稅收管理員制度在實際運行中存在的問題及建議

稅收管理員制度在實際運行中存在的問題及建議

稅收管理員是基層稅務機關負責分片、分類管理稅源的工作人員。推行稅收管理員制度是加強稅源管理的重要舉措,是實施科學化、精細化管理的客觀要求,是對以前專管員制度的揚棄,是根據(jù)征管工作客觀要求來加以改進和完善的,體現(xiàn)了“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢、明確職責、提高水平”的要求。各地都采取各項措施積極推行稅收管理員制度,也遇到很多難題,本文就對稅收管理員制度在實踐中存在的問題進行有關思考與探索。一、稅收管理員制度在實際運行中存在的問題

雖然稅收管理員制度推行時間不算長,在實際工作中也取得了一定的成效,近幾年稅收收入的大幅度增長,稅收管理員功不可沒,但仍存在一些問題,亟需改進和完善。1.稅收管理員的職責落實不到位。稅收管理員制度明確規(guī)定了稅收管理員的職責,雖然各地稅務機關都組織了專門的培訓,但許多稅收管理員在思想上仍然存在“對自身的職責了解不清,盲目開展工作,認為稅收管理員制度與過去的專管員制度沒有多大的區(qū)別”等模糊認識。在實際工作中,稅收管理員職責履行較好的是稅法宣傳、催報催繳等,而輔導納稅人健賬建制,提供相應的納稅服務等開展情況不夠理想,尤其是納稅評估工作,多數(shù)稅收管理員對納稅評估不甚了解,不知如何著手開展工作。

2.稅收管理員素質(zhì)不適應稅收管理員制度的要求。基層稅務機關的稅收管理員相當多的是20年以前參加稅務工作的,60%以上的稅務人員都在40歲以上,因此存在人員年齡老化、知識老化的傾向。同時,在現(xiàn)在的稅務隊伍中,既懂稅收法律、法規(guī),知悉財務、會計知識,又懂計算機基本知識、計算機的基本操作和稅收征管軟件的操作以及應用的復合人才尤為缺乏,現(xiàn)有人力資源不能適應信息化建設和現(xiàn)代化管理的需要。主要體現(xiàn)在:一是計算機應用水平較低,有一部分管理員甚至連打字都不會。二是管理水平低,致使管理工作滯留在催報催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上,不能管得更深、更細。三是財務知識匱乏,不能將財務知識與稅收法律法規(guī)有機結(jié)合起來,致使納稅評估這項重要的工作流于形式。四是責任心不強,對工作采取應付的態(tài)度,“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象普遍存在。3.未嚴格執(zhí)行稅收管理員下戶計劃和工作報告制度。為了加強對稅收管理員的管理與監(jiān)督,許多地方稅務機關建立了稅收管理員下戶計劃和工作報告制度。稅收管理員下戶計劃和工作報告制度,是貫徹落實好稅收管理員制度的一項重要措施,是將稅收管理員工作納入事前、事中和事后監(jiān)控的有效機制。但許多稅收管理員下戶計劃和工作報告制度未得到很好的執(zhí)行,僅有下戶計劃名單,但對每次下戶發(fā)生的情況、了解的情況、存在的問題、解決辦法以及工作報告等沒有資料反映,無法體現(xiàn)管理工作及其成果。

4.管理臺賬形同虛設。臺賬是對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、稅務稽查、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負等情況的記載,有利于促進規(guī)范管理。但在實踐中,臺賬的作用發(fā)揮不很明顯。主要表現(xiàn)在:臺賬的設置與工作實際不相符,很多數(shù)據(jù)難以采集。另外,稅收管理員管戶多,有的稅收管理員一人就管理了500多戶,管轄的范圍廣,工作繁忙,精力有限,致使管理員為了應付上級檢查,每月填寫臺賬時,要求企業(yè)辦稅人員將數(shù)據(jù)報上來,或者按納稅人報送的報表數(shù)據(jù)抄錄,還有少數(shù)人則隨意編造數(shù)據(jù),使臺賬流于形式,臺賬設置的初衷被完全顛覆,對其他使用該數(shù)據(jù)的人起著嚴重的誤導作用。二、解決稅收管理員制度在實際運行中存在問題的建議

稅收管理員制度是順應征管形勢,加強稅源管理的重大舉措。為了更好地將這項工作推行到位,應在以下幾個方面加大工作力度。(一)加強教育培訓,提高業(yè)務素質(zhì)1.加強職業(yè)道德教育。稅收管理員制度不能很好的應用于實踐工作,其直接原因在于稅收管理員缺乏工作責任感,工作沒有積極性、主動性。針對這一現(xiàn)狀,有關部門應有的放矢,適時開展稅務職業(yè)道德教育,加強思想教育,出臺學習激勵政策,鼓勵刻苦學習、鉆研業(yè)務,激發(fā)稅收管理員的工作的激情和熱情,大膽開創(chuàng)工作新局面。

2.加強業(yè)務知識培訓。有關部門要結(jié)合實際,制定相應的培訓計劃,加強對稅收管理員的業(yè)務培訓,特別是加強對行業(yè)知識,稅收相關法規(guī),財務、會計、計算機操作等知識的培訓。培訓要務求實效,不能走過場。同時,要結(jié)合管理員素質(zhì)參差不齊,對業(yè)務知識的了解掌握程度不同,有針對性安排培訓內(nèi)容,采取“自助餐”式的培訓,年輕懂計算機的稅收管理員加強稅收業(yè)務知識的培訓,對工作經(jīng)驗豐富、年齡較大的稅務人員要加強計算機操作培訓,以此來適應當前信息化建設的快速發(fā)展,不斷提高稅收管理員業(yè)務素質(zhì)。(二)完善管理制度,建立科學的考核評價體系

1.完善稅收管理員下戶計劃和工作報告制度以及臺賬管理。制定科學下戶計劃,嚴格執(zhí)行工作報告制度,加強臺賬管理工作,將稅收管理員工作全面納入事前、事中和事后監(jiān)督之中。2.推行“一人管戶,雙人上崗”。規(guī)定稅收管理員必須要有兩人方可進戶,避免一人進戶可能產(chǎn)生的不廉行為。

3.建立稅收管理員能級管理制度。按工作能力大小、工作難易程度等,劃分不同的等級,根據(jù)其能級確定崗位,根據(jù)崗位及其履行情況確定薪酬,實現(xiàn)人才資源的合理配置。對稅收管理員實施有效的激勵。

4.建立有效的考核機制。在廣泛聽取群眾意見的基礎上,實行量化考核、積分考核。量化考核即根據(jù)稅收管理員各個崗位的內(nèi)在要求,對他們在規(guī)定的時限內(nèi)完成規(guī)定的工作量程度進行量化考核。比如,在1日至10日的征收期、11日至20日的稅源管理期、21日至25日的信息資料整理期、26日至月底的工作總結(jié)期內(nèi),要分別對稅收管理員當期工作量完成情況進行量化考核。積分考核即根據(jù)稅收管理員各個崗位的內(nèi)在要求,對他們每完成一件工作時的工作質(zhì)量進行科學評判,經(jīng)主管領導、分管領導、科(股)負責人以及群眾測評后分別記相應分值,按季度分崗位匯總記錄在案,按季或按年累計分值與能級管理掛鉤。建立嚴格的考核績效責任制,保證項項考核有著落,人人肩上有指標,堅持責任到崗到人;通過考核加強對責任區(qū)的監(jiān)督考核,定期對各層級的責任人員的管理服務工作質(zhì)量給予考核評價。在嚴格考核的基礎上,嚴格獎罰兌現(xiàn),對于稅源管理考核成績突出的單位和個人給予一定的精神和物質(zhì)獎勵;對于稅源監(jiān)控不力,導致稅款大量流失或造成稅收大要案的要堅決查明責任、嚴肅處理。(三)建立科學的監(jiān)控體系

傳統(tǒng)的專管員制度最為缺位的是監(jiān)督,監(jiān)督應當成為現(xiàn)代稅收管理員制度可持續(xù)發(fā)展的重要條件。

1.引導稅收管理員開展自我監(jiān)督。稅收管理員的自我監(jiān)督是稅收管理員監(jiān)督體系的核心。抓好稅收管理員的政治理論教育。要發(fā)揮稅務文化在地稅工作實踐中的引導作用,稅務文化要不斷地從稅收管理員工作實踐中吸取營養(yǎng),經(jīng)過裂變升級后又回到管理員工作中,去滋養(yǎng)稅收管理員進一步成長。要適應新的社會經(jīng)濟發(fā)展需要,進一步完善稅收管理員職業(yè)道德規(guī)范,形成完整的職業(yè)道德規(guī)范體系。滿足稅收管理員的正當需求,急稅收管理員之所急,想稅收管理員之所想,讓稅收管理員時時感受到大家庭的溫暖。

2.加強自上而下的組織監(jiān)督。組織監(jiān)督是對稅收管理員加強監(jiān)督的關鍵。大力推行稅收執(zhí)法責任制和執(zhí)法過錯追究制。要充分運用信息化手段,在法規(guī)、稅政、監(jiān)察等部門中形成合力,加大稅收執(zhí)法檢查力度,加強對權力運行的監(jiān)控考核,規(guī)范稅收征管行為。

3.開展橫向的機制監(jiān)督。在內(nèi)部機構(gòu)之間、崗位之間、同志之間開展監(jiān)督,是稅收管理員監(jiān)督體系的有益補充。征、管、查機構(gòu)之間在強調(diào)協(xié)調(diào)配合的基礎上運用信息交換的手段開展監(jiān)督。管的要知道征了多少,查的要知道管的如何,征的要知道查的結(jié)果,共同形成一個環(huán)狀“監(jiān)督鏈”,通過職能的履行開展監(jiān)督;崗位之間在加強協(xié)調(diào)配合的同時開展監(jiān)督,不同崗位之間要按照崗位職能的內(nèi)在要求,自覺履行和接受監(jiān)督,同一個崗位或同一類崗位的同志之間要本著互相幫助的態(tài)度互相監(jiān)督;在上下級之間、同志之間開展民主監(jiān)督。

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淺議稅收管理員制度存在的問題和對策

稅收管理員肩負著依法加強稅源管理，組織國稅收入，提供納稅服務等多種職能。探索和完善稅收管理員制度，對于堵塞稅源管理漏洞，提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進國稅收入穩(wěn)定增長，構(gòu)建和諧的征納關系，有著十分重要的意義。一、稅收管理員制度推行中存在的問題(一）稅收管理員思想認識上模糊

稅收管理員制度明確規(guī)定了稅收管理員的職責，雖然各級稅務機關都組織了專門的培訓，但許多稅收管理員對自身的職責了解不清，在思想上仍然存在模糊認識，認為稅收管理員制度與過去的專管員制度沒有多大的區(qū)別。在實際工作中，稅收管理員職責履行較好的是稅法宣傳、催報催繳等，而輔導納稅人建賬建制，提供相應的納稅服務等開展情況不夠理想，尤其是納稅評估工作，多數(shù)稅收管理員對納稅評估不甚了解，不知如何著手開展工作。

（二）稅收管理員整體素質(zhì)參差不齊，稅收管理人員素質(zhì)不夠強

一是部分稅收管理員業(yè)務水平較低，業(yè)務能力不強，不懂財會知識，缺乏溝通能力，致使所采集的信息質(zhì)量不高，稅源監(jiān)控基礎薄弱；二是有的稅收管理員責任意識不強，工作草率馬虎，

沒有深入企業(yè)調(diào)查了解，管理措施沒有落到實處，造成了稅源監(jiān)控上的空檔。三是國、地稅分設后，人手緊張，新人員進入大量減少，新生力量不足；四是納稅人的經(jīng)濟成分、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、規(guī)模等發(fā)生了巨大變化，稅收政策的變化也相對較多，項目工程一個又一個，但對稅務人員的專業(yè)化培訓卻相對較少，由于年齡的變化和大大小小經(jīng)歷了太多的改革和變化，安于現(xiàn)狀，無公無過的心態(tài)較為普遍；稅收管理人員的政治業(yè)務素質(zhì)不能適應稅收征管業(yè)務的需要。稅收管理不僅要掌握稅收管理、納稅評估和稅務稽查的程序和方法，而且必須熟練掌握企業(yè)的財務會計知識，還要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，具備相應的分析判斷能力。但是在實際工作中，稅收管理人員的業(yè)務素質(zhì)卻不能適應稅收管理需要的現(xiàn)象較為明顯，一些稅務干部對最基本的銷售、成本、費用的邏輯性不合理也不能發(fā)現(xiàn)。工作中存在一定的拈輕怕重，重實惠怕吃苦的思想。

（三）管戶與管事結(jié)合還不到位

目前，由于案頭事務性的工作增多，已讓稅收管理員顯得疲于應付，面對數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實走訪調(diào)查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實際，腳踏實地的精神，調(diào)查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展，還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)和非重要部

位及環(huán)節(jié)的管理，勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機，存在較大隱患。

（四）納稅評估質(zhì)量有待提高

納稅評估工作是稅收科學化、精細化管理的必然要求，廣泛、準確、完整的涉稅信息是做好納稅評估的基礎和前提。但從目前掌握的信息數(shù)量、質(zhì)量情況來看，要對企業(yè)進行正確的納稅評估是遠遠不夠的。首先，從社會信息來看，對不同行業(yè)、不同類型企業(yè)在市場上的定位、生產(chǎn)、銷售、利潤、納稅等情況橫向比對較少；其次，從現(xiàn)有稅務機關掌握的企業(yè)信息來看，申報數(shù)據(jù)不準確、不完整，征收人員對數(shù)據(jù)更新不及時；第三，從涉稅相關信息來看，與工商、地稅等部門信息溝通不及時，造成對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、人員變化情況不甚了解，重點行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)無法取得等問題，直接影響區(qū)域經(jīng)濟稅收形勢分析以及對稅源實施有效監(jiān)控，也直接影響了納稅評估的效果。納稅評估是稅收管理員的一項重要工作職責，但是限于目前的條件，我們還沒有形成完整的評估體系，預警指標設置不準確、合理，致使我們的納稅評估工作一直在初級階段徘徊，評估的質(zhì)量普遍不高，基本上處于應付狀態(tài)，沒有多大的參考價值。

二、深化稅收管理員制度的幾點建議

稅收管理員制度是強化稅源管理，解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要著力點，應結(jié)合本地實際情況，合理配備人力資源，明確職責，實現(xiàn)最佳稅收管理。

(一)進一步健全相關征管制度。對現(xiàn)行的有關征管制度和辦法進行修改和完善，進一步加強對稅收管理員管理，要讓每一名稅收管理員明白推行稅收管理員制度的意義和作用，更加明確自己工作職責，清楚自己所應做的事，讓稅收管理員在實際工作中真正做到管事與管戶相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合、手工操作與現(xiàn)代信息技術應用相結(jié)合，以促進工作更好開展。

（二）進一步明確稅收管理員職責

稅收管理員既要負責日常檢查，納稅服務、納稅評估等日常管理工作，又要負責核實稅務登記和納稅申報等信息，提高基礎數(shù)據(jù)的質(zhì)量，還要負責所管稅源戶的調(diào)查，采集相關的涉稅信息，并將信息傳遞到下一個環(huán)節(jié)。在落實稅收管理員制度的過程中，要加強征管部門力量，優(yōu)化稅收管理業(yè)務流程，由征管部門實施信息化比對和開展納稅評估。一方面對紙質(zhì)資料與電子信息進行比對，以確認電子信息的準確性，夯實稅源監(jiān)控管理的基礎。另一方面根據(jù)從不同渠道獲取的相關信息，開展納稅評估，針對評估結(jié)果，提出采取監(jiān)控措施的建議，進而提高稅源監(jiān)控水平，為稅收工作奠定良好的基礎。

（三）加強稅收管理員綜合素質(zhì)培訓

一方面，制定征管業(yè)務培訓計劃，采取網(wǎng)上授課、以會代訓、一案一分析等形式，開展計算機知識、法律知識、財務會計、分行業(yè)稅收政策等培訓或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員

的業(yè)務水平，增強其開展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務技能。另一方面，加強對稅收管理員的教育引導，轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的權力觀，增強稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識和責任意識，促進稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。（四）正確處理好管事與管戶的關系

稅收管理員擔負著管戶與管事的雙重職責，兩者不可偏廢，而且同等重要，要對稅收管理員合理分配工作任務。管事較多的同志，責任區(qū)要相對小一些，管戶要少一些；相反，管事較少的同志，管戶的任務要重一些，使工作形成梯次搭配，科學、合理、最優(yōu)化、有效地使用稅收管理員。另外，稅收管理員的時間和精力也要作合理的分配。在同志們之間密切協(xié)作的基礎上，妥善安排時間，既要保證有充足的時間去轄區(qū)巡查巡管，又要及時處理工作流程上的業(yè)務，做到管事與管戶工作“兩不誤”。（五）細化稅收管理員職責

一是稅源劃片管理。稅收管理員按片劃分管理范圍，負責對轄區(qū)內(nèi)納稅人稅務登記審核、定期定額核定等日常管理，及時了解轄區(qū)稅源變化情況，定期撰寫稅源分析報告：“追蹤入戶”，核實停業(yè)戶、非正常戶的真實性，清理漏征漏管戶。二是稅源分析評估。充分利用各種信息資料以及日常檢查了解的情況，加強對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性的分析評估，發(fā)現(xiàn)問題及時提出處理意見，或及時提供納稅咨詢服務。三是稅源建檔監(jiān)控。稅收管理員負責對所管納稅人綜合資料和分戶資料的收集、整理

工作，建立納稅人檔案，準確記錄管戶基本情況、稅款征收情況，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務變動情況。四是稅源分類管理。稅收管理員根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅情況，對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同納稅信用等級的納稅人采取不同的管理方法，“抓大不放小”，嚴格對重點稅源戶進行日常監(jiān)管，提高稅源監(jiān)控的針對性和有效性。

（六）加強軟件和硬件建設

一是實現(xiàn)稅收管理員制度與納稅評估制度相結(jié)合。將納稅評估與責任區(qū)管理相結(jié)合，強化監(jiān)控管理，不僅為納稅評估提供詳實的信息源，保證納稅評估的信息需求，而且便于納稅評估與其他征管手段的銜接。二是加快稅收信息化建設，努力提高納稅評估質(zhì)量。按照總局信息化建設的總體規(guī)劃和要求，積極使用納稅評估軟件，充分利用稅務系統(tǒng)內(nèi)部現(xiàn)有的信息化成果，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)征收管理信息化監(jiān)控。三是提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)。選調(diào)一批思想作風優(yōu)良、業(yè)務水平過硬的干部充實納稅評估工作崗位，堅持學習經(jīng)�；�、制度化，對他們進行統(tǒng)計分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡技術等相關科學的專業(yè)培訓，增強其分析問題、解決問題的能力，不斷提高其綜合素質(zhì)。充實納稅評估工作崗位，對納稅評估人員進行統(tǒng)計分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡技術等相關科學的專業(yè)培訓，增強其分析問題、解決問題的能力，不斷提高其綜合素質(zhì)。要充分發(fā)揮系統(tǒng)在稅收征管中的作用，要用系統(tǒng)管好稅、管好事、管好人。

（七）加強稅收管理員隊伍建設。一是配足配強人員。要選拔熟悉稅收業(yè)務、懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理知識、責任心強、綜合素質(zhì)較高的干部擔任稅收管理員。二是提高隊伍素質(zhì)。采取集中培訓、競賽活動等形式，提高稅收管理員技能，推行稅收管理員考核上崗制度和能級管理制度，激勵稅收管理員主動學習政治理論、稅收政策、微機操作技能和財會知識，不斷提高自身素質(zhì)。三是改善工作條件。稅收管理員身處稅收征管一線，工作環(huán)境和生活條件較差，要為他們創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境，力所能及地幫助他們解決實際問題，讓其以飽滿的工作熱情投入到工作中。四是建立激勵競爭機制，用良好的機制和制度來推動整體稅收管理員隊伍政治、業(yè)務素質(zhì)的提高。

（八）強化對稅收管理員監(jiān)督和考核。加強對稅收管理員的管理與監(jiān)督，定期了解稅收管理員工作情況，做好稅收管理員日常工作的指導與檢查，總結(jié)管戶管事經(jīng)驗，定期交流工作信息，開展業(yè)績考核，鼓勵他們增長才干，積累經(jīng)驗，成為稅源管理的專家；實行稅收管理員定期輪換制度，既要在稅源管理部門與其他部門之間輪崗，又要在稅源管理部門內(nèi)部輪換管戶，一般兩三年輪換一次，每次輪崗人數(shù)控制在稅收管理員總數(shù)的34%左右，通過輪崗交流，促進稅收管理員廉潔從稅。

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