一般存款賬戶是否定期向人民銀行申報。118．怎樣審計開立臨時存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?

一是臨時營業(yè)單位開戶，有無當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照；二是外地臨時機構(gòu)開戶，有無當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件；三是有無違反國家和人民銀行現(xiàn)金管理和賬戶管理規(guī)定，為單位取現(xiàn)和支付利息現(xiàn)金提供方便；

四是有無將人民銀行規(guī)定，不屬于臨時存款的其他資金轉(zhuǎn)入臨時存款賬戶，或?qū)⑴R時存款賬戶的資金轉(zhuǎn)入其它賬戶，有無“公款私存”的問題；

五是內(nèi)外對賬通知單是否按規(guī)定及時發(fā)出和收回，有無漏發(fā)、漏收；

六是撤消單位臨時存款賬戶是否于撤銷之日起兩個工作日內(nèi)向人民銀行申報。119．怎樣審計開立專用存款賬戶及賬戶管理的合規(guī)性?

一是單位開立專用存款賬戶，有無經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項或國家有關(guān)規(guī)定的文件；二是有無違反國家和人民銀行的現(xiàn)金管理和賬戶管理規(guī)定，為單位取現(xiàn)和支取現(xiàn)金利息提供方便；

三是內(nèi)外對賬單是否按規(guī)定及時發(fā)出和收回，有無漏發(fā)、漏收；

四是撤消單位專用賬戶是否于撤銷之日起兩個工作日內(nèi)向人民銀行申報。120.怎樣審計個人儲蓄開戶手續(xù)的合規(guī)性?

一是辦理個人儲蓄開戶手續(xù)時，經(jīng)辦人是否嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行“實名制”的規(guī)定，是否要求出示儲戶本人身份證明，并審核證明的合法性和有效性；二是存款憑條是否由儲戶本人填寫；經(jīng)辦人是否認真審查儲戶所填內(nèi)容，核對戶名與客戶本人的身份證明上的姓名是否相符；

三是是否對儲戶身份證明的名稱和號碼進行登記；

四是儲戶密碼是否由儲戶本人自己設(shè)置和輸入電腦；對儲戶憑印鑒支取的存單(折)，經(jīng)辦人是否按規(guī)定辦好憑印鑒支取手續(xù)；

五是經(jīng)辦人是否對電腦確認、打印的存單(折)的要素與儲戶填寫的存款憑條的要素核對相符。

121．怎樣審計個人存單質(zhì)押貸款的合規(guī)性?

一是審查用于辦理質(zhì)押貸款的存單是否為本社(網(wǎng)點)開出的存單，對非本社(網(wǎng)點)開出的質(zhì)押貸欺存單應(yīng)到開出社(網(wǎng)點)核實其真實性、有效性；存單金額是否與該存單的賬戶金額相同；

二是審查借款人有無填寫“質(zhì)押借款申請表”，經(jīng)辦社(網(wǎng)點)是否將借款人提供的有效合法的身份證明復(fù)印件留存?zhèn)洳�；借款人的姓名是否與存單上的姓名相同，如另有出質(zhì)人，是否有該出質(zhì)人填寫的“質(zhì)押借款申請表”及有效身份證明的復(fù)印件；出質(zhì)人是否具有完全民事行為能力；

三是審查辦理質(zhì)押貸款的程序是否合規(guī)，有無逆程序操作；四是審查轉(zhuǎn)授權(quán)書所規(guī)定的權(quán)限，有無超過權(quán)限審批發(fā)放貸款；

五是是否在確保貸款本息和利息所得稅能足額收回、扣除的前提下，確定貸款額度；六是有無利用個人質(zhì)押貸款科目向法人客戶發(fā)放貸款；

七是審查是否設(shè)立了調(diào)查、審查、審批、檢查崗位，實行崗位制約，建立了崗位責(zé)任制，明確各崗位經(jīng)辦人的責(zé)任；事后監(jiān)督是否到位；

八是審查借款人提供的存款憑證是否真實合法有效，有無掛失、凍結(jié)、止付，是否存在爭議或法律糾紛；密碼是否真實；九是經(jīng)有權(quán)人審批同意后，對以本社(網(wǎng)點)開出的存單用作質(zhì)押的，是否填寫好“質(zhì)押憑證止付通知書”交操作員辦好止付手續(xù)，對非本社(網(wǎng)點)開出的存單用作質(zhì)押的，是否到存單開出社(網(wǎng)點)確認存單的真實性、有效性，并按規(guī)定辦理合法有效的止付手續(xù)；以他人存款憑證作貸款質(zhì)押的，出質(zhì)人是否到場填寫“質(zhì)押清單”并在合同文本的相應(yīng)欄內(nèi)親自簽字。是否由貸款審批人、借款人、出質(zhì)人共同簽訂“小額質(zhì)押借款合同”，并在貸款登記簿上真實記載、反映貸款的發(fā)放、收回的時間、金額；

十是是否實行期限管理，到期收回本息。確定的貸款期限有無超過存單到期日，實行自動轉(zhuǎn)存的定期存單，是否與出質(zhì)人約定取消自動轉(zhuǎn)存；貸款到期前10天，是否向借款人、出質(zhì)人發(fā)出書面“催收借款通知書”并收回回執(zhí)；借款人未按期償還本息的，是否自逾期之日起按人民銀行的規(guī)定計收罰息；逾期超過1個月的是否及時處理質(zhì)押的存款憑證，扣出利息稅后收回本息(質(zhì)押權(quán)利憑證未到期除外)，剩余部分按合同約定辦理；是否存在對到期的質(zhì)押貸款違規(guī)辦理展期的問題，因不可抗力或意外事故影響如期還貸的，是否經(jīng)貸款社及原出質(zhì)人同意再辦理展期手續(xù)；

十一是審核質(zhì)押貸款的利息計算是否準(zhǔn)確，確定的貸款利率是否符合規(guī)定；

十二是審查質(zhì)押貸款的檔案資料是否齊全、有效，并由貸款責(zé)任人專夾保管，查看質(zhì)押物是否為未到期的整存整取、存本取息、大額可轉(zhuǎn)讓存單(記名)、外幣定期存單等，是否為本社及營業(yè)網(wǎng)點或其它銀行開出的同城未到期個人權(quán)利憑證；記賬員是否將“質(zhì)押貸款清單”編號后，據(jù)以編制表外科目憑證，列入會計表外科目核算，以有價單證登記簿代質(zhì)物保管登記簿逐筆登記。存單清單和質(zhì)押憑證是否交出納專箱視同現(xiàn)金入庫保管，核實質(zhì)押憑證有無缺少，查清造成缺少的原因，落實責(zé)任人。

十三是個人質(zhì)押貸款履行期間如借款人死亡，是否根據(jù)《中華人民共和國繼承法》及其他有關(guān)法律規(guī)定辦理。

(三)存款業(yè)務(wù)查詢，凍結(jié)、扣劃合規(guī)性的審計122．怎樣審計存款查詢的合規(guī)性?

一是受理執(zhí)行查詢的單位是否符合國家法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定(審計、工商行政、證券監(jiān)督等管理機關(guān)無權(quán)查詢個人存款)；查詢?nèi)耸欠癯鍪颈救斯ぷ髯C或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團級以上有權(quán)機關(guān)簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書”，對個人存款查詢是否提供存款人的有關(guān)線索，如存款人姓名、存款日期、金額等情況；二是被查詢的對象是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定；三是信用社經(jīng)辦人是否認真審查證件、查詢書的合法性、真實性和有效性并將查詢書留存?zhèn)浒福粚Σ环�合法定條件的查詢單位和無合法手續(xù)的是否依法拒絕協(xié)助；四是有無確定專職部門的人員負責(zé)接待要求查詢的有權(quán)機關(guān)，及時處理查詢事宜并保守秘密；涉及內(nèi)控制度中的核實、授權(quán)和審批工作時，是否嚴(yán)格按內(nèi)控制度及時辦理相關(guān)手續(xù)；五是檢查有無按照內(nèi)控制度的規(guī)定建立和完善協(xié)助查詢工作的登記制度，包括：有權(quán)機關(guān)名稱、執(zhí)法人員姓名和證件號碼，信用社經(jīng)辦人員姓名，被查詢單位或個人的名稱或姓名，協(xié)助查詢的時間和金額，相關(guān)法律文書名稱及文號，協(xié)查結(jié)果等，查詢登記表是否有有權(quán)執(zhí)法人員和信用社經(jīng)辦人簽字、是否妥善保管；六是有無將原件交有權(quán)查詢?nèi)藥ё叩膯栴}；

七是有無無故拒絕協(xié)助司法部門和法律規(guī)定的其他可查詢單位依法查詢的問題。123．怎樣審計存款凍結(jié)的合規(guī)性?

一是執(zhí)行凍結(jié)存款的單位是否符合國家法律、法規(guī)的明文規(guī)定(監(jiān)察、審計、工商行政、證券監(jiān)督管理等機關(guān)對單位和個人存款無權(quán)凍結(jié))；執(zhí)行凍結(jié)、暫停支付的人員是否出具縣團級以上有權(quán)機關(guān)簽發(fā)的凍結(jié)存款裁定書、協(xié)助凍結(jié)存款通知書、凍結(jié)存款決定書及本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證；對個人存款的凍結(jié)需提出正式的《凍結(jié)儲蓄存款通知書》；對法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機關(guān)主要負責(zé)人簽字的法律文書上是否有主要負責(zé)人的簽字；二是有無確定專門部門或?qū)Ｂ毴藛T負責(zé)接待要求凍結(jié)的有權(quán)機關(guān)，及時處理協(xié)助事宜；涉及內(nèi)控制度中的核實、授權(quán)和審批工作時，是否按內(nèi)控制度及時辦理相關(guān)手續(xù)；三是檢查信用社經(jīng)辦人是否認真核實法院《裁定書》、《凍結(jié)通知書》、《凍結(jié)決定書》等法律文書和證件的合法性、真實性、有效性和內(nèi)容的準(zhǔn)確性并將法律文書留存?zhèn)浒�；對法律、行政法�?guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機關(guān)主要負責(zé)人簽字的法律文書上是否有主要負責(zé)人的簽字；協(xié)助凍結(jié)存款書上的義務(wù)人是否與所依據(jù)的法律文書上的義務(wù)人相同；協(xié)助凍結(jié)通知書的凍結(jié)金額是否確定；對缺少應(yīng)附的法律文書以及法律文書有關(guān)內(nèi)容與協(xié)助凍結(jié)存款通知書的內(nèi)容不符、對不符合法定條件的執(zhí)行凍結(jié)單位和無合法手續(xù)的是否說明原因，依法拒絕協(xié)助；四是對有權(quán)機關(guān)凍結(jié)個人存款戶不能提供賬號的，是否要求有權(quán)機關(guān)提供該個人的居民身份證號碼或其它足以確定該個人存款賬戶的情況；

五是有無按照內(nèi)控制度的規(guī)定建立和完善協(xié)助凍結(jié)的登記制度，登記的內(nèi)容是否齊全，有無有權(quán)執(zhí)法人員和信用社經(jīng)辦人簽字；

六是當(dāng)日被凍結(jié)的存款金額是否與凍結(jié)通知書上的金額一致，如當(dāng)日賬戶中的存款不足凍結(jié)數(shù)額，信用社是否在六個月的凍結(jié)期內(nèi)凍結(jié)該賬戶可以凍結(jié)的存款，直至達到需要凍結(jié)的數(shù)額；

七是對逾期六個月未辦理續(xù)凍手續(xù)的，是否視為自動撤消凍結(jié)；八是對贓款凍結(jié)，凍結(jié)期是否按規(guī)定不計付利息；

九是有無在人民法院依法凍結(jié)的賬戶中扣收逾期貸款和收取貸款利息的問題；有無無故拒絕司法部門、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)依法執(zhí)行凍結(jié)、暫停支付；有無擅自轉(zhuǎn)移、解凍已凍結(jié)的存款以及為當(dāng)事人通風(fēng)報信，協(xié)助其轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、隱匿財產(chǎn)。124．怎樣審計存款扣劃的合規(guī)性?

一是執(zhí)行扣劃存款的機關(guān)是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定(除人民法院、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)外，其它任何機關(guān)、部門都無扣劃權(quán))；執(zhí)行扣劃的人員是否出具縣級(含)以上人民法院簽發(fā)的《協(xié)助扣劃存款通知書》(附：人民法院發(fā)生法律效力的判決書、裁定書、支付令、調(diào)解書、制裁決定的副本或行政機關(guān)的行政處罰決定書副本，人民檢察院的免予起訴決定書、不起訴決定書、撤消案件決定書的副本，公安機關(guān)的處理決定書、刑事案件報告表的副本)及本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證；稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)是否出具正式書面通知，依法協(xié)助扣繳納稅人的存款；二是有無確定專職部門或?qū)Ｂ毴藛T負責(zé)接待要求協(xié)助扣劃的有權(quán)機關(guān)，及時處理協(xié)助事宜；涉及內(nèi)控中的核實、授權(quán)和審批工作時，是否嚴(yán)格按內(nèi)控制度及時辦理相關(guān)手續(xù)；

三是信用社經(jīng)辦人是否認真核實執(zhí)法人員工作證件和法律文書的合法性、真實性、有效性，以及扣劃通知書內(nèi)容的準(zhǔn)確性，并將扣劃通知書及有關(guān)附件留存作扣劃依據(jù)；協(xié)助扣劃通知書上對法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機關(guān)主要負責(zé)人簽字的，有無主要負責(zé)人的簽字，有無提供生效的有關(guān)法律文書(副本)或有權(quán)行政機關(guān)的有關(guān)決定書，審查協(xié)助扣劃通知書上的義務(wù)人是否與所依據(jù)的法律文書上的義務(wù)人相同；協(xié)助扣劃的金額是否確定；對缺少應(yīng)附的法律文書和法律文書有關(guān)內(nèi)容與扣劃存款通知書的內(nèi)容不符以及不符合法定條件的執(zhí)行扣劃單位和無合法手續(xù)的是否說明原因，依法拒絕協(xié)助；四是檢查是否建立和完善了扣劃登記制度，登記的內(nèi)容是否齊全，有權(quán)機關(guān)執(zhí)法人員和信用社經(jīng)辦人是否在登記表上簽名；登記表是否妥善保管；

五是辦理扣劃是否及時，如當(dāng)日無款或不足扣劃，是否及時通知執(zhí)行扣劃的單位，賬戶有款時是否及時扣劃；個人儲蓄存款扣劃如當(dāng)事人拒不交出存單(折)，是否依據(jù)人民法院的判決書或裁定書按掛失手續(xù)辦理并將判決書或裁定書作掛失手續(xù)的附件歸檔，永久保存；有無無故拒絕協(xié)助上述單位依法扣劃存款或拖延扣劃時間；對有權(quán)機關(guān)扣劃存款要求提取現(xiàn)金是否予以拒絕；

六是對司法機關(guān)在追繳贓款或執(zhí)行判決中要求信用社退出已收回的貸款，信用社是否依法不予退出；

七是有無無故拒絕協(xié)助人民法院、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)依法扣劃存款(人民法院對沒有喪失保證金功能的銀行承兌匯票保證金可以依法凍結(jié)但不得扣劃)；有無協(xié)助對法律、行政法規(guī)規(guī)定的、無扣劃權(quán)的司法部門、行政機關(guān)扣劃存款的問題(只有人民法院、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)對單位、個人存款有扣劃權(quán))。

(四)辦理存款掛失、托收、提前支取，續(xù)存、存款證明書等手續(xù)的合規(guī)性審計125．怎樣審計儲蓄存款掛失手續(xù)的合規(guī)性?

一是儲戶存單(折)掛失是否填寫掛失申請書，出示本人的身份證件是否合法有效，有無留存復(fù)印件；儲戶印鑒掛失是否留存2份新印鑒卡并在“掛失申請書”第二聯(lián)加蓋新印鑒，按規(guī)定時間啟用；儲戶密碼掛失，是否為儲戶本人，是否按規(guī)定的時間辦理新密碼啟用手續(xù)；有無受理無合法有效證件的掛失，有無受理不記名存單(折)的掛失；儲戶委托他人掛失，被委托人是否出示本人的合法有效身份證明和儲戶本人的合法有效身份證明，有無留存復(fù)印件，取款和轉(zhuǎn)賬時是否為儲戶本人；對以前使用化名等開立儲蓄賬戶的，在辦理掛失時，是否提供公安戶籍部門或單位人事部門出具的身份證明并經(jīng)儲蓄主管審批；

二是經(jīng)辦員在正式辦理掛失手續(xù)前是否查證該筆存款未被支取或凍結(jié)，是否建立掛失登記簿，對儲戶掛失所提供的存款時間、戶名、種類、賬號、金額等是否及時如實登記；有無為掛失前已支取或凍結(jié)的存款辦理掛失手續(xù)；

三是對儲戶以口頭、函電方式的掛失，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的期限辦理正式書面掛失手續(xù)；四是正式書面掛失后，是否在電腦程序中對掛失的存款辦理凍結(jié)手續(xù)；是否嚴(yán)格按照規(guī)定的期限辦理補領(lǐng)新存單(折)或取款手續(xù)，并對原存單(折)作銷戶處理，有無提前補辦領(lǐng)、取手續(xù)；

五是存款人死亡，繼承人申請掛失時，是否憑縣以上公證機關(guān)或縣以上人民法院簽發(fā)的繼承權(quán)證明書辦理掛失手續(xù)；

六是對長期不動戶已列入單獨管理的儲蓄存款辦理掛失手續(xù)時，是否經(jīng)信用社主任批準(zhǔn)后辦理；

七是辦理掛失是否按規(guī)定收取手續(xù)費。

126．怎樣審計儲蓄存款托收手續(xù)的合規(guī)性?（預(yù)備知識）一是有無建立異地托收登記簿并及時、逐筆進行登記；二是辦理異地托收存款核算手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確、完整；三是辦理托收業(yè)務(wù)的郵電費、手續(xù)費是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計收。127．怎樣審計存款提前支取手續(xù)的合規(guī)性?

一是審查已提前支取收回的定期存單的真實性；二是檢查有無將已掛失的存單辦理提前支�。蝗�是提前支取的存單是否為本社網(wǎng)點簽發(fā)；四是查看是否登記了儲戶的有效身份證明，如他人代取，是否除記錄儲戶本人的有效身份證明內(nèi)容外，是否記錄了代理人的有效身份證明；對原使用化名等開立儲蓄賬戶的，在辦理提前支取時，有無提供公安戶籍部門或單位人事部門出具的身份證明，并經(jīng)儲蓄主管審批；五是提前支取的利率是否按支取日掛牌公告的活期利率計算。128．怎樣審計存款續(xù)存手續(xù)的合規(guī)性?

一是對原活期儲蓄存款為實名的，且未登記有效身份證明的客戶前來辦理第一筆續(xù)存手續(xù)，經(jīng)辦人員是否要求其出示有效身份證明，并將證明中的姓名與存款戶名進行核對，如相符，是否補充錄入客戶的實名資料；

二是對以前是化名等開立賬戶的儲戶，在實行實名制后，是否根據(jù)存款實名制的規(guī)定向客戶作好解釋，先銷戶再按實名制的要求開立新戶。129.怎樣審計存款證明書手續(xù)的合規(guī)性?一是以經(jīng)營網(wǎng)點為單位、個人開辦存款證明書業(yè)務(wù)是否經(jīng)主管部門審批，有權(quán)批準(zhǔn)人是否經(jīng)聯(lián)社主管部門授權(quán)；未經(jīng)批準(zhǔn)開辦此業(yè)務(wù)的機構(gòu)、網(wǎng)點，如需為客戶開具存款證明書，是否根據(jù)客戶提交的申請，加蓋經(jīng)辦網(wǎng)點章后到聯(lián)社辦理；經(jīng)有權(quán)人審查批準(zhǔn)后，經(jīng)辦人是否在“掛失、止付登記簿”予以登記；

二是用于開具存款證明書的存單(折)是否為客戶本人在開辦網(wǎng)點的存單(折)；有無開具虛假存款證明書的問題；

三是經(jīng)辦人員對客戶的申請書和有效身份證件以及有關(guān)資料原件是否認真審查，是否符合規(guī)定的條件；有無為被法律規(guī)定的有權(quán)部門凍結(jié)、止付以及用于貸款質(zhì)押或所有權(quán)關(guān)系不明晰的存單(折)開具存款證明書的問題；

四是開具的《存款證明書》中所記載的存款余額是否與開出證明書當(dāng)時存款賬戶中的余額、存單(折)的余額、幣種一致；

五是否在證明書上加蓋“存款證明專用章”；是否將《存款證明書》附本聯(lián)、申請書第二聯(lián)和身份證復(fù)印件及有關(guān)資料歸擋保管，第三聯(lián)申請書隨“掛失止付登記簿”專夾保管；

六是開出證明書時是否及時在電腦中凍結(jié)需要開證的存款；對已列入《存款證明書》的存款在止付期內(nèi)有無解凍和辦理支取的問題；有無未收回《存款證明書》原件而為客戶辦理提前支取手續(xù)；

七是《存款證明書》是否納入重要空白憑證的管理，實行銷號、領(lǐng)用登記制度，存款證明專用章是否與《存款證明書》分人分管；八是手續(xù)費是否按規(guī)定收取。(五)存款業(yè)務(wù)中違法問題的審計130．怎樣審計賬外吸存?

賬外吸存款是信用社工作人員利用自己的身份和職業(yè)之便，通過采取不正當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄�，將吸收的單位和個人的存款不入賬，挪為己用或他用。主要手段有：一是開具白紙收條，出外以代辦存款的方式直接從熟識的人手中收取現(xiàn)金不及時交賬辦理儲存手續(xù)，挪為已用或他用；

二是盜取空白定期存單(折)、空白單位存款證實書，偷蓋業(yè)務(wù)公章和其他業(yè)務(wù)人員私章，填寫存單交客戶，騙取存款現(xiàn)金不交賬，挪為己用或他用；

三是內(nèi)部人員相互勾結(jié)，將客戶上柜繳存或上門收款的現(xiàn)金不入賬，并騙取客戶印鑒，填制虛假對賬單和回單聯(lián)應(yīng)付內(nèi)部檢查；四是對匯入款項不及時轉(zhuǎn)入存款單位或個人賬戶，而是轉(zhuǎn)入其它賬戶后挪為己用或他用。審計賬外吸存的方法：

一是檢查重要空白憑證賬實是否相符，核對每天開戶數(shù)與銷號作廢數(shù)和庫存數(shù)，看有無私自領(lǐng)取、缺張少份，如發(fā)現(xiàn)有須查明原因、去向和責(zé)任人；

二是對撤并后的網(wǎng)點應(yīng)查閱移交表，檢查原有的重要空白憑證、印章是否全部移交清楚；三是檢查內(nèi)外對賬單的發(fā)出和收回情況，對存款賬戶余額較大、結(jié)算、現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)量較大以及實行上門收款業(yè)務(wù)的單位和個人進行上門逐筆核對；

四是觀察和了解內(nèi)部員工的家庭和個人的收支狀況，有無個人和近親屬炒股、經(jīng)商辦企業(yè)、賭博、吸毒、花錢大手大腳以及購買住房、門面、汽車等異常情況。131．怎樣審計“公款私存”?

“公款私存”是指金融機構(gòu)明知或應(yīng)當(dāng)知道該資金的性質(zhì)是單位資金，而以儲蓄存款的形式將其存儲的行為。一般表現(xiàn)為三種形式：

一是金融機構(gòu)應(yīng)單位財會人員的要求，將單位資金從單位賬戶轉(zhuǎn)入個人儲蓄賬戶；二是允許單位財會人員從該單位的賬戶提現(xiàn)后轉(zhuǎn)入個人儲蓄賬戶；

三是將單位銀行卡上的資金直接轉(zhuǎn)入個人銀行卡或個人儲蓄存款(不包括代發(fā)工資和支付小額勞務(wù)報酬)。

審計“公款私存”的方法：

一是審查被查機構(gòu)(網(wǎng)點)在重要時點(段)(如：月末與月初，季末與季初，年末與年初)會計總賬，月、季、年報表，看儲蓄存款余額特別是活期儲蓄余額有無大增大降的情況，是否存在對公存款已超額完成而儲蓄存款未完成的情況，如存在這些情況，應(yīng)核對會計傳票、儲蓄卡片賬和定活兩便分戶賬，對增(減)額度大的儲蓄賬戶的戶名及身份證的號碼進行分析，看有無可疑之處，是否為化名和偽造的身份證號碼；

二是審查被查機構(gòu)(網(wǎng)點)在重要時點(段)，各單位存款、同業(yè)存放款、臨時存款等科目發(fā)生的較大額度的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬憑證及其對方科目，查看轉(zhuǎn)出資金的用途和去向，有無劃轉(zhuǎn)到本機構(gòu)(網(wǎng)點)的個人儲蓄戶頭，并在較短時間內(nèi)又劃回到單位存款、同業(yè)存放款科目；查儲蓄賬戶是否為當(dāng)日新開戶；

三是審查重要時間段，各單位存款、同業(yè)存放款、臨時存款等科目每天所發(fā)生的較大金額的取現(xiàn)業(yè)務(wù)和現(xiàn)金支票及用途、去向，同時對照各天電腦打印的定期、活期、定活兩便儲蓄業(yè)務(wù)流水賬和現(xiàn)金儲蓄收入傳票、現(xiàn)金日記賬，有無單筆相同金額的儲蓄現(xiàn)金存入款項或同時辦理較大金額的、多筆的且存單(折)號碼連續(xù)的儲蓄現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)，調(diào)閱開戶清單對戶名進行排查，看有無可疑的姓名，核對儲蓄存單(折)的姓名與現(xiàn)金支票上的私章是否相同(化名一般有單位會計、出納名字、單位名稱縮寫或特定代碼等)，將多筆的儲蓄金額相加是否與單位存款或同業(yè)存款等科目中支取的金額相同；這些儲蓄賬戶是否為當(dāng)日新開立的，是否在較短的天數(shù)內(nèi)被支取等；針對查出的疑點進行分析和對經(jīng)辦人盤問；四是查閱庫存現(xiàn)金賬和登記簿，看被查日的前一天的庫存現(xiàn)金余額和被查日現(xiàn)金的收付量大小，對比庫存現(xiàn)金增減變化和頭寸調(diào)運情況，對發(fā)現(xiàn)的疑點進行分析，作出判斷。

五是查閱儲蓄科目中的付息憑證，看有無手工填制的、收款人為單位的計付利息清單，并查看該筆付息業(yè)務(wù)的會計分錄。

132．怎樣審計私下存款、貪污、挪用客戶資金的問題?私下存款、貪污、挪用客戶資金的主要手段：

一是通過竊取客戶存款密碼和相關(guān)資料以及竊取本柜臺其他操作員的上機操作密碼，趁機直接支取客戶存款；二是偽造假身份證明，本人代理或伙同外人，對已竊取儲戶資料和密碼的定期存單進行掛失，然后再補辦手續(xù)支取存款；三是偷取開戶單位預(yù)留的印鑒卡片復(fù)印后歸回，再用復(fù)印件去刻制假印鑒，通過其他人利用偽造的印鑒到信用社購買轉(zhuǎn)賬支票，通過同城清交的辦法將客戶存款(主要是大額戶和長期不動戶)轉(zhuǎn)至其它金融機構(gòu)逐步提取現(xiàn)金。審計的主要方法：

一是進行總賬與分戶賬核對、總賬與報表核對、會計憑證與分戶賬核對、賬卡核對、內(nèi)部賬與外部賬核對、轄內(nèi)往來與被查單位的縣轄報單核對、同一網(wǎng)點的結(jié)算柜與儲蓄柜往來核對等，看是否相符，有無其它疑點；對發(fā)現(xiàn)的疑點進行追蹤深查；二是檢查重要空白憑證有無個人私自領(lǐng)用和缺張少份，如有應(yīng)及時查明原因及去向；客戶預(yù)留的印鑒卡片的管理是否嚴(yán)格，有無隨便放置，下班后不入柜保管的問題，了解有無本單位其他無關(guān)人員借用客戶印鑒卡片的情況；

三是檢查柜臺已辦理的客戶掛失手續(xù)特別是定期存款的掛失手續(xù)是否合規(guī)，掛失記錄中憑以掛失的身份證的姓名、號碼、地址是否與儲戶開戶時所登記的相同，有無本所人員代理掛失并代理支取的情況；

四是對已經(jīng)辦理的取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證以及憑證上所蓋印鑒的真實性進行認真鑒別；審查單位取款憑條上有無取款人印鑒和簽名；

五是檢查有無主任和內(nèi)勤主任(事后監(jiān)督員)以及未經(jīng)負責(zé)人批準(zhǔn)其他人臨柜代班頂崗的問題和實行雙人交叉復(fù)核制的柜臺有無單人臨柜的問題；如有，應(yīng)對其臨柜日所辦理的每筆業(yè)務(wù)的憑證和賬務(wù)進行勾對，查看有無疑點；

六是操作人員各自的上機密碼的管理是否合規(guī)，調(diào)查有無泄密被其他內(nèi)部人員掌握的問題；七是堅持內(nèi)外對賬單是否按規(guī)定發(fā)出和收回，重點對結(jié)算、現(xiàn)金存、取業(yè)務(wù)量較大的客戶，特別是對長期未動戶辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的客戶進行重點檢查和上門核對往來賬務(wù)；

八是檢查撤并后的儲蓄、對公網(wǎng)點電腦數(shù)據(jù)并賬后是否相符，如不相符應(yīng)查明原因；

九是觀察了解內(nèi)部人員的家庭收入狀況，本人與其近親屬有無經(jīng)商辦企業(yè)、炒股、賭博、吸毒、花錢大手大腳和購建房屋、汽車等異常情況。133．怎樣審計高息吸存?

一是審查系統(tǒng)內(nèi)往來利息收支是否一致，復(fù)算利息計算是否準(zhǔn)確，將各網(wǎng)點、機構(gòu)的利息收支數(shù)與上一級機構(gòu)的收支數(shù)進行核對，看有無差額，查找差額形成的原因及去向、用途，有無提取現(xiàn)金的情況；

二是審查金融機構(gòu)同業(yè)往來利息收支是否一致，復(fù)算支付的同業(yè)往來利息是否準(zhǔn)確，將利息支出數(shù)與金融同業(yè)往來單位的利息收支進行核對，看有無差額，差額形成的原因及去向、用途，有無支付現(xiàn)金的情況；

三是審查常規(guī)業(yè)務(wù)與政策性房改金融的利息收支往來是否一致，有無支取現(xiàn)金的問題，查清去向與用途；

四是審查開銷戶登記簿，看有無人為將利率輸錯的問題；審查付息傳票，有無在電腦正常計付利息后又另作一份手工利息付出傳票；

五是審查費用科目中的有關(guān)原始憑證，重點檢查大額費用支出，看是否據(jù)實列支，有無巧立名目虛列招待費、會議費、公雜費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、維修費、工資性支出等，實際用于攬存的獎金和手續(xù)費；有無在其他營業(yè)支出、營業(yè)外支出科目中列支儲蓄代辦員的手續(xù)費和攬儲費用、獎金等；

六是審查過渡性科目，有無費用掛賬，查清掛賬的原因；

七是查閱聯(lián)社、網(wǎng)點的會議記錄和制定的年度(月、季)經(jīng)營目標(biāo)考核辦法，有無明顯的將存款任務(wù)與工資、獎金、福利等掛鉤的內(nèi)容。

第五章農(nóng)村信用社信貸（專指貸款，下同）業(yè)務(wù)審計(一)信貸業(yè)務(wù)審計的種類、對象及重點134．什么是信貸業(yè)務(wù)審計?

信貸業(yè)務(wù)審計是指以《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、《中華人民共和國合同法》、《貸款通則》、《金融違法處罰暫行辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，對信用社提供給客戶的各類信用，包括本外幣貸款、承兌、貼現(xiàn)、信用證、擔(dān)保等資產(chǎn)和或有資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行的檢查評價和監(jiān)督。135．信貸業(yè)務(wù)審計的種類有哪些?

一般可分為信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性審計，信貸業(yè)務(wù)的質(zhì)量審計，信貸業(yè)務(wù)的責(zé)任審計，信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險性審計等。

136．信貸業(yè)務(wù)審計對象是什么?

一是發(fā)生信貸業(yè)務(wù)的信用社營業(yè)網(wǎng)點；

二是信貸業(yè)務(wù)操作流程各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人、主管部門和有權(quán)決策人的行為；三是貸款、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票、信用證等具體的信貸業(yè)務(wù)。137．信貸業(yè)務(wù)審計的重點是什么?

一是新增、新發(fā)生的不良貸款及不良貸款占比高的機構(gòu)、網(wǎng)點；二是新開辦的信貸業(yè)務(wù)；三是信貸大客戶。

(二)信貸程序合規(guī)性的審計

138．信貸業(yè)務(wù)程序合規(guī)性審計的內(nèi)容是什么?

一是審計信貸業(yè)務(wù)是否按照受理、調(diào)查、審查、審議與審批、報備、簽訂合同、提供信用的程序辦理信貸業(yè)務(wù)，有無逆程序操作的問題；二是審計每個環(huán)節(jié)是否按制度的要求進行操作。139．怎樣對信貸業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)的合規(guī)性進行審計?

一是審核客戶借款申請書內(nèi)容的完整性。重點審核借款申請書中的借款幣種、金額、期限、用途、貸款方式和基本經(jīng)營狀況以及償還能力等內(nèi)容是否填寫清楚完整；

二是審核借款申請書上是否有經(jīng)營網(wǎng)點(或管理社)負責(zé)人簽署同意進行調(diào)查的意見；

三是對已經(jīng)受理的信貸業(yè)務(wù)，應(yīng)認真審查存檔資料的齊全和完整性(在審查過程中，應(yīng)注意區(qū)分法人客戶和自然人客戶)。

140．信貸業(yè)務(wù)調(diào)查環(huán)節(jié)合規(guī)性審計的內(nèi)容有哪些?一是審查客戶的主體資格及條件是否合規(guī)；二是審查客戶提供資料是否全面；

三是審查客戶信用狀況、資產(chǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況調(diào)查是否屬實，全面；四是審查對客戶信用等級測算是否準(zhǔn)確；五是審查客戶提供的擔(dān)保是否合法有效。

141．如何對客戶主體資格及基本條件的調(diào)查全面性進行審計?

一是審查客戶的主體資格是否是經(jīng)工商行政管理機關(guān)(或主管機關(guān))核準(zhǔn)登記的企(事)業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

二是審查客戶申請信貸業(yè)務(wù)是否具備下列條件：

(1)從事的經(jīng)營活動合規(guī)合法，符合國家產(chǎn)業(yè)政策和社會發(fā)展規(guī)劃要求；

(2)有穩(wěn)定的收入和良好的信用記錄，能按期償還本息；原應(yīng)付利息和信用已清償或落實了經(jīng)營網(wǎng)點認可的還款計劃；

(3)在信用社開立存款賬戶，自愿接受信用社信貸監(jiān)督和結(jié)算監(jiān)督；

(4)有限責(zé)任公司和股份有限公司對外股本權(quán)益性投資符合國家有關(guān)規(guī)定比例：實行公司制的企業(yè)法人申請授信必須符合公司章程，或具有董事會授權(quán)或決議；(5)除20萬元以下的自然人外的客戶，須持有人民銀行核準(zhǔn)發(fā)放并經(jīng)過年檢的貸款卡，以及技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機構(gòu)代碼；

(6)除自然人和不需要經(jīng)工商行政管理機關(guān)核準(zhǔn)登記的事業(yè)法人外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過工商行政管理機關(guān)辦理(營業(yè)執(zhí)照)年檢手續(xù)。特殊行業(yè)須持有有權(quán)機關(guān)頒發(fā)的營業(yè)許可證；(7)不符合信用貸款條件的，應(yīng)提供符合規(guī)定條件的擔(dān)保；

(8)除農(nóng)戶小額信用貸款外的客戶，需有符合規(guī)定比例的資本金或規(guī)定比例的資產(chǎn)負債率；(9)申請票據(jù)貼現(xiàn)，必須持有合法有效的票據(jù)。

142．如何對客戶資料完整、真實、有效性調(diào)查情況進行審計?一是審查客戶提供的資料是否符合規(guī)定的要求，對復(fù)印件是否與原件進行核對，并在復(fù)印件上簽署與原件核對相符的意見(新客戶和增量信貸業(yè)務(wù)應(yīng)有2名以上的信貸調(diào)查人員簽名)。二是調(diào)閱客戶的信貸調(diào)查報告，審核調(diào)查中是否查驗了下列內(nèi)容：

客戶提供的企(事)業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或有效居留的身份證明的真實性和有效性；法人營業(yè)執(zhí)照是否按規(guī)定辦理年檢手續(xù)、內(nèi)容有無發(fā)生變更、是否吊銷、注銷、聲明作廢；客戶法定代表人和授權(quán)委托人的簽章是否真實有效。必要時應(yīng)深入到客戶所在地進行核實。

三是登錄信貸管理系統(tǒng)，審查客戶的有關(guān)數(shù)據(jù)、資料是否錄入信貸管理系統(tǒng)，并與調(diào)查報告及經(jīng)核實后的客戶資料核對。

143．怎樣對客戶信用狀況調(diào)查的準(zhǔn)確性進行審計?

借助人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)進行查詢，核實客戶目前借款、其他負債和提供擔(dān)保情況，查驗貸款卡反映的信貸金額與財務(wù)報表反映的是否一致，有無不良信用記錄，對外提供擔(dān)保情況是否超出客戶的承受能力，并將查詢的結(jié)果與調(diào)查報告及調(diào)查表格中對應(yīng)內(nèi)容進行核對。

144．怎樣對客戶資產(chǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況調(diào)查的真實性進行審計?

一是審核調(diào)查報告中是否有對客戶的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表進行查閱，以及對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤進行分析，對客戶的賬賬、賬表、賬實的記載進行核對，是否有客戶生產(chǎn)經(jīng)營是否合法、正常，是否超出規(guī)定的經(jīng)營范圍的記載。

二是調(diào)閱客戶的財務(wù)報表、營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)與調(diào)查表及調(diào)查報告中所涉及的內(nèi)容進行核對。必要時應(yīng)深入至借款單位進行分析核實。145．如何對客戶信用等級測算的準(zhǔn)確性進行審計?在對借款人信用等級認定審計時，應(yīng)重點檢查是否根據(jù)本社制定的企業(yè)信用等級評定辦法評定借款人、保證人的年度信用等級；對借款、保證人經(jīng)營管理狀況變化較大的，是否進行了重新測評，并按新的信用等級掌握。對未參加年度信用等級評定的，是否依據(jù)信用等級評定辦法評定了借款人、保證人的信用等級；其次是將經(jīng)過審計核實的客戶信用等級所需信息數(shù)據(jù)輸入信貸管理系統(tǒng)，由信貸管理系統(tǒng)自動生成客戶的信用等級，與調(diào)查報告中所認定的信用等級進行核對。

146．如何對借款保證人的合規(guī)性和有效性進行審計?

一是資格審核。保證人是否有不具備保證資格的國家機關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、未經(jīng)法人書面授權(quán)的企業(yè)法人分支機構(gòu)和職能部門。以及不具備法人資格和償債能力的主管部門和行政性公司。如保證人為自然人的，則重點檢查是否具有中華人民共和國國籍，是否具有完全民事行為能力。

二是條件審核。看貸款保證人是否符合：信譽良好、無半年以上逾期貸款；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)負債率不高于70％，累計擔(dān)�？傤~不超過其資產(chǎn)總額的80%；保證人財產(chǎn)屬于本人所有，易變現(xiàn)能保值。其他經(jīng)濟組織作為貸款保證人，應(yīng)有合法、可支配的財產(chǎn)和穩(wěn)定的收入來源。

147．怎樣對借款人提供的抵押物、質(zhì)押物的合法性進行審計?一是審核抵押人、出質(zhì)人提供的抵押物、質(zhì)物權(quán)屬證明的真實性。

二是通過客戶部門對抵押物真實性核實的記錄，看是否有土地所有權(quán)、耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)《擔(dān)保法》第34條第(五)項、第36條第3款規(guī)定的除外)，學(xué)校幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施，所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)，依法被查封、扣押監(jiān)管的財產(chǎn)。

三是審查抵押、質(zhì)押物是否有重復(fù)設(shè)置的現(xiàn)象，抵押、質(zhì)押是否足值。148．怎樣對借款用途調(diào)查的準(zhǔn)確性進行審計?

一是審查借款使用是否屬核準(zhǔn)登記的范圍，是否用于生產(chǎn)、經(jīng)營或國家明文禁止的產(chǎn)品、項目；

二是審查生產(chǎn)投資項目是否有環(huán)境保護部門的許可證明；

三對于中長期借款重點審查是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，各項批文是否齊全；四是審查借款是否按借款合同約定的用途用款。149.怎樣對信貸業(yè)務(wù)審查環(huán)節(jié)的合規(guī)性進行審計?一是基本要素審查。審查客戶及擔(dān)保人有關(guān)資料是否齊備、看信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部運作資料是否齊全。

二是主體資格審查。審查客戶及擔(dān)保人主體資格，法定代表人有關(guān)證明材料是否合規(guī)，組織機構(gòu)是否合理，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，客戶及擔(dān)保人法定代表人、主要部門負責(zé)人有無不良記錄。

三是信貸政策審查。審查信貸用途是否合規(guī)合法，是否符合國家有關(guān)政策，信貸用途、期限、方式、利率或費率是否符合上級管理部門的信貸政策。

四是信貸風(fēng)險審查。審核信貸管理部門測定的客戶信用等級、授信額度的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，對客戶的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、市場風(fēng)險進行分析揭示，提出風(fēng)險防范措施。審計時，應(yīng)將上述內(nèi)容與信貸審查報告和信貸業(yè)務(wù)審查表進行核對，審核審查報告內(nèi)容是否完整、是否有明確的審查意見，信貸審查的責(zé)任人和主責(zé)任人是否在審查報告上同時簽名，審查信息資料是否及時輸入信貸管理系統(tǒng)。150．怎樣對貸審會運作的合規(guī)性進行審計?

一是審查貸審會成立及人員組成或調(diào)整的文件、貸審會議記錄、貸審會會議紀(jì)要、貸審會審議表是否合規(guī)。

二是審查貸審會組織機構(gòu)的合規(guī)性。重點審核貸審會人員是否由信貸相關(guān)部門負責(zé)人和具有評審能力的人員組成，人員數(shù)量上是否達到最低起點，審核是否成立貸款審查委員會辦公室，其職責(zé)是否明確。

三是審查貸審會工作程序的合規(guī)性。重點審核工作流程是否按照初審→貸審會辦公室（信貸管理部門）受理、審核→提前發(fā)送給貸審會委員→貸審會審議→有權(quán)人審批→貸審會辦公室（信貸管理部門）反饋審批結(jié)果的程序進行。

四是審查出席貸審會委員是否有除主任委員外2／3以上(不含2／3)的委員出席，但包括主任委員最低不得少于5人。

五是審核貸審會審議的信貸事項記錄�？从涗浭欠駥�會議的次序、時間、地點、主持人、出席委員、列席人員、審議事項、報告部門和報告人、報告內(nèi)容、委員的審議發(fā)言進行了記錄，并形成貸審會會議紀(jì)要。

六是審核貸審會審批表是否經(jīng)主任委員簽字，主任委員在15天(含)以上不能履行其職責(zé)時，是否書面委托副主任委員主持貸審會，簽署審批意見，在此期間副主任委員是否參與投票。七是審核復(fù)議的信貸事項是否只限一次。151．怎樣對審議審批環(huán)節(jié)的合規(guī)性進行審計?一是審查發(fā)生的信貸業(yè)務(wù)是否按規(guī)定通過貸款審查委員會進行了審議；二是審查主任委員的一票否決權(quán)運用是否合規(guī)，看有無經(jīng)貸審會否決的項目，主任委員仍行使了一票贊成權(quán)的現(xiàn)象；

三是審查授權(quán)范圍內(nèi)的信貸業(yè)務(wù)，簽批的文件條款中是否明確了信貸業(yè)務(wù)種類、幣種、金額、期限、利率或費率、還款方式、擔(dān)保方式、限制性條款及信貸管理措施。152．如何對信貸報備業(yè)務(wù)的合規(guī)性進行審計?一是審計報備時間的合規(guī)性。審核被審計單位權(quán)限內(nèi)審批的信貸業(yè)務(wù)，是否在有權(quán)審批人簽字之后執(zhí)行之前進行報備。

二是審計報備范圍的合規(guī)性。審核被審計單位權(quán)限內(nèi)辦理的企(事)業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織等客戶的首筆信貸業(yè)務(wù)、中長期項目貸款、A級(含)以下客戶的增量信貸業(yè)務(wù)是否進行了報備。三是審核有無上級管理部門審查不同意的信貸事項，報備社進入了實施程序的現(xiàn)象。153．如何對信貸業(yè)務(wù)的法律審查的合規(guī)性進行審計?一是審核法律審查是否按程序進行。

二是審核法律審查的內(nèi)容是否齊全。看是否對客戶及擔(dān)保人的主體資格、擔(dān)保物、借款合同和擔(dān)保合同的內(nèi)容、手續(xù)、程序的合法性進行了審查。三是審核是否有明確的法律審查結(jié)論意見。154．如何對貸款發(fā)放的合規(guī)性進行審計?

一是審核是否根據(jù)貸款合同的生效時間辦理貸款發(fā)放手續(xù)。二是審核借款憑證的有關(guān)內(nèi)容是否與貸款合同的內(nèi)容一致，借款日期是否在合同生效日期之后，借款憑證金額是否超過相應(yīng)貸款合同的金額，借款憑證簽章是否與貸款合同的簽章一致。借款憑證的要素是否齊全，貸款賬務(wù)處理科目是否正確。

三是對銀行承兌匯票、信用證等或有資產(chǎn)業(yè)務(wù)簽發(fā)的合規(guī)性比照貸款發(fā)放進行審計。(三)信貸管理合規(guī)性審計

155．信貸管理合規(guī)性審計的主要內(nèi)容有哪些?

信貸管理合規(guī)性審計的主要內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)授權(quán)管理、客戶授信管理、貸后管理、風(fēng)險管理、責(zé)任管理、檔案管理等。

156．怎樣對轉(zhuǎn)授權(quán)的合規(guī)性進行審計?

一是審核轉(zhuǎn)授權(quán)是否遵循有限原則，是否大于原授權(quán)，是否以書面的方式進行；二是審核受權(quán)機構(gòu)發(fā)生重大越權(quán)行為、或行為失當(dāng)造成重大經(jīng)營風(fēng)險或法律責(zé)任、受權(quán)機構(gòu)發(fā)生分立合并時，轉(zhuǎn)授權(quán)社是否對其進行了轉(zhuǎn)授權(quán)的調(diào)整。157．如何審計客戶授信的合規(guī)性?

一是審計是否堅持“先授信，后用信”的原則。

二是審計公開統(tǒng)一授信的對象是否符合下列條件：(1)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)展前景良好；

(2)社會形象良好，客戶或單位領(lǐng)導(dǎo)集體無不良行為記錄；(3)建立或初步建立現(xiàn)代企業(yè)制度；

(4)信用等級評定為AA級和AAA級客戶。

除實行公開統(tǒng)一授信的客戶外，其他客戶一律實行內(nèi)部統(tǒng)一授信。

三是審計其程序是否合規(guī)。如系公開統(tǒng)一授信，看是否按照：客戶申請→開戶社受理與調(diào)查→審批聯(lián)社信貸部門審查→經(jīng)貸審會審議后由有權(quán)人審批→辦理擔(dān)保手續(xù)→簽訂授信協(xié)議的程序進行。如系內(nèi)部統(tǒng)一授信，則看是否由開戶社行進行調(diào)查，由有權(quán)審批聯(lián)社信貸部門對開戶社調(diào)查報告進行審查，并確定最高綜合授信額度。四是審計客戶的信用額是否超過最高綜合授信額度。

158．如何對客戶最高綜合授信額度的合規(guī)性進行審計?（預(yù)備知識）一是審核AA級與AAA級客戶最高綜合授信額度核定后，其資產(chǎn)負債率是否超過70％；二是審核A級客戶最高綜合授信額度是否超過其提供的抵押物變現(xiàn)值的70％、或質(zhì)押物的90％、他人100％的保證擔(dān)保；三是審核B、C級客戶最高綜合授信額度是否小于年初實際信用余額，是否做到了只收不放；四是多個法人組成的企業(yè)集團，其授信額是否等于各法人最高綜合授信之和；五是事業(yè)法人的授信額度應(yīng)按下列情況和原則進行審核：

(1)對已有信用余額，且本年度不需新增投入的，其最高綜合授信額度≤年初信用余額；(2)對本年度需新增信用投入，其授信額度的核定必須同時滿足：客戶年收支節(jié)余×擬申請貸款期限(年)≤按客戶提供的擔(dān)保核定的授信額度≤事業(yè)法人的需要；

六是基本建設(shè)貸款項目其授信額度，應(yīng)審核其是否按項目評估情況核定。159．如何對客戶特別授信的合規(guī)性進行審計?

客戶特別授信是指信用社根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場變化，對客戶超過最高綜合授信的信用需求實行特別授信。重點審核：

一是對效益好的企業(yè)是否在保證安全性、效益性、流動性的前提下進行；

二是對效益差的客戶是否是從盤活存量的思路出發(fā)，對其有保障的業(yè)務(wù)授予授信支持；三是審核其是否符合信貸政策和信貸條件；

四是審核其是否屬于針對客戶某一筆具體業(yè)務(wù)或具體項目的一次性信用，有無循環(huán)使用。160．怎樣審計優(yōu)良客戶認定的合規(guī)性?

對于法人客戶，重點審核是否屬于符合國家產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)展前景和經(jīng)營狀況良好，信用等級在AA級以上，資產(chǎn)負債率低于70％，總資產(chǎn)報酬率大于8％，現(xiàn)金流量充足，無不良貸款，無欠息的盈利客戶。

對于自然人客戶，一是審核有無正常、穩(wěn)定的收入，且收入剔除各項必備開支外，有較好的盈利水平和較強的按季(期)還本付息能力；二是審核與信用社交往有無不良信用記錄(應(yīng)無拖欠信用社貸款本息現(xiàn)象)；三是審核信用社貸款擔(dān)保是否充足、有效，且擔(dān)保物變現(xiàn)性能好。161．怎樣審計一般客戶認定的合規(guī)性?對于法人客戶，重點審核是否屬于符合國家產(chǎn)業(yè)政策，信用等級為A級、資產(chǎn)負債率在85％以下，總資產(chǎn)報酬率在8％以上，貸款逾期率不超過10％，無呆滯、呆賬貸款，貸款利息收回率90％以上的盈利客戶；

對于自然人客戶，應(yīng)審核其是否同時具備以下條件：一是有正常、穩(wěn)定的收入，且收入剔除各項必備開支后，有一定的盈利能力，并具備按季(期)還本付息能力；

二是與信用社交往信譽一般。即：貸款逾期在30天以內(nèi)。

三是信用社貸款抵押擔(dān)保充足，抵押變現(xiàn)性能較好，變現(xiàn)值足以清償貸款本息。四是按揭貸款或分期付款貸款，必須已履行合同的一半或連續(xù)履行十二期以上。162．怎樣審計限制客戶認定的合規(guī)性?

對于法人客戶，應(yīng)重點審核有下列情況之一的，是否列入了限制客戶。一是信用等級為B級；二是生產(chǎn)經(jīng)營屬于國家限制發(fā)展、限制調(diào)整的行業(yè)和產(chǎn)品；三是企業(yè)技術(shù)裝備水平低，規(guī)模小、缺乏競爭實力、經(jīng)營效益下降并出現(xiàn)虧損、資產(chǎn)負債率85％以上、總資產(chǎn)報酬率8％以下；四是有呆滯、呆賬貸款，貸款利息收回率低于90％。

對于自然人客戶，審查是否將符合以下條件之一者，列入了限制客戶：

一是有正常、穩(wěn)定收入，但必備開支后，不足以完全保證按季(期)還本付息；二是與信用社交往信用狀況不良，即貸款逾期30天以上90天以下(含)；三是信用社貸款抵押值不充足，即抵押物處理后僅能償還部分貸款本息；四是開戶社認定客戶有其他不利因素，而應(yīng)劃為此類的。163．怎樣審計淘汰客戶認定的合規(guī)性?

對于法人客戶，是否將既符合限制客戶條件，同時又符合下列條件之一的信貸客戶，列入了淘汰客戶。一是信用等級為C級；二是國家產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品政策禁止發(fā)展和明令淘汰的；三是資不抵債；四是企業(yè)已停止生產(chǎn)經(jīng)營一年以上的；五是逃廢銀行或信用社債務(wù)，且債務(wù)尚未落實的；六是到期信用償付率低于30％。

對于自然人客戶，主要審計是否將符合下列條件之一者，列入了淘汰客戶。一是無正常、穩(wěn)定收入，收入扣除各項必備開支后，根本沒有貸款本息清償能力；二是信用社貸款無擔(dān)保、擔(dān)保無法律效力或擔(dān)保值嚴(yán)重不足；三是與信用社交往信用狀態(tài)惡劣，有逃廢信用社債務(wù)現(xiàn)象，貸款逾期90天以上；四是已起訴或正準(zhǔn)備起訴。164．如何對貸后檢查的合規(guī)性進行審計?一是審核是否按規(guī)定的時間及時檢查。首先看信貸業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)營網(wǎng)點客戶部門的首次跟蹤檢查是否按規(guī)定進行。其次看日常檢查工作是否按規(guī)定進行。二是審核貸后檢查的內(nèi)容是否達到規(guī)定的要求。首次跟蹤檢查主要是對借款用途和影響到期還本付息的因素進行檢查，查清有無未按信貸合同規(guī)定用途使用貸款和存在影響到期還本付息的因素。日常檢查的內(nèi)容有：客戶、擔(dān)保人的資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、主要產(chǎn)品的市場變化、機構(gòu)體制及高層管理人員人事變動情況檢查；抵(質(zhì))押物的完整性和安全性的檢查；對于固定資產(chǎn)建設(shè)項目還需進行項目資金是否按期到位、項目工程進展是否正常、項目是否能按期竣工、項目竣工投產(chǎn)能否達產(chǎn)、項目貸款是否被擠占挪用等情況的檢查。三是調(diào)閱《貸后跟蹤檢查表》、《信貸業(yè)務(wù)發(fā)生后定期檢查表》和貸后檢查報告，審核上述內(nèi)容是否在表和報告中得到了體現(xiàn)，對影響貸款正常使用和償還的因素是否進行了分析，查明了原因，并及時報告經(jīng)營主責(zé)任人，經(jīng)營主責(zé)任人是否在檢查表上簽字。四是審核客戶部門是否在每筆信貸業(yè)務(wù)到期前的20天發(fā)出《信貸業(yè)務(wù)到期通知書》，并取得借款人、保證人、抵押人或質(zhì)押人的回執(zhí)。165．如何對借新還舊貸款的合規(guī)性進行審計?借新還舊貸款的合規(guī)性審計時，主要審核借新還舊貸款業(yè)務(wù)發(fā)生條件的合規(guī)性。該項業(yè)務(wù)的發(fā)生除符合新放貸款條件外，還應(yīng)同時具備四個條件：一是屬于流動資金貸款，生產(chǎn)經(jīng)營正常；二是無不良貸款，無積欠利息；三是落實了有效擔(dān)保措施；

四是生產(chǎn)經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品(商品)有市場。166．如何對貸款展期行為的合規(guī)性進行審計?

一是審計客戶是否在借款到期前規(guī)定的時間內(nèi)填制并向經(jīng)營網(wǎng)點提交《貸款展期中請書》，原貸款的保證人、抵押人或質(zhì)押人是否在《貸款展期申請書》上簽署“同意展期”的意見并簽章。

二是審計經(jīng)營網(wǎng)點客戶部門是否對貸款展期的原因、金額、期限、還款措施和還款來源進行調(diào)查，并有書面調(diào)查報告，信貸管理部門是否進行了審查，經(jīng)營網(wǎng)點主任審批后是否報原審批管理部門備案。是否與客戶、擔(dān)保人簽訂《貸款展期協(xié)議書》并由有權(quán)簽字人簽章，是否及時通知會計部門辦理賬務(wù)處理，是否在規(guī)定的時間將展期信息錄入信貸管理系統(tǒng)。三是審計展期時間是否符合短期貸款展期不得超過原貸款期限，中期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，長期貸款展期最長不得超過3年的規(guī)定。

167.如何對次級、可疑、損失類貸款劃分的準(zhǔn)確性進行審計?（預(yù)備知識）

在審計時應(yīng)分析借款人的現(xiàn)金流量、財務(wù)比率、擔(dān)保情況等，結(jié)合借款人還款記錄，審核次級類、可疑類、損失類貸款是否分別符合以下標(biāo)準(zhǔn)。

(1)次級類貸款。借款人還款能力出現(xiàn)問題，完全依靠正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

(2)可疑類貸款。借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。(3)損失類貸款。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合呆賬貸款認定標(biāo)準(zhǔn)。168．如何審計不良貸款認定程序的合規(guī)性?

應(yīng)按申請、審查審批、入賬三個環(huán)節(jié)進行審計。審計申請環(huán)節(jié)是否合規(guī)：

一是對已經(jīng)符合呆滯或次級和可疑類貸款標(biāo)準(zhǔn)的貸款是否及時提出認定申請，提供的事實是否清楚、是否有造成不良貸款的責(zé)任人及責(zé)任事實的資料。

二是提出申請時，是否按規(guī)定填寫有關(guān)表格。報上級管理部門審批的，有關(guān)資料是否齊全，包括貸款調(diào)查、審查和審批的原始資料(復(fù)印件)；貸后跟蹤檢查資料(復(fù)印件)；本單位和本部門檢查出問題的糾錯情況；上級管理部門和有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)下發(fā)的或?qū)徲嫼笙掳l(fā)的糾錯通知書和對問題的糾正情況；不良貸款清收管理責(zé)任及清收盤活措施；造成不良貸款的主、客觀原因，主觀責(zé)任人及責(zé)任事實的文字材料等是否齊全。對于呆賬或損失類貸款則重點審核經(jīng)營網(wǎng)點是否由客戶部門向同級資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部門提出，并填寫有關(guān)表格。提供的資料是否符合呆賬或損失類貸款條件，證明文件是否齊全、真實。審計審查審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)：審批是否符合分類授權(quán)的額度規(guī)定，超過權(quán)限的是否由本社主任在《申請審批表》上簽署意見后，報上一級管理部門資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部門審查；審批結(jié)束后，審批聯(lián)社是否向申請網(wǎng)點及時下發(fā)《不良貸款認定審批通知書》。

審計入賬環(huán)節(jié)是否合規(guī)，主要審核申請網(wǎng)點接到《不良貸款認定審批通知書》后，是否據(jù)此對不良貸款形態(tài)及時進行調(diào)整。

169.怎樣審計抵債資產(chǎn)接收的合規(guī)性?

一是審核抵債資產(chǎn)取得是否符合規(guī)定。即：借款人、擔(dān)保人關(guān)停倒閉或被宣告破產(chǎn)，經(jīng)合法清算后，信用社依法取得；通過訴訟或仲裁渠道主張債權(quán)，經(jīng)法院判決、裁定，調(diào)解或仲裁機構(gòu)裁決取得；抵、質(zhì)押貸款到期，借款和擔(dān)保人無法以貨幣資金足額償還貸款本息，抵押物、質(zhì)押物又不能及時變現(xiàn)，經(jīng)與抵押人或質(zhì)押人協(xié)商以抵押物或質(zhì)押物折價抵償信用社貸款本息取得；借款人和擔(dān)保人經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難或瀕臨倒閉，確實無法以貨幣資金清償貸款本息，與借款人或擔(dān)保人協(xié)商，簽訂以資抵債協(xié)議取得。對于依法不得轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)和所有權(quán)、使用權(quán)有爭議的資產(chǎn)不得接收。二是審計接收程序是否合規(guī)。主要審核抵債資產(chǎn)是否按權(quán)限規(guī)定報批接收，經(jīng)營網(wǎng)點接收抵債資產(chǎn)是否經(jīng)上級管理部門審批，經(jīng)營網(wǎng)點是否按規(guī)定提供上報材料，法院判決接收的抵債資產(chǎn)是否按規(guī)定報上級管理部門備案，抵債資產(chǎn)接收后是否及時辦理有關(guān)過戶手續(xù)。170．怎樣審計抵債資產(chǎn)管理及處置的合規(guī)性?

一是審查接收的抵債資產(chǎn)是否指定有關(guān)部門和人員進行管理，并落實了管理責(zé)任制；二是審查是否對抵債資產(chǎn)分類建立卡片或登記簿并定期進行盤點；三是審查是否有侵占、出借、贈送抵債資產(chǎn)的現(xiàn)象；四是接收的抵債資產(chǎn)是否在接收后一年內(nèi)處置完畢；五是處置是否由經(jīng)營網(wǎng)點提出申請，逐級上報審批；

六是處置抵債資產(chǎn)不需上報審批的，是否及時將處置結(jié)果報上級管理部門備案；七是實在需自用的抵債資產(chǎn)，是否按規(guī)定報批；

八是抵債資產(chǎn)管理和處置過程中發(fā)生的各種支出和收入是否列營業(yè)外收支；九是抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入沖銷相關(guān)墊付款后，沖減待處理抵債資產(chǎn)后的差額，列營業(yè)外收支是否經(jīng)有權(quán)部門審核。

171．如何審計貸款損失核銷的合規(guī)性?一是審核呆賬核銷申報的證明資料是否真實、齊全。對符合規(guī)定要求的呆賬貸款是否按破產(chǎn)類、關(guān)閉類、災(zāi)害事故類、死亡失蹤類、國務(wù)院專案特批類等10種進行分類取證。二是審核呆賬審查與審批是否符合規(guī)定：初審單位風(fēng)險資產(chǎn)管理部門是否按有關(guān)規(guī)定詳細審查有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性，是否有明確的意見。對需進一步核實的問題是否及時調(diào)查，弄清事實；初審單位審計部門是否按照規(guī)定對申報材料所列內(nèi)容進行審計，并簽署意見；初審單位的負責(zé)人是否召集有關(guān)部門對呆賬貸款核銷申報材料進行復(fù)議，對有異議的和需要進一步調(diào)查、核實的問題是否組織人員及時進行調(diào)查，對審議通過的呆賬貸款是否簽署核銷意見；是否根據(jù)規(guī)定上報審查；上級有關(guān)部門批準(zhǔn)核銷后，是否及時批轉(zhuǎn)至貸款發(fā)放網(wǎng)點，發(fā)放網(wǎng)點是否按規(guī)定及時入賬處理；核銷結(jié)束后，審查單位風(fēng)險資產(chǎn)管理部門是否將呆賬貸款核銷所對應(yīng)的企業(yè)名稱、地址等內(nèi)容及核銷金額、實際入賬核銷額等資料及時專戶登記、入檔，原貸款資料是否由專人專管；核銷后是否繼續(xù)逐筆落實清收責(zé)任人，繼續(xù)向借款人及保證人追索、收款；對責(zé)任人的處理是否符合規(guī)定。172．如何審計信貸檔案的合規(guī)性?

一是審核客戶檔案管理是否遵循檔案資料真實、及時、完整和規(guī)范；原始材料賬冊化，必備資料標(biāo)準(zhǔn)化，移交檔案制度化，貸款資料信息化；誰貸款，誰立卷；誰建檔，誰管理；按貸款操作規(guī)程收集整理客戶檔案的基本原則。二是審核檔案管理部門、人員的職責(zé)是否明確，各級網(wǎng)點是否建立各自審批貸款客戶的有關(guān)檔案資料，并指派專人管理，管戶信貸員(客戶經(jīng)理)、檔案管理員職責(zé)是否履行到位。

三是審核客戶檔案資料的完整性。客戶檔案資料應(yīng)包括從客戶中請貸款至貸款審批、發(fā)放、收回全過程形成的與該筆貸款有關(guān)的資料，既包括從貸款客戶獲取的資料，也包括信用社內(nèi)部形成的資料。

四是審核農(nóng)戶小額信用貸款是否以村為單位建檔，審核大額貸款是否一戶一檔，按信用、保證、抵押、質(zhì)押分別建檔、編號和保管。173．如何審計信用貸款的合規(guī)性?信用貸欺的合規(guī)性審計，主要是審核客戶是否符合規(guī)定的條件。具體分為企業(yè)法人客戶和事業(yè)法人客戶應(yīng)符合的條件。

一是審計對企業(yè)法人客戶發(fā)放信用貸款是否同時符合下列條件：(1)AAA級信用客戶；

(2)貸款總額不超過客戶所有者權(quán)益；(3)資產(chǎn)負債率在50％以下；

(4)現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量均大于零；(5)無不良信用記錄。

二是審計對事業(yè)法人客戶發(fā)放信用貸款是否同時符合下列條件：(1)AAA級信用客戶；(2)現(xiàn)金凈流量大于零；(3)無不良信用記錄；

(4)具有行業(yè)壟斷優(yōu)勢或行業(yè)資質(zhì)優(yōu)良。

三是審計農(nóng)戶小額信用貸款是否同時具備下列條件：（1）居住在信用社的營業(yè)轄區(qū)之內(nèi)；

（2）年齡在60周歲以下，具有完全民事行為能力，資信良好；

（3）從事土地耕作或者其他符合國家產(chǎn)業(yè)政策的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并有合法、可靠的經(jīng)濟來源；

（4）具備清償貸款本息的能力；（5）無不良行為記錄。三是出據(jù)收款字據(jù)給借款戶，少開收貸收息憑證金額，并據(jù)以入賬；四是開出一式三聯(lián)的收息憑證，收回應(yīng)收利息不入賬；

五是對一式三聯(lián)的憑證分開填寫，給借款人的多，交信用社的少，差額部分不入賬。

在審計中，對第一種情況，可以從核對收貸收息憑證入手，逐份逐號核對收貸收息憑證，看有無對不上號的收貸收息憑證的現(xiàn)象，如有則應(yīng)要求憑證的領(lǐng)用者說明憑證的去向，并深入到借款戶進行核實。對二、三、四、五種情況，則必須深入到借款戶去核對，或用其他方式與借款戶進行核對。180．如何審計越權(quán)貸款?

所謂越權(quán)貸款，系指貸款審批的有權(quán)人，超越上級管理部門的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)范圍和權(quán)限額度審批發(fā)放的貸欺。在審計時：

首先調(diào)閱上級管理部門的授權(quán)、或轉(zhuǎn)授權(quán)書，掌握其貸款審批的范圍和權(quán)限。其次調(diào)閱貸款審批臺賬，就其審批的貸款是否超權(quán)限額度和超范圍進行核查。第三是審計分析是否有化整為零審批貸款以逃避權(quán)限管理的現(xiàn)象。181．如何審計逆程序貸款?

貸款業(yè)務(wù)的逆程序易發(fā)于受理與調(diào)查→審查→審議與審批→報備環(huán)節(jié)。因此在審計時，應(yīng)把重點放在上述環(huán)節(jié)上。在審計時，主要按時間順序?qū)彶�。調(diào)閱借據(jù)、借款合同、放貸憑證、貸審會記錄及紀(jì)要、調(diào)查報告、客戶書面申請、上級管理部門同意放款的批文，審核其在時間上是否按順序進行。同時審核各環(huán)節(jié)的責(zé)任人和主責(zé)任人是否簽字，審核是否存在上一級管理部門審查不同意的報備信貸項目上報管理部門進入了實施程序，審核是否存在先放款再授信的現(xiàn)象，審核貸款審批前是否進行相應(yīng)的法律審查。182．審計中如何發(fā)現(xiàn)以貸收息?

在審計被審計單位是否存在以貸收息行為時，應(yīng)重點查閱被審計單位信貸客戶的存款賬和信貸客戶的財務(wù)報表，審核分析信貸客戶支付利息的資金來源是否正常，然后與該信貸客戶的貸款賬進行對比，看有無季初放款后，貸款一直以存款形式滯留在信貸客戶的賬上，到收息日收回利息的做法。審核靠近收息日時間段所發(fā)生的貸款業(yè)務(wù)，看有無在信貸客戶賬上過渡一下，就收利息的做法(前提是信貸客戶至收息日止，存款賬上無款或有款但與歸還利息所需資金差額較大)。

(四)信貸業(yè)務(wù)中的責(zé)任審計

183．如何審計信貸調(diào)查經(jīng)辦責(zé)任人的責(zé)任履行情況?

一是審核調(diào)查人是否按規(guī)定對應(yīng)進行調(diào)查核實的內(nèi)容都進行了調(diào)查核實；

二是審核調(diào)查人是否按規(guī)定對客戶生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品的技術(shù)含量、市場占有率及市場趨勢、商品交易的必要性、還款來源和還款時間進行了分析；三是審核調(diào)查報告的主要內(nèi)容是否齊全，結(jié)論是否明確，是否對信貸業(yè)務(wù)種類、幣種、金額、期限、利率還款方式、擔(dān)保方式和限制性條欺等提出初步意見；四是查閱客戶的財務(wù)報表、還款記錄等資料，看明顯影響貸款安全性因素是否在調(diào)查報告中得到了反映；

五是審查有無幫助、默許客戶偽造有關(guān)貸款條件，或是出具與事實不符的調(diào)查報告和評估報告等情況。

184．如何審計信貸調(diào)查主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?

信貸調(diào)查主責(zé)任人的主要責(zé)任就是對信貸業(yè)務(wù)貸前調(diào)查的真實性負責(zé)。在進行這一審計時，應(yīng)審核調(diào)查主責(zé)任人是否督促調(diào)查人按制度規(guī)定進行調(diào)查；審核調(diào)查主責(zé)任人對調(diào)查報告和調(diào)查分析中漏缺的項目，是否責(zé)成調(diào)查人重新進行核實調(diào)查；有無幫助、默許客戶偽造有關(guān)貸款條件，有無指使調(diào)查責(zé)任人出具與事實不符的調(diào)查報告，誤導(dǎo)審查、審批的現(xiàn)象。185．如何審計信貸審查主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?

一是審計時調(diào)查材料明顯遺漏和違反有關(guān)制度規(guī)定的問題，審查責(zé)任人是否審查出來；二是審計有無不按制度審查，漏審審查項目，誤導(dǎo)審批的現(xiàn)象；三是審核有無不堅持原則、按領(lǐng)導(dǎo)授意進行審查的現(xiàn)象；四是審核有無與客戶串通提供虛假審查報告的現(xiàn)象；五是對于對客戶部門或下級網(wǎng)點移送的信貸資料不全、調(diào)查內(nèi)容不完整、不清晰的信貸業(yè)務(wù)，審核是否要求客戶部門或下級網(wǎng)點補充完善；

六是審核對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策的信貸業(yè)務(wù)，是否經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后，不再提交貸審會審議，將材料退回客戶部門或下級網(wǎng)點，并做好記錄。186.如何審計信貸審批主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?一是審核有無越權(quán)或變相越權(quán)審批信貸業(yè)務(wù)；二是審核有無逆程序或變相逆程序?qū)徟�信貸業(yè)務(wù)；

三是審核有無輕信、盲從跟風(fēng)，依據(jù)未經(jīng)加工核實的信息審批信貸業(yè)務(wù)；四是審核有無審批沒有確定調(diào)查、審查、經(jīng)營主責(zé)任人的信貸業(yè)務(wù)；五是審核有無向不符合信貸管理制度有關(guān)條件的客戶授予信用；

六是審核有無審批信貸業(yè)務(wù)時因應(yīng)用政策法規(guī)不當(dāng)，造成損失的情況；

七是審核有無向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或以優(yōu)于其他借款人的條件向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的情況。

187．如何審計信貸經(jīng)營主責(zé)任人的責(zé)任履行情況?

一是審核有無對管戶信貸員(客戶經(jīng)理)反映的上級管理部門審批項目的風(fēng)險預(yù)警信號，不及時處理的現(xiàn)象；

二是審核有無弄虛作假上報有關(guān)信貸數(shù)據(jù)和信息，誤導(dǎo)上級管理部門決策的現(xiàn)象；三是審核有無對接手的信貸業(yè)務(wù)因管理不嚴(yán)造成損失的現(xiàn)象；

四是審核有無對有權(quán)審批管理部門審批的信貸業(yè)務(wù)展期不報告?zhèn)浒傅默F(xiàn)象；

五是審核有無對有權(quán)審批管理部門審批的信貸業(yè)務(wù)，不按規(guī)定配備管戶信貸員(客戶經(jīng)理)和實施定期檢查反饋制度的情況。

188．如何對經(jīng)營責(zé)任人責(zé)任移交的合規(guī)性進行審計?一是審計經(jīng)營主責(zé)任人工作崗位變動時，是否在上一級信貸管理部門主持下，同接手經(jīng)營主責(zé)任人對其負責(zé)的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況進行鑒定，填寫經(jīng)營責(zé)任移交表進行移交。二是審計經(jīng)辦責(zé)任人工作崗位變動時，是否在經(jīng)營主責(zé)任人主持和監(jiān)交下，同接手經(jīng)辦責(zé)任人對其負責(zé)的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況進行鑒定，填寫經(jīng)營責(zé)任移交表進行移交。第六章農(nóng)村信用社財務(wù)會計、出納業(yè)務(wù)審計(一)農(nóng)村信用社財務(wù)管理審計189．什么是財務(wù)管理審計?

財務(wù)管理審計是以國家有關(guān)法律、法規(guī)和農(nóng)村信用社《財務(wù)管理制度》為依據(jù)，通過對信貸資金運動、財務(wù)收支、成本費用、利潤分配以及由此引起的一系列經(jīng)濟關(guān)系進行控制和監(jiān)督。190．財務(wù)管理審計的主要內(nèi)容包括哪些?

財務(wù)管理審計包括：資產(chǎn)和負債、資本金、營業(yè)收入、成本、營業(yè)外收支、固定資產(chǎn)、利潤管理等項目的審計，其主要內(nèi)容有財務(wù)收入、財務(wù)支出、固定資產(chǎn)等項目的審計。191．財務(wù)收入審計的主要內(nèi)容?一是審計利息收入：查利率政策執(zhí)行是否正確，看是否存在隨意調(diào)整或變相調(diào)整利率的現(xiàn)象；查利息核算是否準(zhǔn)確，看是否存在人為增加或減少貸款積數(shù)、違規(guī)加罰息或減免利息、表外利息納入表內(nèi)利息核算等現(xiàn)象；查是否存在放貸收息；二是審計中間業(yè)務(wù)收入（預(yù)備知識）：查信用卡業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)的各項收入，包括手續(xù)費收入，看是否存在截留收入挪作他用或私設(shè)“小金庫”的問題；

三是審計其它營業(yè)收入：主要查固定資產(chǎn)出租情況，看各項租賃費收入是否納入賬內(nèi)核算；四是審計投資收益（預(yù)備知識）：查各種長、短期投資情況，看收益是否按規(guī)定計提并全額納入賬內(nèi)核算；

五是審計營業(yè)外收入：主要查固定資產(chǎn)處置情況，是否存在隱瞞變現(xiàn)收入的問題。192．財務(wù)支出審計的主要內(nèi)容?一是利息支出審計：查應(yīng)付利息，是否存在在計提基數(shù)內(nèi)采取隨意調(diào)整存款檔次或調(diào)整利率故意多提或少提應(yīng)付利息、應(yīng)付利息紅字掛賬未全部消化計入當(dāng)年損益的問題；查支出分戶賬，是否存在虛列利息支出、在利息支出中列支非利息支出項目、支付高息的問題。

二是審計金融機構(gòu)往來：查往來利息收支，看是否存在虛增虛減利息收入，是否在往來支出中列支固定資產(chǎn)、在建工程、業(yè)務(wù)管理費等其他支出項目；是否在常規(guī)業(yè)務(wù)和專項業(yè)務(wù)之間隨意調(diào)整收入利潤的問題；查其它往來科目，看是否將已發(fā)生的收入、支出隱瞞掛賬；三是審計業(yè)務(wù)費用：查費用總額，看是否突破費用計劃；查銀行存款，看是否存在多頭開立費用賬戶的問題；查費用列支情況，看是否存在虛列費用、違規(guī)列支費用、列賬憑據(jù)不合規(guī)的問題；看工資總額是否突破計劃，福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、住房公積金等計提是否準(zhǔn)確；遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否按規(guī)定足額攤銷；

四是審計其他營業(yè)支出：查業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費，看是否超規(guī)定比例；查營業(yè)稅金及附加，看是否計提正確，是否存在應(yīng)在費用列支或應(yīng)由個人繳納的稅金，在本子目列支的現(xiàn)象；查折舊及準(zhǔn)備金支出，看是否按規(guī)定計提；

五是審計營業(yè)外支出：查各項支出，看是否均經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；是否存在列支業(yè)務(wù)管理費用和工資性支出的問題。

193．固定資產(chǎn)管理審計的主要內(nèi)容?

一是固定資產(chǎn)購建有無審批，并是否突破上級管理部門下達的計劃；

二是專項固定資產(chǎn)購建是否專款專用，基建項目的立項、報批手續(xù)是否完備；三是固定資產(chǎn)的列賬是否合規(guī)，計價是否準(zhǔn)確；

四是固定資產(chǎn)的毀損、報廢處理是否通過有權(quán)部門審批，殘值收入是否按照規(guī)定及時、足額入賬。

194．怎樣對已出租、處置財產(chǎn)收入合規(guī)性進行審計?

已出租、處置財產(chǎn)收入應(yīng)首先核對固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實情況，同時審查其賬務(wù)變化情況，其次從以下幾個方面進行審計：

一是對租出的固定資產(chǎn)，審查其是否簽訂租賃合同，合同簽訂內(nèi)容是否齊全，抽查現(xiàn)場固定資產(chǎn)，看實際租金、單位是否與合同一致；租金收入是否全部入賬，有無作為小金庫收入的情況；

二是對變賣的固定資產(chǎn)審查其是否經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，作價是否合理，價款是否及時結(jié)算并收入到規(guī)定賬戶內(nèi)核算。

195．怎樣對金融機構(gòu)往來利息收支合規(guī)性進行審計?

金融機構(gòu)往來利息收支主要包括：中央銀行往來、同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)往來利息收支等，審查其收支的合規(guī)性可從以下幾方面進行：

一是根據(jù)不同的往來分戶進行賬務(wù)核對，看往來資金賬戶余額期是否相符；

二是根據(jù)往來資金情況，依據(jù)規(guī)定的利率復(fù)算利息收支，看是否存在核算不準(zhǔn)的問題；三是核對往來利息收支明細賬戶，看中央銀行往來利息收支是否與中央銀行計收或計付利息入賬回單一致；看同業(yè)往來利息收入是否與存放銀行計付利息入賬回單一致、同業(yè)往來利息支出是否與同業(yè)存放資金復(fù)算的利息支出一致；看系統(tǒng)內(nèi)上下級往來利息收支是否平衡；是否存在往來利息支出中列支費用等現(xiàn)象。196.怎樣對執(zhí)行集中采購管理合規(guī)性進行審計?

一是查是否成立“集中采購委員會”并是否以文件形式明確；是否根據(jù)上級管理部門要求制定相應(yīng)的集中采購實施細則；

二是查集中采購會議記錄，看是否按規(guī)定內(nèi)容、程序和權(quán)限進行集中采購；

三是查看固定資產(chǎn)賬及登記簿以及有關(guān)費用子目，如低值易耗品、修理費、印刷費、會議費等費用憑據(jù)，看是否有屬集中采購的內(nèi)容未按規(guī)定執(zhí)行集中采購的問題。197．怎樣對費用審批、列支合規(guī)性進行審計?

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》，通過查閱賬簿、憑證和費用計劃等有關(guān)資料，審查各項支出是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，是否超費用轉(zhuǎn)授權(quán)，是否堅持財務(wù)一支筆審批，有無營私舞弊、亂列、亂攤成本費用等問題。198．怎樣對業(yè)務(wù)招待費合規(guī)性進行審計?

一是清理損益支出類科目，看是否存在亂列招待費支出的現(xiàn)象；

二是根據(jù)審計招待費實際開支情況，看是否存在招待費超比例、超標(biāo)準(zhǔn)的問題；三是走訪職工代表，看招待費開支情況是否定期向職代會報告，職工代表是否了解全社招待費開支情況。

199．怎樣對工資性支出合規(guī)性進行審計?

一是清理損益支出類科目，看是否存在亂列工資性支出的現(xiàn)象；

二是根據(jù)審計實際工資性開支情況，看是否存在工資超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的問題；三是查個人工資收入超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)后，是否按規(guī)定從個人收入中扣除應(yīng)繳納的個人所得稅，是否存在從費用科目中支付或從其他科目墊付個人所得稅的問題。200．怎樣對非常損失列賬的合規(guī)性進行審計?

一是非常損失的列賬是否報上級管理部門和有權(quán)部門審批；

二是所列費用是否確屬發(fā)生災(zāi)害或意外事故造成的支出，列賬是否規(guī)范；三是非常損失列支金額較大的，要核查是否與事實相符。201．怎樣對以租代購固定資產(chǎn)合規(guī)性進行審計?

一是租賃固定資產(chǎn)是否經(jīng)過核批，有無超越權(quán)限、擅自租賃等違反財經(jīng)紀(jì)律行為；二是與出租單位是否簽訂有關(guān)合同或協(xié)議；

三是對賬外固定資產(chǎn)是否設(shè)立登記簿，并如實進行登記；四是租賃費支出是否按簽訂的合同或協(xié)議支付費用；是否存在費用下甩和亂列租賃費支出的問題；

五是租賃期滿，是否按規(guī)定程序報批，納入固定資產(chǎn)科目核算。202．怎樣對已核銷貸款本息合規(guī)性進行審計?

一是已核銷貸款本息是否符合申報條件，主要從貸款臺賬、審批資料、貸款核銷資料看是否將不應(yīng)核銷的貸款本息進行核銷；

二是查是否按規(guī)定程序報批及報批回復(fù)是否合規(guī)；三是查是否按規(guī)定進行賬務(wù)處理；

四是查報批核銷貸款本息與實際核銷貸款本息是否一致；五是查收回已核銷的貸款是否按規(guī)定進行賬務(wù)核算。203．怎樣對購置固定資產(chǎn)合規(guī)性進行審計?

一是查固定資產(chǎn)賬、卡，看新增固定資產(chǎn)是否有上級管理部門批準(zhǔn)的購置計劃，有無超計劃購置賬外固定資產(chǎn)的現(xiàn)象：

二是查固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過招標(biāo)，是否執(zhí)行了集中采購辦法；三是審核固定資產(chǎn)的購置價格是否合理，款項來源是否正當(dāng)；

四是審核基建、裝飾、維修項目，看是否有工程預(yù)、決算，基建工程報建、審批、實施程序是否合規(guī)；

五是審核固定資產(chǎn)購置和投入使用是否有完整的驗收報告和明確的驗收人，驗收人和購置人是否為不同人員；

六是審核融資租賃的固定資產(chǎn)價格和時間確定得是否合理，合同、發(fā)票等是否合規(guī)；七是審核盤盈的固定資產(chǎn)是否按重置完全價值入賬，盤盈的原因是否查清。204．怎樣審計截留隱匿利息收入的問題?

利息收入包含貸款利息收入和金融機構(gòu)往來利息收入。

一是查貸款利息收入時，首先應(yīng)核對賬據(jù)，根據(jù)借款單位借據(jù)計算出表內(nèi)和表外應(yīng)收利息，看該戶的表內(nèi)應(yīng)收利息是否與利息收入一致，表外應(yīng)收利息是否與卡、賬、表一致；二是查金融機構(gòu)往來利息收入時，應(yīng)根據(jù)存放金融機構(gòu)存款對賬單，核對利息收入多少及收入入賬情況，看金融機構(gòu)往來利息收入與存放金融機構(gòu)存款對賬單計算的利息收入及金融機構(gòu)的付息回單是否一致。以上核對如不一致，分析應(yīng)有三種可能：一是隱藏截留利息收入；二是核算不準(zhǔn)確、不及時；三是虛增利息收入。

205．怎樣審計小金庫的問題?

一是根據(jù)抵貸資產(chǎn)情況和自有房屋情況，查看所有租賃合同收入是否入賬；

二是代理業(yè)務(wù)情況(含代理保險、代收話費、代發(fā)工資等)，查看其代理手續(xù)費收入是否按規(guī)定收取并按規(guī)定核算；

三是根據(jù)員工繳納的房租、水電情況，查看其是否沖減支出；

四是根據(jù)業(yè)務(wù)開展、資金匯劃、憑證銷售情況，查看其憑證費、手續(xù)費、郵電費收入是否全額入賬；

五是核對上級管理部門撥付的應(yīng)入賬收入，看是否與其一致；六是查食堂的財務(wù)收支情況，看其資金來源是否正當(dāng)；七是查各項支出的真實性，看是否有弄虛作假行為；八是查行政部門的庫存現(xiàn)金，看是否核對相符；

九是查行政部門的有關(guān)票據(jù)，看有無私設(shè)“小金庫”的跡象；十是調(diào)查訪問有關(guān)人員，看是否有其他資金來源未入賬的行為和收回核銷貸款或利息未入賬的行為等；

十一是賬外及以資抵債固定資產(chǎn)出售收入是否入賬。206．怎樣審計費用賬戶多頭開戶的問題?主要審計該單位開銷戶登記簿，查看開銷戶歷史記錄，特別注重過渡性賬戶的使用有關(guān)情況。另外抽查與財會部門密切關(guān)聯(lián)的賬戶往來，看費用是否存在多頭開戶。207．怎樣審計虛列費用的問題?

一是查費用支出，看發(fā)票是否合規(guī)有效；

二是查各項費用支出，看是否有弄虛作假行為，將款項存入該單位“小金庫”的情況；三是對可疑的費用開支發(fā)票單據(jù)進行實地核對，看是否真實、客觀；四是查發(fā)票的用途與開票單位的行業(yè)是否相吻合。208．怎樣審計假發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票的問題?

一是審核費用發(fā)票品名、數(shù)量、單價是否與事實有出入，發(fā)現(xiàn)疑點應(yīng)與實物進行核對；二是審查費用發(fā)票，是否存在使用過期的非正規(guī)發(fā)票或白條；

三是審查列支的發(fā)票中，是否有使用未蓋公章、無經(jīng)手人簽字的發(fā)票；

四是費用開支是否符合國家規(guī)定的成本開支范圍，或擅自擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；五是會議費支出是否違反財經(jīng)規(guī)定，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和多報人數(shù)或無中生有等弄虛作假問題；六是差旅費，招待費是否按財政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷，有無用不合規(guī)的發(fā)票報銷其它費用。209．怎樣審計財務(wù)超權(quán)限的問題?

一是查上級管理部門授權(quán)書，看財務(wù)權(quán)限的執(zhí)行內(nèi)容上是否超權(quán)；二是查有關(guān)規(guī)章制度，看財務(wù)審批程序要求上是否越權(quán)；三是查有關(guān)財務(wù)支出，看是否在計劃內(nèi)審批列賬。(二)農(nóng)村信用社會計業(yè)務(wù)審計210．會計業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容?

會計業(yè)務(wù)審計主要內(nèi)容包括會計科目使用情況、會計憑證使用情況、賬戶管理、賬務(wù)處理與核對情況、會計報表編制情況的審計及內(nèi)勤主任履行監(jiān)督職責(zé)情況的審計。211．怎樣對會計科目使用合規(guī)性進行審計?

會計科目的使用包括科目的設(shè)置、歸屬和使用。主要審查增設(shè)二級科目是否符合規(guī)定，開戶對象所使用的科目是否符合該科目的要求。212．怎樣對會計憑證使用合規(guī)性進行審計?一是對會計憑證合法性的審計。

(1)審查會計憑證的使用是否符合會計基本制度的規(guī)定；

(2)審查會計憑證是否在有效期內(nèi)，是否確系本單位的會計憑證；

(3)審查會計憑證的用途及轉(zhuǎn)賬原因是否符合政策和制度規(guī)定，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否清楚，有無錯用、亂用、受理過期失效或違反政策和制度規(guī)定的憑證，有無弄虛作假的憑證等情況。二是對會計憑證真實性的審計。

(1)根據(jù)會計基本制度和結(jié)算辦法，重點審查付款憑證印鑒。看是否折角核對，章戳是否真實、齊全；

(2)審查各種原始憑證看是否要素齊全、手續(xù)是否完備、內(nèi)容有無涂改、驗證有關(guān)記錄確定對應(yīng)關(guān)系；對憑證的真實性有懷疑時，如果是外來憑證和客戶填制的憑證，可通過延伸性審計向外部有關(guān)單位和個人查對，內(nèi)部自制憑證可以找有關(guān)人員詢問。

三是對會計憑證規(guī)范性的審計：主要是審查會計憑證八項要素的填寫是否完整、正確，多聯(lián)憑證是否套寫填制，單聯(lián)憑證和支票是否按規(guī)定的方式填制，有無憑證內(nèi)容不全，大、小金額不準(zhǔn)，日期、金額、收付款單位賬號涂改的情況。213．怎樣對票據(jù)審查程序合規(guī)性進行審計?（預(yù)備知識）

票據(jù)審查包括對銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的審查。分票據(jù)簽發(fā)和票據(jù)貼現(xiàn)進行審計。一是檢查票據(jù)簽發(fā)和貼現(xiàn)是否有真實的商品交易合同；二是檢查是否有增值稅發(fā)票；

三是檢查票據(jù)的真實性，即要看收到票據(jù)后是否及時發(fā)出了查詢且待回復(fù)后再辦理；四是檢查貼現(xiàn)日期與出票日期是否相距3天以上，再貼現(xiàn)日期與出票日期是否相距5天以上。214．怎樣對賬戶開戶手續(xù)合規(guī)性進行審計?

銀行賬戶包括基本賬戶、專用賬戶、一般賬戶和臨時賬戶。審計時：一是要看開戶條件是否符合基本規(guī)定。即企業(yè)單位和個體私營企業(yè)開戶的，開戶單位是否提供了當(dāng)?shù)乜h以上工商行政管理部門頒發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》和開戶單位是否提供了當(dāng)?shù)刂袊�人民銀行簽發(fā)的《開戶許可證》；行政事業(yè)單位開戶的，是否提供了由上級主管部門或撥款的財政部門出具的同意開戶證明；社會團體開戶的，是否提供了社團登記管理機關(guān)(民政部門)的審查證明。開戶單位是否提供了《開戶申請書》，各欄目要素填寫是否齊全，預(yù)留印鑒是否與《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等證明文件記載的內(nèi)容一致；二是審計開戶手續(xù)是否健全。首先看是否建立了開戶審批制度，有無未經(jīng)審批而擅自設(shè)立賬戶；其次看是否建立了“開銷戶登記簿”，登記簿上登記的賬戶與實際開立的賬戶是否一致，《開戶申請書》填寫是否齊全，內(nèi)容是否真實完整；最后看印鑒卡(或密碼)上預(yù)留印鑒是否清晰，符合規(guī)定；

三是科目使用是否正確。賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，一般賬戶，臨時賬戶是否有支取現(xiàn)金現(xiàn)象和有無將財政性存款納入一般存款開戶的現(xiàn)象等；

四是臨時存款賬戶是否有當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照；是否有當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件；是否有外地企業(yè)單位的法人營業(yè)執(zhí)照(副本)及主管單位同意并承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的證明。

215．怎樣對賬戶使用與管理合規(guī)性進行審計?一是檢查賬戶的使用是否合理、合規(guī)。主要檢查各單位通過賬戶辦理的資金收付是否符合有關(guān)規(guī)定，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶的情況；對客戶提交的憑證用途，是否進行了嚴(yán)格審查，有無巧立名目、弄虛作假套取現(xiàn)金等問題；賬戶記載的內(nèi)容是否真實，賬證是否相符；錯賬是否及時準(zhǔn)確地進行了沖正；對存款人賬戶余額不足支付所有款項時，是否執(zhí)行了規(guī)定的扣款順序，信用社是否造成墊款；

二是檢查是否嚴(yán)格加強賬戶管理。客戶對賬是否及時，發(fā)現(xiàn)不符，是否及時查找、處理和糾正；對改變賬戶名稱和撤并賬戶是否根據(jù)有關(guān)部門通知或批示辦理，撤并賬戶尚未用完的重要空白憑證是否全部收回并妥善處理；對長時間沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶，是否按賬戶管理辦法進行認真的處理。

216．怎樣對非生息資產(chǎn)列賬合規(guī)性進行審計?

非生息資產(chǎn)包括現(xiàn)金、撥付備付金，其它應(yīng)收款、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、應(yīng)收利息、虧損掛賬等幾項主要內(nèi)容。審計時要擇其重點進行。

一是現(xiàn)金的審計。審計時主要是看各聯(lián)社對各營業(yè)網(wǎng)點庫存現(xiàn)金的管理控制制度執(zhí)行情況，庫存現(xiàn)金是否超限額，殘破幣上介規(guī)定是否合理、及時，有無白條抵庫、空庫、挪用、長短款等現(xiàn)象。在審計時，可實施突擊性查庫；

二是撥付備付金的審計。主要看是否按撥付部門設(shè)置明細賬，是否有挪作他用的行為；三是其它應(yīng)收款的審計。審計時要分清營業(yè)性占用款和非營業(yè)性占款性質(zhì)。列賬手續(xù)是否合規(guī)，是否有久懸未決的賬務(wù)，是否有應(yīng)列入而未列入的其它應(yīng)收款；

四是固定資產(chǎn)凈值的審計。重點審計固定資產(chǎn)有無漏列、誤列和虛列現(xiàn)象，有無用貸款、銀行承兌匯票、其它應(yīng)收款或往來資金等購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊的計提是否準(zhǔn)確，是否存在有賬無實或有實無賬的現(xiàn)象。審計并賬單位并入的固定資產(chǎn)凈值，看額度是否增加；五是在建工程的審計。首先，查閱是否有上級管理部門批準(zhǔn)列支“在建工程”科目的文件；其次，查閱在建工程明細記錄，并持其與有關(guān)憑證及原始憑證進行核對，逐項檢查在建工程的合法性、計價及賬務(wù)處理的正確性，是否存在超投資、超規(guī)模問題，有無用貸款、銀行承兌匯票、其它應(yīng)收款或往來資金墊支的現(xiàn)象，審計并賬單位并入的在建工程余額，看余額是否增加；

六是無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的審計。遞延資產(chǎn)是否實行額度控制管理，是否超過限額；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)賬務(wù)處理是否正確，攤銷是否合理。217．怎樣對錯賬沖正合規(guī)性進行審計?一是審查《錯賬沖正登記簿》，統(tǒng)計錯賬沖正的發(fā)生情況；

二是審查憑證和原始記錄，看沖正是否正確，有無人為利用沖正手段造成賬務(wù)混亂，營私舞弊，套取、挪用信用社及企業(yè)資金現(xiàn)象；

三是審查沖正手續(xù)是否符合規(guī)定。憑證上是否有記賬、復(fù)核、會計主管簽章，是否由有權(quán)人員進行沖正，有無記賬員自行沖正現(xiàn)象。手工業(yè)務(wù)的當(dāng)日錯賬沖正是否按規(guī)定劃紅線蓋章，賬頁記載錯誤無法更改時，是否另換新賬頁，作廢的賬頁是否由記賬員，復(fù)核員、會計主管人員蓋章證明另行保管；

四是審查沖正方法是否正確，看錯賬沖正是否使用專用的錯賬沖正憑證，紅、藍字沖正傳票使用是否得當(dāng)，摘要欄填寫是否詳盡，藍字傳票是否記入正確賬戶；

五是審查對上年發(fā)生的差錯是否進行錯賬沖正，是否存在擅自更改決算報表現(xiàn)象。218．怎樣對營業(yè)中抹賬的合規(guī)性進行審計?（預(yù)備知識）一是對營業(yè)中儲蓄抹賬的審計：

(1)從打印的流水?dāng)?shù)據(jù)中看是否有抹賬情況；

(2)查隔日抹賬，看保管的《賬務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整申報表》是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管及主管主任簽字同意，申請內(nèi)容與事實是否相符，如通存通兌中出現(xiàn)的單邊賬是否按規(guī)定處理，對違反操作規(guī)定出現(xiàn)的單邊賬損失要追究責(zé)任。二是對營業(yè)中公存款抹賬的審計：

(1)從打印的電子憑證流水查詢數(shù)據(jù)中看是否有抹賬情況。應(yīng)對其抹賬的原因和抹賬后相應(yīng)的賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和真實性重點檢查；

(2)查隔日抹賬，看保管的《賬務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整申報表》是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管及主管主任簽字同意，申請內(nèi)容與事實是否相符。

219．怎樣對同城票據(jù)清算操作合規(guī)性進行審計?

一是對會計崗位進行檢查，看人員分工是否合規(guī)；清交員是否參與了與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)；二是對原始票據(jù)和打印的流水進行勾對，金額合計是否與匯總憑證的金額相符；三是檢查是否有未達賬務(wù)和長期掛賬。220．怎樣對印章保管使用情況進行審計?

一是檢查印章保管登記簿，看印章啟用、停用、上繳或銷毀等登記是否齊全，坐班主任或會計主管是否簽章；

二是查看印章領(lǐng)用登記簿與考勤登記表核對，看印章交接是否登記、日期是否吻合、印押證是否碰頭、是否由網(wǎng)點主任監(jiān)交簽章；

三是查看印章蓋得是否到位、清晰，日期是否及時調(diào)換，有無在空白憑證上預(yù)留印章現(xiàn)象；四是通過現(xiàn)場觀察，看印章是否做到專人經(jīng)營使用，是否做到專匣保管，固定存放，人離上鎖，班后入庫；

五是查看停用的印章是否及時交聯(lián)社保管或銷毀。221．怎樣對密碼設(shè)置、保管情況進行審計?

一是檢查密碼設(shè)置情況，查清營業(yè)單位多少崗位設(shè)置密碼；二是檢查是否建立《密碼登記簿》，并檢查密碼是否按要求定期更換；三是檢查密碼是否按人或崗位分開密封保管，并封存保管；四是抽查密封密碼，讓操作員退出業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，重新進入業(yè)務(wù)系統(tǒng)輸入密碼是否能進入業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

222．怎樣對重要空白憑證保管使用情況進行審計?

一是檢查是否指定專人管理重要空白憑證，是否認真執(zhí)行了“印、證、押”分管規(guī)定；二是檢查是否建立《重要空白憑證登記簿》，分別憑證名稱立戶登記，是否按要求詳細登記憑證的起訖號碼，并納入表外科目核算；

三是檢查領(lǐng)用重要空白憑證時是否辦理了領(lǐng)用手續(xù)．領(lǐng)入后是否及時登記入賬。開戶單位購買重要空白憑證時是否憑單位印鑒，是否按規(guī)定收取了憑證工本費，重要空白憑證號碼是否在電腦系統(tǒng)中進行登記，不再使用或作廢的重要憑證是否交回信用社；

四是檢查重要空白憑證使用銷號登記簿，檢查使用重要空白憑證是否按規(guī)定及時進行銷號，是否按順序使用，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，剪角作廢處理，并作為當(dāng)日憑證的附件；

五是檢查重要空白憑證庫存和柜臺零尾數(shù)，與登記簿是否相符，登記簿與空白重要憑證表外科目數(shù)字是否相符。并檢查其庫存數(shù)量是否合理；六是檢查網(wǎng)點主任是否按規(guī)定對重要空白憑證進行查庫。223．怎樣對密押(壓數(shù)機)保管使用進行審計?

一是檢查業(yè)務(wù)量較大的通匯網(wǎng)點是否做到印章、密押(編押機、壓數(shù)機)和重要空白憑證三人分別保管、使用，業(yè)務(wù)量較小的通匯網(wǎng)點是否堅持聯(lián)行印、押分管，印、證分管；

二是檢查《編押辦法說明》是否與密押代號表分開保管，有無將密押代號表放置在桌面上的情況，編押機是否設(shè)置密碼；

三是檢查上、下午營業(yè)終了，是否將密押、壓數(shù)機入庫(或保險柜)保管；四是編押機操作使用手冊是否交管理機構(gòu)集中保管。224．怎樣對內(nèi)外賬務(wù)核對情況進行審計?

一是檢查信用社是否按季由主管會計填發(fā)“余額對賬單”，并按期收回；二是檢查由主管會計勾對未達賬項無誤后，是否將對賬回單聯(lián)按規(guī)定的順序排列裝訂保管備查，賬務(wù)不符的情況，是否及時查找原因，并作恰當(dāng)?shù)奶幚砗图m正；三是檢查對賬回單是否由開戶單位加蓋相關(guān)印章或簽章；

四是通過檢查對開戶單位賬戶發(fā)生情況，確定對賬單收回率是否達到要求。225．怎樣對金融機構(gòu)往來賬務(wù)核對情況進行審計?一是審計中央銀行和同業(yè)往來賬務(wù)核對情況；

(1)根據(jù)中央銀行發(fā)送的對賬單和向中央銀行借款明細，核對存款分戶賬和借款明細賬余額，發(fā)現(xiàn)不符、查清不符原因；

(2)核對計息積數(shù)與人行發(fā)送的利息通知單是否一致；(3)檢查入賬時間是否及時，有無延遲入賬或有下甩現(xiàn)象；

(4)檢查同業(yè)住來時，還應(yīng)注意使用利率是否正確，同時，利息收支是否通過轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入同業(yè)存放有關(guān)賬戶。

二是審計系統(tǒng)內(nèi)往來賬務(wù)核對的情況；

(1)查系統(tǒng)內(nèi)往來分戶賬是否與總賬、報表相應(yīng)科目一致；

(2)查系統(tǒng)內(nèi)往來分戶賬余額是否與上級管理部門的對賬單或下級對賬回單余額一致；(3)如有未達賬，金額是否與月度銜接，入賬時間是否及時。三是審計拆出、拆入款項賬務(wù)核對情況

(1)核對拆借資金協(xié)議書與資金調(diào)撥通知書以及拆放款項分戶賬的金額、期限、利率是否一致；核對拆入款項協(xié)議書、借款憑證，計付利息憑證檢查期限、利率、計息積數(shù)是否正確；(2)審計利息計算是否準(zhǔn)確。根據(jù)拆借資金的計息規(guī)定，逐筆計算拆放款項利息，并與金融機構(gòu)收入科目分戶賬核對，審計利息支出賬務(wù)處理是否正確，有無現(xiàn)金支付以及虛列、隱瞞、截留、或轉(zhuǎn)移、貪污的行為。

226．怎樣對會計賬務(wù)“六相符”進行審計?

會計賬務(wù)“六相符”是指賬賬、賬表、賬實、賬款、賬據(jù)、內(nèi)外賬相符。審計時，主要從以下六個方面進行：

一是審核總賬與分戶賬之間的有關(guān)記載是否相符，各分戶賬與卡片賬的余額合計數(shù)是否與總賬相應(yīng)科目的余額相符；

二是審核現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出的合計數(shù)與總賬現(xiàn)金科目的借、貸發(fā)生額是否相符，現(xiàn)金庫存賬戶的庫存現(xiàn)金數(shù)與實際庫存現(xiàn)金及總賬庫存現(xiàn)金科目余額是否相符；三是審核賬據(jù)是否相符，借據(jù)是否齊全；

四是將總賬與報表的余額進行核對，看是否相符，是否存在虛調(diào)報表的問題；五是通過現(xiàn)場調(diào)查，核實賬實情況，看公用財產(chǎn)有無被個人侵吞變賣；

六是審核存折戶是否堅持按時進行賬折核對，往來戶是否按月填發(fā)《往來戶對賬單》與客戶對賬，并按期收回。

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