201*-國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

一、國(guó)庫(kù)集中支付改革后，預(yù)算單位銀行賬戶管理有何變化？⒈經(jīng)預(yù)算單位申請(qǐng)后，財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)“預(yù)算單位零余額帳戶”，用以核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)。此帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，也可以向本單位工會(huì)帳戶劃轉(zhuǎn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，但不得違反規(guī)定向本單位其他帳戶和上級(jí)主管單位以及所屬下級(jí)單位帳戶劃撥資金。

⒉改革后，預(yù)算單位原財(cái)政性資金基本帳戶“只出不進(jìn)”，即只可以正常支付資金，不再撥入資金，此帳戶按改革進(jìn)度的要求按期取消。

⒊各預(yù)算單位報(bào)請(qǐng)財(cái)政部門批準(zhǔn)可以設(shè)立一個(gè)用以核算預(yù)算單位各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的往來(lái)帳戶和核算上級(jí)主管部門實(shí)撥的上級(jí)補(bǔ)助資金的特設(shè)專戶。

⒋改革后，預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)“預(yù)算單位零余額帳戶”、“工會(huì)帳戶”、“往來(lái)帳戶”、“特設(shè)帳戶”等帳戶；現(xiàn)有的其他帳戶全部清理撤銷。

二、預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、“零余額賬戶用款額度”科目：資產(chǎn)類科目，事業(yè)單位編號(hào)為103，行政單位編號(hào)為107，建設(shè)單位編號(hào)為234，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。本科目按預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金等資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目。相應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)部類”下列示“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目。

本科目應(yīng)當(dāng)由單位出納人員設(shè)置“零余額賬戶用款額度日記帳”，進(jìn)行日記帳登記核算（類似銀行存款日記帳），月末余額應(yīng)當(dāng)與代理銀行提供的“預(yù)算單位財(cái)政支付額度對(duì)賬單（表）”進(jìn)行核對(duì)。

2、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目：預(yù)算單位在資產(chǎn)類（資金占用類）（事業(yè)單位編號(hào)125，行政單位編號(hào)115，建設(shè)單位編號(hào)235）。財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度年終結(jié)余賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付分月用款計(jì)劃核定數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度年終結(jié)余賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位“零余額賬戶用款額度”年終結(jié)余數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。

年終本科目借方余額反映預(yù)算單位的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃額度年終結(jié)余數(shù)，即：次年財(cái)政應(yīng)還返預(yù)算單位使用的用款計(jì)劃額度。

本科目應(yīng)按國(guó)庫(kù)集中支付方式，設(shè)“財(cái)政直接支付”“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目。

3、“撥入經(jīng)費(fèi)”“財(cái)政補(bǔ)助收入”“事業(yè)收入”“基建撥款”等科目，建議每個(gè)科目分別增設(shè)“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)撥付”兩個(gè)二級(jí)科目，并按財(cái)政撥款性質(zhì)，分設(shè)明細(xì)帳目，以便明細(xì)核算財(cái)政撥款。（文件沒(méi)規(guī)定，但有實(shí)際意義，以便與財(cái)政對(duì)帳）

三、基層預(yù)算單位賬務(wù)處理？

國(guó)庫(kù)集中支付改革后，資金支付管理未改變的，預(yù)算單位仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，只是根據(jù)需要在以上會(huì)計(jì)制度的資產(chǎn)類增設(shè)“零余額帳戶用款額度”科目，用以核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)的授權(quán)額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)；而“銀行存款”科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。1.財(cái)政直接支付的帳務(wù)處理

財(cái)政直接支付，是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款額度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位。此支付方式對(duì)預(yù)算單位而言沒(méi)有實(shí)際的資金流動(dòng)，即沒(méi)有現(xiàn)金流。

預(yù)算單位申請(qǐng)支付某筆已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款項(xiàng)后，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入帳通知單》和相關(guān)原始憑證作入帳依據(jù)，以《財(cái)政直接支付入帳通知單》的日期為入帳日期，做如下帳務(wù)處理。

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出/器材采購(gòu)（待攤投資）等

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入/基建撥款（預(yù)算外）預(yù)算外資金收入/事業(yè)收入

如果財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的支出構(gòu)成預(yù)算單位新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳務(wù)：

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)：

預(yù)算單位財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與財(cái)政授權(quán)支付不同，預(yù)算單位在收到批復(fù)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和簽發(fā)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》時(shí)，均不進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，而是依據(jù)財(cái)政直接支付代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬。

2.財(cái)政授權(quán)支付的帳務(wù)處理

財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，按部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途與用款額度，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系中的預(yù)算單位零余額帳戶將資金支付到收款人。

預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后，以《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》的下達(dá)日期為入帳日期，憑額度通知單做入帳依據(jù)，進(jìn)行收入帳務(wù)處理。

收到《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》時(shí)借：零余額帳戶用款額度

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入/基建撥款/（預(yù)算外）預(yù)算外資金收入/事業(yè)收入/

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，以預(yù)算單位開(kāi)具的授權(quán)支付令日期為入帳日期，憑授權(quán)支付令回單和相關(guān)原始憑證作入帳依據(jù)，進(jìn)行支出帳務(wù)處理。

借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出/器材采購(gòu)（待攤投資）等/

貸：零余額帳戶用款額度

如果財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的支出構(gòu)成預(yù)算單位新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳務(wù)：

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

3.預(yù)算單位用自籌資金墊付建設(shè)項(xiàng)目用款⑴墊付時(shí)：

借：其他應(yīng)收款**基建項(xiàng)目借墊付用款貸：銀行存款⑵財(cái)政資金到位時(shí)，經(jīng)預(yù)算單位說(shuō)明情況，并經(jīng)財(cái)政有關(guān)部門審核后，采用直接支付由財(cái)政直接支付到預(yù)算單位墊付資金的帳戶。

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款**基建項(xiàng)目墊付用款同時(shí)：

借：器材采購(gòu)（待攤投資等）

貸：基建撥款本年基建撥款等

在零余額用款額度不足的情況下，單位用基本賬戶墊付特殊款項(xiàng)處理：事后甲單位向財(cái)政部門提出特殊轉(zhuǎn)款申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可由“零余額賬戶”向基本戶還款。預(yù)算單位未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)，不得將零余額賬戶的資金轉(zhuǎn)入單位基本戶或其他戶。

4.預(yù)算單位提取現(xiàn)金和暫付款（其他應(yīng)收款）的帳務(wù)處理

預(yù)算單位支用現(xiàn)金或借支差旅費(fèi)、住院費(fèi)等形成的往來(lái)在財(cái)政授權(quán)支付“零余額帳戶用款額度”內(nèi)處理。

⑴預(yù)算單位從零余額帳戶提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶用款額度⑵預(yù)算單位用現(xiàn)金預(yù)支差旅費(fèi)和住院費(fèi)等

借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金⑶報(bào)銷差旅費(fèi)和住院費(fèi)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出

現(xiàn)金（實(shí)際支出數(shù)與借款金額之間的差）貸：其他應(yīng)收款⑷預(yù)算單位用現(xiàn)金支付基建工人工資時(shí)借：應(yīng)付工資等

貸：現(xiàn)金

5、銀行存款核算：實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位資產(chǎn)類的“銀行存款”科目，只核算預(yù)算單位自籌資金收入、以前年度的銀行存款結(jié)余和往來(lái)款項(xiàng)等

四、月末對(duì)賬處理

1、月末應(yīng)當(dāng)與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就單位“零余額賬戶”與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由事業(yè)單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，事業(yè)單位應(yīng)編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

2、月末應(yīng)當(dāng)與財(cái)政國(guó)庫(kù)股（中心）對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為財(cái)政國(guó)庫(kù)股提供的財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付數(shù)、用款計(jì)劃余額數(shù)等。

需注意：

（1）預(yù)算單位出納賬上的“零余額賬戶”借方余額應(yīng)該與銀行的預(yù)算單位財(cái)政支付額度對(duì)賬表的期末結(jié)余額度一致；

（2）預(yù)算單位“零余額賬戶”借方反映的是單位從財(cái)政收到的零余額用款額度，與單位財(cái)務(wù)賬上的撥人經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入等科目的貸方發(fā)生額一致：預(yù)算單位“零余額賬戶”貸方反映預(yù)算單位零余額的支付、退款及繳存現(xiàn)金的數(shù)額，與單位財(cái)務(wù)賬上的授權(quán)支付數(shù)額一致。

五.預(yù)算單位年終國(guó)庫(kù)集中支付額度結(jié)余的帳務(wù)處理

年終，財(cái)政廳和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。整理期結(jié)束后，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間及上、下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬戶必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。預(yù)算單位年終結(jié)余資金的數(shù)額按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額減當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)額（包括財(cái)政直接支付數(shù)額和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額）和應(yīng)繳回財(cái)政部門數(shù)額后的余額計(jì)算。無(wú)論財(cái)政授權(quán)支付還是財(cái)政直接支付的結(jié)余資金，年終全部轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度”。下年恢復(fù)額度時(shí)，財(cái)政授權(quán)支付結(jié)余資金轉(zhuǎn)入“零余額賬戶”，而財(cái)政直接支付結(jié)余資金仍保留在“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。支出時(shí)，減少“財(cái)政應(yīng)返還額度”

1、財(cái)政直接支付額度結(jié)余年終賬務(wù)處理

（1）年終，行政事業(yè)和建設(shè)單位依據(jù)本年度財(cái)政直接支付用款計(jì)劃下達(dá)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額（即當(dāng)年下達(dá)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度年終結(jié)余數(shù)）

借：財(cái)政應(yīng)返還額度──財(cái)政直接支付，

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入/基建撥款（預(yù)算外）預(yù)算外資金收入/事業(yè)收入

（2）次年，財(cái)政直接支付結(jié)余資金下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理。仍保留在“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。下年支出使用已返還的上年財(cái)政直接支付用款計(jì)劃結(jié)余額度，在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出/器材采購(gòu)（待攤投資）等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度──財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

（1）年終，零余額用款額度必須清零。行政事業(yè)和建設(shè)單位將本單位的“零余額賬戶用款額度”科目的借方余額與代理銀行、財(cái)政提供的年終對(duì)賬單核對(duì)一致后，對(duì)財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃年終結(jié)余額度作注銷處理。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度──財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

（2）如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、基建撥款

（3）次年初，行政事業(yè)和建設(shè)單位對(duì)年終結(jié)轉(zhuǎn)注銷的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度進(jìn)行恢復(fù)時(shí)

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度──財(cái)政授權(quán)支付

（4）如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（5）次年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出（公務(wù)費(fèi)等）/事業(yè)支出/器材采購(gòu)等/

貸：零余額帳戶用款額度

六、國(guó)庫(kù)集中支付改革后，主管部門（通稱系統(tǒng)財(cái)務(wù)）該如何進(jìn)行帳務(wù)處理？

⒈日常帳務(wù)處理

主管部門主要職責(zé)是財(cái)務(wù)管理和轉(zhuǎn)撥財(cái)政性資金。所以主管部門的帳務(wù)處理有兩種方法：

一種方法，系統(tǒng)所屬基層預(yù)算單位全部或絕大部分納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍，系統(tǒng)不再轉(zhuǎn)撥資金或轉(zhuǎn)撥極少量資金的，系統(tǒng)不作帳務(wù)處理，只登記臺(tái)帳便于管理。

另一種方法，系統(tǒng)按上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)管理的要求、系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求或所屬基層預(yù)算單位納入改革的數(shù)量少，必須進(jìn)行帳務(wù)處理的。

⑴系統(tǒng)在通過(guò)直接支付向所屬單位轉(zhuǎn)撥資金時(shí)，憑《財(cái)政直接支付入帳通知單》和相關(guān)原始憑證為入帳依據(jù)，以《財(cái)政直接支付入帳通知單》的日期為入帳日期，進(jìn)行如下帳務(wù)處理：

借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算外）預(yù)算外收入/事業(yè)收入

⑵系統(tǒng)對(duì)基層預(yù)算單位發(fā)生的直接支付業(yè)務(wù)和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，系統(tǒng)可以通過(guò)內(nèi)部管理制度規(guī)定采用一定的形式，由基層預(yù)算單位按與支付局核算處對(duì)帳的實(shí)際發(fā)生數(shù)按月分預(yù)算科目上報(bào)月報(bào)表，系統(tǒng)以基層預(yù)算單位上報(bào)的月報(bào)表為依據(jù)每月進(jìn)行一次帳務(wù)處理。同時(shí)，系統(tǒng)可以通過(guò)BS系統(tǒng)03用戶進(jìn)入“對(duì)帳”模塊，查詢到各基層單位發(fā)生的支付業(yè)務(wù)詳單。

借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入

（預(yù)算外）預(yù)算外收入/事業(yè)收入/撥入�？�

⒉年終決算匯總資產(chǎn)負(fù)債表

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級(jí)匯總，由主管部門上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。對(duì)平時(shí)只登臺(tái)帳的主管部門，在年終決算匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加即可。對(duì)平時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理的主管部門，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將本單位的“撥出經(jīng)費(fèi)”與所屬預(yù)算單位的“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外收入”和事業(yè)單位的“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“撥入�？睢钡譀_。

七、省直預(yù)算單位如何與國(guó)庫(kù)集中支付核算局（以下簡(jiǎn)稱“支付局”）對(duì)賬？⒈月初，基層預(yù)算單位在單位BS系統(tǒng)的“對(duì)賬”模塊中進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)賬，核對(duì)上月通過(guò)支付系統(tǒng)實(shí)際支出的財(cái)政性資金。在對(duì)賬模塊中，各預(yù)算單位按支付方式、分資金性質(zhì)和預(yù)算科目認(rèn)真核對(duì)“對(duì)賬通知單”和“對(duì)賬詳單”后，點(diǎn)擊“對(duì)賬通知單”下的“確認(rèn)對(duì)賬信息”將賬務(wù)核對(duì)情況于每月15日以前予以回復(fù)。如核對(duì)無(wú)誤，確認(rèn)“正確”；如核對(duì)數(shù)據(jù)有誤則選擇“不正確”，并且在“對(duì)賬反饋”信息欄中將賬務(wù)核對(duì)有誤的具體情況寫明回復(fù)。

主管部門也是通過(guò)預(yù)算單位BS系統(tǒng)中的“對(duì)帳”模塊，按支付方式、分資金性質(zhì)和預(yù)算科目與支付局核算處核對(duì)上月通過(guò)支付系統(tǒng)實(shí)際轉(zhuǎn)撥的財(cái)政性資金，并及時(shí)通過(guò)“對(duì)帳”模塊中的“對(duì)帳信息確認(rèn)”反饋對(duì)帳信息。⒉年終，各基層預(yù)算單位將全年支付的實(shí)際支出數(shù)與支付局核算處核對(duì)無(wú)誤后，分資金性質(zhì)、按預(yù)算科目報(bào)主管部門。同時(shí)，支付局核算處將與基層預(yù)算單位核對(duì)無(wú)誤后的帳目分資金性質(zhì)、按預(yù)算科目傳遞給各主管部門。

⒊年終，各主管部門將本系統(tǒng)全年預(yù)算指標(biāo)數(shù)、實(shí)際支出數(shù)按資金性質(zhì)、分預(yù)算科目匯總分別與財(cái)政廳分管部門處室和支付局核算處核對(duì)無(wú)誤后，報(bào)財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處結(jié)出全年指標(biāo)結(jié)余數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

八、代請(qǐng)款預(yù)算單位如何對(duì)賬？

各主管部門（通稱系統(tǒng)財(cái)務(wù)）應(yīng)核對(duì)代基層預(yù)算單位請(qǐng)款的實(shí)際支出數(shù)和轉(zhuǎn)撥資金的實(shí)際支出數(shù)，即誰(shuí)請(qǐng)款誰(shuí)對(duì)賬。

九、預(yù)算單位對(duì)賬過(guò)程中為什么會(huì)有未達(dá)帳？當(dāng)月預(yù)算單位對(duì)賬，本單位賬面金額數(shù)與網(wǎng)絡(luò)對(duì)賬中支付局提供的集中支付金額數(shù)不符，一般是由于月底雙方入賬的時(shí)點(diǎn)不同造成（與改革前的銀行未達(dá)賬情況類似）。預(yù)算單位發(fā)生直接支付業(yè)務(wù)時(shí)，由于以支付局發(fā)出的入賬通知單的日期為入賬日期，所以不會(huì)有未達(dá)賬；而發(fā)生授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，單位以授權(quán)支付令日期為入賬日期，而支付局是以商業(yè)銀行與人民銀行國(guó)庫(kù)清算日期為入賬日期，兩者入賬日期的不同，形成未達(dá)賬。

十、直接支付發(fā)生退單的原因是什么？

財(cái)政直接支付發(fā)生退單通常有以下幾點(diǎn)原因：A、收款方賬戶名稱或帳號(hào)有誤；B、收款方的帳戶已銷戶；

C、收款方帳戶名與帳號(hào)不相匹配。

發(fā)生退單后，預(yù)算單位可打印金額為負(fù)數(shù)的《財(cái)政直接支付入帳通知單》作為記帳憑證入賬；核對(duì)收款方帳戶信息，確認(rèn)無(wú)誤后，再次提出用款申請(qǐng)即可。

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國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算的融合

中圖分類號(hào):f230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí):a文章編號(hào):1009-4202(201*)07-131-01

摘要會(huì)計(jì)集中核算作為財(cái)政管理和監(jiān)督的一種有效手段,有一定功效,也存在缺陷和不足,需要和國(guó)庫(kù)集中支付制度相融合,科學(xué)設(shè)立機(jī)構(gòu),建立單一賬戶體系,推行集中支付,實(shí)施預(yù)算編制改革,協(xié)調(diào)跟進(jìn)配套措施,才能取得更好的效果。關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)集中核算國(guó)庫(kù)集中支付融合

會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)行了近十年的時(shí)間,核算中心按照“單位收支自主權(quán)不變、資金使用權(quán)不變、財(cái)務(wù)審批權(quán)不變、內(nèi)部理財(cái)機(jī)制不變、財(cái)務(wù)管理職能不變”的原則,對(duì)各核算單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“集中管理,統(tǒng)一開(kāi)戶,分戶核算”。實(shí)踐證明,會(huì)計(jì)集中核算作為加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金管理和監(jiān)督的一種手段,具有一定的功效,但與目前各地推行國(guó)庫(kù)集中支付制度相比,會(huì)計(jì)集中核算制有其優(yōu)點(diǎn),也存在一定的缺陷和不足。為了更好地加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)督,將兩者融合起來(lái),建立“會(huì)計(jì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度”成為財(cái)政改革的一種必然趨勢(shì)。本文對(duì)兩者如何融合進(jìn)行探討。一、科學(xué)設(shè)立機(jī)構(gòu),規(guī)范工作職能

1.細(xì)劃現(xiàn)有預(yù)算管理職能,建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離機(jī)制。2.將會(huì)計(jì)核算中心更名為國(guó)庫(kù)支付中心,下設(shè)核算中心和支付中心兩個(gè)部門,核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作,代理各單位收支及核算業(yè)務(wù)。3.科學(xué)調(diào)整會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)設(shè)崗位。原“中心”的核算會(huì)計(jì)、復(fù)核會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)等崗位職能按照有關(guān)規(guī)定作適當(dāng)調(diào)整,可兼職國(guó)庫(kù)集中收付核算、復(fù)核和資金會(huì)計(jì)的職能。

4.調(diào)整預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)的職能,實(shí)行收、支完全“脫鉤”。取消預(yù)算外資金收支計(jì)劃的編制工作,將編制預(yù)算計(jì)劃的職能劃入財(cái)政預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。

二、建立國(guó)庫(kù)單一帳戶體系,規(guī)范資金運(yùn)行

1.取消各類庫(kù)外資金專戶�，F(xiàn)在有些地方在成立核算中心之后,無(wú)論是各預(yù)算單位還是財(cái)政局內(nèi)部仍然保留著部分資金專戶,如各類基金專戶,社會(huì)救濟(jì)救災(zāi)專戶等,從而形成了大量的庫(kù)外資金,解決的辦法是將現(xiàn)有的各單位及財(cái)政內(nèi)部的各類專戶全部取消,通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在集中核算時(shí)建立“賬套”,實(shí)行“一個(gè)口進(jìn),一個(gè)口出”的“漏斗式管理”,堵住“管涌”,發(fā)揮國(guó)庫(kù)單一賬戶的“總閥門”作用。

2.妥善處理好“并戶不并賬,分賬不分錢”的問(wèn)題。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,猶如“千條江河”的資金匯集到國(guó)庫(kù)這個(gè)“汪洋大海”,資金總量增加,塊頭增大,形成了聚沙成塔,集腋成裘之勢(shì),資金的“聚合”和“裂變”效應(yīng)得到發(fā)揮。但是政府在調(diào)控這筆為數(shù)可觀的資金之時(shí),要謹(jǐn)慎運(yùn)作,防止“放大”地方可用財(cái)力,積極處理好“并戶不并賬,分賬不分錢”的問(wèn)題,否則,使用不當(dāng),“國(guó)庫(kù)集中支付制度”將成為一把鋒利的“雙刃劍”。三、全面推行國(guó)庫(kù)集中支付,規(guī)范集中管理

友情提示：本文中關(guān)于《201*-國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算問(wèn)題》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，201*-國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算問(wèn)題：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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