濰坊市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

濰坊市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

發(fā)布時(shí)間：201*-06-09

來(lái)源：濰坊市地方稅務(wù)局

第一章總則

第一條為認(rèn)真貫徹“定好位、收好稅、帶好隊(duì)”總體工作要求，加強(qiáng)全市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障地稅事業(yè)健康和諧發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)暫行辦法》、《山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》及有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，結(jié)合濰坊地稅系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則，并依照規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要采用調(diào)賬審計(jì)或?qū)嵉貙徲?jì)的方式。

第二章內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

第五條市局財(cái)務(wù)裝備科為系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行下審一級(jí)的制度，每年組織對(duì)市局機(jī)關(guān)、各縣市區(qū)局進(jìn)行一次全面審計(jì)。

第六條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和資產(chǎn)管理使用等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)向上一級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告工作。

第七條各縣市區(qū)地稅局應(yīng)當(dāng)配備專（兼）職財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員，并將內(nèi)審人員配備情況報(bào)市局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門備案。內(nèi)審人員原則上要保持相對(duì)穩(wěn)定，因工作需要調(diào)整內(nèi)審人員時(shí)，必須提前報(bào)市地稅局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門審批同意后方可調(diào)整。

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力，遵守職業(yè)行為規(guī)范。

各縣市區(qū)內(nèi)審人員負(fù)責(zé)本單位的日常財(cái)務(wù)稽核工作，根據(jù)市局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的安排參加全市財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。

第八條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。

各單位不得拒絕、阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第三章內(nèi)審內(nèi)容

第九條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）預(yù)算的編制、執(zhí)行是否符合規(guī)定的內(nèi)容和程序。（二）各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余是否真實(shí)、合法，有無(wú)違規(guī)行為，有關(guān)手續(xù)是否完備。

（三）決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，編報(bào)是否及時(shí)。

第十條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的資產(chǎn)管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，購(gòu)置（更新）、處置是否符合有關(guān)規(guī)定，賬、卡（冊(cè)）、物是否相符。（三）政府采購(gòu)和招標(biāo)投標(biāo)工作的實(shí)施情況。

第十一條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)各種專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。主要審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否�？顚Ｓ�，有無(wú)擠占挪用行為，有無(wú)不按規(guī)定列支行為。

第十二條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況以及內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十三條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人、上級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門交辦的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四章內(nèi)審部門權(quán)限

第十四條在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的主要權(quán)限是：

（一）檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)決算和資產(chǎn)；查閱有關(guān)文件、資料；檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

（二）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（三）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，做出制止決定。

（四）對(duì)阻撓、妨礙內(nèi)審工作以及拒絕提供有關(guān)材料和不配合內(nèi)審工作的，必要時(shí)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取封存賬冊(cè)和資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（五）提出完善財(cái)務(wù)制度、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、提高資金效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

（六）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向主要負(fù)責(zé)人提出追究其責(zé)任的建議。

（七）對(duì)內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)向上一級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門反映。

第五章內(nèi)審程序

第十五條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在年初編制財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作原則上安排在每年的第二季度進(jìn)行。

第十六條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃確定內(nèi)審事項(xiàng)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案，抽調(diào)精干內(nèi)審人員組成審計(jì)小組并進(jìn)行事前培訓(xùn)。實(shí)施內(nèi)審3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)內(nèi)審?fù)ㄖ獣?shū)。

第十七條被審計(jì)單位接到通知后，要按財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的要求提供有關(guān)資料、如實(shí)反映情況，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。第十八條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)聽(tīng)取被審計(jì)單位匯報(bào)，檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與內(nèi)審事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

第十九條內(nèi)審終結(jié)，審計(jì)小組要整理審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)小組或財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。

第二十條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具內(nèi)審意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出內(nèi)審決定。

內(nèi)審意見(jiàn)書(shū)和內(nèi)審決定報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位。第二十一條經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)審決定和內(nèi)審意見(jiàn)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。并于內(nèi)審決定和內(nèi)審意見(jiàn)下達(dá)30日內(nèi)，向?qū)徲?jì)單位書(shū)面報(bào)告內(nèi)審決定和內(nèi)審意見(jiàn)的執(zhí)行、落實(shí)情況。

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在收到執(zhí)行和落實(shí)報(bào)告后到被審計(jì)單位檢查、督促內(nèi)審決定和內(nèi)審意見(jiàn)的落實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況可重新進(jìn)行審計(jì)。

第二十二條被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審決定或內(nèi)審意見(jiàn)如有異議，可在收到內(nèi)審決定或內(nèi)審意見(jiàn)15日內(nèi)向財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門提出書(shū)面意見(jiàn)；財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在收到書(shū)面意見(jiàn)30日內(nèi)做出復(fù)審決定。在復(fù)審期間，原內(nèi)審決定或內(nèi)審意見(jiàn)照常執(zhí)行。第二十三條審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將內(nèi)審?fù)ㄖ獣?shū)、審計(jì)報(bào)告、內(nèi)審意見(jiàn)書(shū)、內(nèi)審決定等進(jìn)行整理，建立審計(jì)檔案，按規(guī)定管理。

第二十四條年度財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將本級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)內(nèi)審部門。

第六章內(nèi)審情況通報(bào)

第二十五條為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和透明度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、促進(jìn)作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況在全市地稅系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)。第二十六條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)遵循的原則：（一）依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策的原則。（二）實(shí)事求是，客觀公正的原則。（三）全面通報(bào)、突出重點(diǎn)的原則。

第二十七條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)的主要內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的基本情況。

（二）執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況。（三）內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行情況。（四）財(cái)務(wù)收支情況。（五）預(yù)算編制執(zhí)行情況。（六）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理情況。（七）固定資產(chǎn)的管理情況。（八）政府采購(gòu)的實(shí)施情況。（九）基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施情況。（十）專項(xiàng)資金的使用、管理情況。

（十一）重大財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)的報(bào)批、備案情況。（十二）其他需要通報(bào)的事項(xiàng)。

第二十八條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)的主要方式：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的全面情況，以書(shū)面形式在全市地稅系統(tǒng)通報(bào)。（二）對(duì)于重大問(wèn)題通過(guò)全市地稅局長(zhǎng)會(huì)議通報(bào)。

（三）對(duì)于財(cái)務(wù)工作普遍性問(wèn)題通過(guò)全市地稅財(cái)務(wù)專業(yè)會(huì)議和市地稅局財(cái)務(wù)裝備科內(nèi)部網(wǎng)站通報(bào)。

第二十九條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)處理意見(jiàn)或處理決定下達(dá)30日后實(shí)施，在此期間對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題已經(jīng)整改的不予通報(bào)。第三十條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)下達(dá)后，各地稅部門要結(jié)合自身實(shí)際，針對(duì)通報(bào)情況，切實(shí)做好自查自糾工作。市局將組織專門檢查組對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行檢查，并對(duì)重大問(wèn)題實(shí)行全年跟蹤檢查制。

第七章責(zé)任追究

第三十一條被審計(jì)單位拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕、阻礙檢查的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)令糾正，并可經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)通報(bào)批評(píng)，給予警告。被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)資料或者提供虛假資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以制止。第三十二條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門所在地稅機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給予處罰。

第三十三條被審計(jì)單位存在第三十一、三十二條所列行為的、以及報(bào)復(fù)陷害財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分的建議，按照有關(guān)規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第三十四條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要切實(shí)加以整改。對(duì)認(rèn)真整改并取得明顯成效的，結(jié)合年終工作考評(píng)給予通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)整改不力且屢查屢犯的，給予通報(bào)批評(píng)，限期改正；對(duì)推諉不改和重大問(wèn)題不予糾正的依照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第三十五條財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守、違法亂紀(jì)，未構(gòu)成犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第八章附則

第三十六條本辦法由濰坊市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十七條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

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濰坊市地稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度

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第一章總則

第一條為認(rèn)真貫徹“定好位、收好稅、帶好隊(duì)”總體工作要求，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范報(bào)銷程序，提高理財(cái)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，制定本制度。

第二條經(jīng)費(fèi)報(bào)銷實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)”的控管機(jī)制，遵循“先預(yù)算、再審批、后辦理”的基本原則。第三條經(jīng)費(fèi)報(bào)銷實(shí)行預(yù)算審批制度，對(duì)免予預(yù)算審批的項(xiàng)目實(shí)行列舉審批制度。

預(yù)算審批是指對(duì)達(dá)到審批限額的項(xiàng)目，實(shí)行先作預(yù)算，分級(jí)審批后，再予以辦理。

對(duì)免予預(yù)算審批的項(xiàng)目實(shí)行列舉審批制度是指為了簡(jiǎn)化審批程序，提高工作效率，將一些經(jīng)常性支出、固定性支出項(xiàng)目逐一列舉，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子成員審批同意后，可免予預(yù)算。

第二章報(bào)銷程序

第四條我市地稅系統(tǒng)的報(bào)銷程序包括預(yù)算審批、原始憑證審核、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷三部分。

（一）預(yù)算審批。經(jīng)費(fèi)開(kāi)支達(dá)到規(guī)定限額的實(shí)行預(yù)算審批制度，未按規(guī)定報(bào)批預(yù)算的不予報(bào)銷。1.預(yù)算審批限額及權(quán)限：

單項(xiàng)（次）支出在500元以上（含500元，下同）1000元以下的，由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)簽批；

單項(xiàng)（次）支出1000元以上10000元以下的，由單位主要負(fù)責(zé)人簽批；

單項(xiàng)（次）支出10000元以上30000元以下的，由班子成員集體審批；

單項(xiàng)（次）支出30000元以上的大額開(kāi)支，需經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究，并經(jīng)民主理財(cái)監(jiān)督小組同意后方可辦理；其中符合《濰坊市地稅系統(tǒng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批暫行規(guī)定》的，還需按規(guī)定報(bào)批；

單項(xiàng)（次）支出100000元以上的，需經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究，并經(jīng)民主理財(cái)監(jiān)督小組同意，報(bào)市局審批后辦理。如遇急辦事項(xiàng)，凡屬縣級(jí)局審批權(quán)限內(nèi)的，可經(jīng)財(cái)務(wù)部門報(bào)分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人同意后先予辦理，再補(bǔ)預(yù)算。凡屬省局、市局審批范圍的，必須先報(bào)批，后辦理，嚴(yán)禁先辦后批，不批自辦。

2.預(yù)算審批程序：由經(jīng)辦部門填寫《支出預(yù)算審批表》，經(jīng)科室（基層分局）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部門初審，財(cái)務(wù)部門按預(yù)算審批權(quán)限分別報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)監(jiān)督小組審批；大額經(jīng)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，由經(jīng)辦部門和財(cái)務(wù)部門認(rèn)真審核后，報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究，經(jīng)民主理財(cái)監(jiān)督小組審批后執(zhí)行；重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)支出，按《濰坊市地稅系統(tǒng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批暫行規(guī)定》辦理。

固定資產(chǎn)購(gòu)置不論金額大小，全部實(shí)行預(yù)算審批，1000元以下的由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)簽批，按照《濰坊市地稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，由負(fù)責(zé)此類固定資產(chǎn)管理的部門具體辦理；1000元以上的由單位主要負(fù)責(zé)人簽批，達(dá)到省市局報(bào)批標(biāo)準(zhǔn)的，按《濰坊市地稅系統(tǒng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批暫行規(guī)定》的審批權(quán)限辦理，同時(shí)按《濰坊市地稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，由負(fù)責(zé)此類固定資產(chǎn)管理的部門具體辦理。

（二）原始憑證審核。原始憑證由經(jīng)辦人、經(jīng)辦科室（基層分局）負(fù)責(zé)人簽字（基層分局還需紀(jì)檢員簽字），財(cái)務(wù)部門初審后按權(quán)限報(bào)批。凡不符合行政事業(yè)單位開(kāi)支項(xiàng)目要求的票據(jù)一律不予報(bào)銷。

原始憑證除發(fā)票、收據(jù)等合法支出憑據(jù)外，需按有關(guān)規(guī)定附列各種審批手續(xù)：報(bào)批預(yù)算的，需附《支出預(yù)算審

批表》；報(bào)省市局審批的重大支出項(xiàng)目，需附本單位請(qǐng)示和上級(jí)批復(fù)；經(jīng)民主理財(cái)監(jiān)督小組評(píng)議監(jiān)督的，需附民主理財(cái)監(jiān)督會(huì)議紀(jì)要；通過(guò)政府采購(gòu)、招投標(biāo)辦理的，需附政府采購(gòu)、招投標(biāo)手續(xù)。

（三）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。單項(xiàng)（次）金額在1000元以下的，由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)簽批；單項(xiàng)（次）金額在1000元以上的，由單位主要負(fù)責(zé)人簽批。

定額發(fā)票或零散小額發(fā)票可分類粘貼匯總，按上述權(quán)限簽批。

第五條基層分局實(shí)行定期報(bào)賬和備用金制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在年初撥付分局一定數(shù)額的備用金，用于分局日常辦公支出，年底結(jié)賬前將備用金收回�；鶎臃志植扇“丛路执畏绞蕉ㄆ趫�(bào)賬，報(bào)銷要及時(shí)，原則上當(dāng)月支出當(dāng)月報(bào)銷。

第三章原始憑證管理

第六條原始憑證要真實(shí)合法。報(bào)銷的原始憑證，必須是正規(guī)發(fā)票、財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)及其他合法憑證。憑證所載經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，要真實(shí)合法，遵循內(nèi)容與使用范圍一致的原則；各種憑證項(xiàng)目填列必須齊全，手續(xù)完備。第七條原始憑證的基本要求：

（一）原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員

的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或財(cái)務(wù)專用章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

（五）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（六）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件復(fù)印件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（七）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。

收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（八）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。金額有錯(cuò)誤的，必須重開(kāi)。

（九）屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名；委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名；由一人代領(lǐng)多人的，須逐個(gè)簽名。通過(guò)銀行發(fā)放的款項(xiàng)必須有銀行回單或銀行蓋章確認(rèn)。

（十）自制原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、格式規(guī)范、計(jì)算清楚。

（十一）凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者，予以退回或重新補(bǔ)正。

（十二）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦單位經(jīng)辦人寫出說(shuō)明并簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無(wú)法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫清，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。

（十三）憑證簽字需用藍(lán)黑或碳素墨水鋼筆，不得用

圓珠筆或鉛筆簽字。

第八條為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，利于原始憑證的保存和整潔美觀，對(duì)不便裝訂的原始憑證可以進(jìn)行分類匯總粘貼。

（一）對(duì)于匯總報(bào)銷業(yè)務(wù)較多的票據(jù)，要按內(nèi)容分類粘貼，注意不要混貼，票據(jù)間不要相互覆蓋，以免影響辨認(rèn)。

（二）粘貼時(shí)，在粘貼紙左邊可留１厘米左右的裝訂位置。

（三）如果同類票據(jù)大小不一，在同一張粘貼紙上按先大后小順序均勻粘貼。

（四）票據(jù)粘貼完整后，歸集擬報(bào)銷的合法單據(jù)，填寫《經(jīng)費(fèi)報(bào)銷匯總單》，注明票據(jù)金額、張數(shù)。報(bào)銷差旅費(fèi)，需填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》。

第四章報(bào)銷方式、時(shí)間

第九條機(jī)關(guān)科室發(fā)生小額支出時(shí)，在審批手續(xù)完備的情況下，可到財(cái)務(wù)部門暫借現(xiàn)金，當(dāng)天辦結(jié)按程序簽批后到財(cái)務(wù)部門結(jié)算。如果當(dāng)天不能結(jié)算，則按公務(wù)借款程序處理。

第十條基層分局、機(jī)關(guān)科室發(fā)生的超過(guò)現(xiàn)金使用限額（具體標(biāo)準(zhǔn)參照《現(xiàn)金管理暫行條例》）的支出，在預(yù)算

審批程序和發(fā)票簽批手續(xù)辦結(jié)后,到財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)轉(zhuǎn)賬支票支付。轉(zhuǎn)賬支票填寫的項(xiàng)目要與發(fā)票所載事項(xiàng)一致，收款人必須在支票頭上簽字。

基層分局、機(jī)關(guān)科室因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票的，憑簽批的《支出預(yù)算審批表》（免予預(yù)算審批的項(xiàng)目除外）到財(cái)務(wù)部門申領(lǐng)支票，注明支付限額，并填寫《支票使用登記簿》，記錄因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票的情況。領(lǐng)用的支票必須在三天之內(nèi)連同簽批完備的票據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)部門核銷。

第五章暫借款項(xiàng)

第十一條借款實(shí)行“前清后借，前不清后不借”的原則。

第十二條個(gè)人公務(wù)借款一次不超過(guò)1000元（含1000元）的，由借款人填制借款憑據(jù)，寫明借款事由，科室負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可辦理。一次借款超過(guò)1000元的，由借款人填寫借款憑據(jù)，寫明借款事由，科室負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審批。個(gè)人臨時(shí)性借款，一般不予辦理，特殊情況經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)和民主理財(cái)監(jiān)督小組研究同意后方可辦理。第十三條公務(wù)借款原則上在一周內(nèi)清算（公務(wù)出差借

款，返回后一周內(nèi)清算），逾期不歸還或不結(jié)算的，從借款人工資中扣抵。因特殊原因不能按期清理的，經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可適當(dāng)延期。但最長(zhǎng)不能超過(guò)一個(gè)月。非單位在編人員不能借款。

第六章其他業(yè)務(wù)處理

第十四條基層分局和納稅服務(wù)中心用備用金兌付發(fā)票兌獎(jiǎng)資金和發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)。支付憑據(jù)匯總粘貼后，由征管科對(duì)發(fā)票業(yè)務(wù)的合法性和金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)后，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人簽批。

第十五條支付代征代扣手續(xù)費(fèi)，由分局提出申請(qǐng)（委托代收、代征單位需附《委托代征協(xié)議書(shū)》），報(bào)計(jì)統(tǒng)部門審核，局領(lǐng)導(dǎo)簽批，由財(cái)務(wù)部門填制統(tǒng)一格式的《代征代扣手續(xù)費(fèi)領(lǐng)據(jù)》，雙方簽字蓋章后，予以支付。支付比例按照財(cái)行[201*]365號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》的規(guī)定執(zhí)行。

第十六條支付協(xié)稅護(hù)稅報(bào)酬，由基層分局或綜合治稅部門提出申請(qǐng)，經(jīng)計(jì)統(tǒng)部門審核，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)簽批后，支付協(xié)稅護(hù)稅單位。支付比例按魯政辦發(fā)〔201*〕101號(hào)文《山東省人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)稅收征管增加財(cái)政收入的意見(jiàn)》的規(guī)定執(zhí)行。

第七章財(cái)務(wù)部門職責(zé)、任務(wù)

第十七條財(cái)務(wù)部門職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)部門有責(zé)任拒絕報(bào)銷任何不真實(shí)、不可靠的原始單據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)制度和單位的規(guī)定、合同、協(xié)議、單位主要負(fù)責(zé)人批示的報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)手續(xù)不齊全的要求給予補(bǔ)充完整，對(duì)不合規(guī)的報(bào)銷憑證予以拒絕并退還報(bào)銷人。

（三）對(duì)各分局、各科室的正常性開(kāi)支實(shí)行財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)人員必須做到一周內(nèi)處理，不得無(wú)故拖延各單位的票據(jù)報(bào)銷，否則給予公開(kāi)批評(píng)。第十八條財(cái)務(wù)部門的任務(wù)

（一）財(cái)務(wù)情況匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門每月應(yīng)匯總局機(jī)關(guān)、各分局的經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)際情況報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審閱。

（二）與基層分局對(duì)賬。一般情況下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月結(jié)束10天內(nèi)將上一個(gè)月經(jīng)費(fèi)收支及余額情況發(fā)到基層分局，分局會(huì)計(jì)核對(duì)后報(bào)分局負(fù)責(zé)人了解分局的收支結(jié)余，如果有問(wèn)題或不符的地方，應(yīng)盡快與財(cái)務(wù)部門核對(duì)清楚，進(jìn)行更正或調(diào)賬處理。

（三）與銀行對(duì)賬。財(cái)務(wù)部門要按月核對(duì)銀行存款余

額，如賬面金額與實(shí)際存款余額不符，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。每季度的銀行存款余額對(duì)賬單在進(jìn)行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后，統(tǒng)一裝訂到本季最后一本憑證底。

第八章附則

第十九條本制度所指免予預(yù)算審批的項(xiàng)目見(jiàn)附表。第二十條本制度由濰坊市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本制度自印發(fā)之日起實(shí)施

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