201*中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記 稅收征收管理

201*中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記稅收征收管理

本文主要介紹201*年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務第八章稅務管理第二節(jié)稅收征收管理的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解201*年經(jīng)濟師考試的相關重點！

第二節(jié)稅收征收管理

一、稅收征收管理的形式(了解)

形式適用范圍適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅行業(yè)管理（條條管理）收征收管理區(qū)域管理（塊塊管理、適用于大城市和縣城的管理分片管理）按經(jīng)濟性質(zhì)管理巡回管理駐廠管理二、稅款征收的管理(一)稅款征收的方式

稅款征收方式查賬征收查定征收查驗征收適用范圍適合于大中城市和縣城工商業(yè)戶的征收管理對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理。一般適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的征收管理。適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的征管適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人定期定額征收無完整考核依據(jù)的納稅人(二)稅款征收的內(nèi)容(了解)1.應納稅額的核定(1)核定應納稅額的對象

無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。(2)核定應納稅額的方法

①參照當?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;②按照成本加合理費用和利潤核定;

③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

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[1]④按照其他合理的方法核定。

采取上款所列一種辦法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。2.關聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度(1)關聯(lián)企業(yè)的認定

在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關聯(lián)關系。(2)關聯(lián)企業(yè)計稅依據(jù)調(diào)整方法

①按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格;

②按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的轉售價格所應取得的收入和利潤水平;③按照成本加合理費用和利潤;④其他合理的方法。

稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度

稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣代繳、代收代繳手續(xù)費�？劾U義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證(三)納稅擔保預防措施1.納稅擔保的適用對象(熟悉)

(1)稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的。稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保。(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的;

出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。

(3)納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的(4)外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的

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[2]2.納稅擔保的具體形式(掌握)(1)納稅擔保人擔保

在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔保人。國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人。(2)納稅保證金擔保

從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金;對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。(3)納稅擔保物擔保

納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產(chǎn)作為納稅擔保(四)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施1.稅收保全措施(掌握)預防措施(1)稅收保全措施的內(nèi)容

如果納稅人在不能提供納稅擔保的情況下，稅務機關經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以對該納稅人采取稅收保全措施。

①凍結存款：書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除保全措施。

執(zhí)行稅收保全措施的物品范圍：個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi);個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房;稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

(2)采取稅收保全措施的前提和條件第一，納稅人有逃避納稅義務的行為。

第二，必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納稅款的期限內(nèi)。2.稅收強制執(zhí)行措施(掌握)

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[3](1)稅收強制執(zhí)行的內(nèi)容

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。

扣繳稅款：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。

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201*中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記稅務基礎管理

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第八章稅務管理第一節(jié)稅務基礎管理

一、稅務登記(納稅登記)

熟悉稅務登記的概念：稅務機關對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。(一)稅務登記的范圍(熟悉)

1.實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶。2.領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體。3.企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所。

4.依法負有納稅義務的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人，如繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的單位和個人。除上述企事業(yè)單位和個人之外，其他臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。(二)稅務登記的種類(掌握)

包括：設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。1.設立稅務登記

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

(2)其他納稅人應當自依法成立或成為法定納稅人之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。了解納稅人在申報辦理稅務登記時提供的證件、資料以及稅務登記表的內(nèi)容。

(3)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。2.變更稅務登記

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[1]納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關機關批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。3.注銷稅務登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記;

按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日15日內(nèi)，辦理注銷稅務登記;

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

納稅人辦理注銷稅務登記前，應當結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。4.停業(yè)、復業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款。納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。5.外出經(jīng)營報驗登記

納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

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[2]稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

(三)稅務登記證的發(fā)放及使用1.稅務登記證的發(fā)放2.稅務登記證的使用要求

(1)要亮證經(jīng)營。稅務登記證正本，懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營場所明顯處。

(2)要遵守使用規(guī)定。稅務登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

(3)辦理涉稅事宜要持稅務登記證

納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

(4)要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

(5)遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。(四)稅務登記的法律責任(熟悉)

未按照規(guī)定的期限辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，責令限期改正，201*元，201*～10000元;

不辦理稅務登記責令限期改正;逾期不改，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，201*～10000，10000～50000元。二、賬簿憑證管理(一)賬簿管理

賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。1.賬簿的設置要求(掌握)

(1)一般的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿。

(2)扣繳義務人自發(fā)生扣繳義務之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

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[3]納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視為會計賬簿。

納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總賬及與納稅有關的明細賬等其他賬簿。

(3)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人：可以聘請專業(yè)機構或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。2.賬簿的使用要求

賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

(二)憑證管理(了解)

納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。1.會計憑證的管理

會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種(1)原始憑證

按照取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證。按照填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證和累計憑證。

原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。了解對原始憑證進行審核的內(nèi)容。(2)記賬憑證(又稱為分錄憑證、記賬憑單)

按照記賬憑證所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。了解對記賬憑證的要求。

2.稅收憑證的管理

稅收憑證：稅務機關在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。稅收憑證分為兩類：完稅憑證類和綜合憑證類。

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[4]稅收憑證通常由稅務機關直接填發(fā)和管理，只有一部分采用“三自”納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。三、發(fā)票管理

發(fā)票根據(jù)其作用、內(nèi)容及使用范圍的不同，可以分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。(一)發(fā)票管理的內(nèi)容(掌握)1.發(fā)票印制管理(1)發(fā)票印制權限

增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。

普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關統(tǒng)一設計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

承印發(fā)票的企業(yè)，必須經(jīng)稅務機關授權，領取《發(fā)票準印證》，根據(jù)稅務機關發(fā)出的《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票。(2)發(fā)票印制審批

自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務機關批準，到指定印刷廠印制。

(3)發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關負責，發(fā)票禁止在境外印制。2.發(fā)票領購管理

(1)固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)

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