水利建設項目財務審計

水利建設項目財務審計

摘要：水利工程具有資金投入大、建設規(guī)模廣、建設周期長等諸多特點，隨著近年來國家對于水利建設項目資金投入的逐年增加，對于提高水資源利用率、改善氣候環(huán)境以及經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展起到了關鍵性作用。通過近年來對于水利建設項目的財務審計，發(fā)現(xiàn)仍存在諸多亟待于解決的問題，因而應全面加強水利建設項目審計工作，以提高建設資金的使用效率和整體經(jīng)濟效益。關鍵詞：水利建設項目財務審計可持續(xù)發(fā)展

目前我國水利建設項目進行財務審計大多采用事后審計的方式，將預決算審計作為工作的側重點，這種做法雖對于控制高套定額、嚴格規(guī)定取費等方面具有一定的管控作用，但卻不能實現(xiàn)從根本上控制造價的目的�；�于水利建設項目的諸多特征，通過國家及地方政府財政撥款、自籌或貸款等資金籌措方式，加上自然環(huán)境、交通條件、地質(zhì)結構復雜等施工難點，使較多水利工程項目預算和造價的真實性和準確性難以核實。因此，必須做好水利建設項目全過程的審計工作，變事后監(jiān)督為全過程監(jiān)督和控制，以確保從根本上控制整體工程造價，實現(xiàn)質(zhì)量、資金、人員的“三安全”。一、審查項目資金是否到位和投資效益情況

較多水利建設項目工程由于建設資金不能及時到位和有效落實，只能通過降低工程支出以壓縮投資成本，使水利建設工程不能依照設計及工期要求保質(zhì)保量完工，最終為整體工程質(zhì)量埋下了嚴重隱

患。這樣的水利工程不符合設計和水利工程施工規(guī)范的要求，近期來看雖然也能投入使用，也可以解決一些短期內(nèi)的若干問題，但就長遠利益分析看，基于工程質(zhì)量隱患的存在，其使用壽命根本達不到設計標準的規(guī)定，加之運行過程中會耗費更大的維修、維護成本，而且這些工程使用不久就會重建和二次投資，繼而造成資金的嚴重浪費，從一定程度上抑制了地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。因此，在招投標和擬建一項水利建設項目工程時必須做好充分、嚴格的科學論證，并且確保建設資金要及時到位和有效落實，這樣才能有效避免投入資金的嚴重浪費和損失。

二、審查施工單位是否合乎項目建設的基本要求

嚴格審查施工單位的資質(zhì)證書、建筑等級證書等重要資料，核查施工單位是否依據(jù)自身資質(zhì)和建筑等級規(guī)定的要求進行承包范圍內(nèi)的施工，是否有越級承包、違規(guī)轉(zhuǎn)包、借用資質(zhì)和非法分包的行為；審查施工單位的施工能力和管理水平是否完全符合水利建設項目施工的基本要求；審查是否有通過收取回扣、收取中介費和行賄等不當手段承攬工程任務的情況；審查施工單位是否依照相關規(guī)定如實繳納稅款。如果發(fā)現(xiàn)存在上述一些問題，必須按照法律法規(guī)的要求予以嚴肅處理。

三、審查項目工程預算、決算是否真實與合理

要核實概預算是否有多列支出、錯估冒算和搞違計工程的不良情況，確保施工現(xiàn)場建筑與設計施工圖紙的嚴格認真核對，核查概預

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水利部關于印發(fā)《中央水利基本建設項目竣工財務決算審核審批規(guī)定》的通知

（水財務[201*]174號）

部直屬各單位：

為進一步規(guī)范中央水利基本建設項目竣工財務決算工作，現(xiàn)將《中央水利基本建設項目竣工財務決算審核審批規(guī)定》（見附件）印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：《中央水利基本建設項目竣工財務決算審核審批規(guī)定》

二零一一年四月十三日

中央水利基本建設項目竣工財務決算審核審批規(guī)定

第一章總則

第一條為規(guī)范中央水利基本建設項目竣工財務決算審核、審批工作，明確審批權限和審

核審批責任，根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規(guī)定》和《財政部關于授權水利部審批1億元以下大中型水利基本建設項目竣工財務決算的通知》等國家有關法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定本規(guī)定。

第二條按照財政部規(guī)定，水利部及所屬單位管理使用財政性資金投資額在1億元（含1

億元）以下的中央水利基本建設項目（含前期項目）竣工財務決算，由水利部審批。由水利部及所屬單位實施的投資額1億元以上的中央水利建設項目竣工財務決算，由水利部審核后，報財政部審批。

第三條中央水利基本建設項目竣工財務決算按照分級管理、分級負責的原則，由各級主

管部門根據(jù)權限進行審批或?qū)徍恕?/p>

第二章申請條件

第四條申請進行竣工財務決算審批的中央水利基本建設項目應具備以下條件：

（一）凡申請水利基本建設項目竣工財務決算審批的項目單位，應按照分級管理、分級負責的原則，由項目主管單位向上級審批（審核）單位正式提交申請報告；

（二）工程項目單位按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》編制了竣工財務決算。前期項目單位按照《中央水利基本建設前期工作項目竣工財務決算編制辦法》編制了竣工財務決算；

（三）項目通過了竣工驗收或項目鑒定；

（四）項目竣工財務決算報告符合編制要求，按照水利基本建設項目竣工決算審計程序進行了審計，并由審計部門出具了審計報告；

（五）項目單位完成了竣工財務決算報告的修改，并對審計中提出需要整改的問題進行了整改；

（六）主持項目竣工驗收的同級審計部門對項目竣工財務決算報告已出具了確認意見。

第五條申請中央水利基本建設項目竣工財務決算審批的項目單位，應報送以下資料：

（一）項目竣工驗收報告或項目鑒定書；（二）竣工財務決算報告；（三）審計部門的審計意見；

（四）主持竣工驗收部門的同級審計部門的確認文件；（五）對各級部門提出整改意見的整改落實情況；（六）債權、債務已落實清理回收的方案；

（七）上級財務部門對竣工財務決算報告的審核文件。

審計部門的審計意見指項目主持驗收單位的同級審計部門出具的審計意見以及項目單位內(nèi)部審計部門組織對竣工財務決算的審計意見。未設內(nèi)部審計部門的單位，由單位內(nèi)具有內(nèi)部審計的職能部門出具審計意見。

第六條對于以前年度決算中已核銷的基建項目，其竣工財務決算的審批，根據(jù)財政部《關

于解釋＜基本建設財務管理規(guī)定＞執(zhí)行中有關問題的通知》（財建[201*]724號）的有關規(guī)定，按照以下要求處理：

（一）201*年12月31日以前全部完成、單項金額50萬元以下（含50萬元）并在當年年度決算中已經(jīng)核銷的前期項目，可以不再補報審核、審批手續(xù)；

（二）201*年12月31日以前全部完成、在年度決算中已經(jīng)核銷的其他建設項目，在權限范圍內(nèi)滿足以下兩個條件之一，可以不再進行竣工財務決算審批：1、項目已經(jīng)水利部組織的竣工驗收或鑒定；2、財政部批復同意在年度決算中予以核銷。

（三）201*年1月1日以后完成的基本建設項目，無論在以前年度決算中是否核銷，其竣工財務決算均按照本規(guī)定審核、審批。

第三章審核程序和內(nèi)容

第七條按照水利基本建設項目的財務隸屬關系，中央水利基本建設項目竣工財務決算報

告逐級上報，逐級審核，報送至審批單位。

第八條各級審核部門應對項目單位報送的項目竣工財務決算進行復核和審查，主要包括

以下內(nèi)容：

（一）項目是否按照批準的預算、投資計劃和初步設計、任務書所確定的內(nèi)容實施，有無超標準、超規(guī)模、超概算；

（二）項目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象等；

（三）項目形成資產(chǎn)是否全面反映，計價是否準確，資產(chǎn)接受單位是否落實；（四）竣工財務決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間鉤稽關系是否清晰、正確等；（五）項目在建設過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實；（六）已經(jīng)核銷的基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理。

第九條項目單位的上級財務部門負責對竣工財務決算報告進行審核，如有必要，可要求

項目單位修改或重新進行編制。

第四章審批管理

第十條水利部對中央水利基本建設項目竣工財務決算審批原則上實行集中辦理，一般集

中在每年7月至9月。

第十一條中央水利基本建設項目竣工財務決算的審核和審批工作，按照《中央水利基本

建設項目竣工財務決算審核審批工作細則》（另發(fā)）進行。

第十二條中央水利基本建設項目竣工財務決算審批單位應對竣工決算報告先行進行審

核并征求有關部門意見，出具項目竣工財務決算審批意見。

對授權權限范圍以外的項目，項目主管單位在報送上一級審批單位審批前，應先行予以審核并出具審核意見；財政部另有規(guī)定的，按財政部規(guī)定執(zhí)行。

第十三條按照財政部《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規(guī)定》的有關規(guī)

定，經(jīng)批復的中央水利基本建設項目竣工財務決算作為主管部門或項目單位進行賬務最終調(diào)整的依據(jù)；未盡事項，按財政部有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條有下列情形之一的，審批單位不予辦理或暫緩辦理竣工財務決算審批：

（一）竣工財務決算報告不符合規(guī)定的內(nèi)容和格式；（二）決算資料報送不完整；

（三）相關主管部門沒有出具審核意見。

第五章權限劃分

第十五條由水利部主持竣工驗收的中央水利基本建設項目，竣工財務決算由水利部審

批，或由水利部審核后報財政部審批。

第十六條其他總投資額1億元及以下的中央水利基本建設項目竣工財務決算，報水利部

審批或經(jīng)水利部授權后由有關單位按規(guī)定權限審批，報水利部備案。審批權限劃分如下：（一）水利部直屬單位本級項目，單項設備購置概算總投資100萬元以上（含100萬元）和其他項目概算總投資50萬元以上（含50萬元）的竣工財務決算，由水利部審批；在此限額以下的本級項目竣工財務決算，由水利部直屬單位自行審批；

（二）長江水利委員會、黃河水利委員會所管理的項目竣工財務決算，概算總投資在5000萬元（含5000萬元）以下的，由長江水利委員會、黃河水利委員會分別審批；（三）其他流域機構、綜合事業(yè)局、中國水利水電科學研究院和南京水利科學研究院所管理的項目竣工財務決算，概算總投資在201*萬元（含201*萬元）以下的，由上述單位分別審批；

（四）水利部其他直屬單位所管理的項目竣工財務決算，概算總投資在500萬元（含500萬元）以下的，由各單位自行審批；（五）水利部各直屬單位所管理的項目竣工財務決算，概算總投資在上述規(guī)定限額以上的，由水利部審批；

（六）對于上述授權，水利部各直屬單位不得向下級單位再授權。

第十七條由水利部或流域機構下達投資計劃，建設單位全部使用自籌資金的建設項目，

其竣工財務決算由項目竣工驗收主持單位的財務部門負責審批。

第十八條各授權單位在其審批權限內(nèi)審批的中央水利基本建設項目竣工財務決算，均須

抄報水利部備案，并由水利部抄報財政部。

第十九條水利部對所屬各單位授權審批的竣工財務決算實行抽檢，對不符合竣工決算編

制和審批要求的項目，相關單位要及時進行整改，或重新編制、審批。

第六章附則

第二十條本規(guī)定由水利部負責解釋。

第二十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行�！吨醒爰壭⌒退�利基本建設項目竣工財務決算審

批規(guī)定》（水財務[201*]253號）、《關于印發(fā)〈中央級小型水利基本建設項目竣工財務決算審批規(guī)定〉有關解釋的通知》（水財務[201*]337號）同時廢止。

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