應(yīng)收賬款舞弊及其審計(jì)開題報(bào)告

XX學(xué)校XX學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述）

論文題目芻議應(yīng)收賬款舞弊及其審計(jì)開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述）內(nèi)容（不少于3000字）：選題意義企業(yè)應(yīng)收賬款是因賒銷而形成的債權(quán)，是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一。應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其規(guī)�；蛟诹鲃�(dòng)資產(chǎn)中的比重會(huì)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇而越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)性的強(qiáng)有力的措施。然而，由于應(yīng)收賬款沒有實(shí)物形態(tài)，且具有變現(xiàn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，必然造成管理上的難度，很容易成為某些單位或者個(gè)人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、弄虛作假、貪污國(guó)家資產(chǎn)進(jìn)行各種舞弊活動(dòng)的工具。因而探討應(yīng)收賬款舞弊的方式及其審計(jì)方法具有重要意義。研究?jī)?nèi)容本文將從應(yīng)收賬款的舞弊手法及其審計(jì)方式開始研究，并以臺(tái)灣博達(dá)科技公司為例，分析其舞弊動(dòng)機(jī)，著重研究其舞弊手法，以防止被審計(jì)公司通過應(yīng)收賬款的舞弊來達(dá)到操縱公司利潤(rùn)，貪污企業(yè)資產(chǎn)的目的。在當(dāng)今全球市場(chǎng)中，競(jìng)爭(zhēng)壓力和行業(yè)慣例要求以賒銷或貨到付款的方式進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的銷售。雖然這種銷售方式在提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、增加銷售量和加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)率方面有著其他結(jié)算方式所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，但另一方面，企業(yè)也將因此持有大量的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。這種資產(chǎn)已成為部分公司資產(chǎn)負(fù)債表中數(shù)額最大的有形資產(chǎn)之一，其安全性與該企業(yè)的可用資源及損益情況有著密切聯(lián)系。通過查閱文獻(xiàn)資料，綜合各方專家學(xué)者的觀點(diǎn)，總結(jié)如下：1.應(yīng)收賬款的成因張娟、張文強(qiáng)（201*）、鄭穎、江文博、黃曉兵、王曙光（201*）等人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，主要有三點(diǎn)原因：一是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。由于信息時(shí)代的到來，“地球村”已經(jīng)形成，跨國(guó)公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。在這個(gè)過程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)并制定新的營(yíng)銷策略。賒銷政策應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)開拓市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售提供了重要保障；二是目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場(chǎng)格局，買方市場(chǎng)已成規(guī)�；�。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來的高效率，產(chǎn)品供過于求是必然趨勢(shì)，這不僅加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更重要的是產(chǎn)生了買方市場(chǎng)，即買方在市場(chǎng)交易中有話語(yǔ)權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方(客戶)的需求，制定出一系列的營(yíng)銷策略，以達(dá)到吸引顧客，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場(chǎng)份額的目標(biāo)；三是應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴(kuò)大銷售額、增加盈利和發(fā)展機(jī)會(huì)的一項(xiàng)投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機(jī)會(huì)成本和因賬款無(wú)法收回形成的壞賬損失作為這項(xiàng)投資的成本(代價(jià))。從這個(gè)角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。2.應(yīng)收賬款舞弊的目的牛連果曾在201*年提出：應(yīng)收賬款舞弊主要有企業(yè)和個(gè)人兩方面的目的。一方面，企業(yè)通過應(yīng)收賬款造假提供虛假會(huì)計(jì)信息，以此美化公司形象，或充實(shí)企業(yè)小金庫(kù)，達(dá)到謀求企業(yè)或相關(guān)集團(tuán)利益的目的；另一方面，個(gè)人通過應(yīng)收賬款舞弊，來挪用企業(yè)資金，謀求私利。3.應(yīng)收賬款舞弊的方式盛梅（201*）在《經(jīng)營(yíng)管理者》中提出，部分企業(yè)利用應(yīng)收賬款放貸，利息轉(zhuǎn)入小金庫(kù)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)間可以互相拆借資金，但有些企業(yè)卻利用應(yīng)收賬款放貸，將利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”，也稱為企業(yè)間拆借資金。如企業(yè)將收回的還款，直接轉(zhuǎn)借給其他單位，并將取得的利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。當(dāng)企業(yè)收到外單位還欠款時(shí)，不記銀行日記賬，同時(shí)簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票，有償轉(zhuǎn)借給另一個(gè)單位，對(duì)付出銀行存款也不計(jì)銀行日記賬，將兩筆業(yè)務(wù)合并，記作:借:應(yīng)收賬款乙，貸:應(yīng)收賬款甲的賬務(wù)處理。收取利息后不記收入，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”溫彩秀在《應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)舞弊的危害及其防范》一文中指出，一些管理層授意會(huì)計(jì)人員，發(fā)生銷貨退回時(shí)不調(diào)整應(yīng)收賬款，達(dá)到虛增利潤(rùn)目的。這種手法的操作一般比較隱蔽，由于銷售是實(shí)際存在的，單證、銷售合同、出貨單都是實(shí)際存在的。發(fā)生銷售退回后，不調(diào)整或者是沒有及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款，不管是否有意都將虛增應(yīng)收賬款，虛增企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用者形成誤導(dǎo)。4.應(yīng)收賬款的審計(jì)饒明曉于201*年在《銷售與收款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》中對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行了概括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序?qū)嵤�審�?jì)程序評(píng)價(jià)獲得的審計(jì)證據(jù)隨時(shí)對(duì)最初的評(píng)估進(jìn)行檢驗(yàn)實(shí)施更多的程序或者得出結(jié)論。楊惠賢、楊雪玲、徐小蕊（201*）對(duì)應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提出了應(yīng)對(duì)方案：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施。在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，詢證函的發(fā)出，由外部審計(jì)人員完成；分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，如擬函證單位的金額范圍。（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法。對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期，如改變應(yīng)收賬款的函證時(shí)間，把所函證賬戶的截止日期提前或推后；采取不同的審計(jì)抽樣方法。對(duì)一些特殊的關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額，除了進(jìn)行詳細(xì)函證外，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。論文思路框架1.引言2.舞弊的理論分析2.1舞弊冰山理論（二因素論）2.2舞弊三角理論（三因素論）2.3GONE理論（四因素論）2.4舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論3.應(yīng)收賬款舞弊分析4.應(yīng)收賬款的審計(jì)4.1應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估4.2應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對(duì)措施5.應(yīng)收賬款舞弊案例分析5.1臺(tái)灣博達(dá)科技公司簡(jiǎn)介5.2臺(tái)灣博達(dá)科技公司舞弊理論分析5.3臺(tái)灣博達(dá)科技公司利用應(yīng)收賬款舞弊的手法研究方法主要為參考相關(guān)文獻(xiàn)預(yù)期達(dá)到結(jié)論完成畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)，并對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊手法有一定了解，提出控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些措施。參考文獻(xiàn)：[1]王益萍.企業(yè)銷售收入舞弊手段分析及防范[J].201*，20：89-90.[2]張志偉.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，201*，12：127-128.[3]胡玉可.淺析“應(yīng)收賬款”舞弊表現(xiàn)及其審計(jì)[J].會(huì)記之友，201*，25：64-65.[4]方海峰.應(yīng)收賬款的舞弊與審計(jì)[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，201*，5：123-124.[5]何珍.基于關(guān)聯(lián)方交易的舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究[D].天津:天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，201*.[6]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．201*年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材會(huì)計(jì)［M］.北京:中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，201*:39.[7]盛梅.會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從應(yīng)收賬款項(xiàng)目看會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，201*,11：145.[8]于波成，孫回回.對(duì)函證程序的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，201*，4：23-24.[9]曹晨，薛瑩.應(yīng)收賬款舞弊行為及對(duì)策[J].中州煤炭，201*，2：59-60.[10]王冶琦.關(guān)于應(yīng)收賬款舞弊的探討[N].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)201*，03：043.[11]劉永澤，陳立軍.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，201*：39[12]朱勤.從應(yīng)收賬款舞弊中的幾個(gè)手法看審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),201*，12：178-179[13]曹明閣，王秀芝.試析應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)舞弊及其審計(jì)對(duì)策[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，201*,13：345-346[14]葉銀華,馬軍生.從股王到地雷臺(tái)灣博達(dá)財(cái)務(wù)舞弊案剖析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，201*，9：14-17[15]王其琪.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的舞弊與審計(jì)的探討[J]，黑河學(xué)刊，201*,6：11-12[16]王常青.淺談企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)中應(yīng)注意的兩個(gè)方面[J].社科縱橫，201*,9：57[17]耿建新，蔣力，陳英得.對(duì)201*年臺(tái)灣會(huì)計(jì)舞弊案的思考[J].審計(jì)研究，201*,4：20-25學(xué)生簽名：XX201*年1月5日指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：指導(dǎo)教師簽名：年月日注：開題報(bào)告或文獻(xiàn)綜述應(yīng)根據(jù)教師下發(fā)的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書，在教師的指導(dǎo)下由學(xué)生獨(dú)立撰寫，在第七學(xué)期完成。

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XX學(xué)校XX學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)記錄

論文題目芻議應(yīng)收賬款舞弊及其審計(jì)檢查開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述）、論文初稿完成情況[開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述）未完成者不得進(jìn)入下一階段工作]1．基本評(píng)價(jià)及主要問題(見“說明欄”)：①文章格式不夠規(guī)范。②未提及應(yīng)收賬款的文獻(xiàn)綜述。③舞弊理論可適當(dāng)分析，使文章結(jié)構(gòu)更加合理。④應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和形成原因太過分散，文章結(jié)構(gòu)不夠緊湊。⑤文章的參考文獻(xiàn)不足。2．修改意見：①格式參照學(xué)校畢業(yè)論文規(guī)定格式重新編輯。全文序號(hào)理一下，按照如下順序使用序號(hào)：一、（一）1、（1），使得條理更加清晰；②闡述國(guó)內(nèi)外研究情況，分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。③重新調(diào)整文章結(jié)構(gòu)，進(jìn)行舞弊的理論分析，將應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和形成原因作出歸納，以此引出應(yīng)收賬款舞弊的方式。④希望多閱讀一些文獻(xiàn)，進(jìn)一步收集資料。分析自身對(duì)問題的思考和研究，有哪些不同，是否有更新的觀點(diǎn)。第一階段指導(dǎo)記錄年月至年月1)11201*(201*2201*3)第二階段指導(dǎo)記錄年月至年月(201*1．主要問題：論文總體上看，結(jié)構(gòu)和邏輯還是不太合理，具體看來：①文獻(xiàn)綜述思路不正確，并非光談概念。②舞弊理論分析太口語(yǔ)話，表述不理想。③舞弊手法的表述太抽象，無(wú)具體案例進(jìn)行佐證。④文章結(jié)構(gòu)仍不夠合理，應(yīng)收賬款審計(jì)的分析太過松散，缺乏完整體系，研究意義不突出。2．修改意見：①應(yīng)收賬款文獻(xiàn)綜述應(yīng)從其他作者對(duì)應(yīng)收賬款舞弊的手法以及審計(jì)方案思路中著手，闡述他人觀點(diǎn)，考慮是否有不足。②舞弊的理論分析，應(yīng)研究現(xiàn)有的舞弊理論，如冰山理論、三角理論、風(fēng)險(xiǎn)因素理論等，并在文章最后的案例中，選其中一項(xiàng)理論，進(jìn)行分析。③希望多查找文獻(xiàn)，對(duì)應(yīng)收賬款舞弊的案例，深入研究，以案例來驗(yàn)證自己對(duì)應(yīng)收賬款舞弊手法的理解。④應(yīng)收賬款的審計(jì)，可從審計(jì)思路、審計(jì)方案、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，結(jié)合社會(huì)審計(jì)的知識(shí)，更有條理的表述。第三階段指導(dǎo)記錄年月至年月)5201*4論文成績(jī)初評(píng)1．“指導(dǎo)記錄”用以檢查、記錄學(xué)生論文工作情況，應(yīng)包括論文在內(nèi)容、觀點(diǎn)、分析與論證、層次結(jié)構(gòu)、語(yǔ)言和規(guī)范、長(zhǎng)度等方面存在的問題及修改意見；2．學(xué)生畢業(yè)論文材料齊備（包括任務(wù)書、開題報(bào)告、論文定稿、中英文摘要等），并且無(wú)抄襲現(xiàn)象才可進(jìn)入答辯環(huán)節(jié)；3．指導(dǎo)教師應(yīng)參照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定學(xué)生成績(jī)。(201*1．主要問題：①引用他人觀點(diǎn)標(biāo)注還不夠明確②摘要和正文頁(yè)面設(shè)置不正確，參考文獻(xiàn)格式不符合標(biāo)準(zhǔn)2．修改意見(包括摘要、譯文、格式與規(guī)范、正文要求、參考文獻(xiàn)等)：①將引用他人觀點(diǎn)逐條標(biāo)注，尤其是有些段落，語(yǔ)句，只要是引用或者參考他人觀點(diǎn)的，均要全部標(biāo)注出來。②重新設(shè)置頁(yè)面格式，目錄自動(dòng)生成，設(shè)置頁(yè)眉頁(yè)腳，頁(yè)數(shù)設(shè)置按要求標(biāo)注，參考文獻(xiàn)寫詳細(xì)，標(biāo)注年份。出版社。指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：該生論文寫作態(tài)度端正，積極和指導(dǎo)老師保持溝通聯(lián)絡(luò)，能夠及時(shí)根據(jù)老師的指導(dǎo)意見進(jìn)行論文的修改。論文從舞弊的理論分析入手，著重分析了應(yīng)收賬款舞弊的手法和應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合眾多案例，剖析了舞弊的成因和后果，最后提出了應(yīng)收賬款審計(jì)的具體措施，邏輯清晰，觀點(diǎn)明確，語(yǔ)言通暢，但論文的文獻(xiàn)引用能力仍然欠缺，理論深度不夠，有待提高。整體上看，該論文達(dá)到了本科學(xué)位論文的要求，同意答辯。是否同意答辯：√□同意□不同意論文成績(jī)（滿分100分）：評(píng)分項(xiàng)目理論與實(shí)用價(jià)值分析論證簽名：年月日權(quán)重評(píng)定成績(jī)15%30%評(píng)分項(xiàng)目寫作水平態(tài)度與規(guī)范合計(jì)權(quán)重20%20%評(píng)定成績(jī)開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述）15%

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