[原創(chuàng)]深圳國稅對營改增試點納稅人提出的熱點問題做出解答

[原創(chuàng)]深圳國稅對營改增試點納稅人提出的熱點問題做出解答

201*年11月2日，深圳國稅針對營改增試點納稅人提出的熱點問題做出解答，問題主要涉及稅務登記、資格認定、征稅范圍三方面。

★試點納稅人應該在什么時間之前辦理國稅登記？

根據(jù)深圳市國家稅務局“營改增”試點工作安排，應稅服務銷售額超過500萬的試點納稅人，應于201*年8月31日以前，前往國稅任一辦稅服務大廳，辦理國稅稅務登記。

其他試點納稅人，應于201*年9月30日以前，前往國稅任一辦稅服務大廳，辦理國稅稅務登記�！镌圏c納稅人應按照哪種方式辦理國稅登記？

已納入國地稅聯(lián)合辦證平臺的純地稅戶，僅需攜帶稅務登記證正副本原件及營業(yè)執(zhí)照副本原件，前往國稅辦稅大廳，辦理國地稅共管戶標識變更。

未納入國地稅聯(lián)合辦證平臺的純地稅戶，應按照設(shè)立稅務登記流程，前往國稅辦稅大廳，辦理新設(shè)國稅登記�！镌圏c納稅人應該怎樣判斷自己已被納入國地稅聯(lián)合辦證平臺？

稅務登記證上加蓋有深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局兩個部門公章的，表明已在國地稅聯(lián)合辦證平臺辦理稅務登記；稅務登記證上只加蓋一個部門公章的，表明未被納入國地稅聯(lián)合辦證平臺�！镌圏c納稅人應該在什么時間之前辦理增值稅一般納稅人資格認定？為保證防偽稅控系統(tǒng)的順利發(fā)行和發(fā)票的及時發(fā)售，我局最遲將于201*年10月26日完成首批“營改增”一般納稅人資格認定和確認工作。自201*年11月1日起應稅服務銷售額已超過500萬的試點納稅人，最遲應于201*年10月22日前往主管國稅機關(guān)辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。其中，應稅服務銷售額=試點前連續(xù)不超過12月應稅服務營業(yè)額÷（1+3%）。

★年應稅服務銷售額已超過標準的試點納稅人需要攜帶哪些資料申請一般納稅人資格認定？應稅服務銷售額已超過標準的試點納稅人需攜帶以下資料到主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定：1.《增值稅一般納稅人資格確認通知書》二份（由主管國稅機關(guān)發(fā)送）2.《稅務登記證》副本原件

★若沒有在規(guī)定期限以內(nèi)申請一般納稅人資格認定會對日后辦稅造成什么影響？

應稅服務銷售額超過標準的試點納稅人，沒有在規(guī)定期限以內(nèi)向主管國稅機關(guān)提交一般納稅人資格認定申請，也沒有提交《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，其應稅銷售額將按照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人報送上述資料，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核批準后方可停止執(zhí)行�！镌圏c納稅人中的原增值稅一般納稅人是否需要重新進行資格認定？

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務，按規(guī)定應當申請認定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認定手續(xù)。

★新開業(yè)納稅人和未超標小規(guī)模納稅人是否可以申請認定一般納稅人？

年應稅服年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的試點納稅人，同時滿足以下條件的，可向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定;1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料★試點納稅人在哪些情況下可以不申請認定一般納稅人？

符合下列情形之一的試點納稅人，不同意申請認定增值稅一般納稅人的，可向主管國稅機關(guān)提交《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)審核批準后，繼續(xù)按照小規(guī)模納稅人征稅：1.年應稅服務銷售額未超過500萬元2.個體工商戶以外的其他個人

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3.非企業(yè)性單位

4.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)★“營改增”范圍中的應稅服務具體包括哪些內(nèi)容？

應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務�！锾峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務在哪些情況下無需繳納增值稅？

根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。其中，非營業(yè)活動是指：

1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。3.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

★無償提供應稅服務是否應當視同銷售繳納增值稅？

根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

1.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。2.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

★展會的展位租賃服務是否屬于“營改增”的范圍？

展會的展位租賃服務屬于“營改增”范圍，應該歸入文化創(chuàng)意服務--會議展覽服務子目�！镌胍艚档驮O(shè)計服務是否屬于“營改增”的范圍？

噪音降低設(shè)計服務屬于“營改增”范圍，應該歸入文化創(chuàng)意服務--設(shè)計服務（環(huán)境設(shè)計）子目。

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擴展閱讀：江蘇國稅12366營改增熱點問題(二)

江蘇國稅12366營改增熱點問題（二）

各省轄市、蘇州工業(yè)園、張家港保稅區(qū)國稅局、省局直屬分局：現(xiàn)將《12366營改增熱點問題（二）》（見附件）發(fā)給你們，供各地在咨詢輔導工作中參考使用。

江蘇省國稅局營改增工作小組辦公室201*年10月22日

附件：江蘇國稅12366營改增熱點問題（二）（一）營改增政策

1、勞務派遣服務是否屬于營改增范圍？

答：勞務派遣服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。2、為工廠提供包車服務是否屬于營改增范圍？

答：為工廠提供包車服務為陸路運輸服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍。

3、工程監(jiān)理服務是否屬于營改增范圍?

答：工程監(jiān)理服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。4、咨詢業(yè)務是否屬于營改增范圍?

答：提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務屬于本次營改增的應稅服務范圍。對特定技術(shù)項目提供專業(yè)知識咨詢服務也屬于本次營改增的應稅服務范圍。5、不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？

答：不動產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

6、建筑安裝勞務是否屬于營改增范圍?

答：建筑安裝勞務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。7、凈化工程設(shè)計與施工是否屬于營改增范圍？

答：凈化工程設(shè)計為設(shè)計服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務，不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

8、律師和會計事務所業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？

答：律師和會計事務所業(yè)務屬于本次營改增的應稅服務范圍，其提供鑒證咨詢服務的增值稅適用稅率為6%（如為小規(guī)模納稅人，按簡易計稅方法計算繳納稅款，征收率為3%）。9、技術(shù)檢測服務屬于營改增范圍嗎？

答：技術(shù)檢測服務為認證服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍。10、汽車清障施救牽引服務是否屬于此次營改增的范圍？

答：汽車清障施救牽引服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

11、一般納稅人的認定標準，有差額征收項目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？

答：按規(guī)定差額計算銷售額的試點納稅人，其一般納稅人的認定標準中應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

12、營改增試點開始前尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，試點之后應該怎樣繳稅？

答：我省試點納稅人在在201*年10月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

13、提供國際貨物運輸代理服務的一般納稅人，營改增后支付給試點納稅人的價款應如何處理？

答：試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除，可以認證申報抵扣稅款。

14、營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務，請問要交稅嗎？

答：試點納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。

試點納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務免征增值稅。15、從事交通運輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險費發(fā)票可以抵扣嗎？

答：車輛保險費發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。16、營改增交通運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？

答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

17、過路過橋費可以抵扣嗎？答：過路過橋收費單據(jù)不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。18、營改增后營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？

答：201*年9月30日（含）前，如果我省試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[201*]111號附件3）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、營改增之后新辦企業(yè)購買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？

答：電腦不屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，不可以在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、試點納稅人取得非試點納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅?答：試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關(guān)規(guī)定憑證的價款（僅指國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項目），余額作為計稅銷售額。

21、納稅人原來是增值稅一般納稅人，并且提供裝卸服務但是裝卸服務銷售額沒有達到500萬，是否可以認定小規(guī)模納稅人？

答：試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)，自201*年10月1日起提供的增值稅應稅服務，應按照一般計稅方法（即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額）計算繳納增值稅。

22、從事有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的營改增企業(yè)，被認定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營項目適用簡易征收，進項可以抵扣嗎？

答：一般納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（二）征收管理23、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，繳納稅款時需要重新開設(shè)繳稅賬戶嗎?答：不需要重新開設(shè)銀行賬戶。前期主管國稅機關(guān)已參照地稅傳遞的數(shù)據(jù)對繳稅賬戶進行了核實、確認。如納稅人變更賬戶的應在繳納稅款前及時到主管國稅機關(guān)辦理變更手續(xù)。

24、企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？答：不需要變更，維持原狀。

25、營改增之前的交通運輸業(yè)發(fā)票可以使用到201*年12月底嗎？答：不可以。根據(jù)國家稅務總局公告（201*年第77號）一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自201*年1月1日起（江蘇地區(qū)從201*年10月1日起），試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）201*年1月1日以后（江蘇地區(qū)從201*年10月1日以后），試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

另，根據(jù)蘇國稅發(fā)[201*]143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實行過渡期管理。

26、營改增后，從事零稅率應稅服務開具什么發(fā)票?

答：營改增后，從事零稅率應稅服務的，應開具普通發(fā)票27、營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運輸發(fā)票還能使用嗎？

答：201*年10月1日以后我省試點納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

28、營改增后涉不涉及稅號改變？答：不需要改變。

29、營改增后，現(xiàn)代服務業(yè)的一般納稅人可以使用什么發(fā)票？答：可以申請增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。30、個人提供技術(shù)服務，客戶需要發(fā)票，如何開具？答：請?zhí)顚憽督�蘇省**市國稅機關(guān)代開普通發(fā)票申請表》，攜帶個人合法身份證件（身份證、護照等）原件前往所在地或納稅義務發(fā)生地的主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票，申請代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務方）對所接受服務項目、單價、金額等出具的書面確認證明或購銷雙方合同。

31、納稅人9月份發(fā)生的應繳營業(yè)稅的業(yè)務沒有開發(fā)票，是否可以到10月份開增值稅發(fā)票？

答：我省試點納稅人自201*年10月1日起提供的應稅服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。納稅人應根據(jù)所繳納稅種開具對應發(fā)票。

32、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章？答：抵扣聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章。

33、營改增納稅人如何領(lǐng)購國稅發(fā)票？

答：已完成營改增前期變更稅務登記和票種認定的納稅人需攜帶以下資料前往國稅辦稅服務廳領(lǐng)購發(fā)票：1）稅務登記證副本2）發(fā)票領(lǐng)購簿；3）《發(fā)票領(lǐng)購單》

4）領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需攜帶USB報稅盤，領(lǐng)購貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報稅盤；

5）領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的攜帶已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開始需要提供）；

6）主管國稅機關(guān)要求的其他資料（請在購票前與主管國稅機關(guān)確認）。未進行變更稅務登記和票種認定的營改增納稅人請先進行變更稅務登記和票種認定后再攜帶以上資料領(lǐng)購發(fā)票。（三）軟件操作

34、營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發(fā)票？如何操作？答：目前，營改增納稅人可使用“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（WEB版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”和企業(yè)自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當?shù)囟悇諜C關(guān)�！捌胀òl(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”可在“江蘇省國家稅務局網(wǎng)站-下載專區(qū)-涉稅軟件下載”或各省轄市局網(wǎng)站中下載“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”或“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”并安裝；如果是在線開具請登錄開票網(wǎng)址直接操作。具體操作請參照“江蘇省國家稅務局網(wǎng)站-下載專區(qū)-涉稅軟件下載”中下載的“普通發(fā)票開具軟件操作手冊（201*年9月15日更新）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件操作手冊”。35、在線開具普通發(fā)票的網(wǎng)址是什么？

答：全省各地國稅部門在線開具普通發(fā)票網(wǎng)址如下：南京-n-tax.gov.cn/cics/無錫徐州常州蘇州:9001南通:8887:88:8889

連云港:7002淮安:8080/鹽城:810/揚州鎮(zhèn)江:9001

泰州-n-tax.gov.cn:7001/宿遷

省直屬局:7001

張家港保稅區(qū):7002蘇州工業(yè)園區(qū):690036、普通發(fā)票開具系統(tǒng)如何開通權(quán)限？

答：請撥打主管國稅局營改增業(yè)務咨詢電話申請開通。

37、營改增企業(yè)普通發(fā)票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。38、開具普通發(fā)票時行業(yè)類別如何選擇？答：進入普通發(fā)票系統(tǒng)：

1）點擊“開票管理-正常開票”模塊根據(jù)企業(yè)實際情況選擇“所屬行業(yè)”2）點擊“系統(tǒng)設(shè)置-打印設(shè)置”模塊根據(jù)企業(yè)實際情況選擇右側(cè)的“所屬行業(yè)”。

39、開具普通發(fā)票時發(fā)票種類如何選擇？

答：應按照以下對照表根據(jù)企業(yè)實際行業(yè)選擇，表中“發(fā)票代碼”為企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票上發(fā)票代碼的8-10位，

40、普通發(fā)票開具系統(tǒng)中如何進行打印設(shè)置？

答：普通發(fā)票系統(tǒng)中打印設(shè)置界面內(nèi)有專門的打印測試功能（系統(tǒng)設(shè)置-打印設(shè)置-詳細設(shè)置-打印測試），納稅人也可以使用空白紙進行調(diào)試打印，但是納稅人已點擊正常開票，發(fā)票已打印后，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，只能作廢此發(fā)票另開新票。

41、多家營改增納稅人使用同一臺電腦開具普通發(fā)票，是否需要重復下載客戶端開票軟件？

答：在同一臺電腦上只需下載安裝一次“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”，安裝成功后，選擇【用戶信息設(shè)置】【納稅人信息】，點擊新增，輸入納稅人識別號以及密碼，點擊下載，下載納稅人的具體信息，即可添加多戶納稅人的相關(guān)信息。開具發(fā)票時，使用對應納稅人的稅號和密碼進入開具即可。42、網(wǎng)絡(luò)開具普通發(fā)票后，忘記打印發(fā)票，如何處理？答：納稅人可以至【發(fā)票明細查詢】模塊中自行設(shè)置查詢的條件和范圍，查詢出需打印的發(fā)票，點擊后補打印。

43、使用客戶端版普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應如何操作？

答：安裝“江蘇省普通發(fā)票開具軟件“后第一次登錄時，應先用admin用戶名及默認密碼登錄，并點擊【用戶信息設(shè)置】-【納稅人信息】-【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發(fā)票。

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