商業(yè)企業(yè)會計工作流程

商業(yè)企業(yè)會計工作流程(都是這么走下來的~~很基礎(chǔ)很實

(201*-07-2519:38:38)

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雜談

商業(yè)企業(yè)：

一、一般商業(yè)會計工作流程：

取得：原始憑證----制作：會計憑證----月底：匯總，做科目匯總表----登記總賬----按制作的會計憑證，登記明細賬、庫存帳----總賬和明細賬核對----制作會計報表----如果是一般納稅人：做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報----報完后：留底報表存檔二、詳細來說1、審核原始憑證：

（1）外來原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從外單

位取得的憑證

如：供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

（2）自制原始憑證：單位自行制定，并有有關(guān)部門或人員填制的憑

證

如：收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。

2、填制：記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可以隨時填制；但不要把時間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。

3、復(fù)核：就是看看有沒有錯誤4、記賬：根據(jù)記賬憑證登記入賬

注：小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、三欄明細賬

5、編制：會計報表

（1）根據(jù)總賬科目余額填列

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需要根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列

如：“貨幣資金”需根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列

（2）根據(jù)明細科目余額計算填列

如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填

（3）根據(jù)總賬和明細科目余額分析計算填列

如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。

（4）務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。6.、納稅申報

（1）、增值稅：銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是4%----6%（2）、營業(yè)稅：

營業(yè)稅的納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國境內(nèi)

提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的

單位和個人。

不同行業(yè)的營業(yè)稅稅率不同：普通貨運：執(zhí)行3%的營業(yè)稅率物流服務(wù)業(yè)：執(zhí)行5%的營業(yè)稅率物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運：是3%倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)：5%（3）、地稅：交地稅就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上

分別按7%：征收的城建稅（還有5%、1%，視城市而定）

3%：教育費附加

地方教育費附加1%（或2%，視城市不同）

（4）、所得稅：不論工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都按利潤繳納企業(yè)所得稅。具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求逐項填寫收入、成本、費用、支出。算出利潤，

按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（25%）計算出應(yīng)納稅額。注：法定稅率是25%

年應(yīng)納稅額：在3萬元以下（含3萬元）的，減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅額：在3萬至10萬元（含10萬）的，按27%的稅率征收；

年應(yīng)納稅額：10萬元以上的。25%納稅申報：

1、增值稅、消費稅申報：

納稅人應(yīng)在次月1日到10日自行或委托社會中介機構(gòu)，到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口，辦理納稅申報。申報須持材料：（1）納稅申報表（2）財務(wù)會計報表及說明材料增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他材料

2、營業(yè)稅申報

金融業(yè)：營業(yè)稅納稅人，在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報保險業(yè)：營業(yè)稅納稅人，在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報申報須持下列材料：（1）營業(yè)稅申報表（2）財務(wù)會計報表及說明資料3、企業(yè)所得稅納稅申報：

企業(yè)所得稅納稅人：應(yīng)當在月份或季度終了15日內(nèi)申報預(yù)繳年度終了45日內(nèi)進行年度申報年度終了4個月匯算清繳。

（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了15日內(nèi)或年度終了45日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表）申報時必須持下列資料：

A、季度預(yù)繳：（1）所得稅申報表（2）財務(wù)會計報表及說明材料B、年度匯繳：（1）所得稅申報表（2）所得稅申報表附表（3）財務(wù)會計報表及說明材料（4）其他資料

三、借貸記賬法：以借貸昨晚記賬符號的一種復(fù)式記賬法�；�本原理包括：記賬符號，賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡法（1）記賬符號：借、貸

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：將所有賬戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”

方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)資產(chǎn)類、成本類、損益支出類賬戶：借方登記增加數(shù)，貸方登記

減少數(shù)，期末余額在借方

負債類、所有者權(quán)益類、損益收入類：貸方登記增加數(shù)，借

方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

（3）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

（4）試算平衡：通過編制總分類賬戶余額試算平衡表或總分類賬戶

本期發(fā)生額試算平衡表實現(xiàn)的。

期末余額=初期借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額注：資產(chǎn)類期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本

期貸方發(fā)生額

權(quán)益類期末貸方余額=初期貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

四、最基本最常用的會計科目

（）資產(chǎn)類：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準備預(yù)付賬款

材料采購原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理無

形資產(chǎn)

（二）負債類：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪

酬應(yīng)交稅費長期借款長期應(yīng)付款

（三）所有者權(quán)益類：實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配（四）損益類：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費用管理費用財務(wù)費用

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商業(yè)企業(yè)會計具體工作流程

201*-02-2516:15:36|分類：會計實務(wù)操作流程|標簽：|字號大中

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商業(yè)企業(yè)會計具體工作流程

一般的商業(yè)會計工作流程就是：取得原始憑證－制作會計憑證－月底匯總做科目匯總表－登記總帳－然后按制作的會計憑證登記明細帳以及庫存帳－總帳和明細帳核對－制作會計報表－如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完后把留底報表存檔。

詳細來說：

1.審核原始憑證

（1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。

2.填制記帳憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填.但不要把時間順序顛倒了。

根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。

3.復(fù)核就是看看有沒有錯誤。

4.記帳根據(jù)記賬憑證登記入帳

小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳

5.編制會計報表

1、根據(jù)總賬科目余額填列�？芍苯痈鶕�(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。

2、根據(jù)明細帳科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。

3、根據(jù)總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。

4、務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報

1、增值稅：

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%6%

2、營業(yè)稅：

營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。普通貨運執(zhí)行3.0%的營業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營業(yè)稅率。物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5%

3、地稅：

還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得稅：

不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計算出應(yīng)納稅額。法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。

1、增值稅、消費稅申報

納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會中介機構(gòu)到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理納稅申報，申報里須持下列資料：

（1）納稅申報表；

（2）財務(wù)會議報表及說明資料；

增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。

2、營業(yè)稅申報

金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，申報須持下列資料：

（1）營業(yè)稅申報表；

（2）財務(wù)會議報表及說明資料；

（3）其他要求申報的資料。

3、企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進行年度申報（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表），年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料：

A、季度預(yù)繳

（1）所得稅申報表；

（2）財務(wù)會計報表及說明資料。

B、年度匯繳

（1）所得稅申報表；

（2）所得稅申報表附表；

（3）財務(wù)會計報表及說明資料；

（4）其他資料。

借貸記帳法

是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。

（1）記帳符號：借、貸。

（2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

（3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

（4）試算平衡：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

負債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

最基本最常用的會計科目

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準備

預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理

無形資產(chǎn)

二、負債類

短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其它應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費長期借款長期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類

實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配

四、損益類

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出銷售費用管理費用賬務(wù)費用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失

所得稅費用

一個會計做賬的實際過程[轉(zhuǎn)貼201*-06-2223:43:30]

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一個會計實務(wù)的例子，請各位會計高手指點指點，也為初出道的新手提供參考。中國會計社區(qū)7A!j(F/R.BE!^$z

ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦!d8I~)^&N3w&i"j

ABC公司從7月1日開始籌建。

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1．7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)!~!I7M-V4R!U+u

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款A(yù)

．7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品

借：長期待攤費用中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦-m)]!D3n2U:m#e

貸：其他應(yīng)付款Ａ中國會計社區(qū)"W*|$J:_6G+};E5@

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金

借：銀行存款50

貸：實收資本——A10

`%F&Q%f/R!H4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊費1萬元

借：長期待攤費用1萬

貸：其他應(yīng)付款Ａ中國會計社區(qū)R4}+V9o$s1f)O0Q

5．８月１日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)*;I根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費4h9n/\\9\"m*U,A0^

借：管理費用開辦費

貸：長期待攤費用

7．9月2日，還款給股東A

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款Ａ!q/k-W,p9q8k"E,s

貸：現(xiàn)金

8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計11.7萬

借：應(yīng)付賬款甲

貸：銀行存款中國會計社區(qū)/r!y2J.?"p5D"t:P8r(S

9．9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫

借：庫存商品

應(yīng)交稅金增值稅（進項稅額）中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)"f5F7d&E7u9Y6k"C;m8G"W

貸：應(yīng)付賬款Ａ;Ww%R7V!A

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,

借：應(yīng)收賬款乙公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū))C)s)Cs&n#~,G:W

應(yīng)交稅金增值稅（銷項稅額）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦[.M:S"c*M%a:|

１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本"z*V.T:Q,a0["R借：主營業(yè)務(wù)成本中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦,Q6M0M*B/Q/a/b:g;w2?!tv

貸：庫存商品

12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦&T9U9s;i:@/p,E&M

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款乙公司

13.9月21日計提，本月工資bbs.canet.com.cn4l5x6^;X8H

借：管理費用

營業(yè)費用2D/b-\\)b.q4T:~3}

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資代扣個人所得稅

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅)M3|"^(S"{3O)U4c

計提本月福利費（直接按計稅工資的14%計提,以免年底調(diào)賬）

借：管理費用

營業(yè)費用

貸：應(yīng)付福利費bbs.canet.com.cn0H"M#v-o"q8U"W0V

計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調(diào)賬）"q,K7K4?(^4X&s7i0@

借：管理費用工會經(jīng)費中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦0L%b.R*{$a$^/]!i

職工教育經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費

職工教育經(jīng)費中國會計社區(qū)"_)Q,X"}(z$ac9w)B１４。9月31日銀行劃賬交社保等費用2J-{:y&u,P0[!a

借：管理費用公司繳納社保費"x/n.\\#G;P2J5l;O

其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦5v-f/k7I:S*U

貸：銀行存款8o2@.A7T1|%H3K:w

１５。9月31日發(fā)放本月工資時中國會計社區(qū)8n9x7q"P"U.}1M+o/{#m1j0t

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款bbs.canet.com.cn2a+W%u:B"B

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0v"t,g%F/u0|"|:\\#M

１6。本月發(fā)生管理費用

借：管理費用中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9C,u!^0A.t1L/J1V

貸：現(xiàn)金bbs.canet.com.cn"I$h"A-O!u

計算本月應(yīng)交增值稅$H.b+o8Z2F;q

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）中國會計社區(qū)0j)d+O1b!KG"S2C1n#g

貸：應(yīng)交稅金未交增值稅2]+c2K4p2L,Q/~:j1V

17．計提城建稅、教育附加、防洪費

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)交款教育費附加

防洪費

18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入)e+T2G*Q4L:S

其他業(yè)務(wù)收入bbs.canet.com.cn$u.a7W5X$h9u4y6K

營業(yè)外收入1b"Q2v8G+l#l4v

財務(wù)費用中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)!g#i0H1J(i

貸：本年利潤5N,t-i"Z0q

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貸：主營業(yè)務(wù)成本&O:S"W"j+E"d"~

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

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財務(wù)費用

管理費用

營業(yè)費用中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦3N-b)j(\\3t

19．預(yù)繳企業(yè)所得稅中國會計社區(qū):u&K5i,v(z0Y/F:o

借：所得稅中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦8q"r,[#z"@

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦2s$[/?/f/~.g3V

借：本年利潤中國會計社區(qū)&i+Q+W*L,i(n7u

貸：所得稅

20.轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤bbs.canet.com.cn&N3x:I,X;o$z7[

貸：利潤分配未分配利潤

21.提取法定盈余公積中國會計社區(qū)#I7k.^Z"h6G!H)d!Y

借：利潤分配未分配利潤中國會計社區(qū)#K!a#Q0x!|6I

貸：盈余公積法定盈余公積

法定公積金$P0I!s,e8[0M,r.af

最終得出未分配利潤，或盈余或虧損)}-I(^;]1@;b/b/c9U:}$C

22．ABC本月分配利潤中國會計社區(qū).g/o(n1wt#r"k3Q8@0|

借：利潤分配未分配利潤中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1V6f,j"E"V*X0f)D"j"f%I!J$A

貸：應(yīng)付利潤A中國會計社區(qū).o3m5J5z+B

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C中國會計社區(qū),^%t3~#V6y-G7L*K9`!S

發(fā)放利潤：

借：現(xiàn)金中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（)主辦8J2@1M-W9}

貸：銀行存款

借：應(yīng)付股利A

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Ｃ中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3J;j5m;m*u)N!W"l"?

貸：現(xiàn)金中國會計社區(qū)0c$K3{#]"j)_.^:]8t3q

應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅h9C(H![3W7{8l1N&v&H&?;v

下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金2j#u0W/K"L#_

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅中國會計社區(qū)$w1c+h.B,A3[;I4U

應(yīng)交企業(yè)所得稅

應(yīng)交城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款教育費附加

防洪費bbs.canet.com.cn1`%{&j&C"P2o.\\-\\*t(d

貸：銀行存款

工作職責與任務(wù)（一）負責公司的成本核算1.整理各項費用并進行歸集和分配；2.做記賬憑證并登賬；3.月末對費用進行核算；4.統(tǒng)計各項費用的指標考核結(jié)果并上報經(jīng)理。（二）進行公司的成本分析1.根據(jù)成本構(gòu)成和歷史發(fā)生情況以及計劃指標進行比較；2.成本分析報告。（三）負責公司的固定資產(chǎn)賬1.負責每月提取折舊；2.負責固定資產(chǎn)報廢、清理的賬務(wù)登記；3.新購入固定資產(chǎn)的入賬；4.年終匯總。（四）負責總賬的一部分1.匯總總賬，進行試算平衡；2.與明細賬的核對。（五）負責應(yīng)付賬款往來核算1.接收原材料入庫單、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應(yīng)付賬款，審核各項記錄；2.審核各業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)交的發(fā)票及單據(jù)；3.登賬，記賬。（六）負責國內(nèi)銷售應(yīng)收賬款往來業(yè)務(wù)核算1.核算各國內(nèi)銷售客戶應(yīng)收賬款和記錄，2.憑發(fā)票登記，記賬；3.定期與銷售人員核對銷售明細及監(jiān)督匯款。（七）負責有關(guān)報表的報送工作1.每十天報送給總經(jīng)理銀行存款余額明細；2.月底向部門經(jīng)理報送本月銷售明細、應(yīng)收賬款明細和費用分類、罰息明細給銷售部；3.月底報外銷部外銷回款統(tǒng)計。（八）現(xiàn)金與支票管理1.保管單據(jù)（支票、支票報銷單、支票申請單、收據(jù)等）、財務(wù)專用章及現(xiàn)金；2.填寫現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證；3.辦理匯款、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)；4.辦理國際收支申報手續(xù)；5.每日對庫存現(xiàn)金進行盤點與結(jié)算；6.開立還款收據(jù)、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)；7.初步審核現(xiàn)金報銷單據(jù)的合法性和真實性，辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)。（九）財務(wù)檔案的整理、裝訂（十）完成上級委派的其他任務(wù)工作績效標準（一）成本核算方法科學合理；（二）成本計算準確，能如實反映生產(chǎn)狀態(tài)，無差錯；（三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準確，無差錯；（四）應(yīng)收及應(yīng)付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有效；（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準確；（六）對銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無差錯；（七）向管理層提供內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的分析報告，并能從中及時發(fā)現(xiàn)問題；（八）現(xiàn)金收支相符，差錯率為零；（九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯率為零；（十）保證現(xiàn)金報銷單據(jù)合法、真實，符合公司的各項規(guī)章制度；（十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財務(wù)專用章，不出現(xiàn)遺失；（十二）認真填寫有關(guān)財務(wù)單據(jù)，做到字跡工整，易于辨認；（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊，保證財務(wù)檔案完整，尋找方便

一般納稅人會計做賬流程

201*-11-2418:50【1】

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。

【2】

網(wǎng)上申報或是IC卡申報.

(1)網(wǎng)上申報:到國稅局申請辦理網(wǎng)上系統(tǒng),取得網(wǎng)上申報認證密鑰(一張軟盤,每年要交費換新密鑰),從國稅網(wǎng)站上下載專用申報軟件,然后根據(jù)提示填寫報表.上傳報表后,將報表打印出來,到國稅局窗口交報表,同時要抄報金稅卡.

(2)IC卡申報:到國稅局專門柜臺申請IC卡一張及讀卡器一個.安裝光盤一張,自行安裝后即可.自行填好報表并寫IC卡后,打印報表,帶IC卡及報表到國稅窗口申報.同時要抄報金稅卡.

一般工業(yè)企業(yè)要填寫:增值稅納稅申報表/納稅人行業(yè)明細表/增值稅納稅申報補充資料(外商投資企業(yè)填寫)/增值稅納稅申報附列資料(表一本期銷售情況明細/表二本期進項稅額明細/表三防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細/表四防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細/海關(guān)專用發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)/增值稅運輸發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)等.

值得注意的是【不同行業(yè)在報表種類上略有區(qū)別】

【3】

首先，會計會把交接日期的帳目打�。ɑ蚝藢崳┏鰜�，這叫書面文書，會記載帳目的情況，這樣你可以確定你接手的帳本有哪些，就是一本現(xiàn)金日記帳；帳本上會體現(xiàn)銀行存款和現(xiàn)金余額，按數(shù)量盤點即可。

另外，會有一份交接清單，有會計、前任出納、主管領(lǐng)導(dǎo)還有你四人的簽字。

交接后，你要另換帳本。

現(xiàn)金庫存里有可能包括個人借款等（即沒有上帳的），一定要確認經(jīng)手人的簽字和主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字。

一時也想不起別的了（好長時間了，忘了），別緊張，沒問題的，又不是做會計。

簡單的概括為：提綱性的說包括下面程序：

制證、審核、記帳、匯總、提取各項費用和準備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會計報表、計算本月應(yīng)交稅費、次月1號抄稅、持卡去報稅、編制納稅申報各表、制做各種軟盤（運費、個所稅等）、最后納稅申報，成功后裁稅票并交稅。

月末進項稅發(fā)票認證、填制憑證、提各種稅費、丁字帳、結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤、匯總表，登總賬。月初，IC卡抄稅、打表、網(wǎng)上申報、填報表、帶IC卡和相關(guān)資料到稅局申報

會計做帳流程會計帳務(wù)處理的簡單流程每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)�；蚬芾硭�平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。

首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。

第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅.

計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.

借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付

票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總

賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管

理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤

表。

（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份

表格上面會有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細節(jié)補充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（201*年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年

幾個很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）

應(yīng)收保險賠償款

管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3、提取福利費

借：生產(chǎn)成本

營業(yè)費用

管理費用

貸：應(yīng)付福利費

4、計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費

5、計提職工教育經(jīng)費

借：管理費用職工教育費

貸：其他應(yīng)付款職工教育費

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項）

7、提取城建稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅

8、計提教育費附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款教育費附加

9、印花稅

借：管理費用/待攤費用

貸：應(yīng)交稅金印花稅

現(xiàn)金日記賬實際就是現(xiàn)金收支流水賬,收入一筆登記一筆,付一筆登一筆,不漏登,不多登,每天結(jié)一次賬,收入減付出,就是余額,盤點一下現(xiàn)金,看看是否與余額相等,相等就對,不等就要找原因了.商品進銷明細表需根據(jù)商品進銷明細賬填列,按商品品名設(shè)置賬頁,并登記收入.發(fā)出數(shù)量,月結(jié)后填報明細表.....毛利率:營業(yè)額減成本等于毛利,毛利除以營業(yè)額就是毛利率

現(xiàn)金，銀行日記賬本來就是應(yīng)該出納做的。出納要逐日逐筆序時登記日記賬。按先后順序編號。

1、出納應(yīng)該登記現(xiàn)金、銀行日記賬，還要把現(xiàn)金、銀行的收付憑證做好，然后交給會計，會計只檢查做的是否正解，然后記賬。

2、轉(zhuǎn)賬憑證由會計做

做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬

報稅流程：上月末發(fā)票認證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月IC卡報稅－－＞本月增值稅申報

大概就這樣了。具體很復(fù)雜的。

1、經(jīng)誰簽字這要看你們公司的規(guī)定是怎樣的了簽字確認才可以付款

2、采購員和倉庫保管員都要在入庫單上簽字，付款時由誰先簽字或那先票據(jù)由哪些人來簽是公司自己規(guī)定的

3、公司預(yù)存電費時負責人簽字

4、需要負責人簽字

補充：負責人簽字只表示同意入賬，具體付款還得簽發(fā)付款通知單

嚴格來講銀行、現(xiàn)金日記賬由會計登陸，銀行余額調(diào)節(jié)表由會計編制，出納只是負責現(xiàn)金、銀行存款收支。會計對發(fā)票、采購單審核后，及時填制憑證并編號，出納根據(jù)此審核后憑證支付款項報銷，也可代為登記日記賬，不過憑證編號是你剛才所做編制，不能另起爐灶。

企業(yè)雖小、私營也要正規(guī)，養(yǎng)成良好的會計職業(yè)習慣

公司業(yè)務(wù)不多的話,就是出納做了憑證,交給你等月末年編制了憑證號,然后出納再做現(xiàn)金帳和銀行帳,假如你們業(yè)務(wù)很多,那就你和出納商量好作個憑證號表放在你倆知道的地方,誰做張憑證就響應(yīng)的劃去一個數(shù)字.

我公司是生產(chǎn)家用電器電子零配件的，9月底時公司購了一批銅線準備拿去加工成漆包線作材料用于生產(chǎn)，因逢國慶假期加工單位休息造成銅線購買后沒辦法第一時間拿去加工只能拿回單位暫時存放在倉庫內(nèi)等待國慶假期過后再拿去加工。據(jù)我所知如果是購買現(xiàn)成可直接用于生產(chǎn)的材料進倉是這樣做賬的：

借：原材料貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

但對于把先購入未能直接使用的材料進倉，再發(fā)出到加工單位加工成可用于生產(chǎn)的材料后再進倉時請問我該如何做賬？

委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不過如果給原材料編碼的話，碼號不同罷了（因為加工程度已經(jīng)不一樣）。

購入未發(fā)出時：

借：原材料A

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

國慶后發(fā)出：

借：委托加工材料

貸：原材料

支付委托加工費：

借：委托加工材料

貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

加工完畢收回時：

借：原材料B

貸：委托加工材料

發(fā)出時

借:委托加工物質(zhì)

貸:原材料

支付的加工費等

借:委托加工物質(zhì)貸:應(yīng)付賬款等科目

收回時

借:原材料

貸:委托加工物質(zhì).

做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬

報稅流程：上月末發(fā)票認證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月IC卡報稅－－＞本月增值稅申報

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證或入系統(tǒng)。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(現(xiàn)在大部分都是系統(tǒng)代做)。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬(系統(tǒng)自動做)。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表(系統(tǒng)自動做)

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。(系統(tǒng)自動做)

6、在系統(tǒng)中總帳和各個子模塊對平,不平調(diào)節(jié)

7、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果是外資企業(yè)還需要調(diào)整內(nèi)外帳,因為準則的不同也決定帳的做法不同,可以在月底一次調(diào)整.

下面就看下手工帳的流程吧!

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合每月會計做賬流程

201*-12-1120:05

一、每月會計作帳流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

（l）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。

（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。

（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。

（4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。

（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

（2）憑證是否編號，編號是否正確。

（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

（4）會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全。

（5）記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。

（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

1、按工資總額14%提取職工福利費

借：管理費用--福利費

貸：應(yīng)付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費

借：管理費用--職工教育費

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費

借：管理費用--工會經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

（二）提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用--折舊費

貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用

借：本年利潤

貸：管理費用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用

借：本年利潤

貸：財務(wù)費用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費用

(八)季度計提所得稅

1、提取時

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金四、結(jié)賬工作

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

2、結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進行對帳

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。

（1）賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。

（2）賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。

（3）賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準確無誤。

（4）賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量。

六、月末編制會計報表要求

按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時。

會計報表之間、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當相互銜接。

會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責人和主管會計的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效。

七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等。

申報納稅流程

201*-12-1120:00直接申報納稅流程

企、事業(yè)單位申報納稅程序

（一）申報

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款報告表，并加蓋印章后，連同規(guī)定報送的各種附表、異地已稅憑證、財務(wù)會計報表以及其他有關(guān)材料到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口，辦理納稅申報。

（二）審核

申報納稅窗口收到納稅申報資料后，當即對下列幾個方面進行重點納稅申報審核：

1、納稅申報或代扣代收稅款報告的時間是否逾期；

2、申報的項目是否齊全；

3、適用的稅目、稅率、計稅依據(jù)是否準確；

4、申報數(shù)字之間的邏輯運算和運算結(jié)果是否正確；

5、代扣、代收、代征稅款計算是否正確；

6、應(yīng)附送的資料是否報送齊全，納稅申報表與其他附表資料是否一致等。

發(fā)現(xiàn)申報差錯或不符合要求的應(yīng)退回納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人，并說明原因，輔導(dǎo)納稅人糾正申報錯誤，要求納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人補正。

（三）受理

審核符合要求的，申報納稅窗口負責受理、簽收申報資料，并當即將納稅申報信息錄入征管信息系統(tǒng)。

（四）處理

申報納稅窗口通過征管信息系統(tǒng)開具完稅憑證交納稅人、扣繳義務(wù)人到銀行繳納，同時將納稅申報信息傳遞給稅款征收、催報管理、納稅評估、發(fā)票管理和稅收計會、統(tǒng)計等環(huán)節(jié)；并定期將紙質(zhì)納稅申報資料傳遞管理部門。

個體工商戶申報納稅流程

（一）申報

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，并加蓋印章簽字后，到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口，辦理納稅申報。

（二）審核

申報納稅窗口收到納稅申報資料后，當即對下列幾個方面進行重點納稅申報審核：

1、納稅申報的時間是否逾期；

2、申報的項目是否齊全；

3、適用的稅目、稅率、計稅依據(jù)是否準確；

4、申報數(shù)字之間的邏輯運算和運算結(jié)果是否正確；

5、應(yīng)附送的資料是否報送齊全，納稅申報表與其他附表資料是否一致等。

發(fā)現(xiàn)申報差錯或不符合要求的應(yīng)退回納稅人，并說明原因，輔導(dǎo)納稅人糾正申報錯誤，要求納稅人、補正。

（三）受理

審核符合要求的，申報納稅窗口負責受理、簽收申報資料，并當即將納稅申報信息錄入征管信息系統(tǒng)。

（四）處理

申報納稅窗口通過征管信息系統(tǒng)開具完稅憑證交納稅人，同時將納稅申報信息傳遞給稅款征收、催報管理、納稅評估、發(fā)票管理和稅收計會、統(tǒng)計等環(huán)節(jié)；并定期將紙質(zhì)納稅申報資料傳遞管理部門。

減免稅戶申報流程

1、納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定向主管地稅機關(guān)提出書面申請；

2、所屬分局稅收管理員接到經(jīng)分局負責人批示的減免稅申請后，在3個工作日內(nèi)進行調(diào)查核實，并書面報告調(diào)查情況；

3、納稅人到所屬分局稅收管理員處領(lǐng)取并填寫《納稅人減免稅申請審批表》（一式三份）；

4、所屬分局稅收管理員根據(jù)調(diào)查情況，在《納稅人減免稅申請審批表》（一式三份）上簽署意見后，連同書面調(diào)查報告一并報分局負責人審核；

5、分局應(yīng)在5個工作日內(nèi)召開減免稅審核小組會議，對不符合減免稅規(guī)定的應(yīng)及時書面答復(fù)申請人；對符合減免稅規(guī)定的由分局負責人在《納稅人減免稅申請審批表》（一式三份）上簽字、加蓋公章后，隨同文件一并上報上級地稅機關(guān)；

6、根據(jù)上級有權(quán)機關(guān)批復(fù)的《減免稅批準通知書》、《納稅人減免稅申請審批表》（退回二份），由稅收管理員通知納稅人，并在1個工作日內(nèi)進行相關(guān)資料錄入；

7、納稅人在申報期限內(nèi)填寫《納稅申報表》，到辦稅窗口進行減免稅申報。

個體稅銀一體化申報納稅流程

一、在納稅人辦理稅務(wù)登記后，稅收管理員應(yīng)及時進行相關(guān)資料的采集、錄入；

二、納稅人到經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)指定的銀行開立帳戶，或提供經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)指定銀行的存款帳號，開立帳戶或提供帳號的儲戶姓名必須與納稅人個人姓名一致，即辦理稅務(wù)登記與開立帳戶必須是同一張居民身分證；

三、由納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)、金融單位三方簽定稅銀一體化協(xié)議；

四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知納稅人在征期前必須存足大于一個月應(yīng)納稅款以上的資金；五、在每月月底提前2天，各管理分局必須定額核定結(jié)束，并上機錄入定額核定等相關(guān)資料；

六、每月1日上午8：00以前由征管分局指定專人上機轉(zhuǎn)待征處理；

七、在征期內(nèi)由信息中心負責與銀行進行稅款比對，并進行相應(yīng)處理；八、在征期內(nèi)由各管理分局，每天在稅銀一體化操作系統(tǒng)的前臺程序中，查詢各自分局納稅戶扣款未成功的原因，并及時處理。

九、由征管分局指定專人每天通過前臺操作程序與銀行進行對帳、劃匯，有問題的應(yīng)及時與市信息中心聯(lián)系。

十、銀行扣款后納稅人持《稅銀一體化納稅記錄卡》在銀行營業(yè)窗口打印納稅記錄；

十一、納稅人需要稅票的，可隨時憑《稅銀一體化納稅記錄卡》到辦稅服務(wù)廳索取稅票。

企事業(yè)單位網(wǎng)上申報納稅流程

（一）申報

納稅人、扣繳義務(wù)人在法定的納稅申報期限內(nèi)，利用稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的網(wǎng)上申報賬號和口令，登錄電子申報納稅系統(tǒng)，根據(jù)當期納稅申報事項，輸入當期納稅申報信息后，通過電子報稅軟件將當期納稅申報信息發(fā)送給電子申報納稅系統(tǒng)，完成網(wǎng)上納稅申報。

納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報完成后，可點擊電子申報納稅系統(tǒng)的申報數(shù)據(jù)回執(zhí)查詢，查詢并可下載當期納稅申報回執(zhí)數(shù)據(jù)。

電子報稅軟件在納稅人、扣繳義務(wù)人提交納稅申報信息的同時自動完成納稅申報表格內(nèi)容的邏輯審核工作。

（二）受理

電子申報納稅系統(tǒng)自動受理納稅人納稅申報信息。

（三）紙質(zhì)納稅申報資料報送

1、網(wǎng)上申報納稅人、扣繳人可以將各納稅申報期的相關(guān)紙質(zhì)申報資料集中定期（按季或半年）報送稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口。

2、申報納稅窗口接收納稅人、扣繳義務(wù)人報送的紙質(zhì)申報資料后，審核資料、印章是否齊全，核對紙質(zhì)資料和電子信息是否一致，表內(nèi)、表間各指標是否符合邏輯關(guān)系，不一致且納稅人無法說明原因的，轉(zhuǎn)管理部門的納稅評估環(huán)節(jié)。

3、當財務(wù)會計報表及主要財務(wù)指標等納稅申報附報信息實現(xiàn)電子報送后，紙質(zhì)納稅申報的附報資料可以不再報送。

（四）處理

1、電子申報納稅系統(tǒng)在網(wǎng)上納稅申報的同步將納稅人、扣繳義務(wù)人當期納稅申報信息寫入征管信息系統(tǒng)，并通過征管信息系統(tǒng)及時傳遞給稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和稅款征收、催報管理、納稅評估、發(fā)票管理和稅收計會、統(tǒng)計等環(huán)節(jié)。

2、申報納稅窗口定期將紙質(zhì)納稅申報資料傳遞管理部門。

3、管理部門的催報管理環(huán)節(jié)通過電子報稅系統(tǒng)后臺監(jiān)控模塊實時監(jiān)控網(wǎng)上申報情況，定期通過征管信息系統(tǒng)制作《逾期申報清冊》和《申報情況統(tǒng)計分析表》。

網(wǎng)上申報納稅程序

201*年04月11日

網(wǎng)上申報是納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)進行申報納稅的一種電子報稅方式。納稅人登錄深圳國稅網(wǎng)站，憑有關(guān)資料注冊“我的辦稅大廳”，并確認電子申報協(xié)議即可進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報操作方便，也無需支付額外費用。目前已實現(xiàn)網(wǎng)上申報的稅種有增值稅（小規(guī)模納稅人）、內(nèi)外資企業(yè)所得稅（季度）、內(nèi)資企業(yè)所得稅（年度）、消費稅、營業(yè)稅。

一、網(wǎng)上申報的條件

1、小規(guī)模納稅人增值稅（個體雙定戶除外）、內(nèi)外資企業(yè)所得稅（季度）、內(nèi)資企業(yè)所得稅（年度）、消費稅、營業(yè)稅等稅種的納稅人可以辦理網(wǎng)上申報納稅；

2、納稅人注冊“我的辦稅大廳”并同意電子申報納稅協(xié)議后，即可進行網(wǎng)上報稅；3、納稅人需先到已與國稅局聯(lián)網(wǎng)的銀行簽訂通過銀稅庫聯(lián)網(wǎng)繳款的《委托代扣稅款協(xié)議書》后，才能在網(wǎng)上繳款。聯(lián)網(wǎng)銀行如下：中信實業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行、民生銀行、招商銀行、光大銀行、農(nóng)村信用合作社、廣東發(fā)展銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、興業(yè)銀行、深圳商業(yè)銀行。

二、停止網(wǎng)上申報

個體戶核定稅額后，增值稅申報使用儲蓄扣稅方式，增值稅網(wǎng)上申報方式自動停止；增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，增值稅網(wǎng)上申報方式也自動停止。

三、注冊“我的辦稅大廳”注冊操作步驟如下：

1、登錄國稅網(wǎng)站（），點擊“我的辦稅大廳”進入用戶登錄/申請界面；

2、點擊“申請”按鈕，錄入納稅人識別號、企業(yè)法人代表姓名及法人代表證件號碼；

3、通過系統(tǒng)校驗后，點擊“下一步”，錄入詳細的用戶信息（帶*號為必錄項）并提交：

①“用戶登錄名”可以用納稅人識別號、企業(yè)名稱的拼音或任何字母和數(shù)字的組合來命名,例如可以使用納稅人識別號作為登錄名以便于記憶。注意：不要使用中文字符作為“用戶登錄名”；

②“用戶密碼”可以輸入納稅人容易記憶的數(shù)字或字母，“確認密碼”必須輸入和“用戶密碼”相同的內(nèi)容：

③“密碼提示問題”是當遺忘密碼時用于取回密碼的提示信息，建議輸入納稅人熟悉的內(nèi)容；

④“問題答案”是用于回答“密碼提示問題”的信息，建議輸入納稅人熟悉的內(nèi)容。

四、網(wǎng)上報稅操作

納稅人登錄深圳國稅網(wǎng)站（）后，操作步驟如下：

1、申報及繳款

申報及繳款流程圖如下：

說明：

申報附表在需要時才填寫，且需在進行第⑤步正式申報之前填寫，否則系統(tǒng)不受理附表數(shù)據(jù)。即第一次執(zhí)行③④步填寫主表，然后重復(fù)執(zhí)行③④步填寫附表，之后選擇下拉子菜單中“正式申報”進入第⑤步；在正式申報成功后，點擊“下一步”可直接進入扣款界面,點擊“確定”進行扣款；如本次不進行繳款操作，下次可以選擇“扣款”菜單中的子菜單“扣款”進入第⑥步。納稅人必須在申報納稅期限內(nèi)繳納稅款，否則我局將按規(guī)定加收滯納金；

進行扣款操作后如果扣款不成功，余額不足的須及時補足存款再進行扣款操作，其他原因的需與銀行或稅務(wù)局聯(lián)系解決問題后再扣款。

2、修改、刪除申報表

在填寫并保存申報表后但未正式申報前可以修改、刪除申報表或附表，也即系統(tǒng)提示有√標記的申報表或附表可以修改或刪除。

3、申報及扣款情況查詢、打印

1）申報查詢

①選擇“申報查詢”菜單，顯示輸入查詢條件頁面；

②輸入查詢條件后，選擇“確定”，系統(tǒng)顯示查詢結(jié)果頁面；

③點擊紅色字體的申報表鏈接，顯示該次的申報表，并可進行打��；

④點擊紅色字體的“扣款查詢”鏈接，顯示該次申報的扣款情況，并可進行打印。

2）扣款查詢

①選擇“扣款”菜單下的“扣款查詢”子菜單，系統(tǒng)顯示輸入查詢條件頁面；

②輸入查詢條件后，選擇“確定”，系統(tǒng)顯示查詢結(jié)果頁面，并可進行打印。

五、注意事項

1、納稅人存在以下特殊情形的，不能采用網(wǎng)上報稅，必須到國稅機關(guān)辦稅大廳申報納稅：

(1)納稅人應(yīng)補（退）稅額為負數(shù)的申報（即產(chǎn)生多繳的申報，內(nèi)資企業(yè)所得稅年度申報除外）；

(2)增值稅匯總申報納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)納稅人申報納稅

(3)延期繳納稅款的；

(4)逾期申報處罰；

(5)納稅人對網(wǎng)上報稅系統(tǒng)提示數(shù)據(jù)有異議的（例如預(yù)繳稅額、減免稅額等數(shù)據(jù)）；

(6)納稅人正式提交申報表后后發(fā)現(xiàn)申報表數(shù)據(jù)錯誤的；

(7)代開發(fā)票或其他形式需預(yù)繳稅款的;

(8)內(nèi)資企業(yè)所得(年度)逾期申報。

2、網(wǎng)上申報納稅包括申報和繳款兩個環(huán)節(jié)，申報結(jié)束后應(yīng)及時繳款。

3、申報納稅期限稅種

時間

小規(guī)模納稅人增值稅

每月120日

企業(yè)季度所得稅

每季度終了后15日內(nèi)

外資企業(yè)季度所得稅

每季度終了后15日內(nèi)

內(nèi)資企業(yè)所得稅年度申報

年度終了后4個月內(nèi)

消費稅

每月110日

若納稅人逾期繳納稅款，稅務(wù)局將按規(guī)定加收滯納金。若納稅人逾期申報，須到征收大廳接受處罰。

4、獲取稅票

納稅人成功繳納稅款后，按與銀行簽定的《委托代扣稅款協(xié)議書》中約定的方式取得《委托收款憑證》。如納稅人需要稅務(wù)局開具的完稅憑證，可持《委托收款憑證》到稅務(wù)局換開《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》。

5、申報資料的報送

納稅人采用網(wǎng)上報稅的，除了內(nèi)資企業(yè)所得稅（年度）網(wǎng)上申報需要報送申報表和相關(guān)資料外，其他稅種網(wǎng)上申報暫不需定期報送納稅申報表，但納稅人應(yīng)自行保存?zhèn)洳�，并按稅�?wù)機關(guān)的要求出具。納稅人還應(yīng)當于每季度終了15日內(nèi)將各稅種附表、會計財務(wù)報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的其他資料報送管理局。

六、遺失“我的辦稅大廳”用戶名或密碼

1、如果納稅人注冊后忘記“我的辦稅大廳”的用戶名，可以撥打123661咨詢熱線，提供納稅人識別號和法人證件號碼后，取回用戶名。

2、如果納稅人忘記“我的辦稅大廳”密碼，納稅人須到征收大廳出示稅務(wù)登記證，填寫《電子申報征收開戶/變更/終止登記表》，申請重置密碼；

3、如果納稅人因特殊原因要求刪除已注冊的用戶，納稅人需到征收大廳出示稅務(wù)登記證，填寫《電子申報征收開戶/變更/終止登記表》，申請刪除已注冊的網(wǎng)站“我的辦稅大廳”用戶。

國稅和地稅申報納稅的流程

201*-10-201*:19一、報增值稅流程:

1.每月10號（如果10號是節(jié)假日，可順延一天）之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報納稅，填增值稅申報表，申報表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人要填一張主表和八張付表；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一副付表。

2.增值稅申報方式有手工申報、IC卡申報和網(wǎng)上申報，手工申報和IC卡申報都是要到稅務(wù)機關(guān)來申報，不同是IC卡申報要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報。網(wǎng)上申報是要在網(wǎng)上下載申報表，填好后再上傳。每個企業(yè)的申報方式都不一樣，如果你不知道你們的申報方式，可向主管的稅務(wù)機關(guān)的征收所查詢。

以上是原申報方式，現(xiàn)在我們用神州浩天的綜合征管軟件就沒有原來那么繁瑣了，只要輸入相關(guān)數(shù)據(jù)報表可以生成并打印出來

二、企業(yè)所得稅的申報

1、企業(yè)所得稅每季度終了15日前申報。具體的說就是4月15號（報1-3月的）、7月15號（報4-6月）、10月15日（報7-9月）下年1月15日（報上年10-12）之前申報繳納企業(yè)所得稅，按季先預(yù)繳企業(yè)所得稅（如果本季度有應(yīng)交所得稅的話）在下年的4月底前對上一年的企業(yè)所得稅進行匯算清繳。

2、02年1月1日前成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在地稅申報，02年1月1日以后新成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅申報。個人獨資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人而是交個人所得稅。股份制企業(yè)、有限公司（包括新的一人公司）都需要繳納企業(yè)所得稅。

三、稅號是指稅務(wù)登記證號碼。它是由技術(shù)監(jiān)督局的組織機構(gòu)代碼前面加六位的地區(qū)代碼構(gòu)成的。地稅的稅務(wù)登記證號碼比國稅多三位（后面加了三個零）。

申報納稅

201*/05/1210:43

是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核定應(yīng)納稅額，開具納稅憑證的據(jù)。納稅人必須按規(guī)定進行納稅申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。代征人應(yīng)當按規(guī)定履行代征、代扣、代繳稅款的申報手續(xù)。：納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、電子

申報方式辦理申報納稅。

直接申報納稅：直接申報納稅方式是由納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）報送納稅申報表及有關(guān)資料，選擇自核自繳、先儲后繳、支票繳稅、現(xiàn)金繳稅中的一種方式，，辦理稅款入庫的

方式。具體有以下四種方法。

自核自繳：即在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向主管稅務(wù)機關(guān)指定的銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關(guān)資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）辦理申報的一種方式。

先儲后繳：即納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲帳戶”，按期提前存入足以繳納當期稅款的資金，并在法定申報期內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）報送納稅申報表和有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）通知銀行劃款入庫的一種方式。

支票繳稅：即在法定的納稅申報期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料，并附上應(yīng)付稅款等額支票，報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳），主管稅務(wù)機關(guān)歸集報繳數(shù)字清單、支票，交國庫代辦機構(gòu)，由國庫統(tǒng)一辦理清算。

現(xiàn)金繳稅：即未在銀行開立帳戶，或者雖在銀行開立帳戶，但特殊情況下需用現(xiàn)金。繳稅的納稅人，在法定的申報期內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）報送納稅申報表和有

關(guān)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)收繳現(xiàn)金完稅的一種方

式。

直接申報納稅的基本程序：

以直接申報納稅方式申報納稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）集中受理。征收人員對納稅人報送的各類納稅申報表進行邏輯審核。對逾期申報的納稅人，按法定的行政處罰程序進行處理，并辦理納稅申報。對加收滯納金的納稅人，先由征收人員開滯納金繳款書，在辦理納稅申報。

對經(jīng)審核符合規(guī)定的納稅申報表，征收人員將信息錄入計算機并為納稅人打印稅款繳款書（自核自繳方式除外，現(xiàn)金納稅的開具完稅證明），并在納稅申報表上加蓋“納稅申報受理章”。

經(jīng)批準減免稅及延期繳納稅款的納稅人，在執(zhí)行減免稅及延期繳納稅款期間，應(yīng)將當期發(fā)生

的實現(xiàn)稅額如實填報申報表。當期未發(fā)生應(yīng)納稅額的納稅人，進行零稅額申報。

征收人員在受理申報表的同時，受理納稅人財務(wù)報表及有關(guān)資料。辦理稅款收繳或劃轉(zhuǎn)結(jié)算。

郵寄申報納稅：

郵寄申報納稅方式是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算，然后將納稅申報表及有關(guān)資料，通過稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的專郵信封郵寄到稅務(wù)機關(guān)，同時通過郵匯或者電匯方式繳納稅款。

采用郵寄申報納稅方式的納稅人，必須經(jīng)市級稅務(wù)機關(guān)批準。郵寄申報納稅的基本程序：

納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）領(lǐng)取納稅申報表、專郵信封及其他資料。

納稅人在法定申報期限內(nèi)，自行計算當期應(yīng)納稅款，然后將納稅申報表及其他有關(guān)資料郵寄到主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）（日期以郵戳為準），同時將應(yīng)納稅款郵匯或電匯到主管稅務(wù)機關(guān)。

主管稅務(wù)機關(guān)指派專人對郵寄申報的納稅人進行審核監(jiān)控，同時向納稅人開具并匯寄完稅憑證，辦理稅款繳庫手續(xù)。

電子申報納稅：

電子申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算應(yīng)納稅款，并將納稅申報信息通過主管稅務(wù)機關(guān)指定的專用通信線路傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳），主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）據(jù)此通知指定銀行，從納稅人的“稅款預(yù)儲帳戶”上劃撥稅款的繳納稅款方式。

采用電子申報納稅方式的納稅人，必須經(jīng)市級稅務(wù)機關(guān)批準。

電子申報納稅的基本程序：

納稅人在法定期限內(nèi)自行計算應(yīng)納稅款，將申報數(shù)據(jù)錄入計算機。通過專用通訊線路將申報信息傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）計算機中，由主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）指定專人對傳輸信息進行審核、確認，申報信息要輸出打印，存入納稅人檔案并作為稅收會計核算依據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）根據(jù)申報信息從納稅人“稅款預(yù)儲帳戶”中劃轉(zhuǎn)稅款，繳入國庫，并開具完稅憑證傳遞給納稅人。

定期定額納稅戶申報納稅：

對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的納稅人，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以在限定的時間內(nèi)，由納稅人按主管稅務(wù)機關(guān)核定的稅額申報納稅。

定期定額納稅的范圍：

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商戶；生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的企業(yè)。

定期定額納稅戶的確定程序：

業(yè)戶自報。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務(wù)機關(guān)申報，并填報“年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表”（企業(yè)填報“企業(yè)納稅定額申請核定表”，下同）。

典型調(diào)查。主管稅務(wù)機關(guān)將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制“經(jīng)營情況典型調(diào)查表”。

定額核定。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定額核定戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫“年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表”：

１）按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定；

２）按照成本加合理的費用和利潤核定；

３）按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定；

４）核實收入憑證測算實際收入的方法核定；

５）省局根據(jù)當?shù)厍闆r規(guī)定的其他核定方法。

采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

下達定額。主管稅務(wù)機關(guān)將核定表報縣級稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填寫“應(yīng)納稅款核定書”下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公開納稅人定額。

定期定額納稅的申報：

納稅人按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按直接申報納稅程序申報納稅。納稅人實際發(fā)生的應(yīng)納稅額與主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅差額達２０％以上的，按實際發(fā)生額申報納稅，同時填報“納稅人變更納稅定額申請審批表”，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準后，調(diào)整納稅定額。

定期定額納稅的納稅人，在正常申報納稅的同時，還應(yīng)按規(guī)定保留有關(guān)經(jīng)營憑證，如實向稅務(wù)機關(guān)申報有關(guān)資料。

扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的申報繳稅程序：

代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)人的確定：

按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，由主管稅務(wù)機關(guān)確定后，核發(fā)“扣繳義務(wù)人申報納稅代碼本”及代扣代繳稅款憑證（同時為納稅人的扣繳義務(wù)人不核發(fā)上述代碼本）�？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，分別納稅人、稅種登記有關(guān)扣繳稅款臺帳，向被扣繳人提供代扣代

繳稅款憑證。

扣繳義務(wù)人在法定申報期按直接申報納稅程序辦理申報及解繳稅款。受托人代征稅款的申報繳稅程序：

稅務(wù)機關(guān)采取委托代征方式征收稅款時，應(yīng)與受托代征人簽訂“委托代征地方稅款協(xié)議書”，核發(fā)“委托代征地方稅收證書”及代征稅款憑證。受托代征人代征稅款時，向納稅人提供代征稅款憑證，分別納稅人、稅種登記有關(guān)代征臺帳，并在委托代征協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)按直接申報納稅程序辦理申報及解繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)的巡回征收方式：

對不能到辦稅服務(wù)場所辦理申報納稅的納稅人，采取巡回征收方式，即由兩名以上征收人員直接到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所收繳稅款。

對納稅人的催報催繳規(guī)定：

未申報納稅人、扣繳義務(wù)人的催報：主管稅務(wù)機關(guān)在納稅人申報或延期申報期滿后，向未按期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出“稅收違法行為限期改正通知書”，責令其在五日

內(nèi)辦理納稅申報。

納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)催報后辦理申報的，主管稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，對其按日處以不超過四百元的罰款（最高不超過二千元）。

催報期滿仍未申報的，主管稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，對其處以二千元以上一萬元以下的罰款。

未繳納稅款、滯納金、罰款的納稅人的催報：

１、對經(jīng)以上程序催報仍不履行納稅申報義務(wù)的納稅人，按照以下任何一種方法核定其應(yīng)納稅額，并填發(fā)“責令限期繳納稅款通知書”，責令其在期限內(nèi)繳納核定的稅款（最長不超過十五天），逾期者經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，轉(zhuǎn)入稅收強制執(zhí)行程序。

１）參照當?shù)赝�行業(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營規(guī)模和

收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；

２）按照成本加合理的費用和利潤核定；

３）按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定；

４）按照其他合理的方法核定。

采用上述一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額

時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

２、對已辦理納稅申報，但仍未繳納（解繳）稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人以及未按照規(guī)定期限繳納滯納金的，采取以下催繳措施：

１）主管稅務(wù)機關(guān)在期滿后，填發(fā)“責令限期繳納稅款通知書”，責令納稅人、扣繳義務(wù)人在期限內(nèi)繳納（解繳）稅款（最長不超過十五天）。

２）在催繳期內(nèi)繳納（解繳）稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人，按日加收滯納金；催繳期已滿仍未繳納的，轉(zhuǎn)入稅收強制執(zhí)行程序。

企業(yè)網(wǎng)上申報納稅應(yīng)注意事項

201*年04月11日星期六16:25

1、填表時，錄入數(shù)據(jù)后，光標要移開，否則錄入的數(shù)據(jù)不能保存和累加。

2、由于附表1、附表2和主表在填寫時，各項目欄之間的邏輯關(guān)系沒有設(shè)置強制監(jiān)控關(guān)系（此對應(yīng)關(guān)系只有在提交申報的時候才提示），容易出現(xiàn)錯誤，因此為盡可能的避免出現(xiàn)差錯，各項目欄要認真審核后再填寫。

3、填表時應(yīng)注意：

（1）附表2填寫應(yīng)從23攔填起（按附表2的下方所列公式逐行填列），23欄以上的數(shù)據(jù)可自動按公式計算；

（2）主表第25欄為負數(shù)時，即有多交稅款時不能進行網(wǎng)上申報，必須要到大廳手工申報。

（3）主表需自行錄入，不能根據(jù)附表1、附表2的數(shù)據(jù)自動生成，填表時表與表之間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系不監(jiān)控，但在確認提交申報時系統(tǒng)會提示邏輯關(guān)系不符之處，按提示修改后再申報。

（4）期初數(shù)系統(tǒng)會自動取上月期末數(shù)，但當月累計數(shù)需自行計算錄入，系統(tǒng)不會自動累加計算。

4、填寫完附表1、附表2和主表后，要進入防洪保安費操作界面，點擊保存后才能形成防洪保安費的數(shù)據(jù)，然后才能進行申報。（如果在申報之前修改申報表，也要重新保存防洪保安費申報表后才能申報）；

5、申報表未提交申報前可以修改數(shù)據(jù)，一旦提交申報后，則不能修改申報表，如果確實需要修改數(shù)據(jù)，只能提供紙質(zhì)申報表到大廳修改申報。

6、申報成功后可以通過查詢模塊打印申報表，打印設(shè)置頁面設(shè)置頁邊距均設(shè)為0，紙張大小為A4紙（后面重點講）。

7、網(wǎng)站上有納稅人基本信息。如果需要修改信息，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記部修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，同時到城區(qū)局業(yè)務(wù)股修改網(wǎng)上信息（重新或更新開戶信息）。10、輔導(dǎo)期一般納稅人認定的第一個月不能使用網(wǎng)上申報，必須從認定的第二個月起使用網(wǎng)上申報。

11、新認定的一般納稅人需要使用網(wǎng)上申報的，還需要到管理局申請開戶。

編制現(xiàn)金流量表經(jīng)典總結(jié)

201*年04月11日星期六16:26一、現(xiàn)金流量表主表項目

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當期計提的壞帳準備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無關(guān)②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價值-存貨期初價值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進項稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù)）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）

6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費

7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）

二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制

（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內(nèi)掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計提的資產(chǎn)減值準備假設(shè)企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000顯然，企業(yè)的凈利潤=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。

由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值準備之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的資產(chǎn)減值準備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值準備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準備與計提資產(chǎn)減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準備，應(yīng)作為減項調(diào)整，即：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準備

2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：累計折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，固定資產(chǎn)折舊項目應(yīng)按當期實際計提數(shù)填列。

3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：無形資產(chǎn)1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷

4、待攤費用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：待攤費用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=-5000元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：待攤費用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（-1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

5、預(yù)提費用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用5000

貸：預(yù)提費用5000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-5000）＋預(yù)提費用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費用1000、貸：銀行存款1000顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-1000元。

由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-1000）=凈利潤（0）－預(yù)提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預(yù)提費用增加及預(yù)提費用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-1000）=凈利潤（-5000）＋預(yù)提費用增加（5000）－預(yù)提費用減少（1000）=凈利潤（-5000）+預(yù)提費用凈增加（4000）由此可見，預(yù)提費用增加（減：減少）是指預(yù)提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺設(shè)備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：

借：銀行存款5000

累計折舊4000

營業(yè)外支出1000

貸：固定資產(chǎn)10000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元。同時，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與經(jīng)營活動無關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額仍為0.由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產(chǎn)報廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產(chǎn)報廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋固定資產(chǎn)處置損失。

7、財務(wù)費用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機構(gòu)手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財務(wù)費用1000、貸：銀行存款1000顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費用屬于籌資活動的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務(wù)費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋財務(wù)費用（1000）財務(wù)費用可以從損益表中獲得，但這里財務(wù)費用的內(nèi)含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財務(wù)費用。8、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。

9、遞延稅款貸項（減：借項）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟事項發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：遞延稅款300

貸：銀行存款300

顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-300元。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項則正好相反，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應(yīng)將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。

10、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無其他經(jīng)濟事項發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：存貨1000

若不考慮主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟事項，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：

借：存貨3000

貸：銀行存款3000

顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-3000）=凈利潤（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（-1000）－存貨的凈增加（201*）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。

11、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

顯然，企業(yè)的凈利潤為0.但企業(yè)通過收回欠款而獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應(yīng)收款項的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加在具體編制該項目時，經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加或經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)收項目增減相抵后的凈變化額。

13、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000顯然，企業(yè)的將利潤為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.故經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加或經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)付項目增減相抵后的凈變化額。

現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）（二）

201*年06月05日星期二16:49

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）

二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制

（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內(nèi)掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計提的資產(chǎn)減值準備假設(shè)企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000顯然，企業(yè)的凈利潤=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。

由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值準備之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的資產(chǎn)減值準備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值準備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準備與計提資產(chǎn)減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準備，應(yīng)作為減項調(diào)整，即：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準備2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：累計折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，固定資產(chǎn)折舊項目應(yīng)按當期實際計提數(shù)填列。

3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：無形資產(chǎn)1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷

4、待攤費用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：待攤費用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=-5000元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：待攤費用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）＋

友情提示：本文中關(guān)于《商業(yè)企業(yè)會計工作流程》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，商業(yè)企業(yè)會計工作流程：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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