某某電器銷售有限公司會計實踐報告

大學社會實踐報告

題目：關于XX縣某某電器銷售有限公司會計實踐報告

關于在XX縣某某電器銷售有限公司財務管理實踐報告

我是

XX縣廣播電視大學的一名學生，在廣播電視大學的最后一個學期，我去XX縣

某某電器銷售有限公司進行了社會實踐。此次社會實踐，我滿懷激情地參加了社會實踐活動。作為一個大學生有別于中學生就在于他更重視培養(yǎng)學生的實踐能力，在注重素質(zhì)教育的今天，社會實踐活動一直被視為高校培養(yǎng)德、智、體、美、勞全面發(fā)展的新世紀優(yōu)秀人才的重要途徑。在此期間我努力將自己所學的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化與發(fā)展，盡量做到理論與實踐相結(jié)合，在實踐期間遵守工作紀律，認真完成領導交辦的工作和任務，因此,得到領導及全體人員的一致好評，同時，在此也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。

實踐期間，為了運用所學習的專業(yè)知識來了解會計核算的工作流程和管理辦法,加深對會計工作的認識,將理論聯(lián)系與實踐,培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力,達到學以致用的目的。

一、企業(yè)概況

XX縣某某電器銷售有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)廚房電器為主的公司。其實任何一個公司，都有自己的管理制度、方針和政策，該公司也不例外，雖然公司內(nèi)部人員不多，但單位財務會計機構(gòu)內(nèi)部工作崗位設置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關于不相容職務分離的原則。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業(yè)務分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務科設有財務負責人1名，會計2名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動，報告該公司的財務狀況和經(jīng)營成果，并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業(yè)務開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。

二、調(diào)查內(nèi)容

我們將單位的財務人員設置、賬冊設置、預算管理等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括為：

1、崗位設置狀況，主要針對是否設有會計、出納、保管。

2、人員素質(zhì)情況，主要針對是否有專業(yè)證書、是否專職、是否遵守財務人員的職業(yè)道德等。

3、賬冊設置情況，主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等賬冊

設置是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。

4、主要針對內(nèi)部財務制度是否健全。三、調(diào)查結(jié)果

通過這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司崗位設置，賬冊設置基本齊全，記載及時，基本上做到了賬賬、賬證、賬實相符。賬務做到了日清月結(jié)。財務人員均取得了專業(yè)證書，都能夠遵守會計職業(yè)道德，沒有發(fā)現(xiàn)提供虛假財務會計報告、做假賬、隱匿或者銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、貪污、挪用公-款、職務侵占等與會計職務有關的違法行為發(fā)生。而且公司財務管理制度完善、健全，并制定了各項規(guī)章制度。同時我還發(fā)現(xiàn)該公司有幾點好的做法：

1、崗位設置與分工雖然該公司成立時間不長，但是他們合理的設置了會計工作崗位，堅持不相容崗位相互分離，確保了崗位之間權責分明，相互制約、相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度不折不扣地貫徹執(zhí)行，基本做到了數(shù)據(jù)維護管理與電算審核相分離;數(shù)據(jù)錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員的職責權限明確分工，并相互分離、相互制約。

2、票據(jù)管理票據(jù)是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。因此，空白票據(jù)是由專人去保管，保管票據(jù)的人員沒有參與銀行的全部印鑒章的保管，這也遵循了不相容職務分離的原則。票據(jù)保管人員對票據(jù)的領用和使用上嚴格遵守了票據(jù)管理條例，基本上能夠按照規(guī)定的要求使用，對因填寫錯誤而作廢的票據(jù)，做到了全部聯(lián)次保存。記賬人員在會計賬簿的摘要中對已使用的票據(jù)號碼作了記錄，以便隨時檢查已使票據(jù)號碼的連續(xù)性。另外，未經(jīng)批準公司財務人員沒有發(fā)現(xiàn)擅自將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、擅自簽發(fā)空白支票，對已經(jīng)開出的銀行本票、匯票等，做到了隨時關注使用情況，期滿后立即進行了使用余額的核對和記錄。每月還由專人將銀行對賬單與賬簿記錄進行核對，還將票據(jù)的使用情況與銀行對賬單有關記錄一一核對，做到了賬證相符。加強票據(jù)管理是公司內(nèi)部財務管理制度的一項重要內(nèi)容，在工作中該公司建立了嚴格的票據(jù)保管制度，做到了專人保管制度;專庫保管制度;專賬保管制度;保管交接制度;定期盤點制度。

3、資金管理一是加強現(xiàn)金管理，嚴格執(zhí)行了國家現(xiàn)金管理條例及實施細則，按銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超出限額部分及時的送存銀行，禁止挪用現(xiàn)金和白條抵庫等現(xiàn)象發(fā)生。二是出納辦理的現(xiàn)金收支業(yè)務是以會計審核確認的會計憑證為依據(jù)的。職工個人預借的現(xiàn)金都是經(jīng)過領導簽字批準后，才予以支付的。三是出納員對已辦理收支業(yè)務

的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時還及時的根據(jù)記賬憑證登記了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結(jié)，賬賬、賬證、賬實相符。

4、經(jīng)費管理加強財務審核制度，建立嚴格的支出審核制度，對于辦公費、印刷費、宣傳費、設備購置費以及按規(guī)定支付給職工個人的工資、獎金、津貼等每一項開支，都嚴格按規(guī)定的權限審批后給予了報銷。制定嚴格的經(jīng)費開支報銷程序，每一筆開支都必須取得合法的單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字，主管領導審批，財務人員審核后才能給予報銷。加強資金的事前監(jiān)督和事后監(jiān)督。嚴格按照支出計劃執(zhí)行，堅持按制度辦事，抵制了不合理開支，杜絕了浪費現(xiàn)象。

四、對加強財務管理的幾點建議

1、為了促進公司經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益，規(guī)范財務工作，應該根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，嚴格制定一套合理的財務管理制度。

2、公司會計核算要遵循權責發(fā)生制原則。

3、做好財務管理基礎工作，建立健全的財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

4、財務管理是公司經(jīng)營管理的主要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財務人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。同時要對財務人員的培訓加大力度，財會人員的再教育主要是通過自學和每年一次的財政部門組織的培訓來完成。致使相關專業(yè)知識更新較慢，涉獵不夠廣泛，這也在一定程度上制約著會計工作的發(fā)展。

5、加強原始憑證管理，在原來的工作基礎上，做到更加制度化和規(guī)范化。6、做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。

7、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案、妥善保管，按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。隨著社會的進步和公司體制改革的不斷深入，該公司的財務管理制度也應當在保留原有好的做法的基礎上，對在發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，涉及到的新領域進行不斷修改、補充與完善，以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。

經(jīng)過這次實踐，讓我真正體會到會計理論在會計實踐中的應用，也讓我更深的了解到會計電算化的必要性。據(jù)此，我更深的感受到會計電算化對會計工作的影響和對審計工作影響。當然，會計電算化的運用還會對財務會計審計、證券金融、財稅征收、工商管理、宏觀經(jīng)濟等多個行業(yè)工作的效率產(chǎn)生影響。社會工作實踐讓我在工作中感受生活，了解在社會中生存所應該具備的各種能力，在以后的工作中，我一定會嚴格要求自己，虛心向財務人員請教，繼續(xù)學習會計理論及會計法律法規(guī)等知識，以期更好的提高自己的理論水平和實踐經(jīng)驗，更好的適應將來會計工作崗位的任務需要。

社

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中國礦業(yè)大學管理學院

本科畢業(yè)實習報告

專業(yè)班級：會計07-4班學號：XXX姓名：XXX指導教師：XXX教授

實習題目：徐州三環(huán)電器有限公司生產(chǎn)經(jīng)營與財務狀況調(diào)查

實習單位：徐州三環(huán)電器有限公司

實習日期：3月5日4月6日

目錄

第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關系及歷史沿革.........................1第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況.....................................2第一節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理機構(gòu)形式、工作制度.......................2第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況.........................................4第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況.....................................6第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況...........................................8第五節(jié)企業(yè)研究與開發(fā)概況........................................10第三章企業(yè)會計核算與財務管理概況................................11第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設置和崗位的核算業(yè)務情況....................11第二節(jié)企業(yè)應用會計電算化的情況..................................14第三節(jié)企業(yè)財務管理概況..........................................14第四節(jié)企業(yè)成本管理概況..........................................20第四章主要技術經(jīng)濟指標的分析與評價..............................25第一節(jié)歷年經(jīng)濟總量指標情況及評價................................25第二節(jié)企業(yè)的財務狀況分析........................................27第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量分析..............................30第四節(jié)專題分析..................................................31第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟效益綜合分析......................................32附錄：近三年資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表.......................40資產(chǎn)負債表....................................................40損益表........................................................42

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中國礦業(yè)大學會計學畢業(yè)實習報告

第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關系及歷史沿革

一、企業(yè)的地理位置交通便利、市場廣闊

江蘇省徐州市三環(huán)電器有限公司成立于201*年5月，現(xiàn)有職工100余人，其中專業(yè)技術人員占20%，擁有固定資產(chǎn)500萬元。該廠占地1500平方米，位于江蘇省徐州市豐才一巷34號。徐州市位于江蘇省北部，蘇魯豫皖四省通衢，地理位置俱佳，自古便為交通要道，兵家必爭之地，道路縱橫交錯，交通四通八達，這使得電器廠交通便利，材料采購、產(chǎn)成品銷售道路暢通。北鄰山西、河北，電廠及礦區(qū)眾多，這給電器廠提供了銷售的市場。

企業(yè)從創(chuàng)業(yè)開始至今，不斷完善生產(chǎn)設施，采用先進生產(chǎn)工藝、配備齊全的檢測設備，逐步提升技術水平、強化經(jīng)營管理，通過兩網(wǎng)改造工程、量化工程和新農(nóng)村建設等工程使該廠產(chǎn)品遍及全省各地。

二、歷史沿革

公司集研發(fā)、生產(chǎn)制造、市場營銷于一體，產(chǎn)品主要有：S9、S11、SH15型系列，10KV、35KV級，單臺容量10KVA63000KVA各種低損耗、節(jié)能型油浸、干式電力變壓器、電爐變電站、箱式變電站以及卷鐵芯、非晶合金等各類特種變壓器。

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第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況

第一節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理機構(gòu)形式、工作制度一、企業(yè)的經(jīng)營管理機構(gòu)形式

企業(yè)組織機構(gòu)，是指企業(yè)組織內(nèi)各個部門的空間位置、排列順序、聯(lián)接形式以及各要素之間相互關系的一種模式。它是企業(yè)得以存在的必要條件。企業(yè)依靠內(nèi)部的組織機構(gòu)形式，使其各個方面，建立起和諧的內(nèi)部關系。完善的組織機構(gòu)是完成企業(yè)任務，實現(xiàn)企業(yè)目標的組織保證。該公司根據(jù)本企業(yè)的特點，建立了經(jīng)理負責下的三級管理機構(gòu)形式，組織結(jié)構(gòu)圖如下：

總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理辦公室財務科采購科銷售科綜合辦質(zhì)檢科技術科生產(chǎn)科

圖2-1經(jīng)營管理組織機構(gòu)圖

二、企業(yè)的工作制度有章可循，有人監(jiān)督

在激烈的市場競爭中，該公司始終堅持質(zhì)量第一、科技興業(yè)的指導方針，公司建立健全各項規(guī)章制度，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行有效控制，做到”凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”，從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠、安全節(jié)能。

該公司為加強員工管理，規(guī)范員工工作，制定了符合本公司情況的的工作制度，具體如下：

（一）員工工作制度

1．電力變壓器廠員工均要愛崗敬業(yè)，嚴格遵守紀律，按時上下班，不得遲

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到、早退。每天到辦公室簽到上下班，工作時間如下：

夏季時間：上午：8：0012：00下午：15：0018：30冬季時間：上午：8：0012：00下午：14：3018：00

2．保持良好的工作秩序。不得在辦公區(qū)域打鬧、喧嘩、打撲克、下棋、吃零食，不準辦私事或做與工作無關的事情。

3．辦公室工作人員都要嚴格履行職責，及時、準確地完成所承擔的工作，做到當天工作當天完成，不積壓、不拖延、不失誤。

4．建立請示匯報制度，凡是在職權范圍內(nèi)的事情要積極解決，解決不了的事情要逐級向領導請示。凡是領導交辦的工作，完成后必須逐級向領導匯報辦理結(jié)果，使工作銜接緊密、善始善終。

5．搞好科室與科室、同志與同志之間的團結(jié)協(xié)作，互相幫助、互相學習、齊心協(xié)力搞好辦公室各項工作。

6．積極參加機關和辦公室各項活動，因故不能參加者，必須請假。7．接人待物要講文明禮貌。對機關、其它部門、基層和外來辦事人員要熱情接待，態(tài)度和藹，能辦的事情不推諉扯皮，不能辦的事情要耐心說明情況。

8．答復問題要有政策依據(jù)，不得信口開河或帶有隨意性，對拿不準的問題，要向領導請示報告或主動介紹到其它部門。

9．各科室要保持清潔衛(wèi)生，物品擺放要整齊有序，創(chuàng)造優(yōu)美舒適的工作環(huán)境，做到衣帽整潔，儀表大方，爭做文明機關工作人員。

10．辦公時間要堅守崗位，外出辦事要向本科室負責人報告去向、時間并保持工作聯(lián)系；每個科室要合理安排，除特殊情況外不得空崗。

11．上述工作制度，每個科室要每月進行一次檢查、總結(jié)，辦公室每季度進行一次考核，表揚先進，促進工作。

（二）工會的工作制度

1．聽取和討論關于本公司發(fā)展、經(jīng)營重大決策方案的報告，提出意見和建議；

2．審議有關員工工資、獎金分配、安全生產(chǎn)和勞動保護措施的方案及重要規(guī)章制度等重大問題；

3．審議決定公司提出的公益金使用方案；

4．評議、監(jiān)督本公司高級管理人員，向有關方面提出獎懲的建議；5．依法選舉、更換公司董事會和監(jiān)事會中的員工代表；

6．聽取關于公司業(yè)務招待費使用情況報告，以及其他須經(jīng)職工代表大會審議或者決定的事項。

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第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況

一、公司主要產(chǎn)品

公司產(chǎn)品主要分為變壓器和變電站兩種，其中變壓器又有多種型號，主要有：1．SZ9系列35KV有載調(diào)壓電力變壓器2．SH15系列非晶合金鐵芯變壓器3．S9系列10KV配電變壓器4．10KVS11系列低損耗節(jié)能變壓器5．S11型卷鐵心電力變壓器6．S9系列35KV級配電變壓器7．S9系列35KV級電力變壓器8．箱式變電站

二、生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)能力利用狀況滿負荷生產(chǎn)

公司變壓器年生產(chǎn)能力201*臺，總?cè)萘?01*0KVA。所有產(chǎn)品經(jīng)國家變壓器質(zhì)量進度檢驗中心歷年來的抽查、試驗，其綜合評價均為優(yōu)質(zhì)，并以可靠的產(chǎn)品質(zhì)量、完善的售后服務贏得廣大用戶的信賴。在激烈的市場競爭中，公司始終堅持質(zhì)量第一、科教興業(yè)的指導，”凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”。從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠、安全節(jié)能。專業(yè)品質(zhì)，創(chuàng)新發(fā)展，一流的技術、一流的產(chǎn)品、一流的服務，是該公司的宗旨。

三、新產(chǎn)品開發(fā)狀況節(jié)能降耗技術提高企業(yè)競爭力

該公司沒有自主研發(fā)新產(chǎn)品，新技術主要通過購買專利權獲得。在電力行業(yè)標準DL/T599-1966《城市中低壓配電網(wǎng)改造技術導則》中指出：”新裝的變壓器應采用低損耗變壓器，運行的高損耗變壓器應逐步換為低損耗變壓器�！蹦壳拔覈�生產(chǎn)的低損耗變壓器主要有S9系列和非晶合金SH11系列，其中非晶合金系列性能為優(yōu)。非晶合金變壓器是利用鐵、硼、硅和碳4種元素合成的非晶合金作鐵心材料而制成的變壓器。非晶合金是將合金金屬經(jīng)特高溫后急冷，再經(jīng)高速旋轉(zhuǎn)噴轉(zhuǎn)而成的非晶帶狀薄膜(約0.02mm)。這種帶材是非磁性材料，可根據(jù)不同用途進行磁化后達到所需要的磁密。非晶合金鐵心變壓器的鐵心是由不間斷的非晶合金帶材卷制而成，沒有間隙。

四、主要產(chǎn)品工藝流程圖

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領料剪引線打初級線打次級線裝牛夾不合格翻修檢測打片合格貼側(cè)板包膠封油貼商標裝箱不合格廢品倉逐個檢測不合格抽檢合格合格成品倉

圖2-2變壓器工藝流程圖

五、生產(chǎn)組織管理形式

該公司的生產(chǎn)管理選擇直線式管理，由于只有兩個生產(chǎn)車間所以管理直線式能較好的進行直接領導，提高生產(chǎn)管理效率。

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生產(chǎn)副經(jīng)理生產(chǎn)科鐵芯車間總裝車間倉庫班組班組班組班組材料庫成品庫

圖2-3生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)圖

第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況

一、企業(yè)的職工人數(shù)及構(gòu)成

該公司在職職工共100余人，其中技術工人占20%。如圖所示：

表2-1職工人數(shù)及構(gòu)成

工種生產(chǎn)生產(chǎn)工人技術工人小計銷售管理合計人數(shù)（人）561976816100百分比56%19%76%8%16%100%變壓器廠員工具體分類：會計、出納、文秘內(nèi)務、保管員、材料員、司機、檢驗員、安培元、生產(chǎn)計劃統(tǒng)計員、生調(diào)度、圖紙管理員、試驗員、行車工、焊工、鐵芯裁剪工疊裝、繞線工、總裝工、絕緣工、噴漆工。

評價：該公司人員分配比較合理，銷售人員略顯不足，技術工人的數(shù)量可以相對保證產(chǎn)品的質(zhì)量，應該繼續(xù)培養(yǎng)優(yōu)秀技術人才。

二、勞動組織形式

該行業(yè)屬于機器密集型的半自動化企業(yè)。所用材料價格昂貴，產(chǎn)成品沒有廢品，生產(chǎn)量少但單價高。

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三、勞動定額管理狀況

公司員工按工種不同分別定級定額，其中生產(chǎn)工人實行計時工資加補貼；銷售人員在基本工資的基礎上按銷售額的百分比提成；管理人員按基本工資加補助計算工資。其中基本工資包括技能工資、崗位工資和績效工資。

四、現(xiàn)行工資制度績效考核

為了加強員工的責任感，提高工作效率，該公司與201*年底推出績效考核辦法，于201*年1月1日正式施行。通過員工的工作能力、工作態(tài)度、工作業(yè)績進行考核，分別通過執(zhí)規(guī)指標、常態(tài)指標、工作指標和專項業(yè)績指標四項指標，進行月度考核員工的工作業(yè)績，分數(shù)分配：執(zhí)規(guī)指標（15%），常態(tài)指標（20%），工作指標（15%），專項業(yè)績/KPI(50%)。

績效考核方法：

1．生產(chǎn)崗位人員績效工資=工資基數(shù)×1.1×（個人考核+部門考核）/22．管理崗位人員績效工資=工資基數(shù)×1.0×（個人考核+部門考核）/23．合同制工人工資=工時工資/固定工資×1.0×（個人考核+部門考核）/24．全民工資基數(shù)：公司發(fā)放考核績效工資+產(chǎn)值考核工資5．集體工資基數(shù)：

產(chǎn)值在80萬及以上=公司考核績效工資+產(chǎn)值考核工資產(chǎn)值小于80=公司考核績效工資×（6．崗位類型規(guī)定

生產(chǎn)崗位：變壓器車間正式職工，鐵芯車間正式職工，企業(yè)為管理崗位職工。

完成產(chǎn)值）×100%+產(chǎn)值考核工資80五、工資形式及核算

工資包括基本工資、補貼、獎金和各項保險。其中：1．基本工資包括技能工資、崗位工資和績效工資。

（1）崗位工資：不同崗位有不同崗級，各級對應相應的崗位工資，按總公司標準；

（2）技能工資：按學歷根據(jù)總公司標準定；（3）績效工資：按績效考核定。

2．補貼包括洗理費、書報費、衛(wèi)生費、加班費、獨生子女費、肉價補貼等。（1）物價補貼：每月10元；（2）年功工齡：工齡×7元/；年

（3）書報費：大專及以上每月12元，大專以下文憑每月10元；

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（4）獨生子女費：每月10元3．獎金按每月效益而定。4．五險一金：按比例提

六、工資格式及構(gòu)成

表2-2電力變壓器廠201*年3月份職工工資花名表

扣款序姓崗技工補目標洗書補工加考補貼合實領簽號名位能齡貼獎理報資班核獨子肉貼計小計老保醫(yī)療公積金稅金金額字

第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況

一、企業(yè)產(chǎn)品的營銷環(huán)境

江蘇省徐州周邊具有幾家大型電力發(fā)電站，各市區(qū)各縣區(qū)的農(nóng)網(wǎng)改造、春秋檢修都需要大型和轉(zhuǎn)型的電力變壓器，加之國家電網(wǎng)的支持，該公司的產(chǎn)品出路相對較好，基本是先簽合同下訂單，定制特型變壓器，普通小型變壓器的銷售對象是居民散戶和小型企業(yè)。

二、營銷渠道

該公司的營銷渠道主要是分地區(qū)專人負責到位，春冬淡季在保證庫存的前提下適當促銷薄利多銷，在夏秋旺季順應市場變化提高價格保證產(chǎn)品質(zhì)量。在激烈的市場競爭中，該公司始終堅持質(zhì)量第一、科技興業(yè)的指導方針，公司建立健全各項規(guī)章制度，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行有效控制，做到”凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”，從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠、安全節(jié)能。

專業(yè)品質(zhì)，創(chuàng)新發(fā)展，電力變壓器廠的核心競爭力是一流的技術，一流的產(chǎn)品、一流的服務。

三、營銷人員及組織結(jié)構(gòu)

該公司的銷售部門較小，共有8名銷售人員。其中一名銷售主管，4名銷售人員分別管轄四個地區(qū)的銷售。其他4人負責系統(tǒng)外及銷售科內(nèi)務核算。銷售部門采用直線型的組織結(jié)構(gòu)，如圖：

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銷售副經(jīng)理銷售主管甲銷售人員乙銷售人員丙銷售人員丁銷售人員

圖2-4銷售部門組織結(jié)構(gòu)圖

四、銷售管理辦法

（一）獎罰分明，責任到人

1．銷售獎勵辦法：規(guī)定年銷售100萬元/人，系統(tǒng)內(nèi)提成銷售額的0.8%，多余100萬元部分提成銷售額的1%，小于100萬元按百分比相應扣減。

2．鼓勵本系統(tǒng)外銷，本系統(tǒng)外銷按內(nèi)部價的3%提成，按市場銷售額的5%；外地銷售的按內(nèi)部價的4%提成，按市場銷售額的7%提成，并一次回款為總額的90%，提成由分管副經(jīng)理分配，內(nèi)務人員按當月回款的0.1%提成。

3．銷售人員參加省公司招標中標的按中標額的0.2%提取費用。

（二）積極回籠、提成掛鉤

1．回款期限規(guī)定：各縣局、市區(qū)供應站為3各月，本廠零售必須現(xiàn)款收回，有業(yè)務關系的縣局及外地零售為3個月，批量60%為3各月，30%為6個月，10為13個月；

2．兌現(xiàn)按回款額計提，大于規(guī)定回款期限的每個月按應提成款5%扣除，半年為限；

3．所有兌現(xiàn)款按公司財務提供回款數(shù)為準，有辦公室勞資員同意辦理，日期以車票、住宿票核定，當月報銷過期不侯。

（三）銷售規(guī)章制度

1．所有銷售產(chǎn)品都應簽訂供貨合同，保證回款日期，規(guī)避資金風險；2．銷售人員被安排辦手續(xù)、要款等實行差旅費包干，本地區(qū)補助20元/日，

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住宿30元/日，外地補助20元/日，住宿100元/日，市區(qū)內(nèi)部發(fā)生出差補助，交通費實報實銷，出租車費超20元不報；

3．銷售人員月提成費小于280元的按280元技術計算；

4．銷售考勤執(zhí)行廠內(nèi)制度，外出辦手續(xù)的，上午到時嫌惡到產(chǎn)內(nèi)報到，下午到時次日上午到廠內(nèi)報到。

五、產(chǎn)品的市場占有情況

該公司每年生產(chǎn)不同型號變壓器近兩千臺，變壓器年銷售額近兩千萬，產(chǎn)品基本占領本市的各個縣區(qū)市區(qū)，另有部分遠銷全國，但主要以本地區(qū)為目標市場，該公司一直努力擴大市場，將市場擴展到全國，但生產(chǎn)能力沒有保障，有待于擴大生產(chǎn)規(guī)模，供貨充足。加之近兩年的金融危機，變壓器銅線價格持續(xù)上漲，該公司是集體企業(yè)，職工待遇很好，平均每年每人10萬元，所以利潤微薄。

第五節(jié)企業(yè)研究與開發(fā)概況

該企業(yè)沒有自主研發(fā)能力，主要靠購買專利技術進行生產(chǎn)。該向技術生產(chǎn)的節(jié)能新技術配電設備，相對降耗75%左右，空載電流下降50%，是節(jié)能理想的配電變壓器。

該公司取得了各種資質(zhì)證書，包括國家變壓器質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心頒發(fā)的實驗合格證書、機械工業(yè)部頒發(fā)的型號注冊證書、山西省電力公司頒發(fā)的入網(wǎng)證和中國電器工業(yè)協(xié)會變壓器分會頒發(fā)的會員證等等。

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第三章企業(yè)會計核算與財務管理概況

第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設置和崗位的核算業(yè)務情況一、會計崗位設置

該企業(yè)共有6名財務人員，一名會計主管，一名出納，會計3名，分別核算成本、其他明細和總賬，另有一名勞資員負責工資的核算。

二、崗位核算業(yè)務

（一）會計主管職責

1．初始建賬時會計科目的設置

遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務制度。具體領導本企業(yè)的財務會計工作，對各項財務會計工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極宣傳、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，不斷改進財務會計工作。組織制定本單位的各項財務會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。

2．審核各類賬證

審核各類賬證，隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律、財務會計制度的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領導或有關部門報告。要及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本企業(yè)各項財務會計制度。

3．組織籌集資金，節(jié)約使用資金

組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃，并組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應、銷售、勞動、技術措施等計劃，按年、按季、按月進行編制，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟核算責任制將各項計劃指標分解下達落實，督促執(zhí)行。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關人員，合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關部門貫徹執(zhí)行。

4．組織分析活動，參與經(jīng)營決策

按月、按季、按年分析計劃的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，進一步挖掘增收節(jié)支的潛力。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟效果。提供可靠信息，預測經(jīng)濟前景，為領導決策當好參謀助手。

5．提出財務報告，匯報財務工作

負責按規(guī)定定期或不定期地向企業(yè)管理當局、職工代表大會報告或股東大會報告財務狀況和經(jīng)營成果，以便高層管理人員進行決策。要按照會計制度和上級

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有關規(guī)定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關部門。

（二）會計崗位職責

1．負責變壓器廠的全面財務會計工作；

2．負責制定并完成公司的財務會計制度、規(guī)定和辦法；

3．分析檢查公司財務收支和協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全面預算執(zhí)行情況；4．認真審核原始憑證和辦理日常的會計業(yè)務；對違反國家統(tǒng)一的財政制度規(guī)定的開支不予受理；對記載不準確不完整的原始憑證不予受理；對記載不準確不完整的原始憑證予以退回要求更正、補充。

5．按會計制度規(guī)定，認真做好本單位預算內(nèi)、外資金的日常會計核算工作，做到內(nèi)容真實、憑證合法、手續(xù)完備、賬目清楚、數(shù)字準確、日清月結(jié)、按時報賬、記賬規(guī)范，如實反映單位財務收支情況。

（三）出納崗位職責

1．負責變壓器廠的貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督。

2．管理貨幣資金，負責貨幣資金的收支與記錄

一是日常貨幣資金收支業(yè)務的辦理，二是上述收支業(yè)務的賬務核算；3．做好現(xiàn)金收付的核算

嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付；

4．做好銀行存款的收付核算

嚴格按照銀行《支付結(jié)算辦法》的各項規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑證進行復核，辦理銀行存款的收付；

5．認真登記日記賬，保證日清月結(jié)

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額及時與銀行存款對賬單核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。經(jīng)常與銀行傳遞來的對賬單進行核對，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票；

6．保管有關印章，登記注銷支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。一般而言，單位財務專用章由財務主管保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注

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銷手續(xù)；

7．復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算

認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理；

8．辦理往來結(jié)算，建立清算制度

現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務以外的各種應付、暫收款項，要及時催收結(jié)算，應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理；

9．管理企業(yè)的備用金

實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。

10．審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金

根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞�；�金、失業(yè)保險金等），計算實發(fā)工資。

11．按時繳納各項稅費

三、崗位規(guī)章制度

本公司對規(guī)章制度規(guī)范嚴格，財務人員要根據(jù)制度實行自己的權利，現(xiàn)列舉報銷制度如下：

1．在本市區(qū)公出需在外就餐者，每日補助10元（含交通費），其他城市當日往返補助15元。

3．公司外派的技術服務人員，食宿由公司負責解決，補助費每人每天40元。

4．公司員工陪同部門經(jīng)理外出的，隨部門經(jīng)理的標準報銷。

5．因工作需要超出差旅費包干標準的，需總經(jīng)理事先批準方可實報實銷。6．旅途期間，在非工作地不許滯留。

7．財務嚴格按照公出人員申請公出目的地及合理的行車線路予以審核報銷。如中途有變化的需事先請示領導批準，否則發(fā)生費用自理。

8．報銷票據(jù)：公出人員報銷票據(jù)必須符合國家有關票據(jù)報銷規(guī)定，否則不

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予報銷，各種票據(jù)丟失一律不予報銷。

9．報銷時間：公出人員回來后一周之內(nèi)，到財務部門報銷，如有故意拖欠不及時報銷的，適情節(jié)給予50元以上的處罰。

第二節(jié)企業(yè)應用會計電算化的情況

一、財務軟件用友軟件接替小蜜蜂

該公司過去用的是小蜜蜂財務軟件，201*年底電力系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一安裝了ERP-U6軟件，現(xiàn)在會計崗位使用用友軟件，并且通過一年多的鍛煉，該公司的會計人員已經(jīng)能熟練掌握用友軟件進行日常核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)、記賬、編制財務報表等工作。

二、報稅軟件護稅寶個稅申報

現(xiàn)在的會計人員報稅需要先在網(wǎng)上申報增值稅和所得稅，經(jīng)過審核后再到國稅局繳納稅費。個人所得稅則是會計通過護稅寶申報并繳納的。

該公司的電算化程度相當高，報銷等手續(xù)也是通過電腦來完成的。

第三節(jié)企業(yè)財務管理概況

一、會計政策的選擇情況

會計政策，會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。企業(yè)采用的會計計量基礎（也稱會計計量屬性）也屬于會計政策。只有在對同一經(jīng)濟業(yè)務所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。企業(yè)所選擇的會計政策，將構(gòu)成企業(yè)會計制度的一個重要方面。

電力變壓器廠隸屬于電力公司，因此他執(zhí)行的會計政策是電力系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一的。201*年1月1日，該公司執(zhí)行了新企業(yè)會計制度。

1．會計制度

本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。2．會計年度

本公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。3．記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。4．記賬基礎和計價原則

本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則

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5．現(xiàn)金等價物的確定標準

本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

6．壞賬核算方法（1）壞賬的確認標準：

對確實無法收回的應收款項經(jīng)批準后確認為壞賬，其確認標準如下：①因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；

②因債務人逾期未能履行償債義務，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。

（2）壞賬損失的核算方法：

采用備抵法核算。壞賬發(fā)生時，沖銷已提取的壞賬準備。（3）壞賬準備的計提方法：

壞賬準備計提方法：按綜合法（按賬齡分析與個別認定相結(jié)合的方法）計提壞賬準備。壞賬準備具體計提方法為：按照各級賬齡的應收款項期末余額和相應的比例計提。計提比例如下：

賬齡計提比例

1年以內(nèi)(含1年,下同)0.50%1-2年5.00%2-3年20.00%3年以上40.00%7．存貨核算方法（1）存貨分類：

本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品及自制半成品、產(chǎn)成品、庫存商品等。

（2）存貨取得和發(fā)出的計價方法：

存貨在取得時按實際成本計價，維修材料、備品備件領用和發(fā)出時按先進先出法計價；低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷；耗用燃煤按加權平均法計價。

（3）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。（4）存貨跌價準備的確認標準及計提方法：

本公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。本公司存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按存貨類別比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價準備。

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8．固定資產(chǎn)核算方法（1）固定資產(chǎn)的標準：

本公司固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年且單位價值較高（一般指2,000元以上）的有形資產(chǎn)。

（2）固定資產(chǎn)的計價方法：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。（3）固定資產(chǎn)分類及折舊方法：

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提折舊。在不考慮減值準備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預計凈殘值率（5%）確定的折舊年限和年折舊率如下：

表3-1固定資產(chǎn)折舊年限及折舊率固定資產(chǎn)類別房屋及建筑物電力工業(yè)專用設備發(fā)電設備…管理用設備、用具25…5-10估計使用年限18-45年折舊率2.11-5.28%3.80%…9.5-19%9．無形資產(chǎn)核算方法

無形資產(chǎn)為土地使用權、藥品生產(chǎn)許可證和管理軟件等，按評估確認價值或者購買價格計價入賬；土地使用權按批準的使用年限平均攤銷，藥品生產(chǎn)許可證按有效期平均攤銷，管理軟件按10年平均攤銷。

10．職工薪酬核算

公司按《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》進行職工薪酬核算，職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等保險）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?01*年1月1日起公司將不再按14%計提職工福利費。將201*年末”應付福利費”余額全部轉(zhuǎn)入”應付職工薪酬-職工福利”，公司根據(jù)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉(zhuǎn)入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費用。

11．收入確認方法

（1）電力供應銷售：電力產(chǎn)品的生產(chǎn)和供應銷售是同時完成的，供電部門（各供電所及變電所）每月根據(jù)各用戶實際用電按抄表度數(shù)計算電費收入并編制“應收電費匯總表”，報財務部作為登記“主營業(yè)務收入”賬戶的依據(jù)；財務部同時根據(jù)供電部門上報的“實收電費匯總表”沖銷“應收賬款”，應收數(shù)與實收

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數(shù)如有差額列入“應收賬款”或“預收賬款”反映。

（2）銷售商品：在將商品所有權上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，本公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收取貨款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

（3）建造合同：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，在期末按完工百分比法確認合同收入和費用。如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，在期末如果合同成本能夠收回，按能夠收回的合同成本確認合同收入，合同成本確認為費用；在期末如果合同成本不能夠收回，將合同成本確認為費用，不確認合同收入。

12．借款費用核算方法

（1）借款費用資本化的確認原則：

當同時滿足以下三個條件時，發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)成本：

①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；

③為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。

其他的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，應當于發(fā)生當期確認為費用。

因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的輔助費用應當于發(fā)生當期確認為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發(fā)生當期確認為費用。

因安排其他借款而發(fā)生的輔助費用應當于發(fā)生當期確認為費用。（2）借款費用資本化期間：

公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的借款費用，應當于發(fā)生當期確認為費用。

如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進行處理：如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。

如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。

（3）借款費用資本化金額的計算方法：

每一會計期間借款費用資本化金額為至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權平均數(shù)與資本化率的乘積數(shù)。

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資本化率確定的原則：

①公司為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款的，資本化率為該項借款的利率與折價或溢價攤銷率之和。

②公司為購建固定資產(chǎn)借入一筆以上專門借款的，資本化率為這些借款的加權平均利率與加權平均折價或溢價攤銷率之和。

③在每一會計期間，利息和折價或溢價攤銷的資本化金額不超過當期專門借款實際發(fā)生的利息和折價或溢價攤銷金額。

規(guī)定很詳細，只列舉幾項重點，其他不贅述。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和預算（計劃）管理情況

總公司設有內(nèi)部審計機構(gòu)，本公司內(nèi)部不單獨設立此機構(gòu)。預算每年由會計主管制定編制，預算本年度計劃。

三、企業(yè)資產(chǎn)的管理情況

該公司對重點資產(chǎn)實行重點管理，定期盤查，以保證賬實相符率達到98%以上。

（一）貨幣資金管理制度健全、職責分明

1．建立嚴格的授權批準制度，規(guī)定經(jīng)辦的職責范圍和工作要求，另外要按嚴格的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務即：支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付。

2．合理的職責分工。確定不相容崗位分離制度，即會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與日記賬明細賬分離、票據(jù)與印章分管等。

3．完善會計系統(tǒng)：（1）會計資料的記錄要及時、真實、完整、合法。（2）必須經(jīng)過復核。（3）要實行歸檔保管制度。

4．嚴格的貨幣資金管理制度。（1）貨幣資金收支與記賬崗分離。（2）貨幣資金收支要有合理合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支。

5．當日收入現(xiàn)金及時送存銀行。（1）按月對現(xiàn)金、銀行存款進行清查。（2）加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。

6．加強對貨幣資金的監(jiān)督檢查。企業(yè)要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，明確檢查機構(gòu)的職責權限，定期不定期地進行檢查。

7．強化貨幣資金的理財性管理。（1）重視加速資金周轉(zhuǎn)、回籠，如加強應收賬款的回收，加強存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品

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銷售，壓縮產(chǎn)成品資金的占用。（2）重視現(xiàn)金流量預測，即要做到瞻前顧后，瞻前就是對上一年度的現(xiàn)金流量從經(jīng)營、投資、籌資活動三方面認真分析，顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會環(huán)境變化預測現(xiàn)金增減量，按季節(jié)或市場周期變化及時調(diào)整，保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。

（二）應收賬款的管理積極回籠、提成掛鉤

1．本公司規(guī)定，所有銷售產(chǎn)品都應簽訂供貨合同，保證回款日期，規(guī)避資金風險；

2．回款期限規(guī)定：各縣局、市區(qū)供應站為3各月，本廠零售必須現(xiàn)款收回，有業(yè)務關系的縣局及外地零售為3個月，批量60%為3各月，30%為6個月，10為13個月；

3．兌現(xiàn)按回款額計提，大于規(guī)定回款期限的每個月按應提成款5%扣除，半年為限；

4．所有兌現(xiàn)款按公司財務提供回款數(shù)為準，有辦公室勞資員同意辦理，日期以車票、住宿票核定，當月報銷過期不侯。

（三）固定資產(chǎn)管理舉例如下：

設備采購設備接受設備投入設備運行設備建檔設備轉(zhuǎn)回設備報廢設備查詢設備處置資產(chǎn)管理預算控制

圖3-1固定資產(chǎn)管理流程圖

四、企業(yè)的融資管理概況

1．融資決策程序

該公司會計主管從經(jīng)營風險、金融危機、經(jīng)營杠桿等環(huán)境考慮，制定出融資計劃后先向財務副經(jīng)理報告審批，同意后向總經(jīng)理報告，再向總公司申報，總公司同意后自行借款，利息率和商業(yè)銀行相同，如果總公司決定其向商業(yè)銀行借款，再向商業(yè)銀行申請借款。

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2．資本結(jié)構(gòu)

該公司屬于集體企業(yè)，資金全部由總公司投入，所以該公司不存在長期借款問題，即該公司一般為短期借款，解決暫時性資金短缺問題。

3．融資方式

一般是向總公司內(nèi)部借款，特殊可向商業(yè)銀行借款。

五、企業(yè)盈利分配的管理及其他管理概況

由于該公司是電力總公司控制下的集體企業(yè)，盈利利潤按額定數(shù)額上繳總公司，其余提取各項公益金后留作擴大生產(chǎn)用，不能隨便分配。因此，未分配利潤在總公司未做出指示的情況下逐年留存，不得擅自動用。如有動用必須經(jīng)總公司審批。

第四節(jié)企業(yè)成本管理概況

一、企業(yè)成本費用的核算

企業(yè)成本費用的核算采用集中核算，企業(yè)生產(chǎn)成本下設基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本又下設動力車間、機修車間、污水處理車間三個明細。

核算期期末，各輔助車間根據(jù)直接計入的材料、人工以及分配的制造費用核算出本期輔助費用的金額，再根據(jù)生產(chǎn)工時分配到各個基本生產(chǎn)車間，計入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本××車間輔助生產(chǎn)成本”。公司輔助生產(chǎn)成本分配表如下：

表3-1輔助生產(chǎn)成本分配表

20年月單位:元

分配率被分配對象動力車間生產(chǎn)成本機修車間生產(chǎn)成本污水處理車間生產(chǎn)成本分配金額分配對象××車間-輔助生產(chǎn)成本××車間-輔助生產(chǎn)成本合計

2.制造費用的核算

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企業(yè)制造費用明細賬按照車間類別分布設置，各個車間又分別下設三級明細，分別為機物料消耗、折舊費、辦公費、修理費、大修理費、待攤費用攤銷、安全費用和其他費。此外，個別車間根據(jù)自身需要另設特別明細。在核算期期末，制造費用按照車間類別分別轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本對應賬戶，基本生產(chǎn)車間的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本××車間制造費用”；輔助生產(chǎn)車間的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本××車間制造費用”。3.成本計算方法

基本生產(chǎn)成本按車間類別設立三級明細，各個車間又設立四級明細，具體為原材料、電費、工資、制造費用、輔助生產(chǎn)成本四項內(nèi)容。計算產(chǎn)品成本時，按期末合計數(shù)確定各個基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)成本合計數(shù)。只生產(chǎn)單一產(chǎn)品的車間，該合計數(shù)即為該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，按照產(chǎn)量分配該金額，即得到各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

二、成本計劃與成本控制

（一）成本計劃

1.產(chǎn)品成本計劃與目標成本的編制

產(chǎn)品成本計劃與目標成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術組織措施和財務計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務，必須采取多種措施加以實現(xiàn)。

（1）產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容

產(chǎn)品成本計劃包括產(chǎn)品單位成本計劃、全部商品產(chǎn)品成本計劃、按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。降低成本的措施主要有增產(chǎn)節(jié)約措施；挖、革、改措施；提高質(zhì)量降低廢品率措施；技術組織措施；提調(diào)工時和設備利用率措施；降低原料、能源措施；節(jié)約費用措施；落實崗位職責，杜絕事故造成損失的措施等。

（2）產(chǎn)品成本計劃編制程序

a.搜集整理資料。主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營方針目標，市場的信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應、產(chǎn)品銷售、勞動工資、技術組織以及財務收支等方面的計劃。此外，還包括各項經(jīng)濟技術定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料；

b.分析上期成本執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化；c.進行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素，在此基礎上進行測算，預測可能達到的水平，找出與目標成本的差距，挖掘潛力達到產(chǎn)品目標成本；

d.綜合平衡下達執(zhí)行。財務部門匯總編制的成本計劃與有關子公司、分廠（車間）綜合平衡后，送成本管理小組和公司辦公會議批準，由公司發(fā)布執(zhí)行。

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(二)成本控制制度

1.建立成本控制體系

建立成本管理小組，由公司領導擔任主任，財務總監(jiān)擔任副主任，各有關職能部門和子公司的主要負責人擔任委員。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標和產(chǎn)品成本進行有效管理。2.成本控制的責任、內(nèi)容和要求

明確生產(chǎn)單位對成本控制的責任，對料、工、費實行有效控制。(1)基本生產(chǎn)車間成本控制責任和任務

生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應的單位，其成本控制的內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費用支出，按照規(guī)定的計劃和成本目標進行控制。主要有以下幾個方面：控制各種費用的開支;加強對消耗的料、工、費的控制；對費用和資源消耗進行嚴格控制�？傊�，生產(chǎn)車間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生，并通過加強管理和技術革新達到降低產(chǎn)品成本的目的。

（2）輔助生產(chǎn)車間成本控制責任和任務

輔助生產(chǎn)車間負責制定設備利用定額編制設備運轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃。組織設備管理，提高設備完好率和利用率，保持設備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養(yǎng)費用。

（3）供應部門成本控制責任和任務

供應部門應做到既要保證物資及時供應，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應部門負責制定采購計劃和物資儲備定額，實行定額領料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益。

（4）人力資源部的成本控制責任和任務

人力資源部的成本控制責任和任務，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時費用。負責制定和修定工時定額，編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎上，增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式。

（5）財務部成本控制責任和任務

財會部是成本管理的綜合部門，負責全公司成本計劃和產(chǎn)品目標成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定；負責成本計劃的分解、落實到各歸口單位；檢查、考核成本計劃、目標成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導子、分公司的成本管理和成本核算，匯總車間產(chǎn)品成本報表，進行成本的預測、控制和分析工作。

三、成本報表的編制與分析

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（一）成本報表的編制

企業(yè)編制的主要成本報表有“成本計算表”（按產(chǎn)品和成本項目分列）、“制造費用明細表”、“期間費用明細表”等。

表3-2期間費用明細表

年度：201*年科目名稱單位：元本期累計發(fā)生額（一）銷售費用1.包裝費2.運輸費3.裝卸費4.倉儲保管費5.保險費6.展覽費7.廣告費8.銷售服務費9.職工薪酬其中：工資福利費用10.業(yè)務經(jīng)費11.委托代銷手續(xù)費12.折舊費13.修理費14.樣品及產(chǎn)品損耗15.其他（二）管理費用1.職工薪酬其中：工資福利費用2.保險費3.折舊費4.修理費5.無形資產(chǎn)攤銷6.長期待攤費用攤銷7.低值易耗品攤銷8.存貨盤虧9.業(yè)務招待費10.差旅費11.辦公費12.水電費13.稅金14.租賃費23

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15.訴訟費16.聘請中介機構(gòu)費其中：年度決算審計費用17.咨詢費18.研究與開發(fā)費用19.技術轉(zhuǎn)讓費20.董事會費21.排污費22.籌建費用23.其他（三）財務費用1.銀行手續(xù)費2.利息收入3.利息支出期間費用合計（二）成本分析

分析成本結(jié)構(gòu)變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。

1.成本分析的主要內(nèi)容

（1）對產(chǎn)品成本計劃完成情況，生產(chǎn)費用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進行分析；

（2）對各生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用計劃、目標成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進行日常分析；

（3）成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟效益分析。

包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析；質(zhì)量成本效益分析；銷售收入占商品成本分析等。可對不同的成本構(gòu)成或要求來選用適合的方法。2.成本分析的方法

常用的成本分析的方法有：對比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。

四、成本預測與成本決策

由于本次實習時間限制，未了解到此方面內(nèi)容。

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第四章主要技術經(jīng)濟指標的分析與評價

第一節(jié)歷年經(jīng)濟總量指標情況及評價

一、行業(yè)總體發(fā)展情況分析

（一）行業(yè)整體發(fā)展狀況

201*年以來，我國變壓器生產(chǎn)能力逐年提高，201*年我國變壓器產(chǎn)能已超過11億千伏安。除201*年變壓器產(chǎn)量增速為17％外，各年增長率都在24％以上。隨著201*年電網(wǎng)投資的進一步加大，220kV以上電網(wǎng)變壓器、110kV以下變壓器和電站變壓器分別比201*年增長27％、23％和14％。

變壓器行業(yè)毛利率水平較為穩(wěn)定，201*-201*年行業(yè)毛利率受原材料價格的沖擊是一種極端情景。隨著201*年下半年各主要原材料價格大幅回落，變壓器行業(yè)毛利率水平有所回升。從201*年至201*年，變壓器行業(yè)的平均毛利率為16.9%。

（二）行業(yè)增長特點

變壓器是電力系統(tǒng)中極其重要的輸變電設備，它可以將一種電壓的電能轉(zhuǎn)換為另一種電壓的電能。變壓器在電力設備中屬于一次設備的范疇，其行業(yè)發(fā)展與電力工業(yè)的整體發(fā)展密切相關。

國內(nèi)變壓器行業(yè)通過引進國外先進技術，使變壓器產(chǎn)品品種、水平及高電壓變壓器容量都有了大幅提高。國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的變壓器品種包括超高壓變壓器、換流變壓器、全密封式變壓器、環(huán)氧樹脂干式變壓器、卷鐵心變壓器、組合式變壓器。此外隨著新材料、新工藝的不斷應用，國內(nèi)各變壓器制造企業(yè)還不斷研制和開發(fā)出各種結(jié)構(gòu)形式的變壓器。

201*年，中國變壓器、整流器和電感器制造行業(yè)實現(xiàn)累計工業(yè)總產(chǎn)值188,513,194,000元，比上年同期增長了28.89%；實現(xiàn)累計產(chǎn)品銷售收入184,105,219,000元，比上年同期增長了29.73%；實現(xiàn)累計利潤總額12,036,454,000元，比上年同期增長了40.14%。

低碳經(jīng)濟主題的推出，為變壓器行業(yè)指出了節(jié)能、質(zhì)優(yōu)的未來發(fā)展方向，因此降低成本、促進我國變壓器升級換代成為當前中國變壓器行業(yè)面臨的主要問題。

節(jié)能型變壓器的價格高，主要原因在于降低變壓器損耗的主要辦法就是多用原材料，而這樣一來，成本必然升高。由于沒有特殊工藝，雖然通過提高設計分析能力，有可能在使用相同量原材料的條件下降低損耗，但這種降低，程度是很

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有限的。可以說：變壓器節(jié)能主要是靠多消耗原材料來換得低損耗。而原材料資源也是有限的，這又會產(chǎn)生新的問題。如非晶合金，原材料本身就不多，企業(yè)的生產(chǎn)能力就會受到限制。

（三）行業(yè)發(fā)展存在主要問題

目前我國的節(jié)能型變壓器以小型、配電型為主。普通的小型、配電變壓器比較便宜，主要應用于農(nóng)村等經(jīng)濟不很發(fā)達地區(qū)。而一旦變成節(jié)能型的，價格大大提高，這往往不被很看重價格的小電機用戶所接受，直接影響到節(jié)能變壓器的銷售。如果生產(chǎn)用于城市、大發(fā)電廠等的大型節(jié)能型變壓器，因為用戶認識程度高，有可能推廣，但原材料數(shù)量有限以及巨大的成本又使得這一想法變得不現(xiàn)實。現(xiàn)實的種種原因使節(jié)能型變壓器不能大面積的得到推廣。

采用新材料的變壓器，如非晶合金變壓器、超導變壓器等，雖然短期內(nèi)材料成本很高，但隨著技術的提高、新型變壓器的推廣，成本很快會降下來。

二、產(chǎn)品產(chǎn)量

表4-1經(jīng)濟總量指標情況表

年度產(chǎn)品產(chǎn)量（臺）銷售收入（元）201*年195018，699，864.73201*年197014，375，542.12201*年198011，117，188.09

圖4-1產(chǎn)品產(chǎn)量三年增長趨勢圖

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圖4-2銷售收入三年柱狀圖

三年來本公司變壓器產(chǎn)量穩(wěn)重有增，還應努力達到201*臺的年生產(chǎn)力，滿負荷生產(chǎn)，爭取獲得最大效益。本公司近三年的銷售收入處于下滑狀態(tài)，期間金融危機的影響很大，產(chǎn)品價格被壓得很低，銷量的擴大不足以彌補價格的降低。相信201*年后會出現(xiàn)轉(zhuǎn)機。

第二節(jié)企業(yè)的財務狀況分析

一、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動情況分析

表4-2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表單位：元年份流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)總資產(chǎn)201*年10,656,309.842,930,363.2813,586,673.11201*年8,937,736.2052,889,865.1911,827,601.39201*年8,681,769.523,005,050.7211,686,820.24s

圖4-3近三年平均資產(chǎn)規(guī)模對比圖

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表4-3資產(chǎn)結(jié)構(gòu)百分比表

年份流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)總資產(chǎn)201*年78%22%100%201*年76%24%100%201*年74%26%100%上表可以看出，該公司的流動資產(chǎn)所占比重逐年降低，非流動資產(chǎn)比重逐漸提高，非流動資產(chǎn)具有更好的獲利性，所以在不影響流動性的前提下應該擴大企業(yè)的非流動資產(chǎn)規(guī)模。從圖中可以看出三年平均總資產(chǎn)有波動，主要體現(xiàn)在流動資產(chǎn)201*年比201*年明顯減少。非流動資產(chǎn)無明顯變化。

二、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及變動情況分析

表4-4企業(yè)資金結(jié)構(gòu)表單位：元年份平均負債（元）所有者權益（元）201*年10,820,1132,766,560201*年8,875,3542,952,248201*年8,852,9692,833,851

圖4-4近三年平均負債規(guī)模圖

該公司由于企業(yè)性質(zhì)的影響沒有長期負債，所有的負債均為短期負債。該公司近三年負債呈下降趨勢，由201*年10,820,113下降到201*年8,852,969。公司負債的降低可以使償債風險降低，該公司所有負債均為短期負債，雖然資金成本比較低但財務風險較高，面臨著隨時要償還債務的風險。

三、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金結(jié)構(gòu)匹配關系分析

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流動資產(chǎn)74%非流動資產(chǎn)26%流動負債76%所有者權益24%圖4-5201*年資本結(jié)構(gòu)匹配圖

從表4-5可以看出該公司的流動資產(chǎn)低于流動負債，資金成本始終屬于低風險低報酬的保守型融資策略，公司注意到了資金成本高這一點并且受到金融危機的影響，公司調(diào)整了匹配關系，因此流動負債有所上升。該公司的資本結(jié)構(gòu)匹配基本上按流動資產(chǎn)配比流動負債，長期資產(chǎn)配比長期權益配比的屬于中庸型的配比結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)短期償債能力分析

表4-6短期償債能力分析年份流動比率速動比率201*年0.980.77201*年1.010.85201*年0.980.86流動比率是流動資產(chǎn)與流動比率之比，可用于不同規(guī)模企業(yè)之間的橫向比較。速動比率又稱酸性測試比率，是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債之比。該公司用于維持日常經(jīng)營活動所需的資產(chǎn)緊缺，不足以彌補流動負債。公司近三年流動比率穩(wěn)定，流動比率一般以2為標準，該公司的資金流動性較差一些。速凍比率一般以1為標準，該公司的資金變現(xiàn)能力不是很強，但比起流動比率又好一些，而且趨勢越來越好。

五、企業(yè)長期償債能力分析

表4-7資產(chǎn)負債率年份資產(chǎn)負債率201*年79.64%201*年75.04%201*年75.75%資產(chǎn)負債率三年比較穩(wěn)定，負債率較高，但都是流動負債，所以長期償債能力影響不大。企業(yè)的長期償債能力從資產(chǎn)負債率上分析是下降的，201*年的償債率最高，為79.64%，而201*年為75.04%，201*年為75.75%,近兩年的資產(chǎn)負債率均高于50%，這充分說明了公司受金融危機的影響較大，不得不擴大借款規(guī)模，說明公司的償債能力在減弱。

六、企業(yè)資產(chǎn)運作效率分析

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表4-8存貨周轉(zhuǎn)率

年份存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率201*年201*年201*年10年行業(yè)平均10年行業(yè)平均7.01-4.09%8.733.204.49%10.353.151.12%4.327.977.46%3.565.537.38%存貨周轉(zhuǎn)率是指主營業(yè)務成本與存貨平均資金占用額的比值。存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，不僅反映企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)和銷售等各環(huán)節(jié)管理狀況的好壞，而且對企業(yè)的償債能力及獲利能力有決定性的影響。應收賬款周轉(zhuǎn)率是指商品或產(chǎn)品賒銷收入與應收賬款平均余額的比例，它反映了應收賬款流動程度的大小�？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營業(yè)務收入余平均資產(chǎn)總額的比值，以此衡量資產(chǎn)投資規(guī)模呵銷售水平之間的配比情況。從短期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標來看，公司的存貨周轉(zhuǎn)率在不斷上升，說明該公司存貨周轉(zhuǎn)的速度很快，貨物積壓少。該公司的總資產(chǎn)報酬率相對行業(yè)平均值較低，尤其201*年利潤下滑很大�？傎Y產(chǎn)報酬率和應收賬款周轉(zhuǎn)率都在下降，總資產(chǎn)報酬率下降速度最快，說明企業(yè)的資金利用效率不高，有可能出現(xiàn)大量壞賬，從而影響公司業(yè)績，該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率比較穩(wěn)定，但是相對行業(yè)平均水平，該公司的回款還速度不夠。

第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量分析

一、企業(yè)利潤構(gòu)成及變動情況分析

表4-9利潤構(gòu)成及變動年份商品銷售收入材料銷售收入收入總額201*年18,699,86518,699,865201*年14,375,54214,375,542201*年11,117,1882,674,54713,791,735該公司的收入主要來源是商品銷售，其他業(yè)務收入占很少比例。近三年的營業(yè)利潤處于下降趨勢，201*至201*年的營業(yè)利潤是平穩(wěn)下降，尤其是201*至201*年收入總額下降的幅度最大。收入總額下降的原因是金融危機蔓延至中國，國內(nèi)的電器產(chǎn)品需求量大幅下降。

二、企業(yè)盈利能力分析

表4-10盈利能力

年份凈利潤率凈資產(chǎn)收益率201*年201*年1.99%10.76%2.21%3.57%201*年行業(yè)平均7.89%15.61%201*年行業(yè)平均11.25%13.09%凈利潤率又稱銷售凈利率是反映公司盈利能力的一項重要指標，是扣除所有成本、費用和企業(yè)所得稅后的利潤率。凈資產(chǎn)收益率又稱股東權益收益率，是凈利潤與平均股東權益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分30

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比率，該指標反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。本公司凈利潤率較行業(yè)水平很低，但是與自己比較有提高；凈資產(chǎn)的獲利能力不錯，但略低于行業(yè)水平，201*年較201*年有了下滑趨勢。盈利能力是指企業(yè)在一定時期內(nèi)獲取利潤的能力，對企業(yè)的盈利能力分析主要從資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營兩方面進行。因為三環(huán)電器在201*年對企業(yè)的產(chǎn)品技術專利購買投入了一定量的資金，所以201*至201*年度的凈利潤率表現(xiàn)出了大幅提升。從上表可以看出，公司凈資產(chǎn)收益率存在一定幅度的下降，是由于企業(yè)將一部分留存收益轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)上的投入，導致企業(yè)的凈資產(chǎn)有很大增加。

第四節(jié)專題分析

一、產(chǎn)品銷售利潤專題分析

表4-11凈利潤

年份凈利潤（元）銷售利潤率201*年372,2601.99%201*年317,5872.21%201*年101,2870.73%09年行業(yè)平均-6.39%10年行業(yè)平均-6.09%08年到10年這三年的凈利潤都是逐年下降的，而且下降的速度也越來越快，銷售利潤率在10年呈現(xiàn)出極大的下降，為0.73%。主要是由于投資項目計提資產(chǎn)減值準備所造成的，此外還有金融危機的影響。公司三年的營業(yè)外收入均小于營業(yè)外支出而導致營業(yè)外收支凈額為負值，從而影響了公司的利潤總額。

二、成本費用分析

（一）各項成本費用指標

表4-12各項成本費用指標單位：元年份營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用201*年105,009263,5391,423,597107,306201*年89,472495,1081,545,459-3,685201*年41,974284,9012,107,33425831

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2,500,0002,000,0001,500,0001,000,000500,0000-500,000201*年201*年201*年

圖4-6各項費用趨勢圖

營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用從圖中可以看出，該公司除了管理費用是逐年遞增，其他各項指標均穩(wěn)中有降。由于產(chǎn)量的增加成本費用增加，總的來說成本費用還是在不斷下降過程。

（二）成本費用利潤率

表4-13成本費用利潤率201*年3.03%201*年2.96%201*年0.99%09年行業(yè)平均6.59%10年行業(yè)平均6.91%該公司的成本費用利潤率很低，較行業(yè)平均水平很低。也就是說投入一元的成本只得到3毛錢的利潤，201*年甚至連1毛錢都沒賺夠。

第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟效益綜合分析

一、十大經(jīng)濟效益指標體系分析

201*年電力變壓器廠的十大經(jīng)濟效益指標體系分析如下：

表4-14電力變壓器廠201*年十大經(jīng)濟效益指標考核評價積分表指標①銷售利潤率②總資產(chǎn)報酬率③資本性收益率④資本保值增值率⑤資產(chǎn)負債率⑥流動比率⑦應收賬款周轉(zhuǎn)率⑧存貨周轉(zhuǎn)率⑨社會貢獻率⑩社會積累率綜合分數(shù)權數(shù)(1)201*810101055128100全國標準值(2)5.6%7.0%8.0%105.0%60.0%160.0%600.0%350.0%16.0%40.0%32

企業(yè)實際值(3)0.73%1.12%5.37%90.00%75.75%98.00%315.00%1035.00%28.00%21.00%加權值(4)=(3)÷(2)×(1)2.6071.9205.3708.57112.6256.1252.62514.78621.0004.201*9.8中國礦業(yè)大學會計學畢業(yè)實習報告

1．銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。銷售利潤率＝利潤總額÷產(chǎn)品銷售凈收入×100%=0.73%2．總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。

總資產(chǎn)報酬率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100%=1.12%3．資本收益率：是指企業(yè)運用投資者投入資本獲得收益的能力。資本收益率＝凈利潤÷實收資本×100%=5.37%

4．資本保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)的資本完整性和保全性。資本保值增值率＝期末所有者權益總額÷期初所有者權益總額×100%=90%該公司資本未能保值。

5．資產(chǎn)負債率：用于衡量企業(yè)負債水平高低情況。資產(chǎn)負債率＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100%=75.75%

6．流動比率：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務的能力，又稱短期償債能力比率。

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債=98%

7．應收賬款周轉(zhuǎn)率：也稱收賬比率，用于衡量企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)快慢。應收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷平均應收賬款余額=315%（此處賒銷凈額用銷售凈收入代替）

8．存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率的一種尺度。

存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×100%=1035%

9．社會貢獻率：是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。

社會貢獻率＝企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額×100%=28%

企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交增值稅、應交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收、凈利潤等。

10．社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。社會積累率＝上交國家財政總額÷企業(yè)社會貢獻總額×100%=21%

上交國家財政總額：包括應交增值稅、應交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收等。

計算結(jié)果表明，該公司201*年綜合經(jīng)濟效益得分79.829分，是全國考核標準的0.8倍，經(jīng)濟效益不太好。

二、杜邦分析

1．通過杜邦財務分析體系自上而下層層分解，揭示企業(yè)各項財務指標間的

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結(jié)構(gòu)關系，查明各項主要指標變動的影響因素，為決策者優(yōu)化經(jīng)營理財狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供思路。

2．權益資本凈利率是最具綜合性與代表性的指標，在整個財務分析指標體系中居于核心地位，其他各項指標的是圍繞這一核心，通過研究彼此43制約關系，來幾位是企業(yè)的活力能力及其前因后果的。

3．201*年電力變壓器廠杜邦分析(201*年資產(chǎn)負債表平均數(shù)是201*年年底數(shù)和201*年年底數(shù)平均)

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凈資產(chǎn)收益率3.57%總資產(chǎn)凈利率0.99%×權益乘數(shù)4.12銷售凈利率0.73%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.18資產(chǎn)負債率1÷(1－)75.75%主營業(yè)務收入11,117,188÷資產(chǎn)總額11,686,820負債總額8,852,969÷資產(chǎn)總額11,686,820凈利潤101,287÷主營業(yè)務收入11,117,188流動負債8,852,969＋長期負債0流動資產(chǎn)8,681,770＋非流動資產(chǎn)3,005,051營業(yè)總收入13,791,765－營業(yè)總成本13,612,333其它利潤＋-2,380－所得稅費用33,762主營業(yè)務收入11,117,188營業(yè)成本11,219,840＋營業(yè)稅金及附加41,974＋銷售費用284,901＋管理費用2,107,334＋財務費用258投資收益0＋營業(yè)外收入0－營業(yè)外支出-2,38035

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接上圖

權益資本凈利潤3.57%總資產(chǎn)凈利率0.99%×權益乘數(shù)4.12資產(chǎn)負債率1÷(1－75.75%)負債總額8,852,969資產(chǎn)總額11,686,820流動負債8,852,969＋長期負債0流動資產(chǎn)8,681,770＋非流動資產(chǎn)3,005,051應付賬款7,429,375＋預收款項0＋應付職工薪酬547,666＋應交稅費289,548＋應付股利0＋短期借款250,000＋其他應付款336,381圖4-7201*年杜邦分析圖

貨幣資金1,317,326＋遞延資產(chǎn)110，459＋應收賬款5,314,787＋預付款項870,918＋其他應收款69,941＋存貨1,083,797＋應收票據(jù)25,000固定資產(chǎn)合計2,791,274＋無形資產(chǎn)103,318

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4．201*年電力變壓器廠杜邦分析(201*年資產(chǎn)負債表平均數(shù)是201*年年底數(shù)和201*年年底數(shù)平均)

權益資本凈利率10.76%總資產(chǎn)凈利率2.69%×權益乘數(shù)4.01銷售凈利率2.21%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.21資產(chǎn)負債率1÷(1－)75.04%主營業(yè)務收入14,375,542÷資產(chǎn)總額11,827,601負債總額8,875,354÷資產(chǎn)總額11,827,601凈利潤317,587÷主營業(yè)務收入14,375,542流動負債8,875,354＋長期負債0流動資產(chǎn)8,937,736＋非流動資產(chǎn)2,889,865營業(yè)總收入14,375,542－營業(yè)總成本14,309,673其它利潤＋838－所得稅費用105,862主營業(yè)務收入14,375,542營業(yè)成本12,272,791＋營業(yè)稅金及附加89,472＋銷售費用1,518,170＋管理費用1,545,459＋財務費用-3,685投資收益0＋營業(yè)外收入0－營業(yè)外支出83837

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接上圖

權益資本凈利率10.76%總資產(chǎn)凈利率2.69%×權益乘數(shù)4.01資產(chǎn)負債率1÷(1－75.04%)負債總額8,875,354資產(chǎn)總額11,827,601流動負債8,875,354＋長期負債0流動資產(chǎn)8,937,736＋非流動資產(chǎn)2,889,865應付賬款7,642,577＋預收款項78,368＋應付職工薪酬624,197＋應交稅費220,690＋應付股利0＋短期借款0

＋其他應付款298,415貨幣資金2,276,998＋遞延資產(chǎn)14,187＋應收賬款4,560,030＋預付款項817,397＋其他應收款45,866＋存貨1,405,264＋應收票據(jù)25,000固定資產(chǎn)合計2,809,441＋無形資產(chǎn)66,236圖4-8201*年杜邦分析圖

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5．杜邦分析

（1）第一層分析：權益凈利率指標是衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤能力的指標，它所反映的獲利能力是企業(yè)經(jīng)營能力、財務決策和籌資方式等多種因素綜合作用的結(jié)果。該公司的權益凈利率在201*年至201*年間急劇下滑，分別從201*年的10.76%下降到201*年的3.57%，由圖可知，主要是總資產(chǎn)凈利率的下降影響的結(jié)果。

（2）第二層分析：①該公司的總資產(chǎn)凈利率由201*年的2.69%到201*年的0.99%，出現(xiàn)了很大幅度的下降，由圖可知是銷售凈利率由201*年的2.21%下降到201*年0.73%的，盡管資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也有所降低，但影響不大；②權益成數(shù)比較穩(wěn)定。

（3）第三層分析：①銷售凈利率出現(xiàn)大幅度下降，究其原因是營業(yè)收入降低但成本費用沒有相應降低，即成本費用率提高造成的，并且管理費用和銷售費用明顯升高，說明該公司增加的期間費用并未取得良好的效果，所以今后還應改進，而且該公司的成本費用偏高，以至于利潤率很低。②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有201*年的1.21下降到201*年的1.18，說明公司的資產(chǎn)利用水平有所下降。原因是資產(chǎn)有所減少，但是沒有收入減少的幅度大；③負債總額由201*年的8,875,354元下降到201*年的8,852,969元，其中是由應付賬款減少20多萬影響的，說明公司的還款比上年較好，負債整體規(guī)模減��；④總資產(chǎn)也略有減少，但影響不大。

三、企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理中主要經(jīng)驗和存在問題總結(jié)

通過在三環(huán)電器公司這一個月的實習，對該公司有了一定的了解，且通過分析近三年的財務報表，發(fā)現(xiàn)了公司的一些問題及注意事項。

1．由于該公司是母公司下的集體所有制企業(yè)，留存收益由母公司決定分配，不經(jīng)審批本公司不能擅自動用。所以未分配一般留存賬上。

2．加強成本費用管理。隨著近年來銅線變壓器主要材料的上漲和沒有自己的專業(yè)技術導致其造價成本較高，希望該公司在工藝流程上能進行改進，且進行嚴格的成本控制；期間費用方面，該公司的費用也較高，尤其是201*年發(fā)生的銷售費用和管理費用都大幅增加，雖然公司制定了嚴格的報銷制度，但是應該加大執(zhí)行力度。

3．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。該公司的負債中沒有長期負債，所有的負債均為短期，雖然公司的資金成本較低但是資金的償債風險較高，要隨時準備償還債務。

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附錄：近三年資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)負債表

編報單位：徐州三環(huán)電器有限公司201*年12月31日

資產(chǎn)流動資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收賬款減：壞賬準備應收賬款凈額其它應收款預付賬款受托代銷商品存貨待攤費用待處理流動資產(chǎn)損溢一年內(nèi)到期的長期債權投資流動資產(chǎn)合計長期投資：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理在建工程待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)：

行次201*年初201*年末201*年末201*年末1234567891011131415161711900831.41819202122233205975.85338157.692867818.16122831139.2915737.476678576.1633392.886645183.2850358.09911761.262333.91444318.1110500.12358477.355063532.0525317.665038214.3948625.4753663.41887941.99411788.273349039.85470575.872878463.982878463.9823136.1218202.630937.011754080.26500004107162.9125317.664081845.2543105.831581130.61922585.188463684.143352989.856125712740418.85514.13849119.846573047.3925317.666547729.7396776.83160705.691245008.688899854.93602873.47760745.222842128.252842128.25308045.5297300.14210745.3814365.6624252627283031323340

2867818.1650084.7623020.932740418.85119508.82109336.7710172.05中國礦業(yè)大學會計學畢業(yè)實習報告

遞延稅項：遞延稅款借項合計3435363714841755.2512331590.9711323611.8112050028.67資產(chǎn)負債表

編報單位：徐州三環(huán)電器有限公司201*年12月31日

負債和所有者權益(或股東權益）流動負債：短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款代銷商品款其它應付款應付工資應付福利費應付利潤應交稅金其它應交款待扣稅金預提費用一年內(nèi)到期的長期負債流動負債合計長期負債：長期借款應付債券長期應付款長期負債合計負債合計遞延稅款：遞延稅款貸項所有者權益（或股東權益)：實收資本（或股本）

行次201*年初201*年末201*年末201*年末5000007848377.213839402201*00419110488.998274781.897010371.924243444648495051525312230093.61274284.86505893.83138282.431143.54547288371.03624196.8344054.5921993.81156735221.58308457.99364303.74624196.83471134.83397325.84179129.882418.799365364.459365364.45188458618845869410133.158340574.1655565758595912230093.619410133.158340574.16188458662636465661884586中國礦業(yè)大學會計學畢業(yè)實習報告

資本公積盈余公積其中：法定盈余公積金公益金未分配利潤本年利潤所有者權益（或股東權益)合計合計676869707144158.85175155.0494233.4980921.55507761.7544158.85245884.38131459.46114424.92746828.5944158.85163218.244158.85163218.2306225.99306225.99143007.79143007.79748066.81449693.382684664.2212050028.772732611661.642921457.822983037.657514841755.2512331590.9711323611.81損益表

編報單位：徐州三環(huán)電器有限公司

項目一、1.產(chǎn)品銷售收入2.商品銷售收入減：銷售折扣與折讓商品銷售收入凈額3.工程結(jié)算收入4.經(jīng)營收入收入合計減：1.產(chǎn)品銷售成本2.商品銷售成本3.工程結(jié)算成本4.經(jīng)營成本成本合計減：1.產(chǎn)品銷售費用2.商品銷售費用3.經(jīng)營費用費用合計減：1.產(chǎn)品銷售稅金及附加2.商品銷售稅金及附加3.工程結(jié)算稅金及附加4.經(jīng)營稅金及附加稅金及附加合計二、1.產(chǎn)品銷售利潤（虧損以“-”號填列)2.商品銷售利潤(其中：代購代銷利潤)3.工程結(jié)算利潤4.經(jīng)營利潤銷售利潤合計加：其他業(yè)務利潤42

單位：元

行數(shù)201*年累計23456201*年累計201*年累計2,674,547118,699,86514,375,54211,117,188718,699,86514,375,54213,791,735816,530,26712,272,7919,192,368910112,027,4721216,530,26712,272,79111,219,84013263,539495,108284,901141516263,539495,108284,90117105,00989,47241,97418192021105,00989,47241,974221,801,0491,518,1701,597,945232425647,075261,801,0491,518,1702,245,02027287,685447,8中國礦業(yè)大學會計學畢業(yè)實習報告

減：管理費用財務費用匯兌損失三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：投資收益（損失以“-”號填列）營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）281,423,5971,545,4592,107,33429107,306-3,6852583032333531557,831424,288137,428342,2198382,38036555,611423,450135,04937183,352105,86233,76238372,260317,587101,28743

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