會(huì)計(jì)手工做賬全套

手工做賬詳細(xì)流程

作為企業(yè)做賬財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該對(duì)此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采用財(cái)務(wù)軟件來完成帳務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達(dá)到的目的是一樣的，利用計(jì)算機(jī)軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時(shí)間，從目前中小型私營企業(yè)情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會(huì)的發(fā)展，進(jìn)步，財(cái)務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟件及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等，相對(duì)說使用財(cái)務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財(cái)務(wù)軟件或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算結(jié)賬流程：

一、生產(chǎn)企業(yè)大致會(huì)計(jì)結(jié)帳操作流程第一步：根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時(shí)，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點(diǎn)的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時(shí)一般會(huì)計(jì)人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進(jìn)行操作。確保我們財(cái)務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財(cái)務(wù)人員，多匯報(bào)、多交流是我們做企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。

（1）編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時(shí)才編制憑證，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時(shí)反映各財(cái)務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時(shí)一些，以防拖延會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

1.完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。3.費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額

4.成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5.做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。

（具體填制憑證的處理方法見第二章企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)人員申報(bào)的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進(jìn)的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時(shí)反映增值稅進(jìn)項(xiàng)情況，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況。進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定時(shí)間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實(shí)際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法通過，造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進(jìn)行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后計(jì)算銷售收入以及銷項(xiàng)情況，（防偽開票系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時(shí)作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時(shí)、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。

第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進(jìn)入防偽稅控開票系統(tǒng)核對(duì)本月實(shí)際開票數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對(duì)已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對(duì)作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯(cuò)，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實(shí)現(xiàn)的情況，做好匯報(bào)工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時(shí)一定要核準(zhǔn)帳薄以及報(bào)表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤以便及時(shí)修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。

第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報(bào)表。一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與老板的需要一周或一季度隨時(shí)編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時(shí)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，匯報(bào)的報(bào)表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報(bào)表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，注明：每月總結(jié)賬時(shí)，一定要預(yù)計(jì)報(bào)表大體情況，匯報(bào)老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的各類報(bào)表，一旦我們財(cái)務(wù)人員月底已經(jīng)出報(bào)表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報(bào)工作，老板對(duì)申報(bào)的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤(rùn)情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報(bào)表做完申報(bào)之前一定要求老板簽字報(bào)表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，并向老板分析最近的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財(cái)務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財(cái)務(wù)報(bào)表具體編制方法見第三章:生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表快速編制方法（實(shí)戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報(bào)

目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報(bào)方式采用電子申報(bào)，由于各地申報(bào)軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報(bào)就很簡(jiǎn)單了。前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。二、月末結(jié)賬的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在錯(cuò)誤的地方及時(shí)處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。

在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對(duì)準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨(dú)資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報(bào)好工作，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)

業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對(duì)無誤，一季度或半年與實(shí)際發(fā)生客戶進(jìn)行核對(duì)，并且銀行進(jìn)賬回單拿回要及時(shí)，否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混亂，所以往來帳款明細(xì)帳要做到跟蹤登記、及時(shí)登記、及時(shí)核對(duì)的原則，以防老板隨時(shí)讓你匯報(bào)客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計(jì)工作，確保本月實(shí)際開具發(fā)票銷售、實(shí)現(xiàn)稅金、實(shí)際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。（四）存貨成本核算

每月做賬前最好將上月存貨明細(xì)帳登記、核對(duì)完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額數(shù)字準(zhǔn)確無誤，并計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月實(shí)際銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證

1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見第四節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結(jié)帳時(shí)要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要提取折舊，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、制造費(fèi)用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與結(jié)帳需要進(jìn)行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。具體計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）），提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）。3.根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，會(huì)計(jì)首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對(duì)準(zhǔn)確無誤，匯總平，最后根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號(hào)，以防賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。①首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用，以及確定（統(tǒng)計(jì)）生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用憑證：借：制造費(fèi)用（六）貸：生產(chǎn)成本

1.需要預(yù)先計(jì)提的生產(chǎn)車間職工工資。計(jì)提職工工資：

借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）^制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提）G"]$O9G0y

貸：應(yīng)付工資;f#N(q4T(F&R!a;T*B

按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。）以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)0.15%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資

貸：銀行存款、現(xiàn)金"r:_$m"K"n7S-d2.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。&P,X.E9v$J5q!?:@

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提）8S.}8S&b#a+s;}-H管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）#]0e(Z*A8Z5|(M5Q"G,z貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提）5i-j-u&x"["Q管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）(R$`4g3w7I7y"H9L&T)n4.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）

貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）*|3D$\\!b-@*a7{

5.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。,oj1\\&^*G*\\-h5N0T${)S

借：制造費(fèi)用－－－－-電費(fèi)（生產(chǎn)用電）;C#N*F$B8U;b-Y%{4u4Y0v$|管理費(fèi)用－－－－電費(fèi)（照明用電）4w.E4@2N*V+k貸：預(yù)提費(fèi)用－－-電費(fèi)6.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反映的多，可以先預(yù)提利息。）;{3B7[$?0H!`-w5W4@

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－－－－利息貸：預(yù)提費(fèi)用－－－－利息7.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：

借：管理費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）$Q*M9?(F*K/F:b制造費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)）;F5K+[&u%Q6b2w,{營業(yè)費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊－－-折舊費(fèi)2E+m+n%r:a*|"R8.累計(jì)折舊的核算方法：,D/`5|"@/^9W企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：4a-~"x!},z

1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。2．融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。

3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。-]9`+`8v*[;l1T6]$e

4.企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計(jì)，一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。）。!X*t*X.V3O5T6y#h

公式如下：固定資產(chǎn)原值-凈殘值

固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限7i;d2n,u/A7q%C/n年折舊額除以12=月折舊額7W!R,s4{1F9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費(fèi)用憑證：

借：生產(chǎn)成本

貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）

10.根據(jù)企業(yè)本月實(shí)際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計(jì)）。;c4b,f)L0b1p%Y借：生產(chǎn)成本

貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，+|+V6n&D"R1s9}5@原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）

注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到位，這時(shí)要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，原材料出庫為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定做預(yù)驗(yàn)處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，具體會(huì)計(jì)分錄：5]%@/_"|5U"T4K借：原材料,{-\\6^2]#Q2j5@

貸：應(yīng)付賬款#v0e8\\Z#}7a(d:q)m

11.根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實(shí)際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。

借：庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實(shí)際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進(jìn)行操作。）9~+i3D;K%w貸：生產(chǎn)成本#K4C2U:q;c%q

12.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量，單價(jià)根據(jù)存貨明細(xì)帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價(jià)為準(zhǔn)。）一般采用加權(quán)平均法確定單價(jià)。）借；主營業(yè)務(wù)成本

貸；庫存商品(x(H0r2U9G/R#^8c+w*A13.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開票銷售收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入,r3?/w%N(B$M%A*m7S貸：本年利潤(rùn)

14.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借：應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金（未交增值稅）$_6S!y7m%o1P:C應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值－－-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)手工做賬,會(huì)計(jì)如何做賬,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做賬

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如何學(xué)會(huì)計(jì)的問題，會(huì)計(jì)難不難學(xué)，其實(shí)這會(huì)計(jì)說難也難，說不難也不難。會(huì)計(jì)入門其實(shí)很簡(jiǎn)單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個(gè)月你就入門了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會(huì)計(jì)是個(gè)什么東西，到一個(gè)企業(yè)做會(huì)計(jì)你還是不知道如何下手。我認(rèn)為講會(huì)計(jì)原理概念一定要通俗易懂，要讓一個(gè)從來都沒有摸過會(huì)計(jì)的人，馬上能明白，原來如此。我總是認(rèn)為課本是給那些專門研究會(huì)計(jì)理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過，話要說回來，課本我們還是要看，為什么呢？因?yàn)槲覀円�考試，學(xué)會(huì)計(jì)的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經(jīng)常拿著我那一袋子證，對(duì)我的朋友說，如果沒有它們，我都不知道我自己是誰，呵呵。

所以學(xué)會(huì)計(jì)分兩部分，一部分是學(xué)實(shí)際操作，另一部分考試，這就是理論與實(shí)踐相結(jié)合。如何考證，這叫考試經(jīng)驗(yàn)，各位慢慢摸索吧，我這就不多說了。我還是說一些實(shí)踐吧。我認(rèn)為首先要學(xué)會(huì)計(jì)手工賬，有人認(rèn)為現(xiàn)在都用電腦了，還學(xué)什么手工賬。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會(huì)計(jì)，明白她的會(huì)計(jì)邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細(xì)賬、總賬、報(bào)表這些你根本不用登記，都是自動(dòng)的，如果你一開始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個(gè)電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會(huì)計(jì)就有很多不是學(xué)會(huì)計(jì)的，只要會(huì)電腦操作就行了，結(jié)果我們?cè)诮o他們上一個(gè)新功能的時(shí)候，怎么講她也不明白，為什么了，因?yàn)樗�不知道�?huì)計(jì)是什么，只是機(jī)械地操作。手工賬最好是真賬。

學(xué)完了手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實(shí)現(xiàn)登賬的自動(dòng)化。學(xué)完了，你不但學(xué)會(huì)了賬務(wù)的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會(huì)計(jì)最好的朋友，我看到一些會(huì)計(jì)連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會(huì)用，要知道我們經(jīng)常要用到這些功能呀。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個(gè)功能一個(gè)功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)基本都會(huì)，而且你看到自己實(shí)現(xiàn)手工帳的自動(dòng)化，很有成就感，我在模擬的時(shí)候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時(shí)候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時(shí)候，超級(jí)有成就感。

接下就要會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)劃了，你會(huì)計(jì)入門了，你要學(xué)精，你要從哪個(gè)方向?qū)W，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說吧。我們需要一步一個(gè)腳印去學(xué)。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：201*年11月8日購買固定資產(chǎn)：海珠公司在珠江房地產(chǎn)公司一次性購買了辦公樓150平方米，金額90萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額90萬，購買時(shí)支付50%,其余一年內(nèi)還清。

1、原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購房合同2、根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證：

購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來購買材料、商品時(shí)使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：借：固定資產(chǎn)辦公樓900000門市部25201*0

倉庫1500000貸:銀行存款2460000

其他應(yīng)付款珠江房產(chǎn)公司2460000

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檢查一下借貸方是否相等。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：

3、根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個(gè)勾，讓你明白這個(gè)已經(jīng)入賬了，避免重復(fù)入賬。

寫錯(cuò)了，應(yīng)是在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面打個(gè)勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個(gè)勾。

根據(jù)購房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報(bào)廢，剩下的價(jià)值也應(yīng)還有原價(jià)的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計(jì)使用年限為50年，即估計(jì)可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折舊額為1495.8元。

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門市部、倉庫的明細(xì)賬和辦公樓一樣。接下來第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個(gè)科目都登記在賬冊(cè)上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個(gè)勾，表示已入賬，避免重復(fù)入賬。

第6步：就是登記總賬�？傎~也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個(gè)科目如固定資產(chǎn)一個(gè)月的借方金額合計(jì)后填在借方，一個(gè)月的貸方金額合計(jì)后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。

經(jīng)過前面的學(xué)習(xí)，我們基本了解了賬簿的種類及賬務(wù)處理的過程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：會(huì)計(jì)的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：

1、原始單據(jù)：一般是用來了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說當(dāng)你拿到了一張?jiān)�始單�?jù)如發(fā)票、銀行支票、水費(fèi)電費(fèi)收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會(huì)看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會(huì)告訴你。

2、找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，如轉(zhuǎn)賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會(huì)計(jì)科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R(shí)記一些常用的會(huì)計(jì)科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目，幫助大家理解識(shí)記）

3、根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證

4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式

涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬存貨的，要登記進(jìn)銷存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

其他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，也不登記，不過那賬只適合超級(jí)簡(jiǎn)單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務(wù)；

5、用丁字形賬戶，把憑證上的每個(gè)科目一個(gè)月的金額匯總，做出一張科目會(huì)總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個(gè)科目一個(gè)月的匯總金額登記一筆。

6、根據(jù)總賬、明細(xì)賬等填制會(huì)計(jì)報(bào)表。

接下來我們用一些簡(jiǎn)單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個(gè)過程演示一遍。

前面我說的6個(gè)步驟，其實(shí)就是三個(gè)步驟，1、2、3點(diǎn)說的是記賬憑證，第4點(diǎn)說的就是明細(xì)賬，第5點(diǎn)說的是總賬，最后是報(bào)表。記賬憑證明細(xì)賬總賬報(bào)表，記賬憑證

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的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說一下總賬和報(bào)表。

前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：注冊(cè)資本

借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本劉3000000

王201*000業(yè)務(wù)二：提現(xiàn)借：現(xiàn)金150000

貸：銀行存款150000

業(yè)務(wù)三：購買辦公樓、門市部、倉庫

借：固定資產(chǎn)辦公大樓900000倉庫1500000門市部25201*0貸：銀行存款2460000其他應(yīng)付款2460000

記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來我們就要登記總賬和報(bào)表了。假如：這個(gè)月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報(bào)表了。

首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實(shí)收資本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會(huì)計(jì)的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進(jìn)行。根據(jù)丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表�？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因?yàn)閼{證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計(jì)額肯定相等，如果不等那肯定是你錯(cuò)了。

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總賬就根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時(shí)，也會(huì)登記對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)數(shù)，所以科目發(fā)生額匯總表應(yīng)把丁字戶上的憑證號(hào)也計(jì)入，正確的科目匯總表如下：

下面我們根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個(gè)科目一個(gè)科目來登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計(jì)登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因?yàn)槲覀兪沁@個(gè)月才開始有賬，所以沒有期初余額我們就不用登記。

如：銀行存款總賬：日前為當(dāng)月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。

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把總賬的余額結(jié)出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計(jì)金額應(yīng)相等。科目余額表如下圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實(shí)把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報(bào)表的模板，把相關(guān)金額填到對(duì)應(yīng)的報(bào)表里，一般資產(chǎn)負(fù)債表填的是余額，利潤(rùn)表填的是發(fā)生額。

這個(gè)準(zhǔn)備分兩部分寫，第一部分寫會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及會(huì)計(jì)處理流程，我把公司常見的業(yè)務(wù)及處理流程寫出來，讓大家在實(shí)踐工作中參考；第二部分寫EXCEL手工登帳自動(dòng)化，手工登帳的流程用EXCEL來做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會(huì)計(jì)中實(shí)用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉(zhuǎn)EXCEL。

前面寫的是一些基本的原理流程的DD，接下來我們了解公司的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，為了讓大家的對(duì)知識(shí)有個(gè)整體的印象，我對(duì)前面的內(nèi)容體系梳理了一下第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)薈萃

第一章、第一次親密接觸

大學(xué)畢業(yè)后，在事務(wù)所的一次驗(yàn)資中，結(jié)識(shí)了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊(cè)登記的流程。

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第二章會(huì)計(jì)旅途第一步

會(huì)計(jì)旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購買憑證賬簿等會(huì)計(jì)用品，第二步就是在賬簿上給每一個(gè)可能會(huì)用到的科目留一席之地。

第一節(jié)、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)三表

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢……

第二節(jié)、趣解會(huì)計(jì)科目與賬戶

會(huì)計(jì)科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款。

第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸

自然界中有陰和陽，計(jì)算機(jī)中有1和0，我們會(huì)計(jì)上有借和貸，借和貸其實(shí)就是一個(gè)符號(hào)，用來表示資金的兩個(gè)方面。

第四節(jié)、會(huì)計(jì)憑證與賬簿

原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬

第五節(jié)、游戲開始前提

人說會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)，數(shù)字游戲，游戲必有其規(guī)則假設(shè)，會(huì)計(jì)游戲的前提假設(shè)為貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)主體。

第三章、會(huì)計(jì)流程演練

舉例演示會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程；

1、原始單據(jù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2、找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目來表述；

3、根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證；

4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細(xì)賬如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬；

5、用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；

6、對(duì)賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會(huì)計(jì)報(bào)表

我按這個(gè)體系把前面的內(nèi)容也整理了，有需要的可以看我們的資料網(wǎng)址。

接下來我們將第四章，內(nèi)容大概如下：

第四章、籌集資金建公司

要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會(huì)計(jì)活動(dòng)就開始了；第一節(jié)實(shí)收資本與資本公積第二節(jié)短期借款與長(zhǎng)期借款

第三節(jié)現(xiàn)金與銀行存款

更多詳情可以查看：

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