會計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)04章 會計(jì)憑證

第四章會計(jì)憑證

第一節(jié)會計(jì)憑證概述p52一、會計(jì)憑證的概念

會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會計(jì)憑證的意義

1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三、會計(jì)憑證的種類

按照編制的程序和用途不同，分為

原始憑證：最具有法律效力的憑據(jù)，是唯一的

聯(lián)合作用→最重要的會計(jì)資料記賬憑證：是會計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的

是登記賬簿的依據(jù)

第二節(jié)原始憑證p53一、原始憑證的概念

又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是會計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件

二、原始憑證的種類p53

外來原始憑證：由單位外部取得。如：車票、銀行收付款通知單、增值稅

發(fā)票等；都是一次憑證1.來源

自制原始憑證：由單位內(nèi)部取得，內(nèi)部使用的。如：收料單、領(lǐng)料單、存

貨出入庫單、成本計(jì)算單等一次憑證：一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用于一般業(yè)務(wù)（外來多），

2.填制是一次有效的憑證。程序累計(jì)憑證：一定期間內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)�？梢赃B續(xù)登記相

和（自制）同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)。如：限額內(nèi)容領(lǐng)料單

匯總憑證：將一定時(shí)期內(nèi)反映間內(nèi)容相同的若干張?jiān)�始憑證，按照一定標(biāo)

（自制）準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如：工資匯總表、耗用處理匯總表。通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一格式和使用方法。使用范圍可以是某

一地區(qū)、某一行業(yè)，也可是全國。如增值稅票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)

3.格式

憑證等

專用憑證：單位自行設(shè)計(jì)印制的僅在內(nèi)部使用。如：收料單、領(lǐng)料單、工

資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等

三、原始憑證的基本內(nèi)容7個(gè)

內(nèi)容：原始憑證名稱、填制日期、接受單位名稱、內(nèi)容（數(shù)量，單價(jià)，金額）、單

位簽章、有關(guān)人員簽章、附件

四、原始憑證的編制要求p56

7條p56

第四章會計(jì)憑證/第1頁1.記錄要真實(shí)

行政管理要求

2.內(nèi)容要完整

3.手續(xù)要完備

4.書寫要清楚、規(guī)范。----注意：不能用簡化字，￥、數(shù)字的整5.標(biāo)號要連續(xù)

金額錯(cuò)：重開；

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。----其他錯(cuò)：更正、加蓋公章7.填制要及時(shí)。

五、原始憑證的填制舉例p57以支票為例：

1.簽發(fā)日期：注意支票日期要大寫

1.月：1、2、10月，前邊加零，如：零壹月，零貳月，零拾月2.日：1-9、10、20、30日，前邊加零：如：零玖日

11-19日，前邊加壹，如：壹拾貳日，壹拾捌日

2.收款人

3.付款行名稱、出票入賬號。

4.人民幣大寫，人民幣與金額間不得留有空白，注意數(shù)字大寫的寫法，整，零，5.人民幣小寫數(shù)字前填寫￥6.用途7.蓋章

8.其他要求和使用常識：6條p59

大小寫金額相符，不能涂改，補(bǔ)記，期限10天，管理規(guī)定，不能空頭、出租出借六、原始憑證的審核內(nèi)容p59

只有經(jīng)過審核合格的原始憑證才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)原始憑證的審核內(nèi)容：

真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性

6條p59

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：3條p60對符合要求的原始憑證，及時(shí)做賬；

對不夠符合要求的原始憑證，退換經(jīng)辦人補(bǔ)充更正金額錯(cuò)：重開其他錯(cuò)：更正、加蓋公章對不真實(shí)不合法的原始憑證，不接受并向負(fù)責(zé)人報(bào)告

第三節(jié)記賬憑證p60一、記賬憑證的概念

又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以

歸類，并聚義確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。

是登記賬簿的直接依據(jù)。

可以根據(jù)每一張?jiān)�始憑證編制，也可以根據(jù)同類原始憑證匯總編制或根據(jù)原始憑證

匯總表編制。

編制記賬憑證是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。記賬憑證是登記會計(jì)賬簿的依據(jù)

第四章會計(jì)憑證/第2頁二、記賬憑證的種類p60

庫存現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金、銀行存款增加庫存現(xiàn)金與銀行存收款憑證銀行收款收款憑證款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，庫存現(xiàn)金付款憑證按內(nèi)容付款憑證現(xiàn)金、銀行存款減少只編制付款憑證。銀行收款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金銀行存款核算的業(yè)務(wù)復(fù)式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及的全部科目及金額反映在一張憑證中按填列方法單式憑證：一筆--------------一個(gè)-----------------------一張憑證---

注意：1.庫存現(xiàn)金與銀行存款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證

2.只有加蓋“收訖”“付訖”后的收款付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)3.收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式憑證轉(zhuǎn)賬憑證與收付款憑證的區(qū)別：左上角沒有設(shè)置科目收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是復(fù)式憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容

9個(gè)p63

----參考原始憑證的基本內(nèi)容7個(gè)

憑證名稱、日期、編號、摘要、科目及方向、金額、記賬標(biāo)記、附件張數(shù)、簽章四、記賬憑證的編制要求p63

編制記賬憑證，是對原始憑證的整理和歸類，確定會計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)（一）記賬憑證編制的基本要求

----參考原始憑證的編制要求①完整

②連續(xù)編號，兩張以上用分?jǐn)?shù)編號③書寫清楚規(guī)范，要求同原始憑證

④可根據(jù)一張或幾張同類原始憑證填制；

不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能匯總填制一張記賬憑證原始憑證式審核無誤正確的

⑤記賬憑證，除更正錯(cuò)誤的和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證外，其他必附原始憑證⑥更錯(cuò)憑證的填寫：

1.當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的：填寫錯(cuò)誤的：紅字沖銷，藍(lán)字重填

金額錯(cuò)誤的：差額另編記賬憑證

調(diào)增金額用藍(lán)字；調(diào)減金額用紅字

2.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯(cuò)誤的：藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

⑦憑證上的空行，金額欄劃線注銷（二）各種憑證的編制要求

收款憑證：左上角借方設(shè)置中間匯總貸方相對應(yīng)科目→右上角收字編號付款憑證：左上角貸方設(shè)置中間匯總借方相對應(yīng)科目→右上角付字編號

轉(zhuǎn)賬憑證：先借后貸借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額→右上角轉(zhuǎn)字編號庫存現(xiàn)金與銀行存款之間相互收付的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證（只編制減少的）

第四章會計(jì)憑證/第3頁現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納登記，出納辦理收、付款業(yè)務(wù)時(shí)，必須根

據(jù)審核無誤的，蓋有“收訖”“付訖”章的憑證辦理。

登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證。

登記銀行存款日記賬時(shí)，根據(jù)銀行收款憑證，銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證。五、編制舉例p65

六、記賬憑證的審核內(nèi)容p68

5條p68

內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、科目正確、金額正確、書寫正確審核無誤的記賬憑證才能發(fā)作為登記賬簿的依據(jù)

原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人不同填制依據(jù)不同填制方式不同已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)審核合格的原始憑證發(fā)揮作用不同原始業(yè)務(wù)的具體憑證經(jīng)辦人記賬本單位財(cái)務(wù)憑證會計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完主要是填制記賬憑證的依據(jù)成的原始證明（有法律效力的書面憑據(jù)）用會計(jì)科目歸類和主要是登記賬簿的依據(jù)表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（賬務(wù)處理的第一步）

第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管p69一、會計(jì)憑證的傳遞

會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制是起，至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間傳遞的程序和時(shí)間。（一）作用1.

2.

（二）設(shè)計(jì)原則

1.滿足內(nèi)部控制制度要求2.

二、會計(jì)憑證的保管

①會計(jì)憑證裝訂成冊防失散。注：原始憑證遺失的補(bǔ)救辦法；②會計(jì)憑證封面的標(biāo)注內(nèi)容，簽章人員；

③會計(jì)憑證加貼封條防抽換，不外借，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可復(fù)制并登記；④原始憑證附件可另裝訂，標(biāo)明所屬；⑤保管期滿前不得任意銷毀。

第四章會計(jì)憑證/第4頁

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