重大稅務(wù)案件審理工作的基本管理

重大稅務(wù)案件審理工作的基本管理

重大稅務(wù)案件審理是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制的重要組成部分，是對重點環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督，對切實規(guī)范稅收執(zhí)法行為，不斷強化稅收執(zhí)法監(jiān)督有著非常重大的意義，基于對重大稅務(wù)案件審理工作重要意義的深刻認(rèn)識，我局領(lǐng)導(dǎo)班子對該工作非常重視，一把手任重大稅務(wù)案件審理委員會主任，兩位副局長任副主任，各業(yè)務(wù)科室和監(jiān)察室及辦公室的負(fù)責(zé)人均出任委員會成員，并嚴(yán)格依照國家稅務(wù)總局201*年02月17日頒布的《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》（國稅發(fā)201*21號）、以及省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法》的通知》（湘國稅罕函[201*]114號）、《關(guān)于調(diào)整省局稅務(wù)案件審理委員會成員和重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)事項的通知》（湘國稅函[201*]374號）、《關(guān)于重大稅務(wù)案件集體審理工作有關(guān)事項的通知》（湘國稅函[201*]349號）、《關(guān)于重大稅務(wù)案件集體審理工作業(yè)務(wù)規(guī)范有關(guān)問題的通知》（湘國稅函201*487號）的規(guī)定實施重大稅務(wù)案件審理委員會工作，具體情況如下：

一、機構(gòu)設(shè)置與職能

按《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》（國稅發(fā)201*21號）第六條規(guī)定和按湘國稅函[201*]114號文件第一條要求，我市市局機關(guān)和各縣（市）局都于201*年8月成立了重大稅務(wù)案件審理委員會及其辦公室，并按《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》

第1頁共6頁（國稅發(fā)201*21號）第七、八條規(guī)定和湘國稅函[201*]114號文件第一條要求，正式下文明確了各級審理委員會工作職責(zé)和審理委員會辦公室工作職責(zé)。

二、審理原則及重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)：

重大案件審理委員會的審理工作原則依照《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》（國稅發(fā)201*21號）第四、五條規(guī)定和湘國稅函[201*]114號文件第二條要求，遵循本級審理的原則；公正合法的原則；及時有效的原則。

重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)則根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》（國稅發(fā)201*21號）第三條和湘國稅函[201*]374號文件第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，“應(yīng)當(dāng)由國稅機關(guān)稅務(wù)案件審理委員進(jìn)行審理的案件標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：省局稽查局查處涉稅案件金額在300萬（含以上）的，應(yīng)當(dāng)移送省局稅務(wù)案件審理委員會審理；市、州局稽查局查處涉稅金額在100萬（含）以上的，應(yīng)當(dāng)移送市、州局稅務(wù)案件審理委員會審理；縣、市（區(qū)）局稽查局查處涉稅案件金額在30萬元（含）以上的，應(yīng)當(dāng)移送；應(yīng)當(dāng)移送縣、市（區(qū)）局稅務(wù)案件審理委員會審理�！�

二、審理內(nèi)容：

重大稅務(wù)案件審理工作的內(nèi)容依照《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》（國稅發(fā)201*21號）第十一條規(guī)定及《中華人民共和國稅收征收管理法》和各具體稅種的各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)

第2頁共6頁章、制度的規(guī)定展開，主要內(nèi)容包括：

1、2、3、4、5、6、7、

三、審理程序及工作時限

重大案件審理的工作程序嚴(yán)格按照湘國稅函[201*]487號文件執(zhí)行。

“稽查局稽查實施環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)查處的稅務(wù)案件涉稅金額省局300萬元、市州局100萬元、縣市（區(qū)）局30萬元以上的，在稽查實施終結(jié)時，按規(guī)定制作《稅務(wù)稽查案卷》和《稅務(wù)稽查報告》。需要擬予以補稅、行政處罰的，制作《稅務(wù)案件提請審理書》送本級稽查審理部門。

稽查審理部門對稽查實施環(huán)節(jié)提交《稅務(wù)案件提請審理書》及相關(guān)案卷材料進(jìn)行初審后，對達(dá)到本級重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后，由稽查審理環(huán)節(jié)制作、下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，聽取當(dāng)事人的陳述申辯并制作《陳述申辯筆錄》，制作《重大稅務(wù)案件提請審理書》（注：不得制作《稅務(wù)稽查審理

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主體是否合法；

檢查機構(gòu)認(rèn)定的事實是否清楚；

認(rèn)定事實的證據(jù)是否合法、確鑿、充分；數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

稅務(wù)處理、處罰建議適用的法律依據(jù)是否正確；檢查工作是否符合法定程序、是否超越法定權(quán)限；擬處理意見是否適當(dāng)。報告》），連同有關(guān)案卷資料送稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）。

稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）接到稽查局提交的《重大稅務(wù)案件提請審理書》及相關(guān)案卷材料后，對擬予以行政處罰且當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)提出聽證要求的，按稅務(wù)行政處罰聽證程序組織稽查局、當(dāng)事人聽證。聽證時間不計算在審理期限內(nèi)。

稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）對稽查局提交集體審理的稅務(wù)案件認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿、適用法律依據(jù)正確、程序合法、擬處理（處罰）建議適當(dāng)?shù)�，�?jīng)稅務(wù)案件審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)，由稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）在稽查局移交之日內(nèi)起10個工作日內(nèi)審理完畢，并以其所在國稅機關(guān)的名義作出稅務(wù)處理（處罰）決定。對特別重大的稅務(wù)案件，應(yīng)提交稅務(wù)案件審理委員會集體審理。

稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）對稽查局認(rèn)定違法事實不清、證據(jù)不足或者不符合法定程序的，經(jīng)稅務(wù)案件審理委員會主任或授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定退回稽查局補充證據(jù)或重新處理；對認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律依據(jù)錯誤或不當(dāng)，或者擬處理意見不當(dāng)?shù)�，�?yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)案件審理委員會集體審理。提交稅務(wù)案件審理委員會集體審理前，稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行初審，形成初審意見，并將有關(guān)案件材料在集體審理前3日發(fā)到審理委員

第4頁共6頁會成員。稅務(wù)案件審理委員會一般應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)審理完畢，稅務(wù)案件審理委員會成員對案件審理發(fā)生嚴(yán)重分歧不能形成統(tǒng)一的審理意見或者有其他復(fù)雜情況時，經(jīng)主持會議的主任或者副主任決定，可以按規(guī)定延長審理期限，但最長不超過40天。

對經(jīng)過各級國稅機關(guān)稅務(wù)案件審理委員會及其辦公室集體審理的案件，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)案件審理委員會及其辦公室所在國稅機關(guān)的名義作出處理、處罰決定，經(jīng)稅務(wù)案件審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)后，由稅務(wù)案件審理委員會辦公室（政策法規(guī)部門）制作有關(guān)文書，交稽查局執(zhí)行，結(jié)案后將有關(guān)案件材料退還稽查局，由稽查局單獨歸檔。

概括起來，工作流程如下：稽查局檢查科稽查實施崗位（實施檢查、制作《稅務(wù)稽查案卷》、《稅務(wù)稽查報告》和《稅務(wù)案件提請審理書》）→稽查檢查科長（審批）→稽查局審理科審理崗位（接受，制作、送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，聽取當(dāng)事人陳述申辯并制作《陳述申辯筆錄》，制作《重大稅務(wù)案件提請審理書》）→稽查局審理科長（審批）→稽查局長（審批）→重大稅務(wù)案件集體審理崗位（受理、審查、召開審理會議、制作審理紀(jì)要、制作處理、處罰決定等）→稅務(wù)案件審理委員會辦公室主任（審批）→稅務(wù)案件審理委員會主任或副主任（審批）→稽查局執(zhí)行科執(zhí)行崗位（接受、執(zhí)行）。”

四、重大稅務(wù)案件審理的執(zhí)法檢查1、檢查依據(jù)

第5頁共6頁⑴《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條第二款⑵《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》（國稅發(fā)201*21號）、《關(guān)于調(diào)整省局稅務(wù)案件審理委員會成員和重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)事項的通知》（湘國稅函[201*]374號）。

除了以上實施檢查的依據(jù)外，對重大稅務(wù)案件審理內(nèi)容的檢查依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、其他相關(guān)法律、法規(guī)；國家稅務(wù)總局制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

2、檢查內(nèi)容

⑴年度審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量是否達(dá)到結(jié)案數(shù)量的10%。⑵符合重大稅務(wù)案件的，是否全部由審理委員會審理，是否存在符合標(biāo)準(zhǔn)而未經(jīng)審理的問題。⑶經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否合法、公正，是否仍存有違法或者不當(dāng)?shù)膯栴}。具體講就是主體權(quán)限是否法定，事實是否清楚，證據(jù)是否合法、確鑿和充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，執(zhí)法程序是否符合法定，定性所適用的依據(jù)是否正確，處理是否適當(dāng)。⑷重大稅務(wù)案件審理程序是否符合《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定。主要包括步驟、時限是否符合要求，文書使用是否齊全規(guī)范。

3、及時總結(jié)表揚好的工作措施和方法，按照規(guī)定指出和糾正重大稅務(wù)案件審理中存在的稅收執(zhí)法過錯行為。

二九年四月十三日

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擴展閱讀：重大稅務(wù)案件審理管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)[201*]21號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為做好重大稅務(wù)案件的審理工作，規(guī)范稅收執(zhí)法，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）201*年2月17日第一條

為加強和規(guī)范對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國務(wù)院《關(guān)于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條

重大稅務(wù)案件審理工作是指稅務(wù)局對調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審核和作出處理決定。第三條

重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響面等確定。按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)不到上年案發(fā)數(shù)10％的，須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。

各省移送重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室備案。第四條

重大稅務(wù)案件的審理必須以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循公正、合法、及時、有效的原則。第五條

重大稅務(wù)案件由查處案件的本級審理委員會按本辦法規(guī)定的職責(zé)范圍進(jìn)行審理。第六條

縣級（含縣）以上稅務(wù)局設(shè)立審理委員會。審理委員會設(shè)主任一名，副主任若干名，成員由稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。審理委員會的辦公室設(shè)在負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)。第七條審理委員會工作職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)審理審理委員會辦公室報送的案件；（二）作出審理結(jié)論。第八條

審理委員會辦公室工作職責(zé)

（一）對稽查部門移送的案件進(jìn)行初審；

（二）負(fù)責(zé)向?qū)徖砦瘑T會報送應(yīng)由審理委員會審理的案件材料；（三）承辦審理委員會交辦的其他各項工作。

第九條

各級稅務(wù)機關(guān)所有案件稽查部門，在案件調(diào)查終結(jié)后，對符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)在填寫《重大稅務(wù)案件審理提請書》后，將所有與案件有關(guān)的材料一并移送審理委員會辦公室。第十條

審理委員會辦公室在接到送審的材料時，應(yīng)與送審單位辦理交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。由審理委員會辦公室填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。第十一條

審理委員會辦公室受理移送的案件材料后，根據(jù)初審情況分別作出如下處理：

（一）認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序、適用法律正確，擬處理意見適當(dāng)?shù)�，在《重大稅�?wù)案件審理意見書》上寫明同意擬處理意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（二）認(rèn)為事實不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補充調(diào)查或重新處理；

（三）認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯誤或不當(dāng)?shù)摹⒒蛘邤M處理意見不當(dāng)?shù)�，在《重大稅�?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報審理委員會審理。第十二條

審理委員會辦公室在審理過程中可會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合審理委員會辦公室的工作。第十三條

審理委員會工作程序：（一）審理委員會采取集體審理的形式審理重大稅務(wù)案件。案件審理會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持。審理委員會辦公室負(fù)責(zé)形成紀(jì)要。

（二）審理委員會辦公室應(yīng)在審理委員會審理前三天，將有關(guān)案件材料送發(fā)審理委員會成員。

（三）案件審理會議須有審理委員會三分之二以上成員到會。

（四）召開案件審理會議時，審理委員會成員若有特殊情況不能參加，可委托其他負(fù)責(zé)人參加。審理委員會辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、稅務(wù)案件調(diào)查人員，可列席會議。

（五）召開案件審理會議時，首先由稽查部門匯報案情及擬處理意見，后由審理委員會辦公室匯報初審意見，審理委員會在充分討論的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。

（六）審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》報案件審理會議主持人審批后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（七）《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理的時間、地點、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。第十四條

審理委員會辦公室對審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)及時退還稽查部門歸檔。第十五條

審理委員會辦公室審理的案件應(yīng)在十個工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理委員會審理的案件應(yīng)在一個月內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時間，但最長不得超過40天。第十六條

重大稅務(wù)案件審理文書應(yīng)按國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式印制。第十七條

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年一月底之前，將上年度的重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室。第十八條

本辦法由國家稅務(wù)總局審理委員會負(fù)責(zé)解釋。第十九條

本辦法自文發(fā)之日起開始施行。

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