在天津實習報關員 心得

報關學習心得

（1）貿易方式為“一般貿易”的話，單據(jù)中一定有合同。（2）無商業(yè)價值的，貿易方式為“貨樣廣告品”（3）客戶放柜通知書上的訂艙號就是提單號。（4）進口后再申報；申報、放行后才能出口。

（5）出口順序：做草單-打下貨紙-查運抵和預配-錄單-刷號等候-遞單-等放行-交下貨紙-查是否可以退稅-辦理退稅（交費：

一個報關單10元-刷黃綠聯(lián)-上午10點之前遞交海關，讓其蓋驗訖章，下午4點以后5點以前取回）-我們蓋報關專用章和報關員章-把核銷單、刷出的兩聯(lián)、下貨紙寄給貨主。

（6）“征免性質”和“貿易方式”對應，也與經營單位編碼第6位對應

（7）船放：出口貨物不運到堆場卸下，直接裝船。危險品必須做船放后才能上船。做船放的貨物，除了集東疆的船只需艙

單、不需要運抵以外，其余的都需要艙單和運抵。

（8）出境、入境通關單要留在海關，正本出口許可證和征免稅證明依情況留海關或者撤回，并且要在背面的空格中詳細填

寫本次報關情況。

（9）出口單據(jù)裝訂順序：（正本需要撤回的許可證、下貨紙[第4.5.6.8聯(lián)]）;（報關單[第1.2聯(lián)，別的也可以]；下貨紙[第

7聯(lián)]；留給海關的許可證、出境貨物通關單、發(fā)票；箱單；合同；委托報關協(xié)議[第1聯(lián)]。）

{{下貨紙第4聯(lián)和報關單1.2聯(lián)蓋報關員章和公司報關章；委托報關協(xié)議蓋報關員章和報關公司的章；報關單第2聯(lián)貼上退稅憑證，再蓋半邊公司報關章}。除了出口結轉，所有出口都要貼退稅憑證。下貨紙上要在錄入前打印上報關單號，最好復印一份。

（10）退稅后要給企業(yè)：出口退稅核銷單；海關刷出的兩聯(lián)、下貨紙。而且，海關刷出的聯(lián)上要有報關專用章和報關員章。（11）進口單據(jù)裝訂順序：（付匯證明聯(lián)；商檢回執(zhí)單，征免稅證明第3聯(lián)；D/O）；（報關單第1.2聯(lián)；D/O復印件；征免

稅證明第2聯(lián)；入境通關單；發(fā)票；箱單；內貿合同；合同；委托報關協(xié)議）。D/O和征免稅證明上上要寫上報關單號.進口報關單上的數(shù)據(jù)都要以D/O為準。雙抬頭的都有內貿合同，這是要注意境內目的地地。要自己留下的：報關單第

3聯(lián)、入境貨物調離通知單、B/L。備案號要寫征免稅證明編號。備注要寫入境通關單編號

（12）打印正本進口報關單時，要在第一聯(lián)報關單下夾一張進口付匯證明聯(lián)，報關單可以只打印前三聯(lián)。商品多于5項時，

用相應的沒有條形碼的報關單加頁。即：打印兩份。提運單號只打印從后往前數(shù)14位。其余的不打印。

（13）進口征稅的，海關窗口不喊號，免稅的喊。

（14）出口時，報關單的船名、航次、提單號根據(jù)發(fā)票、箱單、合同等填；進口不是，要根據(jù)后來的D/O填。（15）是否為清潔提單，主要看“件數(shù)”和“毛重”對不對（16）下貨紙右上角的D/RNO表示提單號

（17）報關前最好把報關單號記下來。進口報關等“稅單”，出口報關等放行

（18）拼箱貨時，報關單上的“件數(shù)”“包裝種類”“毛重”“凈重”等都只是集裝箱中屬于自己的那部分貨物的性質（19）集裝箱欄：“一個集裝箱號”+“*”“集裝箱數(shù)”+“（折合標準集裝箱數(shù)）”如TEXU3605231*1（3）。其余集裝箱打在備注欄

（20）FREIGHTPREPAID:CIF和CFR；FREIGHTCOLLECT:FOB

（21）只要有送貨通知書或者進倉通知書就是拼箱，要在集裝箱欄填“拼”.調箱單是整箱。

（22）做好草稿報關單后，給海關簽字，并讓其傳報關單和下貨紙的復印件，來表示我們已經給海關了（23）D/O=DELIVERYORDER=進口提貨單；下貨紙shippingorder,s/o=場站收據(jù)=裝貨單（24）合同上買賣雙方都要簽字或蓋章。聽班輪動態(tài)，必須在貨物結關之前把報關單據(jù)遞進去。（25）商品編碼、名稱、核銷單號、數(shù)量及單位、單價、總價、幣制要小心

（26）若只有一項商品，且計量單位是千克，其應與“凈重”一致，當“數(shù)量與單位”又多個商品時，且為千克時，他們的加和為

“凈重”欄的數(shù)

（27）船方是運輸工具的所有方，運輸工具負責人承擔貨物輸出與運輸?shù)倪^程，二者不一樣（28）一個貨是1噸，不足一立方的話，是重貨；一個貨是一立方，不足1噸的話，是輕貨

（29）進口刷號：進口免稅、進口便捷通道、進口ATA單證冊、進口直接退運、進口銀行保函單據(jù)、進口正常征稅貨物、先

放洪江區(qū)稅貨物、網上支付貨物、估價貨物、進口汽車、進口征稅便捷通道、保證金貨物、當日繳稅放行、補充申報。

（30）出口刷號：一般貿易無稅貨物、其他（保函、非一般貿易）、出口拼箱貨物、出口報關單（結關前）更改/撤銷、出口

報關單（結關后）更改/撤銷、組長（打保、疑難、銷號等）、出口應稅貨物。

（31）“更改/撤銷申請表”上蓋報關員章和公司章，不蓋公司保管專用章，其使用.A：撤銷：用于放行前的海關提示“接單交

單”，并且把單子退出來的情況。在海關刪單表上做記錄。填好申請表，把報關單第一聯(lián)撕下與申請表訂在一起，遞交推出單據(jù)的海關窗口。查狀態(tài)，直到顯示“已刪除”，然后讓錄入機關用沒有條形碼的報關單重新刷一份正確的報關單，把原來的條形碼貼上，重新蓋好章，把單據(jù)計較給退單的窗口，告訴這是刪單重報的，這時就不用刷號了，再等放行就可以了。B：更改。用于海關審單無誤放行后，而自己發(fā)現(xiàn)數(shù)量、毛凈重等不對時情況。

（32）如果貨物沒有趕上船，就要轉船了。讓所在船方開“在港證明”，自己填好“轉船申請”，填上更改單，并復印一份，新的

報關單，新的下貨紙，再附上進的下貨紙。

（33）海關顯示“接單交單”可能有三種情況：海關退單、正在審單未放行、海關要驗貨。（34）“項號”欄按01.02.03……..依次，當有的商品需要征稅或監(jiān)管的，把它放在第一項。（35）“境內貨源地”，當其經營單位不是天津，河北等的，本地就有海關時，要問客戶此欄填什么

（36）運費，保費前要有幣制代碼，若二者合在一起，要拆分，如：運保費215，則可分配為運費200保費15…（37）“數(shù)量與單位”中的“單位”要與“商品編碼”對應，如果有KG的話，是凈重�！翱們r”要與“成交方式”對應。

（38）運抵報告是船東指定的倉庫或者碼頭收到貨物后，給海關發(fā)的一個到貨通知貨（反映貨物、物品實際到情況的記錄。上

面一般都是一些運輸工具、集裝箱、托運貨物的詳細信息），海關接到這個通知后才可以安排報關。如果到了必須報關的時候還是沒有，就要盡快查原因了。

（39）海運艙單是指進出境船舶負責人或其代理人向海關遞交的真實、準確反映運輸工具所載貨物情況的紙質載貨清單。它

是由船公司或其船代繕制的，是出口貨物配載的清單!此單證意義重大，船公司的艙單信息直接反映了出口貨物情況，在報關和清關時，是海關辦理依據(jù)。

（40）提單號全是數(shù)字的話，要交費，小箱每個20元，大箱每個30元。

（41）出口報關要有“預配艙單”和“運抵報告”，進口報關要有“進口艙單”。他們都要在打印正式報關單之前有，否則沒法打印

正式報關單。其查詢以海關系統(tǒng)為準，網上查詢只是參考

（42）關于進料深加工結轉：1.備案號：轉入手冊號2.運輸方式：其他運輸3.貿易方式：進料深加工4.起運國和裝貨港均為：

中國5.成交方式均為：CIF。6件數(shù)、包裝種類毛凈重按單據(jù)填寫。7.標記嘜碼與備注寫：“轉自”+“轉出手冊號”7.項號按手冊上的寫8.均用進口報關單進料加工專用….其余各欄不用填，電腦會自動填制.

（43）進料深加工結轉的單據(jù)裝訂的前后順序：（付匯證明聯(lián)；報關單3.4聯(lián)）；（報關單1.2聯(lián)；深加工結轉申請表；發(fā)票；

箱單；合同；報關代理協(xié)議）。若無余量，就用申請表原件，有余量的，只把申請表的復印件訂進來。

（44）進口那里，撕稅單的最后一張和倒數(shù)第二張的上半部分，并且釘在單據(jù)的最上邊，順手上交給海關。其余稅單自己拿

好

（45）辦理出口退稅時，填好“打印報關單證明聯(lián)申請單”，報關單位寫上報關單位名稱，“報關單號”只寫0以后的9位數(shù)，“結

（付）匯聯(lián)”寫“1白”，“退稅聯(lián)”寫“1黃”，“手冊聯(lián)”指用到加工貿易手冊時，再寫“1粉”，“備注”寫核銷單號。111電子口岸制單處交費，每項10元，然后到115-118電子口岸制單處刷聯(lián)。把核銷單里的報關單撤出，等海關在核銷單、刷出的兩聯(lián)上蓋“驗訖章”后，再把海關刷出的兩聯(lián)（出口退稅專用和收匯核銷聯(lián)）和核銷單、下貨紙復印件訂一起，然后交給客戶，報關單自己存底。出口放行后大約10天左右就可以辦理退稅了，敲“出口清潔艙單查詢”。最好在放行后10-15天把退稅辦好。核銷單上“出口單位蓋章”那里必須要有章，盡管它不影響報關，但是在退稅時很重要。

（46）轉船時用修改，而不是撤消，要用網上的那個。原因：轉船；放行前；類型一般選“其他”，出口征稅的選“應稅出口”，

不是最后在天津離港的船選“內支線出口”；隨附單證：其他。

（47）核銷單的有效期是自報關之日起3個月。過了，就作廢了。所以，出口退稅要在這3個月內辦完。

（48）余料結轉的一定要“一進一出”，先報進口后報出口。二者的不同之處：備案號、合同協(xié)議號、標記嘜碼與備注等不同。

出口報關單的備案號是轉出手冊號，備注為空。進口。。是轉入。。。，備注是“轉自：”備案號和合同協(xié)議號對應，項號要與手冊中的余料編號一致。進口報關單的用途寫“其他”，出口報關單的結匯方式寫“其他”。出口錄入時，要在錄入系統(tǒng)的右下方的綠框中輸入關聯(lián)報關單號、關聯(lián)手冊號。這樣錄入以后，就會體現(xiàn)在備注中。要對兩個手冊同時登記，出口寫在轉出手冊上，相應地，進口寫在轉入手冊上。先遞進口，后遞出口。進口用正本的，出口用復印件。出口只用到報關單、發(fā)票、箱單、合同、報關委托、備案的手冊，沒有下貨紙；進口用余料結轉聯(lián)系單、手冊、報關單、備案手冊，報關委托等等。進口放行時，把付匯、報關單后兩聯(lián)扯下，在第一連上寫上記上，并把付匯和給海關的還給他，

等他在付匯上蓋章后，再把付匯和報關單后兩聯(lián)帶走。出口放行只取手冊。進口刷“進口免稅貨物”，出口刷“其他（保函、非一般貿易）”。報關單四聯(lián)都得用上，得保存好后兩聯(lián)，等待給客戶。

（49）深加工結轉：一般用進口報關單。撤付匯聯(lián)，報關單后兩聯(lián)，付匯聯(lián)上不蓋付匯章；

進口余料結轉：撤付匯聯(lián)，報關單后兩聯(lián)，付匯聯(lián)蓋付匯章

出口余料結轉：不貼退稅憑證，撤出后兩聯(lián)報關單，報關單上官員簽字并蓋放行人名章。

（40）進口報關單上必須有規(guī)格型號。打印正式進口報關單前，先查是否有進口艙單；打印出口報關單前先查是否有預配艙單和運抵報告。否則，不能報關。經營單位為柏泰瑞康時，出口單據(jù)中必須附一聯(lián)“對外貿易經營者備案登記表”。進口報關的箱單、發(fā)票、合同必須是正本的，出口報關可以是復印件。

（41）當各種單據(jù)都沒有任何錯誤且各環(huán)節(jié)都完備時，貨物卻沒有結關，這時就需要手工結關了，即：向海關提交“手工結關申請表”

（42）進口都要報檢，出口一般不用。進口日期要和申報日期一致。進口食品都要進行抽樣檢驗。監(jiān)管條件是“AB”時，表明是法檢貨，必須先報檢后報關，其他貨物先后順序可以變。報檢需要：海運提單加蓋經營單位公章；D/O;報檢委托；包裝聲明。另外，法檢貨要用發(fā)票、箱單、合同，非法檢貨要用品名、稅號。法檢貨，海關會簽發(fā)通關單，非法檢貨，海關會在D/O上蓋放行章。特殊情況：設備要3C證明,即：電器安全質量證明；食品等要衛(wèi)生證、標簽審核。

擴展閱讀：報關實習總結4

報關實習總結

這周我們組織了報關實訓，為期幾天的實習，讓我對自己這個學期以來的學習有了一個了解，把平時的書本知識運用到實踐中去感覺并不是一個簡單的操作過程。感覺有點難以把握好支撐點一樣，有些累，但在老師和同學的幫助下，我們還是順利的完成了實習的任務。

這次我們填制了不同條件下的報關單，查詢了很多商品海關編碼，我在實習過程中感覺到自己對報關單的具體填制內容并不熟悉，還有很多的東西不懂；在查詢商品編碼時對各種商品的所屬的類別，因此查詢時耗時太長，但經過實習，我對這些內容更加了解也有了一定的掌握。報關單的填制需要我們的認真仔細分析，從提供給我們的單據(jù)中去提取有效的信息；海關編碼的查詢首先要準確的確定商品所屬的商品大類，然后再從大類下的小類查詢，還需要注意大類中的特殊規(guī)定，從而正確快捷的找到正確的編碼。

報關是一個繁瑣的過程，需要我們集中精力去完成。實習是檢驗我們平時學習的一種方法，使我們清楚的認識到自己的不足，從而改正我們在學習中缺點，更好的認識自己。作為國際貿易的學生，在以后從事工作的過程中我們要學習的還很多，我們要堅持學習才能更好的提高我們的能力，同時還要注意相互幫助和合作。相信一份耕耘一份收獲。

第二篇

時間過得真快，一轉眼兩個星期的實訓很快就結束了。我感覺這兩個星期的實訓過得非常充實而有意義。因為我感覺從中受益很大，在此我不僅掌握了報關的相關知識，而且在團隊協(xié)作中也鍛煉到了自己的溝通能力，決策計劃能力，探究開放以及學習能力等。

報關實訓課程的設置，對于我們電子商務（報關方向）來說是非常有必要的。因為要從事報關外貿這行業(yè)，我們要掌握的知識以及需要培養(yǎng)的能力有很多，然而在這次實訓過程中，我們掌握了報關的流程，學會通關各種手續(xù)的辦理，材料文件準備及報關單證的填制。報關單位和報關員注冊、各種貨物的通關，還培養(yǎng)了我們的社會能力和做事的方法能力。相信通過這些能力的培養(yǎng)，無論是對將要面臨的考試，還是以后的工作中都會有很大的幫助。在實訓過程中我們主要分六個實訓項目。每個實訓項目都設計不同的實訓任務，每個任務下都有不同方式的報關單填制，實訓項目一報關資質辦理，其中包括報關單位注冊，報關員注冊，通過這兩個任務的填制，從而使我清晰的掌握了他們注冊許可和和延續(xù)變更所需的各種單據(jù)。實訓項目二一般進出口貨物通關，在此我們不僅掌握了一般進出口貨物通關的流程及報關單各項欄目的填制，在老師耐心的帶領下我們還做了相關編碼的練習，從而掌握了查找編碼的技巧。實訓項目三保稅貨物通關，這部分的內容非常重要，我們通過演練的方式掌握了保稅貨物通關的流程，做了料件進口，成品出口，料件退運等報關單的填制，從而對保稅貨物通關的報關單有了更進一步的升華。實訓項目四特定減免稅貨物通關，這其中分投資總額內貨物報關和投資總額外貨物報關，這部分注意投資總額外進口，征免性質中若報關單中沒有征免稅證明，則征免性質欄填寫一般征稅。實訓項目五暫準進出境貨物通關，注意分清是進出進展覽品還是其他暫準進出進貨物，不同情況下的貿易方式，用途，備注，征免填制不同。實訓項目六轉關運輸貨物通關，轉關運輸分為提前報關轉關，直轉轉關和中轉轉關，然而在做報關單的時候要注意分清是什么方式的轉關，為了強化分清是什么轉關在此我們還做了流程演練，從而使我們更加清晰的掌握了各種轉關運輸?shù)牧鞒獭?/p>

報關實務的實訓真的很有意義，讓我掌握了不同貿易方式報關單的各項欄目填制，從中收獲真的很大。相信通過這次實訓無論是對將要面臨的考試，還是以后的工作中都會有很大的提高。但我感覺今后對于報關相關知識要學的東西還有很多很多，我一定會更加努力的，相信通過自己的努力及老師那樣耐心的指導，今后對于報關的學習一定會有所提高

第三篇

今年夏天，在學校的安排下我到青島榮輝國際物流有限公司實習，崗位是報關經理，可以說，這段時間的實習進一步夯實了我的專業(yè)理論知識，以及理論與實踐相結合的能力。在此談一下一點體會，不足之處敬請指正。

首先，一名報關員要接觸兩類人，一類是你的代理人也就是你的客戶，二是你的管理人海關，和客戶溝通需要有耐心和很好的交際能力，要努力維護好客戶的利益；而和海關溝通首先要有很好的報關知識和海關法規(guī)作為基礎，然后才能與海關進行協(xié)調溝通完成報關業(yè)務。

其次，一名合格的報關員，要明確自己的工作范圍。報關操作主要是單據(jù)的整理和歸檔，在日常的報關業(yè)務中根據(jù)不同的業(yè)務類型，要整理不同的單據(jù)，如：發(fā)票、箱單、合同、提單、提貨單，法檢商品還需要通關單等。實習時我的主要工作就是現(xiàn)場報關和碼頭查驗，我會根據(jù)不同的貿易方式按照海關的報關要求進行申報。今年的報關比往年又有一些變化如：報關單的填制，海關總署只是制定了統(tǒng)一的標準，而具體到每個海關，就有不同的規(guī)范了。進出口商品如何規(guī)范申報，是我們在辦理通關事務時經常遇到的難題，雖然報關單填制規(guī)范對報關單中各項的內容的填報作了具體的規(guī)定，但對于不同的商品來講，海關在歸類、審價和監(jiān)管方面的要求是不同的，因此相應的商品申報規(guī)范也是不同的，而某項商品的名稱，規(guī)格型號具體應該如何申報，海關總署并無相應的規(guī)定。因此，我們要根據(jù)各地海關提供的具體商品的申報規(guī)范來進行報關。這給我們現(xiàn)場報關工作就增加了難度，碼頭查驗比較復雜，不但要求報關員熟悉現(xiàn)場報關程序而且對貨物也要了如指掌，這樣才能配合海關完成碼頭驗貨的任務。

綜上所述，我對我院報關實訓課有以下心得：

1．工作內容上，有重點地完善在校生的實際動手能力。各個環(huán)節(jié)上容易出現(xiàn)什么問題，應注意哪些事項，有何具體的操作技巧。如：進一步完善實訓基地模擬報關的實際業(yè)務流程：從接受客戶的報關資料到填寫預錄入憑單，從預錄入到復核發(fā)送，從訂單到遞單，從查驗到海關放行。

2．要提高畢業(yè)生的社會交際能力，從語言、著裝、心里素質、職業(yè)道德等方面加強培訓。3．讓學生熟練掌握各類貿易方式，能根據(jù)不同的貿易方式準備不同的單據(jù)。

總之，通過這一個月的實習我更新了自己的知識，了解了報關公司目前的業(yè)務情況和所處環(huán)境，我會在以后的教學中對學生進行有針對性的培訓。第四篇

首先帶上你公司的電子口岸卡的操作員卡，去外管局申領出口收匯核銷單（上面要蓋上你單位組織機構代碼征上的號碼，沒有去刻章），同時要登記備岸（就是出口到那個口岸），下來帶著公司與對方的購銷合同要蓋雙方的公章，裝箱單，復印件也可以。還有報關委托書（公章加法人章），中華人民共和國出口貨物報關單，沒有去海關購買。帶上這些資料你們主管海關去報關就可以了！什么是出口退稅？

出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產品的國內以納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。

一、內資生產企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實行“免、抵、退”稅的計算：１、當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）

２、當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅稅率－退稅率）。當生產企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應退稅額：（1）當“應納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”時：當期應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

（2）當“應納稅額為負數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”時：應退稅額＝應納稅額的絕對值

二、生產企業(yè)以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，按如下公式計算“免、抵、退”稅：（1）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）公式所列的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”原則上以核銷時海關計算免征增值稅的價格掌握。

（2）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”，“上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。

三、無進出口經營權的生產企業(yè)出口退稅的計算（1）當期出口貨物不予退稅部分＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅稅率）

（2）當期累計外銷貨物的進項稅額＝當期累計全部進項稅額×（當期累計外銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額）當期累計外銷貨物的應退稅額＝當期累計外銷貨物的進項稅額－當期出口貨物不予退稅部分）

四、對外修理修配的出口退稅計算（外貿企業(yè)）應退稅額＝修理修配金額×退稅率五、出口企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物退稅計算：應退稅額＝（購買加工貨物的原材料等發(fā)票進項金額＋工繳費發(fā)票金額）×退稅率

六、出口企業(yè)出口貨物應退消費稅的計算應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

七、凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應按下列公式計算：進項普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額＝----×退稅率稅額（1＋征收率）國家稅務總局關于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知發(fā)文字號：國稅發(fā)[1994]31號發(fā)布時間：1994-02-18瀏覽9次

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關規(guī)定，我局制定了《出口貨物退(免)稅管理辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們，自1994年1月1日起執(zhí)行。出口貨物退(免)稅管理辦法根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》，特對出口貨物增值稅和消費稅的退還或免征規(guī)定如下:一、有出口經營權的企業(yè)(以下簡稱“出口企業(yè)”)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。二、下列企業(yè)的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅:(一)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；(二)對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；(三)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；(四)利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內企業(yè)中標銷售的機電產品、建筑材料；(五)企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。三、下列出口貨物免征增值稅、消費稅:(一)來料加工復出口的貨物；(二)避孕藥品和用具、古舊圖書；(三)卷煙；(四)軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物。國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。外商投資企業(yè)出口貨物的免(退)稅規(guī)定另行下達。四、除經國家批準屬于進料加工復出口貿易外，下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅:（此條款已失效或廢止）(一)原油；(二)援外出口貨物；(三)國家禁止出口的貨物。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；(四)糖。五、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準予以扣除或退稅:（此條款已失效或廢止）抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。六、對出口原高稅率貨物和貴重貨物，仍按《國家稅務局、對外經濟貿易部關于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產品和貴重產品準予退稅的通知》(國稅發(fā)[1992]079號)等有關規(guī)定執(zhí)行。非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅。（此條款已失效或廢止）七、出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算。具體計算方法為:(一)出口企業(yè)將出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權平均進價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算:應退稅額=出口貨物數(shù)量×加權平均進價×稅率(二)出口企業(yè)兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設賬核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額:1.銷項金額×稅率≥未抵扣完的進項稅額應退稅款=未抵扣完的進項稅額2.銷項金額×稅率<未抵扣完的進項稅額應退稅額=銷項金額×稅率結轉下期抵扣進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定:普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額進項稅額＝×退稅率1＋征收率其他出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。八、外貿企業(yè)出口和代理出口貨物的應退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數(shù)量計算。其計算退稅的公式為:應退消費出口貨物的工廠＝×稅率（單位稅額）稅稅款銷售額（出口數(shù)量）有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的消費稅應稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。九、出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。十、計算出口貨物應退增值稅稅款的稅率，應依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率執(zhí)行。對從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的貨物依6%退稅率執(zhí)行，從農業(yè)生產者直接購進的免稅農產品不辦理退稅。計算出口貨物應退消費稅稅款的稅率或單位稅額，依《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。十一、出口企業(yè)應持對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其出口經營權的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起30日內向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關辦理退稅登記證(見附件一)。過去已辦理退稅登記的出口企業(yè)在本辦法下達后30日內按新的規(guī)定重新認定。未辦理退稅登記或沒有重新認定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。（此條款已失效或廢止）出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應于批準撤并、變更之日起30日內向所在地主管出口退稅業(yè)務的稅務機關辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。十二、出口企業(yè)應設專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經稅務機關培訓考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務。企業(yè)更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業(yè)務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。（此條款已失效或廢止）十三、出口企業(yè)應在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，按月填報《出口貨物退(免)稅申報表》(見附件二)，并提供辦理出口退稅的有關憑證，先報外經貿主管部門稽核簽章后，再報主管出口退稅的稅務機關申請退稅。（此條款已失效或廢止）十四、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證:(一)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))或普通發(fā)票。申請退消費稅的企業(yè)，還應提供由工廠開具并經稅務機關和銀行(國庫)簽章的《稅收(出口產品專用)繳款書》(以下簡稱“專用稅票”)。(二)出口貨物銷售明細賬。主管出口退稅的稅務機關必須對銷售明細賬與銷售發(fā)票等認真核對后予以確認。出口貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用稅票和銷售明細賬，必須于企業(yè)申請退稅時提供。(三)蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))》�！冻隹谪浳飯箨P單(出口退稅聯(lián))》原則上應由企業(yè)于申請退稅時附送。但對少數(shù)出口業(yè)務量大、出口口岸分散或距離較遠而難以及時收回報關單的企業(yè)，經主管出口退稅稅務機關審核，財務制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準延緩在3個月期限內提供。逾期不能提供的，應扣回已退(免)稅款。(四)出口收匯單證。企業(yè)應將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務機關核對。稅務機關每半年應對出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口貨物收匯情況進行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應當提供出口收匯單而沒有提供的，應一律扣回已退免的稅款。下列出口貨物可不提供出口收匯單:1.易貨貿易、補償貿易出口的貨物；2.對外承包工程出口的貨物；3.經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經貿主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物；4.企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。企業(yè)在國內銷售貨物而收取外匯的，不得計入出口退稅的出口收匯數(shù)額中。十五、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，按月向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供購進貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用稅票、外銷發(fā)票和銷售貨物發(fā)票、外匯收入憑證。外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名方可有效。十六、生產企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務，應在修理修配的貨物復出境后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、修理修配貨物復出境報關單、外匯收入憑證。其應退稅額按照零部件、原材料等增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單計算。外貿企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務后委托生產企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復出境后，應單獨填報《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供生產企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復出境報關單、外匯收入憑證。其應退稅額按照生產企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算。十七、對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供購進貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))、對外承包工程合同等資料。十八、利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標方式或由國內企業(yè)中標銷售的機電產品、建筑材料，應由企業(yè)于中標貨物支付驗收后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退(免)稅申報表》，并提供下列證明及資料:(一)由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)；(二)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同。如中標人為外貿企業(yè)，則還應提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同(協(xié)議)；(三)中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票。中標貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票(生產企業(yè)中標的，應征消費稅在生產環(huán)節(jié)免征)；(四)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；(五)分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同(協(xié)議)。國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行(包括國際復興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會)、聯(lián)合國農業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。十九、企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，應于貨物報關出口后向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退(免)稅申報表》，并提供下列單證及資料:(一)對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件(影印件)；(二)在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本；(三)出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票；(四)出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))。二十、出口企業(yè)以“來料加工”貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理“來料加工免稅證明”(格式見附件三)，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，出口企業(yè)應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅的稅務機關及時予以補稅和處罰。二十一、出口企業(yè)以“進料加工”貿易方式減稅進口原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工時，應先填具“進料加工貿易申報表”(格式見附件四)，報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。進料加工復出口貨物按下列公式計算退稅:出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應繳稅額銷售進口料件銷售進口海關已對進口料件＝×稅率－的應繳稅額料件金額的實征增值稅稅款外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，不實行上述辦法，須按照增值稅、消費稅的征稅規(guī)定征收增值稅、消費稅，出口后按出口退稅的有關規(guī)定辦理退稅。二十二、有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。(一)出口企業(yè)向卷煙廠購進卷煙用于出口時，應先向主管其出口退稅的稅務機關申報辦理“準予免稅購進出口卷煙證明”(格式見附件五)，然后轉交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務機關申報辦理免稅手續(xù)。已批準免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)。(二)主管出口退稅的稅務機關必須嚴格按照國家出口卷煙免稅計劃的數(shù)量核簽“準予免稅購進出口卷煙證明”。國家出口卷煙免稅計劃以我局下發(fā)的計劃為準。年初在出口卷煙免稅計劃下達之前，各地主管出口退稅的稅務機關可以按照出口企業(yè)上年年初完成的國家出口卷煙免稅計劃的進度核簽“準予免稅購進出口卷煙證明”。(三)主管卷煙廠征稅的稅務機關必須嚴格按照“準予免稅購進出口卷煙證明”所列品種、規(guī)格、數(shù)量核準免稅。核準免稅后，主管征稅的稅務機關應填寫“出口卷煙已免稅證明”(格式見附件六)，并直接寄送主管購貨方出口退稅的稅務機關。(四)出口企業(yè)將免稅購進的出口卷煙出口后，憑出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))、收匯單、出口發(fā)票按月向主管其出口退稅的稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)。二十三、出口企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，憑購買加工貨物的原材料等發(fā)票和工繳費發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進料加工貿易已減征進口環(huán)節(jié)增值稅的應扣除已減征稅款計算退稅。二十四、實行委托代理出口的貨物，應將稅款退給代理企業(yè)。兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口的產品，由報關單上列明的經營單位憑有關退稅憑證在其所在地統(tǒng)一辦理退稅。（此條款已失效或廢止）二十五、負責審核出口退稅的稅務機關在接到企業(yè)退稅申報表后，必須嚴格按照出口貨物退稅規(guī)定認真審核。經審核無誤，逐級報請負責出口退稅審批的稅務機關審查批準后方可填寫《收入退還書》，交當?shù)劂y行(國庫)辦理退庫手續(xù)。企業(yè)提出的退稅申報手續(xù)齊備，內容真實，主管出口退稅的稅務機關，除上級稅務機關另有規(guī)定者外，必須自接到申請之日起，1個月內辦完有關退(免)稅手續(xù)。（此條款已失效或廢止）出口退稅的審核、審批權限及工作程序，由國家稅務總局各分局和國家稅務總局直屬進出口稅收管理處確定。出口退稅的審批必須由國家稅務總局中心支局以上(包括中心支局)稅務機關負責。二十六、出口退稅計劃納入稅務機關內部工商稅收計劃統(tǒng)一管理。（此條款已失效或廢止）二十七、出口貨物辦理退(免)稅后，如發(fā)生退關、國外退貨或轉為內銷，企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理申報手續(xù)，補繳已退(免)的稅款。補繳的稅款全部繳入中央金庫。二十八、主管出口退稅的稅務機關在審核退稅過程中，應經常深入企業(yè)調查核對有關退稅憑證和賬物，如對某項出口貨物發(fā)現(xiàn)疑問，則可對該項出口貨物的經營情況進行全面檢查。二十九、企業(yè)在年度終了3個月內，須對上年度的出口退稅情況進行全面清算，并將清算結果報主管出口退稅的稅務機關。主管出口退稅的稅務機關應對企業(yè)的清算報告進行審核，多退的收回，少退的補足。企業(yè)清算后，主管出口退稅的稅務機關不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請。三十、主管出口退稅的稅務機關應根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況決定對企業(yè)辦理出口退稅的情況組織全面檢查或抽查。（此條款已失效或廢止）對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務，經主管人員提出理由或根據(jù)，并報國家稅務總局中心支局、支局的主管局長或國家稅務總局直屬進出口稅收管理處、分局進出口稅收管理處處長批準，可單獨立案檢查。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理退稅。已辦理退稅的，企業(yè)應提供補稅擔保。如果企業(yè)不能提供擔保，經審批退稅的稅務機關批準，可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當于應補稅款的存款。待結案后，根據(jù)實際情況予以處理。三十一、對經營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款:（此條款已失效或廢止）(一)未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；(二)未按規(guī)定建立、使用和保存有關出口退稅賬簿票證的；(三)拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料、憑證的。三十二、由于出口企業(yè)過失而造成實際退(免)稅款大于應退(免)稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關應當令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。三十三、企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，可由國家稅務總局批準停止其半年以上的出口退稅權。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。（此條款已失效或廢止）企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的，由對外貿易經濟合作部撤銷其出口經營權。三十四、對為經營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴重造成企業(yè)騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。三十五、其他管理事項按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關規(guī)定辦理。附件一(1):出口企業(yè)退稅登記證企業(yè)名稱__________________________地址__________________________附件一(2):企業(yè)名稱地址電話經濟性質主管單位

經營出口貨物范圍經營方式資金固定職工人數(shù)流動

工商登記證照名稱企業(yè)法人負責人姓名職務號碼發(fā)照日期

批準開業(yè)的有關部門財務負責人開戶銀行和賬號辦稅人員

海關編制企業(yè)代碼附送件

附件一(3):所屬非獨立核算的分支機構企業(yè)名稱地

變更登記事項

稅務登記證號碼受理退稅稅務機關（蓋章）發(fā)證日期經辦人

企業(yè)蓋章：企業(yè)負責人（簽字或蓋章）：填報日期：

址負責人年月

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