會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章 會(huì)計(jì)賬簿總結(jié)

第五章會(huì)計(jì)賬簿定義意義分類(lèi)由一定格式帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿a，通過(guò)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息b，通過(guò)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置和登記，可以分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息c，通過(guò)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息d，通過(guò)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息a，序時(shí)賬簿：日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿普通日記賬：登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿特種日記賬：登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿用途分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿b，分類(lèi)賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿總分類(lèi)賬：總賬，按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿明細(xì)分類(lèi)賬：明細(xì)賬，按照明細(xì)分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿c，備查賬簿：備查賬，對(duì)前兩類(lèi)帳薄不登記或登記不詳細(xì)時(shí)，補(bǔ)充登記的賬簿，注重文字表述a，兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿，如普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬b，三欄式賬簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿帳頁(yè)格式分類(lèi)外形特征分類(lèi)基本內(nèi)容啟用c，多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿d，數(shù)量金額式賬簿：賬簿的借方、貸方和余額欄目?jī)?nèi)均設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄a，訂本帳：?jiǎn)⒂们熬鸵呀?jīng)裝訂，并對(duì)帳頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編碼的賬簿b，活頁(yè)帳：?jiǎn)⒂们安谎b訂不編碼，賬簿登記完畢后再裝訂和連續(xù)編碼c，卡片賬：將賬戶所需格式印刷在硬卡上封面：標(biāo)明賬簿名稱(chēng)扉頁(yè)：列舉科目索引、賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表帳頁(yè)：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，賬戶名稱(chēng)、登記賬戶的日期欄、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等詳見(jiàn)P登記規(guī)則定義分類(lèi)詳細(xì)程度分類(lèi)賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)a，為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確、整潔，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿b，登記完畢后，在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或劃對(duì)勾，注明已經(jīng)登帳是我符號(hào)，表示已記賬完畢，避免重記、漏記c，賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要有適當(dāng)?shù)目崭�，不要�?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1／2,d，為了保證賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠（銀行復(fù)寫(xiě)除外）筆或鉛筆e，下列情況可使用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄②在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶余額前，如未印明余額方向的，使用紅筆在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④根據(jù)國(guó)際統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)定，可以使用紅筆登記的其他會(huì)計(jì)記錄f，在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行g(shù)，需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向；沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示h，每一帳頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并注明“過(guò)次頁(yè)”“承前頁(yè)”字樣；也可只在下頁(yè)第一行注明。根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體總分類(lèi)賬戶：根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的、用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶：根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶a，資產(chǎn)類(lèi)賬戶：反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及其結(jié)存情況的賬戶b，負(fù)債類(lèi)賬戶：反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)情況及其結(jié)存情況的賬戶c，所有者權(quán)益類(lèi)賬戶：反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況及其結(jié)存情況的賬戶d，成本類(lèi)賬戶：反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)并計(jì)算產(chǎn)品或勞務(wù)成本的賬戶e，損益類(lèi)賬戶：反映企業(yè)收入和費(fèi)用的賬戶a，賬戶的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目b，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期c，所依據(jù)記賬憑證編號(hào)基本結(jié)構(gòu)d，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要e，增加和減少額f，余額（包括期初余額和期末余額）賬簿和賬戶關(guān)系賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容現(xiàn)金日記賬格式三欄式現(xiàn)金日記賬：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目多欄式現(xiàn)金日記賬：日記賬借方和貸方都按對(duì)方會(huì)計(jì)科目設(shè)專(zhuān)欄現(xiàn)金日記賬登記方法：a，日期欄b，憑證欄三欄式c，摘要欄d，對(duì)方科目欄e，收入、支出欄a，先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，再根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬多欄式b，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額銀行存款日記賬格式三欄式銀行存款日記賬多欄式銀行存款日記賬a，日期欄b，憑證欄銀行存款日記賬c，摘要欄登記方法d，對(duì)方科目欄e，收入、支出欄總分類(lèi)帳的格式三欄式總分類(lèi)賬：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目總分類(lèi)帳的登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或方法匯總記賬憑證等登記三欄式明細(xì)分類(lèi)賬：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目，用于分類(lèi)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)的核算資料的賬簿多欄式明細(xì)分類(lèi)賬：將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合明細(xì)分類(lèi)賬格式并在一張帳頁(yè)上進(jìn)行登記，即在借貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專(zhuān)欄數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬:借方、貸方和余額欄內(nèi)均設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄a，根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬明細(xì)分類(lèi)賬登記b，根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬方法c，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記e，固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記f，庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬關(guān)系內(nèi)在聯(lián)系對(duì)賬a，兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同b，登記賬簿的原始依據(jù)相同a，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同區(qū)別b，作用不同，總分類(lèi)賬是明細(xì)資料的綜合，起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，起詳細(xì)說(shuō)明作用總分類(lèi)賬和明細(xì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后既要在有關(guān)總分類(lèi)賬中登記，同時(shí)也要在分類(lèi)賬平行登記其所屬明細(xì)分類(lèi)賬中進(jìn)行登記a，登記依據(jù)相同平行登記要點(diǎn)b，登記方向相同c，登記金額相同核對(duì)賬目，對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，應(yīng)當(dāng)做到賬證定義及內(nèi)容相符、賬賬相符、賬實(shí)相符對(duì)賬的內(nèi)容：賬賬核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)指會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符賬證核對(duì)必須將賬簿同有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)日記賬與收付款憑證相核對(duì)；總賬與記賬憑證相核對(duì)；明細(xì)賬與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄是否相符a，總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶余額=權(quán)益類(lèi)賬戶余額；總賬賬戶借方余額=貸方余額賬賬核對(duì)b，總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)c，總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬薄核對(duì)d，明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)a，現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符b，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符c，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符d，有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符劃線更正法：紅線更正法，憑證正確，賬簿錯(cuò)誤，紅線劃去錯(cuò)誤的，在上面更正，并蓋章。數(shù)字全部劃去，重新更正紅字更正法：用紅字沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法賬實(shí)核對(duì)錯(cuò)賬更正分類(lèi)內(nèi)容程序結(jié)賬方法①記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，紅字填寫(xiě)一張與原來(lái)完全相同的記賬憑證，以示沖銷(xiāo)，再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的，據(jù)以記賬②會(huì)計(jì)科目正確，金額大于正確金額，按多記的金額用紅字編制一張與原來(lái)借貸相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多余金額，據(jù)以記賬補(bǔ)充登記法：會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，金額小于正確金額，按少記的金額，用藍(lán)筆編制一張與原來(lái)借貸相同的記賬憑證，以補(bǔ)充多余金額，據(jù)以記賬a，結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)b，結(jié)清各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額a，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性b，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用c，將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目d，結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期a，對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額b，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)余額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，并在下面通欄劃單紅線c，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，每月結(jié)賬，需結(jié)計(jì)年初至月末的累計(jì)發(fā)生額，登記在月發(fā)生額下面，注明“本年累計(jì)”，劃單紅線d，總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額e，年度終了結(jié)賬，有余額的轉(zhuǎn)入下年，摘要注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；新年度有關(guān)賬戶第一行余額欄內(nèi)，記錄上年余額，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的保管

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)05章 會(huì)計(jì)賬簿

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義p71（一）概念

●統(tǒng)一印制，一定格式，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

●由專(zhuān)門(mén)格式而相互聯(lián)系的若干賬頁(yè)組成，按照賬戶進(jìn)行歸類(lèi)并序時(shí)登記的簿籍●按會(huì)計(jì)科目組合排列會(huì)計(jì)信息，將會(huì)計(jì)憑證記錄的零散資料分門(mén)別類(lèi)歸總在不同的

賬戶中，形成系統(tǒng)、連續(xù)、完整的會(huì)計(jì)資料儲(chǔ)存在賬簿中，供日后查閱。（二）設(shè)置和登記賬簿的意義作用：

1.歸類(lèi)匯總零散資料，便于了解會(huì)計(jì)信息的增減變動(dòng)和結(jié)存僅此，（為查閱憑證

2.監(jiān)督職能，為管理提供書(shū)面依據(jù)提供目錄）沒(méi)有任何3.是編制報(bào)表的依據(jù)和基礎(chǔ)法律效力4.為進(jìn)行分析和檢查提供依據(jù)

●設(shè)置和登記賬簿是編制報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶存在于賬簿中，帳頁(yè)的訂本即賬簿。賬簿的每一帳頁(yè)就是賬戶的存在形式。

（實(shí)際內(nèi)容）賬戶賬簿（外在形式）

三、分類(lèi)

分類(lèi)：據(jù)要求不同，設(shè)置不同（簡(jiǎn)單復(fù)雜）普通日記賬----按發(fā)生或完成時(shí)間先后

序時(shí)賬簿特種日記賬----某一類(lèi)業(yè)務(wù)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬，如購(gòu)貨、銷(xiāo)貨、總分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿用途明細(xì)分類(lèi)賬簿如：租入固資登記簿對(duì)序時(shí)分類(lèi)賬簿的文字補(bǔ)充登記備查賬簿委托加工材料登記簿并非各單位都有

賬兩欄式----借方貸方兩欄----收入費(fèi)用類(lèi)賬戶

格式三欄式----借方貸方和余額三欄----日記賬、總賬、資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬

★多欄式----借貸方兩欄分設(shè)若干專(zhuān)欄----收入費(fèi)用明細(xì)賬

簿數(shù)量金額式----借方貸方和余額三欄內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三小欄

----原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬

訂本賬----總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

外形活頁(yè)賬----各種明細(xì)賬均可

卡片賬----一種活頁(yè)賬，在卡片箱中的----只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則p74一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1.封面：標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)；

第五章會(huì)計(jì)賬簿/第1頁(yè)2.扉頁(yè)：標(biāo)明賬簿的使用信息；

3.帳頁(yè)：賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體。

自左至右：6個(gè)

賬戶名稱(chēng)、日期、憑證種類(lèi)和憑證號(hào)、摘要、金額、總頁(yè)次和分頁(yè)次

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

上年末余額計(jì)入新賬第一行，摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”“年初余額”三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

①書(shū)寫(xiě)清晰工整②簽章蓋章

③占格④記賬筆的選用

1.沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄

2.在不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)

⑤紅字的使用

3.在未標(biāo)明余額方向的三欄賬余額欄登記負(fù)數(shù)余額

4.統(tǒng)一規(guī)定的其他紅字記錄

⑥不跳行隔頁(yè)

⑦需結(jié)余額的賬戶，余額欄前必標(biāo)借貸方向；沒(méi)有余額，必寫(xiě)“平”及余額“0”⑧結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)的規(guī)定：“過(guò)次頁(yè)”“承前頁(yè)”，只結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)紅線以下的發(fā)生額本月結(jié)的：本年結(jié)的：

不需本月和本年的：

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法p76一、日記賬的格式和登記方法（一）日記賬的格式訂本式，序時(shí)登記

銀行日記賬按賬戶和幣種分別設(shè)置，一個(gè)銀行賬戶設(shè)一本明細(xì)賬。三欄式日記賬：序時(shí)逐日逐筆登記多欄式日記賬：序時(shí)逐日匯總登記

（二）日記賬的登記方法

銀行提取現(xiàn)金，只填制銀行存款的付款憑證。出納根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款

付款憑證，登記現(xiàn)金收入；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出。

現(xiàn)金存入銀行，只填制現(xiàn)金付款憑證。出納根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑

證登記銀行存款收入欄；根據(jù)銀行付款憑證登記支出欄賬。

上日余額+本回收入-本日支出=本日余額二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法（一）總分類(lèi)賬的格式

提供總括信息，按總賬科目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)，訂本式，三欄式，按照會(huì)計(jì)科目

的編碼順序，并預(yù)留帳頁(yè)。

（二）總分類(lèi)賬的登記方法

登記方法取決于采用的賬務(wù)處理程序�？梢灾鸸P登記，也可以匯總登記

第五章會(huì)計(jì)賬簿/第2頁(yè)三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類(lèi)賬的格式

一般活頁(yè)，也有卡片固定資產(chǎn)明細(xì)賬

三欄、多欄、數(shù)量金額、橫線登記

三欄：只核算金額。債權(quán)債務(wù)，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款

多欄：同屬一個(gè)總賬科目合并。損益、成本，如：生產(chǎn)成本、管理、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外

收入、利潤(rùn)分配

數(shù)量金額：同時(shí)核算數(shù)量單價(jià)金額。原材料、產(chǎn)成品橫線登記：相關(guān)業(yè)務(wù)記一行。應(yīng)收票據(jù)，材料采購(gòu)等（二）明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法

據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等逐日逐筆登記

庫(kù)存商品、原材料收發(fā)明細(xì)、費(fèi)用明細(xì)，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款，不設(shè)明細(xì)賬。

第四節(jié)對(duì)賬p80

登記后核對(duì)記錄賬目----保證記錄的真實(shí)正確完整。

一、賬證核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)，保證信息一致。憑證的時(shí)間、字號(hào)、內(nèi)容、金額，記賬方向。二、賬賬核對(duì)：

總賬總賬全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)總賬明細(xì)賬總賬期末余額=所屬的明細(xì)賬期末余額合計(jì)總賬本期發(fā)生額=所屬的明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)

總賬序時(shí)賬總賬期末余額=所屬的序時(shí)賬期末余額合計(jì)（日記賬）明細(xì)賬明細(xì)賬財(cái)務(wù)部門(mén)賬與保管使用部門(mén)賬，期末余額核對(duì)

三、賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金日記賬余額庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際存量日清

銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單每月≥一次財(cái)產(chǎn)物資賬面余額實(shí)有數(shù)額定期債權(quán)債務(wù)賬面余額對(duì)方賬面記錄定期

第五節(jié)錯(cuò)帳更正p81

五不準(zhǔn)：涂改、挖補(bǔ)、刮擦、化學(xué)除跡、重抄。

幾種情況的更正方法：(背)p81一、劃線更正法：

結(jié)賬前，記賬憑證正確，文字和數(shù)字錯(cuò)。

在錯(cuò)誤的單個(gè)文字或全部數(shù)字上劃一紅橫線，正確的寫(xiě)上方并簽章。

二、紅字更正法：

記賬后，記賬憑證錯(cuò)誤

1.科目或借貸方錯(cuò)----相同內(nèi)容紅字沖銷(xiāo)，藍(lán)字補(bǔ)記；（只金額用紅字）2.科目或借貸方對(duì)，金額多記----紅字沖銷(xiāo)多記部分；（只金額用紅字）

第五章會(huì)計(jì)賬簿/第3頁(yè)三、補(bǔ)充登記法：

記賬后，記賬憑證錯(cuò)誤。

科目或借貸方對(duì)，金額少記----藍(lán)字補(bǔ)記少記部分。

第六節(jié)結(jié)賬p83一、結(jié)賬的順序

會(huì)計(jì)期末，將本期內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。

為報(bào)表做準(zhǔn)備，也利于核算將要發(fā)生的。（按會(huì)計(jì)分期）在會(huì)計(jì)分期前提下

1.本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部正確登記入賬；不得提前結(jié)賬，不得先編報(bào)表后入賬2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整賬項(xiàng)，合理確定收入和費(fèi)用3.損益類(lèi)科目，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類(lèi)科目4.結(jié)算本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為期初余額二、結(jié)賬種類(lèi)：

月、季、年

定期-----基于會(huì)計(jì)分期的基本前提。月度是基本分期。月結(jié)：1.最后一筆記錄下劃一道紅線

2.摘要欄寫(xiě)本月合計(jì)，結(jié)算出發(fā)生額和余額3.在下面再劃一道紅線

季結(jié)：1.在月結(jié)的下一行

2.摘要欄寫(xiě)第X季度合計(jì)，結(jié)出季度余額3.在下面再劃一道紅線

年結(jié)：1.在第四季度季結(jié)的下一行

2.摘要欄寫(xiě)本年合計(jì)，結(jié)算全年出發(fā)生額和余額3.最后畫(huà)雙紅線結(jié)束本年業(yè)務(wù)

三、結(jié)賬方法p84

1.不需要按月結(jié)的賬戶

2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入費(fèi)用明細(xì)賬3.本年累計(jì)結(jié)賬的

4.總賬：平時(shí)只結(jié)月末余額，年終結(jié)“本年合計(jì)”和余額，“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，新賬簿“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，不需編寫(xiě)憑證

5.年終結(jié)賬，有余額的，“結(jié)轉(zhuǎn)下年”

第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管p84一、更換

更換：總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬----每年更換一次

連續(xù)用：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、備查賬、變動(dòng)小的存貨明細(xì)賬二、保管財(cái)務(wù)室保管一年后存檔。

第五章會(huì)計(jì)賬簿/第4頁(yè)

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