如何加強水利系統(tǒng)單位財務(wù)管理工作

如何加強水利系統(tǒng)單位財務(wù)管理工作

1.各級主管部門對基層水利單位財務(wù)管理工作調(diào)查了解不多,指導(dǎo)不力。主管部門一般都是對本級直屬企、事業(yè)單位的管理工作抓得較緊,而對深入基層單位調(diào)查了解情況,加強行業(yè)宏觀管理工作重視不夠。

2.水利資金被挪用或擠占情況較為嚴(yán)重。水利資金由財政部門層劃撥,在財政收入困難的地方,上級下?lián)艿乃�資金被滯撥、挪用或占用,工程資金到位不及時的情況較為嚴(yán)重。

3.采取集中采購制度影響投資項目工作落實。當(dāng)前預(yù)算單位普遍推行政府集中采購制度,凡列入集中采購目錄的物品,都必須由財政部門設(shè)立的政府采購中心統(tǒng)一招標(biāo)。由采購招標(biāo)是分期分批而不是隨時進行的,水利部門工程項目一些急需的物品不能及時采購。而且,審定的資金額同采購中心招標(biāo)價常常不一致,造成資金缺口難以解決。再有,如果列入當(dāng)年預(yù)算的采購項目,年末招標(biāo)工作未落實,就會造成當(dāng)年預(yù)算資金大量結(jié)余、當(dāng)年預(yù)算任務(wù)不能按時完成。

4.地方配套資金不能及時到位。長期以來,水利工程建設(shè)資金來源大多采取國家補助一點,地方自籌一點,受益區(qū)群眾投入一點的辦法籌集資金。從一些地方情況來看,配套資金實際到位率一半都達不到。

5.部分地方有權(quán)部門亂收咨詢費、審查費、配套費、手續(xù)費等,造成了工程資金短缺、工程造價加大等問題,同時也助長了亂收費行為。

6.一些項目未能嚴(yán)格執(zhí)行基建程序,對工程進度款的結(jié)算手續(xù)不全,資金撥付隨意性大。一些項目投產(chǎn)運行多年,遲遲不辦理竣工決算,給建設(shè)單位、管理單位的財務(wù)管理工作造成了很大困難。7.會計核算不規(guī)范,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。一些水利系統(tǒng)財務(wù)人員專業(yè)學(xué)歷程度低,有的甚至沒有財會專業(yè)文憑,尤其是基層單位財務(wù)人員素質(zhì)普遍較低,致使水利工程會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

真正落實《會計法》,單位負責(zé)人必須認清自己對財務(wù)管理工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。從檢查和審計中發(fā)現(xiàn)的許多問題,實際上是管理體制和決策方面的原因造成的。財務(wù)管理不只是財務(wù)部門和財務(wù)人員的職責(zé),更主要的還是單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。一個單位財務(wù)管理工作開展得好與否,關(guān)鍵取決于單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視程度。上級主管部門在召開財務(wù)管理工作會議,或部署財務(wù)管理工作時,僅僅要求財務(wù)部門負責(zé)人參加是不夠的,應(yīng)要求單位主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)參加,并明確由單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)落實。

加強調(diào)查研究,搞好制度建設(shè)。在資金由國庫集中收付后,行業(yè)主管部門從具體的撥款事務(wù)中解脫出來,應(yīng)認真學(xué)習(xí)掌握財政體制改革的具體內(nèi)容,加強對基層水利單位資金管理工作的調(diào)查研究,結(jié)合實際工作中存在的問題,搞好管理制度的建設(shè)。特別是工程進度的結(jié)算程序、資金支付手續(xù),會計核算工作同國庫集中收付、政府集中采購的銜接等,都應(yīng)有明確的規(guī)定,以便實際工作中有章可循。針對水利資到位率差等問題,通過調(diào)查研究,提出切實可行的措施,加強同財政部門的溝通和交流,以求得相互理解、相互支持,共同搞好水利資金管理工作。

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水利工程建設(shè)單位財務(wù)管理及資金使用一、基本建設(shè)財務(wù)管理的重要性隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，基本建設(shè)投資領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，出現(xiàn)了許多新情況、新問題，特別是企業(yè)會計制度進行改革后，基本建設(shè)財務(wù)制度也需進行改革和規(guī)范，為此，有關(guān)部門制定了一系列制度如：國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定（財政部財會字[1998]17號）水利基本建設(shè)資金管理辦法（財基[1999]139號文）《關(guān)于加強公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見》（國發(fā)[201*]27號文）《內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》（試行）《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[201*]394號文）等文件，對各地區(qū)、各部門和各建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理工作，節(jié)約使用建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益具有重要意義。同時對實行項目法人責(zé)任制來說，它是適應(yīng)發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，轉(zhuǎn)換項目建設(shè)與經(jīng)營體制，提高經(jīng)濟效益的一種管理模式，也是在項目建設(shè)與經(jīng)營管理中適用現(xiàn)代企業(yè)制度進行管理的一項重大改革措施�；�本建設(shè)是固定資產(chǎn)投資的重要內(nèi)容，在國民經(jīng)濟中有著十分重要德作用，是擴大再生產(chǎn)，增加社會物資財富，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和實施宏觀調(diào)控的重要手段。201*年國家從中央預(yù)算內(nèi)西部專項資金中安排28.9億元用于有關(guān)省、自治區(qū)、建設(shè)兵團、計劃單列市病險水庫除險加固項目建設(shè)。地方對水利的投入也有較大增長，國家和社會各部門對水利資金的管理也越來越重視，將資金的管理和質(zhì)量管理視為同等重要的位，因兩者有著密切的關(guān)系，如果一個工程有偷工減料，苛扣資金的現(xiàn)象就會倒至工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，資金不能合理使用，出現(xiàn)挪用、截留、工程的實施就不可能按批復(fù)的概算執(zhí)行，工程質(zhì)量就沒有了保證，因此，財務(wù)管理及合理的使用建設(shè)資金在工程建設(shè)中是一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，項目法人應(yīng)高度重視財務(wù)管理工作，保證國家政策和財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實，有效的實現(xiàn)投資效益。二、水利基本建設(shè)財務(wù)管理水利基本建設(shè)是指國民經(jīng)濟水利部門固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，通常指固定資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)和簡單再生產(chǎn)，包括新建、擴建、改建和恢復(fù)水利工程。（一）水利基本建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識1、水利基本建設(shè)的主要內(nèi)容水利基本建設(shè)的主要內(nèi)容，包括：水利建筑工程，水利安裝工程，設(shè)備、工器具等購，水利裝飾裝修工程水土保持、環(huán)境綠化、安全監(jiān)定。2、水利基本建設(shè)的特點水利基本建設(shè)是一種消耗大、周期長的經(jīng)濟活動，在建設(shè)周期內(nèi)只投入不產(chǎn)出或只有少量基本建設(shè)副產(chǎn)品產(chǎn)生。具有很強的綜合性。水利基本建設(shè)是一項涉及多學(xué)科的經(jīng)濟技術(shù)活動；建設(shè)單位要介入整個建設(shè)過程，工程設(shè)計方案的確定，施工過程中的質(zhì)量檢查、設(shè)備選型、工程進度控制、竣工驗收、竣工財務(wù)決算的編制等全部由建設(shè)單位直接承擔(dān)責(zé)任。產(chǎn)品具有固定性。水利基本建設(shè)工程大都是固定在一個地點上，建成后一般不再移動，工程的固定性影響著生產(chǎn)力布局。產(chǎn)品具有單一性。水利基本建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是單一的一次性生產(chǎn)過程。組織工作的復(fù)雜性。水利基本建設(shè)工程大都露天作業(yè)，施工等建設(shè)管理受季節(jié)影響大（南、北方不一樣），需要科學(xué)規(guī)劃、精心組織建設(shè)。施工組織流動性強。由于水利基本建設(shè)工程的固定性，使得生產(chǎn)該產(chǎn)品的施工企業(yè)具有很強的流動性。3、水利基本建設(shè)工程分類水利基本建設(shè)工程簡稱“水利基建工程”，是指按照總體設(shè)計方案在一個或幾個施工場地上進行施工的各工程項目的總稱。在行政上有相應(yīng)獨立的組織形式，在經(jīng)濟上是實行獨立核算的建設(shè)單位。按建設(shè)性質(zhì)分：①新建工程；②擴建工程；③改建工程；④恢復(fù)工程；⑤遷建工程。按建設(shè)規(guī)模分：大型工程、中型工程、小型工程及其他。按投資用途分：經(jīng)營性工程項目、非經(jīng)營性工程項目。經(jīng)營性工程項目是指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或直接為物質(zhì)生產(chǎn)服務(wù)的項目；非經(jīng)營性工程項目是指直接用于滿足人們物質(zhì)文化需要的項目，水利基本建設(shè)工程項目大都是非經(jīng)營性項目。只有社會效益，未有本行業(yè)效益。4、工程建設(shè)單位職責(zé)工程建設(shè)單位是執(zhí)行基本建設(shè)投資計劃并負責(zé)組織施工建設(shè)的單位。一般情況下，一個工程項目就是一個建設(shè)單位，如果一個單位同時實施兩個以上的工程項目，必須分別建帳，獨立進行核算。工程建設(shè)單位的職責(zé)，必須按照國家有關(guān)法規(guī)政策，合理安排和使用水利建設(shè)資金，項目法人對資金的使用與管理負全面責(zé)任。包括：編制工程項目年度建設(shè)計劃，組織計劃實施。落實勘察設(shè)計任務(wù)，提供基礎(chǔ)資料，組織設(shè)計文件會審。組織監(jiān)理、施工招標(biāo)，選擇監(jiān)理、施工單位，簽訂合同。根據(jù)基本建設(shè)投資計劃和施工圖預(yù)算，做好設(shè)備、材料等訂貨、采購、保管工作。協(xié)調(diào)施工組織等單位關(guān)系，組織施工進場，提供有關(guān)資料。申請開立銀行賬戶，辦理撥款、貸款手續(xù)。辦理征用土地手續(xù)，做好開工前的“四通一平”。派駐工地代表對施工進度和質(zhì)量進行檢查和監(jiān)督。組織審定施工組織設(shè)計、竣工驗收，辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算。負責(zé)財務(wù)管理。合理、合法使用建設(shè)資金，加強會計核算，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，遵守財經(jīng)紀(jì)律。負責(zé)做好生產(chǎn)準(zhǔn)備工作，包括：培訓(xùn)人員、調(diào)試設(shè)備等。（二）水利基本建設(shè)財務(wù)管理制度水利基本建設(shè)財務(wù)管理、會計核算工作要以財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》、《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等作為基本管理制度，但是每個工程項目都有其具體情況，工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)管理實際主要圍繞以下方面建立健全財務(wù)內(nèi)部管理制度。1、建設(shè)單位財務(wù)管理體制，職責(zé)范圍，崗位責(zé)任制；2、財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度；3、建設(shè)資金籌集管理制度；4、建設(shè)資金支出預(yù)算、使用管理制度；5、工程建設(shè)成本管理制度；6、工程資產(chǎn)管理制度；7、基本建設(shè)收入管理制度；8、工程結(jié)余資金管理制度；9、工程財務(wù)報告制度；10、工程建設(shè)單位財務(wù)監(jiān)督檢查制度。（三）水利基本建設(shè)財務(wù)管理水利基本建設(shè)財務(wù)管理的主要任務(wù)，包括：保證國家財經(jīng)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行或組織建設(shè)資金供應(yīng)，做好資金預(yù)算、進行成本與費用控制與核算、合理使用資產(chǎn)，正確處理各種經(jīng)濟關(guān)系等。水利基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)容很多，主要包括：財務(wù)管理基礎(chǔ)工作、資金籌措管理、資金預(yù)算管理、資金使用管理、建設(shè)成本管理、資產(chǎn)管理、基建收入管理、基建結(jié)余資金管理等。水利基本建設(shè)財務(wù)管理形式和內(nèi)容的繁簡，應(yīng)依據(jù)工程項目的規(guī)模、管理模式、管理要求等的不同而有所區(qū)別。常用的財務(wù)管理辦法如下：1、財務(wù)管理機構(gòu)與人員管理水利基本建設(shè)工程建設(shè)單位按照規(guī)定應(yīng)設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)、配備符合規(guī)定要求的專職或兼職會計人員，建立財務(wù)崗位責(zé)任制。工程建設(shè)單位負責(zé)人應(yīng)遵守國家法律法規(guī)，根據(jù)工程投資計劃、支出預(yù)算組織工程實施。建立財務(wù)管理機構(gòu)、配備符合規(guī)定要求的會計人員，建立健全財務(wù)管理制度。自覺接受和配合國家權(quán)利機關(guān)的監(jiān)督檢查。工程建設(shè)單位財務(wù)管理機構(gòu)負責(zé)人要貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及政策，嚴(yán)格審核重大財務(wù)事項，協(xié)調(diào)經(jīng)濟財務(wù)關(guān)系，編制實施財務(wù)預(yù)算，檢查、分析、解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的問題，組織實施會計核算，組織編制年度和竣工財務(wù)決算等。工程建設(shè)單位財務(wù)管理機構(gòu)具體履行財務(wù)管理、會計核算職能，具體編制、執(zhí)行、控制、分析、考核財務(wù)預(yù)算和編制財務(wù)決算，建立健全財務(wù)管理制度，負責(zé)工程建設(shè)資金的籌集、管理、使用，參與工程建設(shè)全部經(jīng)濟管理活動，招投標(biāo)，合同簽訂等。工程建設(shè)單位各職能部門要積極配合財務(wù)管理機構(gòu)認真落實財務(wù)預(yù)算，檢查、分析、評價、控制、調(diào)整財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。工程、合同、財務(wù)三部門要相互銜接。2、基本建設(shè)撥款管理基本建設(shè)撥款包括預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其它基建撥款。國家對基本建設(shè)資金的撥付實行“四按”原則，即：（1）按基本建設(shè)投資計劃撥款國家計劃內(nèi)工程項目的建設(shè)資金必須按國家計劃批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容使用，嚴(yán)禁挪作他用，不得隨意擴大建設(shè)規(guī)范，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。年度建設(shè)資金使用量必須控制在國家計劃和財政預(yù)算所確定的數(shù)額內(nèi)，確需突破的要履行原計劃、預(yù)算報批程序。工程竣工后的結(jié)余資金，要按照國家規(guī)定的分配比例留成、上繳。對指導(dǎo)性計劃工程項目的資金使用，必須符合國家規(guī)定的投資方向、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)等要求。（2）按基本建設(shè)程序撥款在工程項目初步設(shè)計批準(zhǔn)之前，工程建設(shè)單位只能支用前期工作經(jīng)費，無前期工作經(jīng)費的由項目立項前的工作單位承擔(dān)自行解決。在工程初步設(shè)計、年度投資計劃批準(zhǔn)后，才能撥付勘察設(shè)計費、土地征用費、地面附著物補償費等。工程施工圖預(yù)算、開工報告批準(zhǔn)后才能支付工程價款。（3）按基本建設(shè)支出預(yù)算撥款（4）按工程建設(shè)進度撥款主管部門要準(zhǔn)確、及時地把握工程建設(shè)進度、撥付工程價款。對設(shè)備、材料和其他基本建設(shè)費用的撥付要同工程建設(shè)進度相適應(yīng)。工程建設(shè)單位與施工企業(yè)、設(shè)備（材料）供應(yīng)商等的結(jié)算要與實際進度相符。工程在試運行的適當(dāng)時間內(nèi)，工程建設(shè)單位要留有一定比例的工程尾款。3、工程建設(shè)成本管理工程建設(shè)成本是指工程建設(shè)單位在投資活動中計入交付使用價值的各項投資支出。工程建設(shè)成本按照完全成本法歸集各項費用，基本建設(shè)過程中的一切合理的費用支出都應(yīng)納入工程建設(shè)成本。工程建設(shè)成本按照費用支出的作用劃分為，能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出和不能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出。能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出，包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。不能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出，包括：①待核銷基建支出（未形成固定資產(chǎn)的如：河道清淤，圍堤產(chǎn)除、飛播造林等）；②轉(zhuǎn)出投資（即道路、送變站、供電等交其他單位的資產(chǎn)）。建安投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價值；待攤投資需要分攤計入交付使用資產(chǎn)價值；其他投資單獨形成交付使用資產(chǎn)價值；待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷資金來源。建設(shè)成本要真實、準(zhǔn)確，不得以計劃成本、估計成本代替實際成本，對各種攤派、亂漲價費用、計劃外項目和各種罰款等均不得列入成本。4、貨幣資金與其它資產(chǎn)管理貨幣資金是指工程建設(shè)單位所擁有的處于貨幣資金形態(tài)的那部分資金。貨幣是商品交換的等價物，是等價交換和流通的媒介，工程建設(shè)單位的資本籌集、材料設(shè)備的采購、工程價款的支付、費用的開支、工資的發(fā)放、借款的取得各歸還、債權(quán)與債務(wù)的結(jié)算等各項經(jīng)濟活動，都是通過貨幣資金的收支來進行的。貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，重點放在內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行上。貨幣資金的收付、保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專人負責(zé)，其他人員不得接觸。出納人員不能同時負責(zé)總分類賬登記、保管，不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，要與貨幣資金審批人員、稽核人員、會計檔案保管人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。貨幣資金收付、控制貨幣資金收支的印鑒不得由同一人管理。負責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離。建立出納、印鑒保管、會計、稽核、會計檔案保管及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。貨幣資金收付必須取得合法有效的憑證，會計業(yè)務(wù)處理要及時。工程建設(shè)單位要建立清查盤點制度，對庫存材料、設(shè)備、低值易耗品進行定期清查盤點，加強實物管理。固定資產(chǎn)是指工程建設(shè)單位用基建投資購、建造的為工程建設(shè)服務(wù)的自用的使用年限超過一年的單位價值在1500元以上的設(shè)備、器具、工具等。合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。建設(shè)單位按基建計劃，用基建投資購建完成交付使用單位的已完工程，如：宿舍、辦公樓、汽車等在未移交前，因籌建需要，暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指工程建設(shè)單位取得的專利、發(fā)明、專有技術(shù)等。遞延資產(chǎn)是指工程建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費等。新的會計準(zhǔn)則增加一個“生物資產(chǎn)”，如：養(yǎng)豬場的豬，老母豬為固定資產(chǎn)，小豬為生物資產(chǎn)。5、工程建設(shè)單位往來款管理工程建設(shè)單位往來款，包括：預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。往來款項核算的依據(jù)，包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的協(xié)議、合同；工程價款結(jié)算單或其他付款申請單；有關(guān)發(fā)票、收據(jù)；付款審批件；貨幣資金付款憑證。建設(shè)單位要嚴(yán)格控制資金的使用，每一筆往來款的發(fā)生都必須經(jīng)過批準(zhǔn)。合同款項支付時，收款單位及銀行賬號必須與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件。工程款的支付必須取得監(jiān)理工程師的簽證。預(yù)付工程款的支付必須在取得銀行預(yù)付款保函及經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的支付申請后支付。建安工程發(fā)票一般要取得施工工程所在地稅務(wù)發(fā)票。水利基本建設(shè)工程投資實行零稅率。工程建設(shè)單位核算的是代扣代交施工企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅。實行代扣代交施工企業(yè)營業(yè)稅的工程建設(shè)單位要與稅務(wù)部門簽訂代扣代交施工企業(yè)稅協(xié)議�；蛟诤贤�中注明營業(yè)稅由建設(shè)單位代扣代交。6、工程價款結(jié)算管理關(guān)于工程價款結(jié)算管理在本章第三節(jié)具體介紹。7、基建收入管理基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入、單項工程簡易投產(chǎn)收入、索賠及違約金以及其他收入。基建收入確認。（1）、副產(chǎn)品、負荷試車基建收入按實際銷售收入扣除銷售費用和稅金后確認。（2）、試運行建設(shè)收入（試運行期按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）按產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用、其他費用和銷售稅金后的凈收入確認。（3）、工程簡易投產(chǎn)按簡易投產(chǎn)銷售收入減去銷售費用、其他費用和銷售稅金后的凈收入確認。（4）、索賠及違約金收入彌補相關(guān)工程損失后確認。（5）、其他收入按扣除相關(guān)稅費后凈額確認。取得基建收入應(yīng)依法繳納相關(guān)稅收，主要包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。8、工程建設(shè)單位財務(wù)報告管理工程建設(shè)單位財務(wù)報告是反映工程財務(wù)狀況和工程建設(shè)成果的書面文件，包括：年度財務(wù)報告、竣工財務(wù)決、其它財務(wù)報告。財務(wù)報告要有財務(wù)情況說明書，主要說明項目概算、計劃、預(yù)算執(zhí)行情況，項目投資完成情況，各項資產(chǎn)的增減變動情況等�；�本建設(shè)財務(wù)評價指標(biāo)有交付使用資產(chǎn)率、投資完成率、資金到位率等。（四）病險水庫除險加固工程財務(wù)管理的特點病險水庫除險加固工程特別是小型病險水庫除險加固工程，不同于其它水利基本建設(shè)工程，在財務(wù)管理方面具有一定特點。1、病險水庫量大，籌資任務(wù)繁重截止201*年底全國建成各類水庫87085座，水利系統(tǒng)管理84171元，其中：有各類病險水庫3.7萬多座，除險加固任務(wù)異常繁重，同時，病險水庫除險加固工程的資金籌集、使用、管理等財務(wù)管理壓力大。特別是小型病險水庫，有的縣有幾十座甚至上百座小型病險水庫，有的還是“串聯(lián)”庫、“頭頂”庫，凡是水庫多的地區(qū)大都是山丘區(qū)，當(dāng)?shù)刎斦�狀況一般不好，集中3年時間完成除險加固任務(wù)，籌資壓力大，還會因為多個病險水庫除險加固工程同時開工而引起地材、勞動力價格上升工程投資超概算等。2、加固時間緊迫，投資密度超�！度珖�病險水庫除險加固專項規(guī)劃》規(guī)劃加固的6240座病除水庫，用3年時間完成除險加固任務(wù)，每年需要投入巨額資金，年均需中央安排投資90多億元、地方籌集77億多元，資金投入集中、核算任務(wù)艱巨。由于各地財政狀況不同、財政部門對于國家財政資金的具體管理方式各異，不少縣級財政對部門資金實行報賬制等，會計核算流于形式，不能體現(xiàn)水利基本建設(shè)工程財務(wù)管理、會計核算的特點和通用《國有建設(shè)單位會計制度》的要求。3、轉(zhuǎn)移支付方式，“打捆”核算困難小型病險水庫除險加固工程的中央財政專項資金通過財政轉(zhuǎn)移支付方式下?lián)�，中央財政專項資金實行定額補助、投資按省包干使用。省市兩級也大都采取了類似中央財政專項資金的管理辦法，對于中央、省、市財政專項資金按各級規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對縣級政府也實行定額補助、投資按縣（市區(qū)）包干使用，但是，雖然同屬�。ㄒ唬┬筒‰U水庫，由于庫容大小不一、病險程度不同，每座水庫除險加固所需要的資金量也不一樣。應(yīng)以縣為單位在上級總補助資金一定的前提下，應(yīng)準(zhǔn)許工程建設(shè)單位根據(jù)各小型病險水庫除險加固項目實際在工程間調(diào)劑使用上級補助資金。因此，加大了會計核算、財務(wù)管理難度。三、水利基本建設(shè)工程投資構(gòu)成和資金來源水利基本建設(shè)工程是通過固定資產(chǎn)投資形成水利固定資產(chǎn)并發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益的水利工程，屬于國民經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施，根據(jù)公益性、準(zhǔn)公益性、經(jīng)營性項目的劃分，工程建設(shè)投資應(yīng)由中央、地方、收益地區(qū)和部門等分別或共同承擔(dān)。同時，鼓勵企業(yè)、集體、個人籌資興建。（一）水利基本建設(shè)工程的投資構(gòu)成水利基本建設(shè)工程按其對社會和國民經(jīng)濟發(fā)展的影響分為中央水利基本建設(shè)工程和地方水利基本建設(shè)工程。中央水利基本建設(shè)工程是對國民經(jīng)濟全局、社會穩(wěn)定和生態(tài)環(huán)境有重大影響的防洪、水資源配、水土保持、生態(tài)建設(shè)、水資源保護等項目，及中央認為負有直接建設(shè)責(zé)任的項目；地方水利基本建設(shè)工程是指局部收益的防洪除澇、城市防洪、灌溉排水、河道整治、供水、水土保持、水資源保護、中小型水電建設(shè)等項目，按資金來源分為中央?yún)⑴c投資的地方工程、中央補助地方工程、一般地方工程。中央水利基本建設(shè)投資工程的投資以中央為主，地方收益地區(qū)按受益范圍、收益程度、經(jīng)濟實力分擔(dān)部分投資。地方水利基本建設(shè)投資工程的投資按照“誰收益，誰負擔(dān)”的原則，主要由地方、收益區(qū)域和部門按受益程度共同投資建設(shè)，中央視情況可參與投資或給予適當(dāng)補助。中央水利基本建設(shè)投資主要用于公益性和準(zhǔn)公益性水利基本建設(shè)工程；對于經(jīng)營性水利基本建設(shè)工程，中央適度安排政策性引導(dǎo)資金，鼓勵水利產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。地方水利基本建設(shè)投資主要用于地方水利基本建設(shè)和作為中央工程的地方配套資金。地方水利基本建設(shè)在建工程在地方財力不足的情況下，可根據(jù)國家投資政策申請中央投資補助。（二）水利基本建設(shè)工程的資金來源水利基本建設(shè)工程資金來源，包括：國家基本建設(shè)資金撥款，經(jīng)營性建設(shè)項目的項目資本，基本建設(shè)投資借款，短期借款，建設(shè)單位自籌資金，結(jié)算中形成的應(yīng)付工程款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等、上級撥入資金，留成收入。按資金性質(zhì)分類：預(yù)算內(nèi)撥款（非經(jīng)營性資金、預(yù)算內(nèi)專項撥款）、水利建設(shè)基金、項目自籌、銀行貸款、其他資金等。按投資來源渠道分類：中央財政撥款、地方財政撥款、項目自籌、銀行貸款、其他資金。經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)征收的，用于水利工程和防洪設(shè)施建設(shè)的各項基金，統(tǒng)一納入地方水利建設(shè)基金。（三）水利基本建設(shè)資金的使用管理1、項目法人在資金使用管理中的主要職責(zé)貫徹執(zhí)行水利基本建設(shè)規(guī)章制度；建立健全水利基本建設(shè)資金內(nèi)部管理制度；及時籌集工程建設(shè)資金，加強地方配套資金管理，保證各種建設(shè)資金按比例同步到位；編報年度基本建設(shè)支出預(yù)算和年度基本建設(shè)財務(wù)決算；辦理工程與設(shè)備價款結(jié)算、控制費用性支出，合理有效使用工程建設(shè)資金；編制工程概預(yù)算，組織、實施建設(shè)資金籌集、工程招投標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收等工作；收集、匯總并上報資金使用、管理信息，編報建設(shè)項目的效益分析報告；做好工程竣工、驗收前各項準(zhǔn)備工作，及時編制工程竣工財務(wù)決算。2、基本建設(shè)資金使用原則、程序、審查內(nèi)容（1）建設(shè)資金使用原則水利基本建設(shè)資金的使用必須符合國家關(guān)于資金用途的規(guī)定，符合工程概算和預(yù)算確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使用手續(xù)要完備、程序要合規(guī)。（2）建設(shè)資金使用審查內(nèi)容工程建設(shè)單位對建設(shè)資金的使用要認真審查。建設(shè)資金使用審查的內(nèi)容，包括：支出憑證是否合法、手續(xù)是否齊全、金額是否正確，是否符合支出預(yù)算和用款計劃，是否符合合同約定，支付方式是否合規(guī)，相關(guān)附件是否完善等。（3）建設(shè)資金支付程序經(jīng)辦人對支付憑證的合法性、手續(xù)完備性和真實性進行核實，工程預(yù)付款、價款結(jié)算等還需經(jīng)監(jiān)理工程師簽字認可；對支付憑證核實無誤后送工程建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門分別審核；審核無誤后送工程建設(shè)單位負責(zé)人（項目法人代表）核準(zhǔn)。對于下列情況之一，應(yīng)不予支付的工程建設(shè)資金；違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的，不符合批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容，不符合合同條款規(guī)定的，結(jié)算手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的，不合理的負擔(dān)和攤派等。3、重點小型病水庫除險加固工程財政專項資金的使用管理《重點小型水庫除險加固項目財政專項補助資金管理暫行辦法》（財政部財建[201*]619號）。重點小型病險水庫除險加固工程中央財政專項資金通過轉(zhuǎn)移支付方式下?lián)�。省級財政部門在收到資金后，會同水利部門在2個月內(nèi)將資金落實到具體項目，并將具體項目清單報財政部、水利部備案。中央財政專項資金要全部用于規(guī)劃內(nèi)重點小型病險水庫項目的大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)，不得用于非主體工程建設(shè)，不得用于水庫除險加固專項規(guī)劃》以外的項目和規(guī)劃內(nèi)前期準(zhǔn)備不充分的項目。地方財政、水利等部門應(yīng)加強項目前期工作，積極籌措地方配套資金，確保地方配套資金及時足額到位。中央財政專項補助資金下達之日起一年內(nèi)完工，并在規(guī)定的期限內(nèi)進行竣工驗收。中央財政專項資金由地方使用，具體項目結(jié)余資金由地方財政部門會同水利部門在規(guī)劃確定的項目間調(diào)劑使用。（重點說明不同于其他項目）。有關(guān)單位要嚴(yán)格按規(guī)定使用專項資金，任何單位和個人不得以任何理由和形式截留、挪用，也不得用于平衡本級財政預(yù)算。項目建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格按照《國有建設(shè)單位會計制度》要求設(shè)帳核算，并按規(guī)定編報竣工財務(wù)決算。（四）病險水庫除加固工程投資構(gòu)成和資金來源的特點病險水庫除險加固工程大都是公益性工程，投資以國家和地方財政投資為主、其它社會資金為補充。具有以下特點：1、投資形式多樣，財政投資為主病險水庫除險加固工程公益性的特點，決定了工程投資以財政投資為主。在財政投資中，省以上財政投資為主體、地方財政投資為補充。特別是小型病險水庫除險加固工程，國家財政分東中西地區(qū)按每座平均投資額450萬元計算，中部地區(qū)按每座平均投資額的1/2進行補助，西部地區(qū)按每座平均投資額的2/3進行補助，項目投資額較高地區(qū)適當(dāng)提高補助水平，東部地區(qū)是否進行補助還在商定中；各省市關(guān)于小型病險水庫除險加固工程的財政補助投資，因各地情況不同而有所差別，基本是按縣域內(nèi)小型病險水庫的數(shù)量進行定額補助；縣鄉(xiāng)財政通過財政預(yù)算安排部分財政資金。根據(jù)重點小型病險水庫除險加固管理辦法[201*]1025號第十三條國家級貧困縣新疆南疆地區(qū)由省財政和省水利部門解決，不得壓給縣級財政（二批結(jié)轉(zhuǎn)的項目國家計委已下達計劃的例外）。有的地區(qū)，特別是工礦區(qū)，一些效益好的企業(yè)投資金支持地方開展小型病險水庫加固工作；有的財政比較困難的縣，通過出臺相關(guān)稅費減免政策，“一事一議”群眾投勞等抵頂部分配套資金；有的縣通過對小型水利工程拍賣、租賃等進行產(chǎn)權(quán)制度改革，籌集資金用于小型病險水庫加固等。2、工程建設(shè)資金來源結(jié)構(gòu)單一由于病險水庫除險加固工程投資幾乎沒有直接投資回報，社會資金參與工程建設(shè)的積極性不高，投資來源主要是財政預(yù)算資金。3、配套資金缺口地區(qū)間差異性大病險水庫大都集中在山丘區(qū)，這些地區(qū)在省內(nèi)是經(jīng)濟欠發(fā)達、財政比較困難的地區(qū)，且病險水庫數(shù)量多，除險加固任務(wù)艱巨，雖然國家財政對其補助額大，但需要其配套的資金量也大，配套投資缺口大。相反，在省內(nèi)經(jīng)濟較發(fā)達、財政相對寬余的地區(qū)，病險水庫數(shù)量相對較少，配套資金總量相對較小，配套資金缺口不大。配套資金缺口地區(qū)間差性特別大。四、水利基本建設(shè)工程款的管理加強水利基本建設(shè)工程款管理是建設(shè)單位內(nèi)部管理的需要，為準(zhǔn)確、及時計算工程成本、節(jié)約工程投資服務(wù)，確保水利基本建設(shè)資金安全、降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效益。（一）工程預(yù)付款的管理1、工程預(yù)付款的支付條件水利基本建設(shè)工程、設(shè)備、材料等采購合同已經(jīng)簽訂，承包商或供貨單位提交了經(jīng)項目法人認可的工程預(yù)付款保函或履約保證金；合同具體載明預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣時間、抵扣方式；合同款項支付時，收款單位及銀行賬號與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件；支付款必須得到總監(jiān)理工程師的簽證。預(yù)付工程款按已簽訂的合同條款，注明支付金額（包工不包料的工程，預(yù)付金額不低于合同價的10%，分兩次預(yù)付，第一次按40%，第二次按60%；包工包料的工程預(yù)付款不高于合同價的30%，且分兩次預(yù)付。）預(yù)付工程款按合同約定的起扣點、比例等在工程價款結(jié)算時足額扣回。例：合同價400萬元包工包料的項目應(yīng)付預(yù)付工程款120萬元，第一次付48萬元（40%），第二次付72萬元（60%）。會計分錄：（第一次付款）借：預(yù)付工程款××公司48萬元貸：銀行存款48萬元對于未批準(zhǔn)開工的工程不得支付工程預(yù)付款。2、工程預(yù)付款的支付程序、方式承包商申報，監(jiān)理工程師審核，工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財務(wù)管理部門審核，工程建設(shè)單位負責(zé)人審批，承包商提供預(yù)付款收據(jù)。工程預(yù)付款必需以銀行轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支付。（二）工程價款結(jié)算的管理1、工程價款結(jié)算方式工程價款結(jié)算按照合同簽訂的條款、實際完成的工程量及監(jiān)理情況進行結(jié)算，結(jié)算形式有以下幾種：（1）竣工一次性結(jié)算當(dāng)年開工，當(dāng)年竣工的施工單位所需流動資金由銀行貸款的不需預(yù)付款項目可實行竣工后一次性結(jié)算；當(dāng)年不能竣工的，可按形象進度實行分期結(jié)算，但總額不超過合同價的90%。（2）分期預(yù)付，完工一次性結(jié)算按結(jié)算量計入工程成本，并扣回全部預(yù)付工程款，這種形式適用于工期較短，施工技術(shù)簡單，當(dāng)年能完工的工程。（3）定期結(jié)算對工程量較大、工期長的工程，可按合同約定予付施工單位部分工程款或備料款，月終按實際完成的工程量和監(jiān)理認定情況進行結(jié)算，同時，要按合同扣留已結(jié)算價款的5%作為質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金掛其它應(yīng)付款處理，若一年內(nèi)沒有出現(xiàn)工程質(zhì)量問題再把質(zhì)量保證金退給施工單位。（招標(biāo)的工程目前均采取此辦法）結(jié)算工程價款時按合同約定比例抵扣予付工程款。（4）按工程形象進度結(jié)算按工程形象進度確定結(jié)算時點，工程建設(shè)達到一定的形象時依據(jù)合同約定的單價，完成的工程量結(jié)算工程價款。（5）結(jié)算項目增加的結(jié)算由于設(shè)計、施工方案和工藝的變更，而增加的工程款要以變更內(nèi)容和增加的工程量為依據(jù)，經(jīng)總監(jiān)核定確認后進行核算。工程價款結(jié)算的程序和方式按照《水利水電施工合同和招投標(biāo)示范文本》、與施工單位簽訂的合同及《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建[201*]369號）等執(zhí)行。2、工程價款結(jié)算依據(jù)工程價款結(jié)算根據(jù)國家的法律和有關(guān)規(guī)定，以一個合同項目為工程價款結(jié)算的基本單位，結(jié)算項目和合同項目要相互對應(yīng)。重大設(shè)計變更增加的投資要按合同變更處理，價款結(jié)算單要單獨反映。工程價款結(jié)算執(zhí)行《中華人民共和國合同法》、水利部《水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本》、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、水利部《關(guān)于規(guī)范水利資金管理意見》、財政部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》等的現(xiàn)行法律法規(guī)。工程價款結(jié)算的依據(jù)，包括：工程承包合同、掃標(biāo)投標(biāo)文件、經(jīng)批準(zhǔn)實施的施工圖設(shè)計文件、設(shè)計變更通知、與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件資料。3、工程價款結(jié)算的審批程序承包商申報，監(jiān)理工程師審核，工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財務(wù)管理部門審核，建設(shè)單位負責(zé)人（法人代表）審批，承包商提供結(jié)算發(fā)票。4、工程價款結(jié)算支付方式工程價款結(jié)算以銀行轉(zhuǎn)賬、匯票、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付。（三）質(zhì)量保證金、預(yù)付款保函、完工結(jié)算的管理質(zhì)量保證金、預(yù)付工程款保函是為保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。質(zhì)量保證金按合同約定的比例在工程價款結(jié)算時足額扣留，質(zhì)量保證金按合同項目和往來單位進行一一對應(yīng)管理；預(yù)付工程款保函必須按合同約定交足由項目法人認定的工程預(yù)付款保函，在沒有辦理前不得支付工程預(yù)付款。預(yù)付款履約保函必須是無條件保證，在承包商全面履行合同規(guī)定義務(wù)后由建設(shè)單位負責(zé)人批準(zhǔn)退回。完工結(jié)算是承發(fā)包雙方的最后一次價款結(jié)算，凡合同執(zhí)行過程中的遺留問題均須在本次結(jié)算中處理完畢。在完工結(jié)算前，要對工程預(yù)付款是否扣完、質(zhì)量保證金是否按合同約定扣足、合同執(zhí)行過程中的遺留問題是否協(xié)商一致等進行清理，在進行完工結(jié)算的同時將履約保證金或履約保函退回。舉例：本月承包商上報完成的工程量及投資并經(jīng)總監(jiān)審核后報項目法人有關(guān)部門審批后，本月完成投資100萬元，監(jiān)理簽申意見應(yīng)扣留預(yù)付工程款20萬元，扣留質(zhì)量保證金5%即5萬元，本月應(yīng)支付工程款75萬元。會計分錄：借：建安投資100萬元貸：預(yù)付工程款××公司20萬元其他應(yīng)付款××公司5萬元銀行存款75萬元在資金不到位的情況下，應(yīng)將貸銀行存款改為貸：應(yīng)付工程款。（四）工程預(yù)付款和工程價款結(jié)算的區(qū)別預(yù)付工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準(zhǔn)備和施工啟動的資金，對于建設(shè)單位來說是一種債權(quán)，對承包商來說是一種債務(wù)，建設(shè)單位在財務(wù)處理時要記入“預(yù)付工程款”掛賬，結(jié)算時要按合同約定扣回，不能列入投資完成。而工程價款結(jié)算反映承包商和業(yè)主雙方對已完成的工程量及其相應(yīng)價值的認可，構(gòu)成投資完成，計入項目建設(shè)成本。五、建設(shè)單位管理費的使用與管理建設(shè)單位管理是指經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)成立的建設(shè)單位從項目籌建之日起到辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括項目前期籌建期間的管理性開支。建設(shè)單位管理費開支具有規(guī)定的開支范圍，實行預(yù)算控制，間接構(gòu)成工程建設(shè)成本。（394號文規(guī)定是從開工之日起，724號文改為從籌建之日起）（一）工程預(yù)算及前期工作經(jīng)費管理1、工程概預(yù)算工程概預(yù)算是設(shè)計階段對工程項目所需全部建設(shè)費用計算成果的通稱。在設(shè)計的不同階段，其名稱、內(nèi)容各有不同�？傮w設(shè)計階段稱估算，初步設(shè)計階段稱概算，技術(shù)設(shè)計階段稱修政概算，施工圖設(shè)計階段稱預(yù)算。工程概預(yù)算的主要內(nèi)容，包括：（1）建筑安裝工程費用：人工、材料、機械使用費等直接工程費，管理人員工資、臨時設(shè)施費等施工管理費和其它間接費等，法定利潤和稅金等其他費用。（2）設(shè)備、工具、器具購費是指設(shè)計規(guī)定為購機械、設(shè)備、辦公家具等支出的全部費用。（3）工程建設(shè)其他費用是指除建筑安裝工程費、設(shè)備、家器具購費以外的土地征用及遷移補償費、勘測設(shè)計費等。預(yù)備費是指在初步設(shè)計和概算中難預(yù)料的工程和費用。如：設(shè)計漏項不可預(yù)見的費用等，使用時要報上級主管部門批準(zhǔn)后使用。2、前期工作及其經(jīng)費管理前期工作是指從工程立項申請、可行性研究、初步設(shè)計到工程開工前所進行的一系列工作，包括：項目建設(shè)書、可行性研究報告、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)的材料編制、招標(biāo)、評估、審查、報送及相關(guān)工作。前期工作經(jīng)費的使用范圍，包括：勘查費，設(shè)計費，研究試驗費，可行性研究費，概算審查費，咨詢評審費，管理費用（技術(shù)圖書資料費、差旅交通費、業(yè)務(wù)招待費等），經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的與前期工作相關(guān)的其他費用。（二）建設(shè)單位管理費支出的管理1、建設(shè)單位管理費開支范圍建設(shè)單位管理費是指批準(zhǔn)單獨設(shè)管理機構(gòu)的工程建設(shè)單位，為工程籌建、建設(shè)、驗收等工作所發(fā)生的管理性費用。建設(shè)單位管理費是批復(fù)概算內(nèi)容的一部分，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。建設(shè)單位管理費的開支范圍，包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性支出。建設(shè)單位管理費與工程概算獨立費用中的單位開辦費、建設(shè)單位人員經(jīng)常費、工程管理經(jīng)常費的部分項目間有對應(yīng)關(guān)系。業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。施工津貼比照當(dāng)?shù)刎斦�部門制定的差旅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（財務(wù)管理規(guī)定）394號文。項目法人要嚴(yán)格按照建設(shè)單位管理費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支管理費用。有權(quán)拒絕任何機關(guān)和單位攤派的物力、財力和各種非法收費，不得巧立名目亂擠亂占管理費用或?qū)��?yīng)沖減其它建設(shè)成本的收入沖減了建設(shè)單位管理費。招標(biāo)、投標(biāo)費招標(biāo)代理費直接進入“待攤投資”原來是列入“管理費”，根據(jù)394號文規(guī)定，改列，也可根據(jù)國家發(fā)改委“關(guān)于招標(biāo)代理服務(wù)費有關(guān)問題的通知”發(fā)改辦價格[201*]857號文精神辦理，由中標(biāo)人支付。2、建設(shè)單位管理費支出審批手續(xù)經(jīng)辦人填制或取得原始憑證，并對原始憑證的合法性、手續(xù)的完備性、金額的真實性進行檢查。工程建設(shè)單位的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人對經(jīng)檢查的原始憑證予以證明或驗收。工程建設(shè)單位分管負責(zé)人審核。工程建設(shè)單位負責(zé)人或其授權(quán)人員為建設(shè)單位管理費支出進行審批。3、建設(shè)單位管理費支出的控制重點建設(shè)單位管理費實行預(yù)算管理。嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)控制管理費用支出�？刂频闹攸c是辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費開支。對建設(shè)單位管理費的支出情況要定期進行分析考核，提出控制和降低費用開支的有效措施。工作人員的工資按照勞動工資制度規(guī)定、考勤、工資標(biāo)準(zhǔn)等逐月發(fā)放。社會保險費用按《社會保險征繳暫行條例》和建設(shè)工程所在地政府有關(guān)規(guī)定據(jù)實列支。汽車燃料費、汽車等設(shè)備大修費、建設(shè)單位自用固定資產(chǎn)折舊費、施工現(xiàn)場津貼等實行預(yù)算管理、從嚴(yán)控制。六、移民及土地征遷補償費的管理與核算移民及征地工作不僅是各級政府、建設(shè)單位和有關(guān)部門的重要工作任務(wù)，而且直接關(guān)系到各個物權(quán)人的切身利益，矛盾復(fù)雜，工作難度大。同時，移民及征地工作是水利基本建設(shè)的重要支撐，是確保工程按計劃順利實施的基本前提。一項水利工程建設(shè)的成敗，很大程度取決于移民征地工作的好壞。移民及土地征遷補償費，是水利基本建設(shè)資金的重要組成部分，此項費用的使用管理，涉及到遷賠范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)、農(nóng)村、工礦企業(yè)和千家萬戶，具有很強的政策性。從現(xiàn)有水利建設(shè)項目實施的情況看，移民征地方面產(chǎn)生矛盾焦點，往往集中在移民及土地征遷補償費的標(biāo)準(zhǔn)、使用和分配上。因此，制定移民及土地征遷補償費的管理制度，規(guī)范費用的使用管理，對推進移民拆遷、促進工程建設(shè)、維護社會穩(wěn)定，有著極其重要的現(xiàn)實意義。移民及土地征遷補償資金，只能用于工程遷賠范圍內(nèi)的移民及土地征遷的補償、補助和部分專項工程的建設(shè)，按概算和年度基本建設(shè)支出預(yù)算確定的項目、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)開支費用等移民拆遷工作務(wù)必遵循的原則，任何單位和個人不準(zhǔn)擠占、挪用和截留移民及土地征遷補償資金。（一）機構(gòu)設(shè)及組織實施1、移民及征地拆遷安工作由所在地地方政府負責(zé)組織實施，并應(yīng)成立相應(yīng)的管理機構(gòu)負責(zé)具體落實。2、建設(shè)單位成立移民及征地拆遷安辦公室或指定有關(guān)職能部門，負責(zé)制定征地拆遷實施規(guī)劃和分年實施計劃，負責(zé)協(xié)調(diào)與地方的關(guān)系，檢查監(jiān)督各有關(guān)地區(qū)和部門征地拆遷安工作實施情況。3、移民及土地拆遷補償?shù)墓芾砗褪褂�，要貫徹開發(fā)性移民方針，依靠當(dāng)?shù)卣�府幫移民恢�?fù)、發(fā)展生產(chǎn)、重建家園。4、農(nóng)村移民生產(chǎn)補償費和集體財產(chǎn)補償費，要落實到村組，向群眾公布補償數(shù)額和計劃用途。優(yōu)先用于給移民劃撥土地，憑劃撥土地手續(xù)和補償村（組）的收款憑證核銷。凡是兌現(xiàn)給群眾個人的，一定要有每戶簽字或蓋章的花名冊，給集體的要有批復(fù)文件或協(xié)議書和收款收據(jù)。5、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村新址道路、水電、通信等生產(chǎn)生活設(shè)施、專業(yè)防護等工程項目，按基本建設(shè)管理要求實行項目管理。財務(wù)部門按項目進行核算，憑計劃、合同、預(yù)決算、驗收報告和交付使用等手續(xù)核銷。（二）資金的管理1、移民項目資金是項目概算安排的用于農(nóng)村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工礦企業(yè)和單位遷移安建設(shè)的資金。資金的使用必須按概算內(nèi)容嚴(yán)格實行項目管理。2、土地征遷補償是指設(shè)計確定的建設(shè)及施工場地范圍內(nèi)的永久征地及臨時占地，以及地上附著物的遷建補償費用。包括土地補償費、安補助費、青苗、樹木等補償，以及建筑物遷建和居民遷移費。3、土地補償費、集體財產(chǎn)補償費主要用于移民在安區(qū)的土地劃撥、生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展生產(chǎn)，資金的使用必須按審定的項目實施，優(yōu)先用于征用土地，嚴(yán)禁用于非生產(chǎn)性支出，任何單位和個人不得截留、挪用。4、農(nóng)村、城鎮(zhèn)移民個人生活補償是移民安的根本保證，資的使用要優(yōu)先用于移民建房。各移民部門要為移民設(shè)立個人專門帳戶，任何部門和個人不得截留、挪用和無故滯留。5、移民及土地征遷補償項目資金管理的原則。①、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責(zé)項目法人負責(zé)移民及土地征遷補償項目資金的財務(wù)管理工作，移民及土地征遷補償管理機構(gòu)分別負責(zé)本級和所屬單位移民及土地征遷補償項目資金的財務(wù)管理工作，并對上級主管部門負責(zé)。②、按基本建設(shè)程序管理移民及土地征遷補償是工程投資的組成部分，移民及土地征遷補償費應(yīng)按國家基本建設(shè)程序的要求籌集、撥付和管理，資金的使用必須符合批準(zhǔn)的安規(guī)劃、設(shè)計、概算和年度投資預(yù)算。③、投資包干使用。根據(jù)批準(zhǔn)的投資概算，包投資、包任務(wù)、包時間、包效益，超支不補，結(jié)余留用。④、�？顚Ｓ靡泼窦巴恋卣鬟w補償費只能用于工程移民及土地征遷補償項目的補償和補助，各級移民機構(gòu)必須按照上級批準(zhǔn)的用途和年度預(yù)算指定的項目使用。補償給占地遷移安單位及遷戶的資金，要及時、足額到位，并張榜公布，做到公開、公正。任何單位不準(zhǔn)擠占、挪用和截留，不準(zhǔn)用于購買各種有價證券和支付各種攤派贊助。移民及土地征遷補償專項資金執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》，實行專戶管理，負責(zé)具體實施移民及土地征遷補償項目的單位要單獨核算。（三）會計核算管理1、各單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視和加強財務(wù)管理工作，財會人員要嚴(yán)格執(zhí)行國家財政政策，正確進行會計核算，及時、準(zhǔn)確地提供財務(wù)管理信息。增設(shè)“撥付所屬基建撥款”科目，專門核算不在本級支出，應(yīng)由下屬單位發(fā)生支出的資金。按撥付下屬單位及資金性質(zhì)進行明細核算,或通過預(yù)付工程款科目。2、移民及土地征遷工程項目的實施，實行合同管理、投資包干。各級移民及土地征遷補償管理結(jié)構(gòu)或單位與項目法人單位必須簽訂合同、協(xié)議、包干使用。3、移民及土地征遷工程項目實施過程中，要嚴(yán)格按完成的工程量進行價款結(jié)算。要有原始的記錄資料，并符合以下要求：①、土地征用補償費要附明細清單和土地管理部門批準(zhǔn)的文件資料，并附當(dāng)時實際征用土地的平面圖。②、林木界樹補償費，包括集體和個人的林木果樹補償費，要附有明細清單和批復(fù)文件或與集體的合同。③、房屋拆遷補償費用附有明細清單，集體單位的要附批復(fù)文件或與被遷單位的合同。④、附屬設(shè)施補償費包括窯、水井、墳等，要附明細清單和批復(fù)文件或與被遷單位的合同。⑤、專項設(shè)施補償費要附明細清單和批復(fù)文件。⑥、企事業(yè)單位拆建補償費要附明細清單和與被遷單位或其主管部門的合同。⑦、公路、輸電、通信線路拆遷補償費主要包括正式公路、臨時公路、輸電線路、通信線路、廣播線路、電纜等專項設(shè)施補償費，要附明細清單和批復(fù)文件或與其主管部門的合同。上述各項補償費的明細清單、協(xié)議書、批復(fù)文件，是工程驗收的重要組成部分。并與會計檔案一同長期保管。七、水利建設(shè)單位物資采購的管理隨著市場經(jīng)濟和財政體制改革的不斷發(fā)展，物資采購的方式方法發(fā)生了較大的變化。水利建設(shè)單位的物資采購以及物資供應(yīng)體制已全面走進了市場，大宗物資的采購必須要實行招投標(biāo)。另外，財政管理體制改革有一項重要內(nèi)容就是政府采購，《政府采購法》的頒布實施，在規(guī)范單位采購行為、提高財政資金使用效益等方面，將發(fā)揮積極作用。但作為基層水利建設(shè)單位在具體工作中如何操作，如何建立科學(xué)規(guī)范的物資采購程序，這就要求水利建設(shè)單位要從本單位的實際情況出發(fā)，建立健全物資采購管理制度。（一）物資采購部門的職責(zé)1、負責(zé)編制年度物資采購計劃和年度政府采購計劃。2、提出物資采購的方式和采購物資的品種、數(shù)量、技術(shù)指標(biāo)的申請。3、根據(jù)批準(zhǔn)的年度物資采購計劃和確定的采購方式和內(nèi)容組織采購。4、組織合同談判并根據(jù)單位負責(zé)人的授權(quán)簽訂合同。5、組織物資采購的驗收工作。6、負責(zé)填制付款通知單。（二）財務(wù)部門的職責(zé)1、參與編制年度物資采購計劃和年度政府采購計劃，負責(zé)按計劃籌集物資采購所需資金。2、參加合同談判并確定合同的商務(wù)條款。3、負責(zé)按合同及批準(zhǔn)的付款通知單辦理采購資金的支付。4、負責(zé)采購物資的賬面價值的管理（實物由相關(guān)部門管理）。（三）招投標(biāo)采購的管理物資采購實行招標(biāo)采購要按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購管理暫行辦法》等有關(guān)法律規(guī)章規(guī)定的程序及要求，編制標(biāo)書、刊登公告或發(fā)投標(biāo)邀請、接收投標(biāo)、組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。招標(biāo)采購需對生產(chǎn)廠家及供貨商進行資格預(yù)審。只有預(yù)審合格的供貨商才能參加投標(biāo)。施工設(shè)備采購招標(biāo)，一致可采用資格先審的辦法，即在評標(biāo)時對投標(biāo)的供貨商進行資格審查。物資采購招標(biāo)文件由商務(wù)部分和技術(shù)部分組成。⑴商務(wù)部分包括邀請投標(biāo)通知，投標(biāo)廠家須知，合同條件和合同文件格式。在合同條件中包括支付方式、包裝、運輸、仲裁等內(nèi)容。⑵技術(shù)部分反映建設(shè)單位的技術(shù)要求，包括采購物資一覽表，技術(shù)規(guī)范書和必需的圖紙。（四）應(yīng)注意的問題1、建設(shè)單位目前物資采購的管理方式一般有三種：一是包工包料管理方式，建設(shè)單位直接將工程及建設(shè)所需的物資全部發(fā)包；二是委托采購，建設(shè)單位通過招投標(biāo)選擇專業(yè)公司采購物資，建設(shè)單位不直接管理物資的采購；三是建設(shè)單位自己采購，由建設(shè)單位自行組織人員和部門來采購物資。建設(shè)單位在制定辦法時，要根據(jù)單位的采購管理方式確定采購管理的重點，確定相應(yīng)的管理程序和方法。2、政府采購和自行采購的劃分問題。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，納入政府采購目錄以內(nèi)的或者50萬元以上的物資應(yīng)實行政府采購；未納入政府采購的，自行采購政府采購品目和限額標(biāo)準(zhǔn)由財政部確定，具體單位在辦法制定中，應(yīng)當(dāng)明確劃分出政府采購和自行采購的界限。由于中央單位政府采購實行的時間不長，集中采購目錄和采購限額每年由財部統(tǒng)一規(guī)定，并且逐年變化，在具體辦法的制定中也應(yīng)充分考慮。八、水利基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制竣工財務(wù)決算的編制是依據(jù)《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》由中華人民共和國水利部201*-11-10發(fā)布，201*-02-10實施。水利基本建設(shè)工程竣工要及時編制竣工財務(wù)決算。水利基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，也是項目資產(chǎn)形成，投資核銷和辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前項目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。竣工決算審計前，項目法人應(yīng)將竣工決算提交竣工驗收主持單位審查。（一）竣工決算編制的依據(jù)應(yīng)包括以下內(nèi)容1、國家有關(guān)的法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件；3、主管部門下達的年度投資計劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；4、經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算；5、項目合同（協(xié)議）；6、會計核算及財務(wù)管理資料；7、其他有關(guān)項目管理文件。（二）竣工財務(wù)決算編制應(yīng)具備以下條件1、經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已完成；2、建設(shè)資金全部到位；3、完工結(jié)算已完成；4、未完工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例；5、涉及法律訴訟，工程質(zhì)量，移民安事項已處理完畢；6、其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決。（三）竣工財務(wù)決算的基本內(nèi)容竣工驗收是工程完成建設(shè)目標(biāo)的標(biāo)志，是全面考核基本建設(shè)成果、檢驗設(shè)計和工程質(zhì)量的重要步驟�？⒐を炇蘸细竦墓こ碳磸幕�本建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用階段。當(dāng)工程建設(shè)內(nèi)容全部完成，工程竣工財務(wù)決算等竣工驗收必須的文件編制完成，項目法人向驗收主管部門提出申請，根據(jù)《水利水電建設(shè)工程驗收規(guī)程（Sl223-201*）》組織驗收。工程竣工財務(wù)決算內(nèi)容包括：從工程籌建到竣工驗收的全部費用，即：建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備費、臨時工程費、其他費用、預(yù)備費、建設(shè)期還貸利息等。工程竣工財務(wù)決算由竣工決算封面及目錄、竣工工程的平面示意圖及主體工程照片、竣工決算說明書和竣工財務(wù)決算報表四部分組成。工程竣工財務(wù)決算說明書是反映竣工項目建設(shè)過程、建設(shè)成果的書面文件，主要內(nèi)容有：（1）項目基本情況；（2）概（預(yù)）算及計劃執(zhí)行情況，包括：概（預(yù)）算批復(fù)及調(diào)整、概（預(yù)）算執(zhí)行、計劃下達及資金到位等情況；（3）投資來源，包括：投資構(gòu)成、性質(zhì)，資本結(jié)構(gòu)等；（4）招（投）標(biāo)及政府采購情況；（5）合同（協(xié)議）履行情況；（6）移民安及土地征用情況；（7）預(yù)備費動用情況；（8）未完工程投資和預(yù)留費用情況；（9）財務(wù)管理情況；（10）其他需要說明的問題；（11）編表說明。（四）竣工財務(wù)決算的編制要求工程建設(shè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理、會計核算辦法，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，實事求是地編制水利基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算，做到編報及時、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。工程建設(shè)單位及其主管部門要加強對水利基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，項目法人應(yīng)從項目籌建起指定專人負責(zé)竣工財務(wù)決算的編制工作，并明確計劃、設(shè)計、監(jiān)理、工程技術(shù)等部門的相應(yīng)職責(zé)�？⒐へ攧�(wù)決算的編制人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的工程，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，建設(shè)項目全部竣工后編制竣工財務(wù)總決算。水利基本建設(shè)工程按概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容基本建成，項目法人要按照《水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，在規(guī)定期限內(nèi)及時編制完成竣工財務(wù)決算。大中型基建工程的規(guī)定期限為3個月，小型工程及其它的規(guī)定期限為1個月。非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項目，經(jīng)營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上，其他項目為小型項目。未完工程投資及預(yù)留費用，可預(yù)計納入竣工財務(wù)決算。預(yù)計未完工程大中型項目控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項目控制在5%以內(nèi)。工程竣工財務(wù)決算要按照國家《會計檔案管理辦法》的要求，整理歸檔，永久保存�？⒐へ攧�(wù)決算報表共8張表格，大中型項目要按規(guī)定編制全部表格；小型項目編制4張表格。①水利基本建設(shè)竣工項目概況表；②竣工財務(wù)決算表；③竣工項目交付使用資產(chǎn)表；④竣工項目未完工程投資及預(yù)留費用表。九、結(jié)余資金的分配結(jié)余資金是指項目完建后，剩余的貨幣資金、庫存材料及應(yīng)收賬款等。基本建設(shè)工程在編制竣工財務(wù)決算之前，要認真清理結(jié)余資金，應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料、自用的固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理。結(jié)余資金的分配有以下幾個文件分別說明一下：*國務(wù)院發(fā)[201*]20號文（四部委）（201*年7月）財政部、計委、水利部、建設(shè)部�！蛾P(guān)于加強公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見》的第五條即：加強水利工程建設(shè)項目的計劃與資金管理、第（八）款設(shè)計變更，子項目調(diào)整，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，概算調(diào)整等，須按程序上報原審批單位審批。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定報批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過批準(zhǔn)的水利工程建設(shè)項目。*水利部水規(guī)計[201*]33號文關(guān)于加強水利基本建設(shè)項目投資節(jié)（結(jié)）余管理的通知：對國債投資的項目和國債之外的其他中央水利建設(shè)資金項目以及各種內(nèi)容形成的節(jié)（結(jié)）余都作了詳細的規(guī)定。國債投資項目，因各種原因產(chǎn)生的投資節(jié)（結(jié)）余，只能用于其他經(jīng)過批準(zhǔn)的水利工程項目（文件內(nèi)容很多，建議看閱33號文）。*財政部財建[201*]394號文，《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的第十四條：非經(jīng)營項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎。70%按投資來源比例歸還投資方。這條規(guī)定未有說明資金種類，和國發(fā)20號文及水利部33號文不太一致。十、水利基本建設(shè)財務(wù)管理與資金使用中易出現(xiàn)的問題近年來，隨著“三制”管理在水利基本建設(shè)工程建設(shè)管理中的普遍推廣，建設(shè)單位法制觀念的提高，水利基本建設(shè)資金使用管理和效率有了很大提高。但是，由于項目法人管理觀念、管理水平等不同，有的水利基本建設(shè)工程在建設(shè)資金使用管理中還不同程度地存在一些問題。總結(jié)、歸類如下：（一）財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)、人員配備不符合規(guī)定有的水利基本建設(shè)工程建設(shè)單位未投專門的財務(wù)機構(gòu)，有的未配備符合規(guī)定條件的專職基建財務(wù)會計人員，有的配備符合規(guī)定條件的專職基建財務(wù)會計人員數(shù)量不足，有的財務(wù)會計人員未經(jīng)培訓(xùn)倉促上崗、對有關(guān)法規(guī)政策不掌握、對基本建設(shè)會計核算不熟悉，有的甚至沒有從業(yè)資格證書。（二）內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)會計崗位設(shè)不科學(xué)有的工程建設(shè)單位財務(wù)控制制度不健全；有的雖制定了一些管理制度和辦法，但可操作性不強，甚至形同虛設(shè)；有的財務(wù)管理職責(zé)不明確，財務(wù)會計崗位責(zé)任不清、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，不能夠形成內(nèi)部牽制；有的工程建設(shè)單位管理制度比較健全，但執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格，人為因素干擾大；有的工程建設(shè)單位控制制度健全、財務(wù)會計崗位設(shè)科學(xué)，但崗位職責(zé)履行不到位。（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱，不能嚴(yán)格執(zhí)行“會計的基礎(chǔ)工作規(guī)范”建設(shè)單位不按《國有建設(shè)單位會計制度》要求設(shè)帳簿、使用會計科目；工程建設(shè)成本未按初步設(shè)計批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容進行核算，建設(shè)成本不實；建設(shè)資金銀行存款利息用于沖減“建設(shè)管理費”或作為“基建收入”，記賬憑證和原始憑證不符，記賬憑證無審核和主管人員的簽字等。會計人員在實際工作中把關(guān)不嚴(yán)。如：××堤防加固工程財務(wù)人員是事業(yè)單位的會計對基本建設(shè)會計制度不熟悉財務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，沒有建立材料賬經(jīng)稽察核實該項目工程購進的石方料和設(shè)計量差1/3，發(fā)票也是假的，導(dǎo)致工程質(zhì)量出了問題。如：XX工程、丁字壩出現(xiàn)的質(zhì)量問題……。會計是總稱：工業(yè)會計、事業(yè)會計、基建會計是有區(qū)別的，和工程師一樣，同樣都是工程師，搞土木和搞電器的不能通用，會計也是一樣不能通用的�；蛘咄ㄟ^一段培訓(xùn)再上崗。（四）建設(shè)資金不能按計劃及時、足額到位省以上財政補助資金經(jīng)過財政部門層層下?lián)�、撥款環(huán)節(jié)多、資金在途時間長，有的財政部門滯留、挪用省以上財政補助資金；地方配套資金不落實，不能夠和省以上補助資金同比例到位；有的地方出臺優(yōu)惠政策或減免地方稅費抵頂?shù)胤脚涮踪Y金，但折算數(shù)量不可靠、折算依據(jù)不充分；由于財政投資體制的關(guān)系，不少經(jīng)濟困難地區(qū)水利基本建設(shè)工程的資金配套壓力大，甚至根本不可能配套，有的工程由于地方配套資金不到位，導(dǎo)致部分工程無法按期完成或不能按批復(fù)內(nèi)容完成，工程無法正常發(fā)揮設(shè)計作用，工程竣工財務(wù)決算無法編制、資產(chǎn)不能及時移交，資產(chǎn)的安全性受到威脅；有的工程建設(shè)單位在地方配套資金不到位的情況下，通過銀行貸款籌集資金完成工程建設(shè)任務(wù)，加大了工程建設(shè)成本。另一種情況，采取在招標(biāo)時，壓低標(biāo)價，用預(yù)算內(nèi)專項資金來完成工程的建設(shè)內(nèi)容，作為承包商不可能虧本經(jīng)營標(biāo)價過低，施工材料的質(zhì)量無保障，因此這種做法對工程的質(zhì)量存在一定隱患。（五）違反規(guī)定使用建設(shè)資金，建設(shè)資金管理不規(guī)范有的工程不按批復(fù)的工程概算和年度投資計劃確定的工程建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容使用建設(shè)資金；有的工程建設(shè)單位違反基建程序，在開工令尚未下達的情況下擅自開工建設(shè)、支出建設(shè)資金；有的工程擅自調(diào)整項目計劃、改變建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模；有的工程發(fā)生重大設(shè)計變更未按基建程序報批而使用建設(shè)資金；動用基本預(yù)備費未報上級主管部門審批。有的工程建設(shè)單位擠占、挪用水利建設(shè)資金。嚴(yán)重違反建設(shè)資金使用的規(guī)定。（六）預(yù)付工程款的支付和抵扣不按合同約定執(zhí)行建設(shè)單位不按合同條款支付預(yù)付工程款，預(yù)付額超出規(guī)定的比例，工程款結(jié)算時也不按合同條款約定抵扣預(yù)付工程款；有的承包人不及時提交經(jīng)發(fā)包人認可的工程預(yù)付款保函；造成預(yù)付工程款抵扣不及時或抵扣不準(zhǔn)確，施工單位工程價款結(jié)算不主動，使得資金支付控制不嚴(yán)。（七）工程價款結(jié)算不規(guī)范、不及時有的建設(shè)單位不按合同約定的時間結(jié)算工程價款，長期掛往來賬，賬面不能真實、及時反映投資完成情況；有的工程價款結(jié)算不及時、不規(guī)范，結(jié)算手續(xù)不完備、資料不齊全，質(zhì)量保證金未按合同約定扣留；違反國務(wù)院《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，工程價款使用大宗現(xiàn)金支付和“白條”入賬等；工程價款結(jié)算未使用施工現(xiàn)場所在地稅務(wù)部門開據(jù)的稅務(wù)發(fā)票；土地征用和移民遷移補償費支出手續(xù)不完備，易出現(xiàn)“以撥代報”問題，有的建設(shè)單位未與地方政府簽訂包干使用協(xié)議即支付補償費；有的工程未按實際完成的工程量進行價款結(jié)算，有的工程建設(shè)單位通過虛假結(jié)算套取建設(shè)資金。例如：有一個病險水庫除險加固工程……財會人員是外招的，對基本建設(shè)財務(wù)的專業(yè)知識不懂。工程已基本完工了，尚未和施工單位進行過一次結(jié)算，預(yù)付款未按合同規(guī)定進行抵扣，也未扣留保金，使資金的管理失控。而賬面上頻繁出現(xiàn)施工單位的個人借款，購材料款，差旅費等。這個問題很嚴(yán)重，作為項目法人和財會人員對建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系都搞不清。建設(shè)單位和施工單位只是“合同”關(guān)系。另外尚有少數(shù)地區(qū)由于行政干預(yù)，讓中介組織審計事務(wù)所等單位，直接參于工程管理，以跟蹤審計為名，取而代之監(jiān)理部門的職責(zé)。如：××地區(qū)水庫除險加固工程的工程價款結(jié)算，不是以監(jiān)理審核和項目法人有關(guān)部門審核數(shù)結(jié)算，而是以當(dāng)?shù)貙徲嬍聞?wù)所的審核數(shù)結(jié)算。審計是監(jiān)督部門，不是從事建設(shè)管理，對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時以書面形式向項目法人反映；而不應(yīng)直接干涉建設(shè)單位的工作，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位。（八）建設(shè)單位管理費超支現(xiàn)象普遍，其主要原因有以下幾點1、管理不善，內(nèi)部制約機制不健全，規(guī)章制度不完善，財務(wù)部門未能充分發(fā)揮監(jiān)督、管理的作用。2、工程不能按預(yù)定的日期竣工，工期延長，加大了各項費用的開支。3、建、管同體現(xiàn)象，造成費用加大，在稽查中發(fā)現(xiàn)某些地區(qū)，建設(shè)單位和管理單位從形式是分開的，實際上是一班人馬，兩塊牌子有些費用項目沒有明顯的分割界線，如：車輛使用費，辦公費等大部分都擠在建設(shè)單位的建管費中列支，人為的造成了管理費用的加大。4、政策不配套，近年來工資的調(diào)整、房屋補貼、養(yǎng)老金、審計費等項目費用的增加，加大了管理費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。201*年出臺的水利工程設(shè)計概（預(yù)）算編制規(guī)定水利部水總[201*]116號文的編制定額雖然進行了修改，但管理費的取費標(biāo)準(zhǔn)仍然偏低。5、施工津貼，沒有文件規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，概算編制施工津貼的計算標(biāo)準(zhǔn)3.5～5.3／天，也是90年代的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在已不適用。建設(shè)單位近年來執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)10-20元／天不等。根據(jù)財政部財建[201*]394號文的21條規(guī)定施工津貼可按當(dāng)?shù)刎斦�部門制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。6、重復(fù)審計收費的現(xiàn)象加大了管理費的開支近年來水利工程的投資是多渠道、多層次的，財政預(yù)算內(nèi)專項資金，省配套，市、縣自籌等，因此工程審計就出現(xiàn)省、市、縣不同層次的審計，而且都是委托社會中介組織進行審計，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方財政等部門已委托會計師事務(wù)所對在建工程進行了多次審計，已收審計費82.2萬元。（九）造假帳，使會計信息失真?zhèn)�別建設(shè)單位由于主要負責(zé)人失職，財會人員不能遵守職業(yè)道德，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，有造假帳的行為，提供虛假的財務(wù)會計報告，真實的支出反映不出來。如：洪湖假設(shè)計、假施工案例……（十）建設(shè)單位不能嚴(yán)格執(zhí)行合同條款簽訂合同只是一種形式，對于調(diào)整的項目、工程量和追加的投資不追加合同，也不簽訂協(xié)議，總價承包的合同最后結(jié)算的工程款金額和合同不一致。合同法就是法制的一種，應(yīng)嚴(yán)肅對待。清華大學(xué)朱宏亮教授在講課時講了這么一件事……中國與美國簽訂了一個供應(yīng)二級紅棗的合同，但在發(fā)貨時只有一級的沒有二級的，當(dāng)時中方XX單位就發(fā)了一級的紅棗，從感性上來說，我給你一級的又不加錢你是否還要感謝我們。但當(dāng)美方收到一級紅棗時不但要退貨還要按合同追糾違約責(zé)任。因此說一切都要依法辦事，不是依感情辦事,法理和情理是擺不平的,不依法辦事,如發(fā)生經(jīng)濟糾紛，就無法可依。（十一）往來賬款，設(shè)備和物資清理不及時稽察發(fā)現(xiàn)有的建設(shè)單位主體工程已完工，附屬工程久拖不做。應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)付款，設(shè)計費、定額管理費等遲遲不結(jié)算，另一種情況是工程已竣工，庫存的物資、材料不能及時清理和作價處理。造成財務(wù)結(jié)算滯后，影響竣工決算的編報，不能做到工完帳清。（十二）計劃、財務(wù)、工程部門協(xié)調(diào)不到位三部門之間有著密切的連帶關(guān)系，但從被稽察的單位，發(fā)現(xiàn)普遍存在銜接不夠，協(xié)調(diào)不到位的現(xiàn)象，有的工程已進入施工階段，計劃尚未下達，有的單位，工程部門和計劃部門不能及時向財務(wù)部門提供資料，財務(wù)部門掌握不了工程進度及合同。向施工單位支付的“預(yù)付工程款”比例過高，致使施工企業(yè)結(jié)算不主動。資金的使用失控。如：XXX治理工程各部門之間不協(xié)調(diào)。尚未進行財務(wù)竣工決算，工程部門就將概算總投資和中標(biāo)數(shù)之間的差額作為節(jié)余用于其他工程，這種做法不符合水利部水規(guī)(201*)33號文的有關(guān)規(guī)定。所謂“招標(biāo)節(jié)余”與財務(wù)竣工決算結(jié)余是不一致的。因此用于“其他工程”的資金也是虛數(shù)，造成資金使用和管理上的混亂。（十三）以勞折資的問題有些建設(shè)單位將地方配套資金用以勞折資的辦法來完成，沒有原始記錄也沒有一個統(tǒng)一的計算標(biāo)準(zhǔn)和折算辦法。未按水利部《水利基本建設(shè)財務(wù)管理暫行辦法》第十七條設(shè)立輔助帳進行核算。根據(jù)水利部，水建管[201*]74號文“關(guān)于貫徹落實加強公益性水利工程建設(shè)管理若干意見的實施意見的通知”(國發(fā)20號文的實施細則)第六條：加強對群眾投工投勞參加堤防建設(shè)的管理：如確需群眾投工投勞參加堤防建設(shè)，地方人民政府或項目法人須向上一級水行政主管部門提出《群眾投工投勞申請報告》經(jīng)上級行政主管部門批準(zhǔn)后方可組織施工。群眾投工投勞只限于取料，運料的施工。攤鋪、碾壓必須由承包工程的專業(yè)施工隊伍承擔(dān)。群眾投工投勞的原始資料和折算辦法都應(yīng)作為會計資料統(tǒng)一管理，納入會計檔案。如：吉林第二松花江治理的審計問題……（十四）竣工財務(wù)決算編制不及時、質(zhì)量不高有的工程建設(shè)單位在編制竣工財務(wù)決算前沒有對往來賬款、庫存物資、庫存設(shè)備進行清理和作價處理，造成竣工財務(wù)決算不能及時編制或編制不實；有的工程待攤投資分配不嚴(yán)謹，造成單項工程成本不實；未完工程投資和預(yù)留費用的比例超出規(guī)定的比例數(shù)；有的工程建設(shè)單位在工程竣工財務(wù)決算編制完成前，就將工程概算投資與合同總價之差作為結(jié)余資金，用于其它基本建設(shè)工程；結(jié)余資金計算不實、未按規(guī)定比例分配、應(yīng)上交部分上交不及時；竣工財務(wù)決算數(shù)字不實、說明不詳、分析不透。

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