財務(wù)報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司財務(wù)報告編制管理制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條本制度重點關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：

（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財務(wù)報告編制前期準備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。（四）納入合并報表范圍不準確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（五）財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二）有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴密。（四）財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。第二章崗位分工與職責(zé)安排

第五條公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會計信息；制定年度財務(wù)報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。

第八條公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責(zé)。

第九條公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。

第十條公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。

第三章財務(wù)報告編制準備及其控制

第十一條公司財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。

年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財務(wù)部負責(zé)人核準后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照年度財務(wù)報告編制方案。

第十二條公司應(yīng)當(dāng)制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。

第十五條公司應(yīng)當(dāng)及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標準,明確相應(yīng)的報批程序。

第四章財務(wù)報告編制及其控制

第十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：（一）財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

（二）財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。（三）財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條公司應(yīng)當(dāng)真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。

第二十一條公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。

財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章財務(wù)報告的報送與披露及其控制

第二十二條公司應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負責(zé)人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。

第二十三條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告進行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行相應(yīng)的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。

第二十四條公司財務(wù)部負責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負責(zé)審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條審計委員會應(yīng)當(dāng)審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本年度會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一年度會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名。第二十七條財務(wù)報告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。

第六章財務(wù)報告分析評價

第二十八條財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進行分析的過程。第二十九條財務(wù)分析評價的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責(zé)任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務(wù)負責(zé)人進行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；（二）各分子公司財務(wù)部門負責(zé)人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負責(zé)；（三）公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。

第三十條財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當(dāng)季財務(wù)報表出來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進行；（二）財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容、采用比較分析法和因素分析法對當(dāng)期各項財務(wù)預(yù)算計劃指標的完成情況進行分析評價；2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條財務(wù)評價指標體系（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務(wù)指標的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險越小。1、流動比率＝流動資產(chǎn)\/流動負債。、速動比率＝速動資產(chǎn)\/流動負債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。（三）長期償債能力比率指標主要包括：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。1、資產(chǎn)負債率＝（負債總額\/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負債率。、產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額\/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負債率”）。3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤\/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。1、銷售毛利率＝銷售毛利\/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額\/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）\/2。、所有者權(quán)益報酬率＝稅后凈利\/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）\/2。

（五）營運能力比率指標主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額\/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天\/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）\/2。2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本\/（期初存貨+期末存貨）÷2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天\/存貨周轉(zhuǎn)率。、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額\/平均資產(chǎn)總額。第三十二條財務(wù)分析評價工作的基本程序

（一）制定財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務(wù)活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章評估評價

第三十三條公司審計部負責(zé)對公司財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險。

第三十五條建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。

第八章附則

第三十六條本制度由公司董事會負責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準。第三十八條本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司二O一二年十月一十八日

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16.3.4財務(wù)報告編制管理制度

編制企業(yè)財務(wù)報告的目的是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。

因此，中小企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)報告編制工作作出相關(guān)的制度規(guī)范。下面是某公司制定的財務(wù)報告編制管理制度，供讀者參考。編號制度名稱財務(wù)報告編制管理制度受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門第1章總則第1條目的為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計報告，確保完整、準確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司本部及所屬子公司、分公司等。第2章財務(wù)報告的構(gòu)成第3條財務(wù)報告內(nèi)容財務(wù)報告主要包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注及財務(wù)情況說明書等。第4條財務(wù)報表的種類及內(nèi)容財務(wù)報表的種類及具體內(nèi)容劃分，如下表所示。財務(wù)報表劃分表劃分依據(jù)按照編制時期劃分按照服務(wù)對象劃分按是否反映子公司情況劃分按對外提供財務(wù)報表劃分具體說明◇月報、季報、半年報和年報◇外部財務(wù)報表和內(nèi)部財務(wù)報表◇個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表◇向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表編修部門第5條各財務(wù)報表內(nèi)容作為財務(wù)報表主表的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表的主要內(nèi)容，如下表所示。財務(wù)報表內(nèi)容一覽表財務(wù)報表具體內(nèi)容1．資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分資產(chǎn)負債表2．表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等3．正表是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以說明公司財務(wù)狀況的各個項目1．利潤表一般有表首、正表兩部分利潤表2．表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等3．正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程1．現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分現(xiàn)金流量表2．主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬3．附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表1．列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，即所有者權(quán)益權(quán)益變動的來源，對一定時期所有者權(quán)益的變動情況進行全面反映2．按照所有者權(quán)益各組成部分（即實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項對所有者權(quán)益各部分的影響第6條財務(wù)報表附注內(nèi)容財務(wù)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1．不符合基本會計假設(shè)的說明。2．重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3．或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5．重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6．公司合并、分立。7．重大投資、融資活動。8．財務(wù)報表中重要項目的明細資料。9．有助于理解和分析財務(wù)報表需要說明的其他事項。第7條財務(wù)情況說明書內(nèi)容財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1．公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2．利潤實現(xiàn)和分配情況。3．資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4．各項財產(chǎn)物資變動情況。5．影響各項指標完成情況的主要原因。6．報表調(diào)整事項和需要說明的事項。7．對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第3章財務(wù)報表的編制第8條財務(wù)部負責(zé)編制各類財務(wù)報表。在編制之前，財務(wù)部門人員根據(jù)“財務(wù)報告編制準備管理制度”布置、落實編制工作。第9條財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。第10條財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照公司會計制度的規(guī)定，對財務(wù)報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第11條財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點校驗以下項目。1．財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。2．財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3．財務(wù)報表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第12條公司合并、分立時，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，作出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。第13條公司終止?fàn)I業(yè)時，按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，進行結(jié)賬，并編制財務(wù)報告；清算期間，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。第4章合并財務(wù)報表的編制第14條公司對所屬子公司編制合并財務(wù)報表。在編制之前，財務(wù)部將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會及審計委員會審議。第15條確定合并財務(wù)報表編制范圍后，對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。1．統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2．母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計制度的規(guī)定。3．按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并財務(wù)報表工作底稿格式和有關(guān)明細表報送相關(guān)資料。第16條會計核算及合并報表的執(zhí)行財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。1．公司對子公司進行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進行核算，并以此編制個別財務(wù)報表，為編制合并財務(wù)報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2．設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的財務(wù)報表，折算為人民幣并根據(jù)折算為人民幣的財務(wù)報表編制合并財務(wù)報表。3．合并財務(wù)報表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵消分錄后計算合并數(shù)據(jù)，納入合并財務(wù)報表。第17條合并財務(wù)報表的附注合并財務(wù)報表的附注應(yīng)說明以下事項。1．納入合并財務(wù)報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2．納入合并財務(wù)報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。3．未納入合并財務(wù)報表范圍的各公司。4．當(dāng)母子公司會計政策不一致時，在合并財務(wù)報表時的處理方法。5．其他相關(guān)事項。第5章附則第18條本制度由財務(wù)部制定解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。第19條本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期16.3.5財務(wù)報告報送與披露管理制度

下面是某公司的財務(wù)報告報送與披露管理制度，供讀者參考。編號制度名稱財務(wù)報告報送與披露管理制度受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門第1章總則第1條目的為規(guī)范本公司的財務(wù)報告報送與披露工作，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取本公司的經(jīng)營信息，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于財務(wù)報告報送與披露工作的控制。第2章對外提供財務(wù)報表內(nèi)容第3條公司向外提供的財務(wù)報表包括內(nèi)容如下。1．資產(chǎn)負債表（報告期末及前一個年度末的比較式資產(chǎn)負債表）。2．該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表。3．報告年度的現(xiàn)金流量表。4．有關(guān)附表。第4條財務(wù)報表附注主要包括以下內(nèi)容。1．不符合基本會計假設(shè)的說明。2．會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。3．與最近一期定期報告相比，會計政策、會計估計發(fā)生了重大變化的，應(yīng)予披露變更的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露。5．或有事項的說明。6．資產(chǎn)負債表日后事項的具體內(nèi)容。7．有關(guān)非貨幣性交易的信息，包括如下內(nèi)容。（1）非貨幣性交易的類型。（2）非貨幣性交易涉及的金額。（3）非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)以及實現(xiàn)的損益。8．資產(chǎn)負債表和利潤表上短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益等重要項目的說明。9．壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資減值準備、長期投資減值準備的說明。編修部門10．無形資產(chǎn)（知識產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)部分）、研發(fā)費用的說明。11．盈虧情況及利潤分配情況。12．資金周轉(zhuǎn)情況。13．其他重大事項的說明。第3章審核財務(wù)報告第5條公司應(yīng)嚴格按規(guī)定的財務(wù)報告編制審批程序，由各級負責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性及格式的合規(guī)性等予以審核。第6條財務(wù)報告在對外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，并由總裁、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、財會總監(jiān)簽名并蓋章。具體說明如下。1．財務(wù)總監(jiān)審核財務(wù)報告的準確性并簽名蓋章。2．總會計師或分管會計工作的負責(zé)人審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章。3．公司總裁審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。第4章審計財務(wù)報告第7條公司財務(wù)部根據(jù)董事會審計委員會對上年度會計事務(wù)所的評價、選聘意見，確定本年度會計事務(wù)所選聘標準和程序，報董事會及審計委員會審議，需經(jīng)股東大會決議的，報經(jīng)股東大會批準。第8條根據(jù)審議通過后的選聘標準和程序，確定進行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所。第9條會計事務(wù)所制定審計工作方案，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總裁審核后，提交董事會審計委員會審議。第10條公司本部、子公司、分公司財務(wù)部及有關(guān)部門，按照公司的相關(guān)規(guī)定和財務(wù)報表審計工作方案，配合會計師事務(wù)所做好審計工作，及時研究審計查出的問題。第11條會計師事務(wù)所出具初步審計意見，并將意見交公司財務(wù)總監(jiān)和總裁審閱。財務(wù)總監(jiān)及總裁及時與負責(zé)審計的注冊會計師就有關(guān)意見進行溝通。溝通情況及初步審計意見交經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總裁簽字確認后，提交董事會及審計委員會審議。第12條審計委員會審議會計事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本年度會計事務(wù)所的審計工作情況，提出下一年度會計事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見報送董事會審批。第5章報送、披露財務(wù)報告第13條財務(wù)報告對外報送、披露時間。1．經(jīng)審計后，公司月度財務(wù)報告于月度終了后6日內(nèi)對外提供。2．財務(wù)報告于季度終了后15日內(nèi)對外提供。3．半年度中期財務(wù)報告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對外提供。4．年度財務(wù)報告與年度終了后4個月內(nèi)對外提供。5．各子公司的各類報表均于次月4日內(nèi)完成并報送財務(wù)部。第14條財務(wù)報告對外報送、披露方式。根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，公司在規(guī)定時間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報告，并予公告。1．公司概括。2．公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況。3．董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級管理人員的簡介及其持股情況。4．已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額。5．國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他事項。第15條公司對外提供的財務(wù)會計報告依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上注明公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由總裁、財務(wù)總監(jiān)、會計事務(wù)所負責(zé)人簽名蓋章。第16條財務(wù)報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第17條有關(guān)各方提供的財務(wù)報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法一致。不得提供與上述事項不一致的財務(wù)報告。第18條公司對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照“合并財務(wù)報表暫行規(guī)定”執(zhí)行。第19條內(nèi)部財務(wù)報表屬于本公司的商業(yè)秘密，非經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準，一律不對外提供；公司內(nèi)部的使用人員由財務(wù)總監(jiān)確定名單。第6章附則第20條本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修訂權(quán)歸屬財務(wù)部。第21條本制度自總裁審批之日起實施，修訂時亦同。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期16.4設(shè)計財務(wù)報告內(nèi)部控制記錄和憑證.4.1企業(yè)財務(wù)報告范例

執(zhí)行部門文書名稱××公司財務(wù)報告監(jiān)督部門一、重要提示1．本公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性負個別及連帶責(zé)任。2．除下列董事外，其他董事親自出席了審議本次季報的董事會會議。具體如下表所示。未出席董事會會議的名單未親自出席董事姓名未親自出席董事職務(wù)未親自出席會議原因被委托人姓名3．公司負責(zé)人××、主管會計工作負責(zé)人×××及會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）×××聲明：保證季度報告中財務(wù)報告的真實、完整。二、公司基本情況1．公司名稱、注冊地、組織形式和總部地址。2．公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。3．集團母公名稱。4．財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日。三、資產(chǎn)負債表（略）四、利潤表（略）五、現(xiàn)金流量表（略）六、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表（略）七、重要事項1．公司主要財務(wù)報表項目、財務(wù)指標大幅度變動的情況及原因。2．重大事項進展情況及其影響和解決方案的分析說明。3．公司、股東及實際控制人承諾事項履行情況。公司、股東及實際控制人承諾事項履行情況，如下表所示。承諾事項履行情況說明書承諾事項承4．未來一段時期內(nèi)公司業(yè)績的預(yù)計。5．證券投資情況。八、附注（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（略）（二）遵循《企業(yè)會計準則》的聲明財務(wù)報表符合《企業(yè)會計準則》的要求，真實、公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（三）重要會計政策和會計估計1．公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。2．重要會計政策的說明。①財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)。②會計政策的確定依據(jù)。3．重要會計估計的說明。（四）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關(guān)情況。（五）關(guān)聯(lián)方披露1．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認定。2．不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況。3．關(guān)聯(lián)交易的類型。4．關(guān)聯(lián)方的披露。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期承諾人承諾內(nèi)容履行情況16.4.2財務(wù)報告分析方案

為規(guī)范財務(wù)報告分析工作，提高財務(wù)報告分析效果，企業(yè)需針對財務(wù)報告分析工作給出相應(yīng)的方案加以規(guī)范。

下面是某公司制定的財務(wù)報告分析方案，供讀者參考。執(zhí)行部門方案名稱財務(wù)報告分析方案監(jiān)督部門一、目的本著以下兩點目的，特制定本方案。1．掌握本公司經(jīng)營的實際情況，分析公司的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略。及時掌握公司的財務(wù)能力，并對公司作出綜合分析與評價。2．有效預(yù)測公司未來的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟決策提供科學(xué)依據(jù)。二、適用范圍本方案適用于對公司財務(wù)報告的分析工作。三、財務(wù)報告分析內(nèi)容財務(wù)報告分析的內(nèi)容主要包括公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、公司會計政策及其變動分析、財務(wù)報表項目及其結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)能力分析、公司綜合分析與評價等。具體說明如下表所示。財務(wù)報告分析內(nèi)容一覽表分析內(nèi)容公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析具體說明◇主要分析宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢，分析公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢，分析公司的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場情況，分析公司技術(shù)創(chuàng)新能力，分析公司高層管理人員與職工素質(zhì)等人力資源情況與公司創(chuàng)造價值的社會分配結(jié)構(gòu)等◇公司會計政策及其變動分析主要分析公司經(jīng)營管理者選擇不同的會計政策的理由及其對財務(wù)報表項目與財務(wù)分析指標的影響，為保證對比分析時分析指標的可比性，必要時對分析資料進行適當(dāng)?shù)男拚�◇財�?wù)報表項目及其結(jié)構(gòu)分析主要對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附注的各個項目與結(jié)構(gòu)進行對比分析，分析各種資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用、利潤、現(xiàn)金流量的變化、變化原因和其對公司經(jīng)營的影響◇財務(wù)能力分析主要分析公司的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力（短期、長期）、發(fā)展能力等，該部分主要通過定量的財務(wù)指標分析進行◇主要將上述分析情況用系統(tǒng)、科學(xué)的方法進行綜合得出對公司的綜合分析與評公司綜合分析與評價價◇該綜合分析與評價使用定量指標與定性指標相結(jié)合，并可使用綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達圖法等方法進行綜合分析與評價公司會計政策及其變動分析財務(wù)報表項目及其結(jié)構(gòu)分析財務(wù)能力分析四、財務(wù)報告分析方法1．財務(wù)報告分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達圖法等方法。以比率分析法為例，示范其分析過程。比率分析法是用來綜合評價公司財務(wù)狀況的一種方法，主要把若干個財務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來，依此評價企業(yè)的信用水平。采用該方法需遵循的步驟如下圖所示。比較分析法操作步驟示意圖經(jīng)過上述操作后，若綜合得分高于100分，說明公司的財務(wù)狀況很理想；如果綜合得分低于或接近100分，說明公司財務(wù)狀況良好；如果綜合得分遠遠低于100分，說明公司財務(wù)狀況較差，應(yīng)采取相應(yīng)的控制或整改措施。采用比較分析法可用到的數(shù)據(jù)關(guān)系及工具表如下表所示。比較分析法數(shù)據(jù)關(guān)系演示表財務(wù)比率比重A標準比率B實際比率C相對比率D=C÷B評分A×D18.75流動資產(chǎn)流動負債凈資產(chǎn)負債資產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售成本存貨銷售收入應(yīng)收賬款銷售收入固定資產(chǎn)銷售收入凈資產(chǎn)合計252.01.50.75251.51.20.80201*2.52.00.80121087.50.949.41065.50.929.21044.51.1311.35100341.336.6587.3根據(jù)表中數(shù)字顯示，綜合評分為87.3，小于100，說明公司的綜合財務(wù)狀況與行業(yè)標準存在差距，獲利能力、償債能力和發(fā)展能力存在問題，公司應(yīng)加強這方面的管控。2．公司財務(wù)報告分析人員可根據(jù)以上具體說明，有針對性地對財務(wù)報告各事項加以分析。五、財務(wù)報告分析程序財務(wù)報告分析程序如下。1．確定分析目的。在進行財務(wù)報告分析時，首先應(yīng)確定分析的目的，確定分析的內(nèi)容與重點。2．收集分析資料。財務(wù)報告分析所用到的資料主要包括以下幾個方面。（1）公司財務(wù)報告。（2）有關(guān)公司經(jīng)營環(huán)境的資料如反映公司外部的宏觀經(jīng)濟形勢統(tǒng)計信息、行業(yè)情況信息、其他同類企業(yè)的經(jīng)營情況等。（3）有關(guān)分析比較標準的資料。對所收集的資料要加以整理，去偽存真，保證資料的真實性。3．進行專題分析。分析時應(yīng)按分析要求依次進行公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、公司會計政策及其變動分析、財務(wù)報表項目及其結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)能力分析等。4．進行綜合分析與評價。評價將分析結(jié)果用于經(jīng)濟決策是否能取得滿意的效果；若不能滿意，則再從第二步開始，進一步收集分析資料，進行更深入地分析，直到能取得滿意的決策效果為止。六、財務(wù)報告分析結(jié)果應(yīng)用財務(wù)報告分析結(jié)果可以應(yīng)用于公司以下三個方面的分析。1．公司盈利能力分析。2．公司債務(wù)能力分析。3．公司發(fā)展能力分析。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期

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