增值稅納稅評估經(jīng)驗(yàn)

1、從制度上加強(qiáng)增值稅納稅評估組織管理，建立三級評審管理制度。納稅評估三級評審管理理念，即一是流轉(zhuǎn)稅科與各評估單位抽調(diào)1-2名業(yè)務(wù)骨干組成納稅評估小組充分利用綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺的匯總、查詢、篩選三大主要功能進(jìn)行案頭數(shù)據(jù)分析，制定《數(shù)據(jù)分析及應(yīng)用管理辦法》。二是評估單位評估工作人員進(jìn)行約談、舉證、實(shí)地調(diào)查；三是評估結(jié)果的處理、總結(jié)及反饋，按月撰寫《數(shù)據(jù)分析及應(yīng)用報告》。

通過向評估人員灌輸三級評審管理理念，對案頭數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的共性問題，組織進(jìn)行集體研究探討，有針對性的開展專項評估，同時對評估實(shí)施及反饋過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控，督促落實(shí)，保證了評估工作的質(zhì)量和效率。

2、多部門聯(lián)動，相互協(xié)調(diào)，保證各環(huán)節(jié)具體操作的規(guī)范化自開展納稅評估以來，我局制定了《納稅評估管理辦法》及《增值稅納稅評估工作規(guī)程及流程》，規(guī)定了各單位評估工作的崗位及職責(zé)、評估內(nèi)容、評估方法、工作時限、工作銜接、考核管理等主要原則，明確了各環(huán)節(jié)評估資料收集、傳遞的步驟、文書的使用及歸檔規(guī)范。由此進(jìn)一步規(guī)范了評估各項基礎(chǔ)工作，使得《納稅評估管理辦法》落到了實(shí)處，最終實(shí)現(xiàn)明確責(zé)任，避免重復(fù)評估現(xiàn)象的發(fā)生，也達(dá)到了防范評估工作流于形式的目的。召開“四個例會”，提高納稅評估工作效能

納稅評估是一個長期積累和不斷學(xué)習(xí)的過程，我們堅持以會代學(xué)、以會代訓(xùn)，實(shí)施崗位練兵活動，定期召開四個例會，提高評估能力，掌握評估動向，探索評估思路，取得了較好成效，大大提高了評估工作效能。

一是評估業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會。納稅評估是一項業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的綜合性工作，給我們提出了更高的要求，需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識、財會知識，又能熟練操作計算機(jī)，要求評估人員具備較強(qiáng)的邏輯分析能力，同時也要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進(jìn)評估工作的發(fā)展。為此，我局堅持以突出評估能力為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會為陣地，以評選優(yōu)秀案例為手段，對全員開展納稅評估知識系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，激發(fā)全員學(xué)習(xí)熱潮。在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會上，堅持以稅收業(yè)務(wù)為核心，以會計知識為基礎(chǔ)，以評估思維能力為突破，提高針對性，注重實(shí)用性，先后學(xué)習(xí)了《納稅評估管理辦法》、《財務(wù)會計準(zhǔn)則》、《納稅評估工作指南》，還從報刊雜志、網(wǎng)頁下載納稅評估優(yōu)秀案例、先進(jìn)作法組織全員學(xué)習(xí)，組織師資力量對全員開業(yè)務(wù)培訓(xùn)十次之多，全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)納稅評估業(yè)務(wù)知識，提高評估人員政策業(yè)務(wù)水平。二是評估案例分析會。為了掌握評估動向，找準(zhǔn)主攻方向，理順評估思路，我們要求分局在縣局對該項工作進(jìn)行布置的同時及時召開案例分析會，由各評估小組匯報評估進(jìn)展、評估情況，共同商討可能存在的問題和疑點(diǎn)，找出癥結(jié)所在，集全員的智慧，來提高納稅評估效能。

三是評估經(jīng)驗(yàn)交流會。為了推動全局納稅評估工作,我們創(chuàng)新開展了評選“十佳評估案例”活動，激發(fā)全員動腦，創(chuàng)新思路，創(chuàng)新作法，并組織業(yè)務(wù)骨干交流評估心得和經(jīng)驗(yàn)，以案說法，進(jìn)一步推動了全縣納稅評估工作深入開展。

四是評估結(jié)果審理會。為了提高評估質(zhì)量，確保陽光操作，今年我縣由鳳山分局創(chuàng)新的推出了“評估會審”制度，經(jīng)公眾認(rèn)同后并由縣局組織統(tǒng)一向全縣進(jìn)行推廣。此程序即由審理人員介紹案情、評估過程、評估依據(jù)、評估結(jié)論，本著公開、公平、公正的原則，在處理定性上進(jìn)行集體審定，要求審理有記錄、有簽名，共同把關(guān)，共同負(fù)責(zé)，防止個人行為，杜絕以權(quán)謀私，從而大大提高了納稅評估質(zhì)量和效率。

四、堅持“四個結(jié)合”，推動評估縱深發(fā)展

納稅評估是一項先進(jìn)的稅收征管手段，它具有及時性和前瞻性，不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控、檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅源控管水平。在評估工作中，我們堅持四個結(jié)合，做到糾建并舉，整規(guī)結(jié)合，有力地促進(jìn)了稅收管理質(zhì)量的提高。

一是納稅評估與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合。完善稅務(wù)約談室，進(jìn)一步充實(shí)和完善稅務(wù)約談工作室，制作了《稅務(wù)約談工作制度》、《納稅評估管理辦法》，提供稅收政策法規(guī)書籍、資料，提供周到優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，進(jìn)一步改善約談工作室工作環(huán)境和條件。通過稅務(wù)約談和實(shí)地核實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)辦稅人員存在的政策性理解上的偏差、帳務(wù)處理的錯誤，及時輔導(dǎo)辦稅人員正確核算，及時糾改理解上的偏差，提高辦稅人員辦稅水平。今年我們共對8戶納稅人糾正帳務(wù)處理18筆次，補(bǔ)正申報75萬元，避免不應(yīng)有的損失，降低了稅收成本，深受納稅人歡迎。

二是納稅評估與稅收宣傳相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性，通過面對面的宣傳，增強(qiáng)稅法宣傳的穿透力。

三是納稅評估與數(shù)據(jù)補(bǔ)錄相結(jié)合。通過納稅評估，數(shù)據(jù)分析，對系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對、校正和補(bǔ)錄，更時更新和維護(hù)一戶式信息資料，更準(zhǔn)確地對申報情況進(jìn)行分析和測算，為納稅評估選案工作提供更準(zhǔn)確的監(jiān)控平臺，我們共補(bǔ)錄數(shù)據(jù)9戶，補(bǔ)正、補(bǔ)錄100筆次。四是納稅評估與整規(guī)建制相結(jié)合。通過納稅評估，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差、發(fā)票管理及財務(wù)處理等方面的問題，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

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納稅評估經(jīng)驗(yàn)交流材料

日期：201*-02-26【選擇字號：大中小】

納稅評估是對納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我局自201*年12月開始推行納稅評估試點(diǎn)工作以來，率先在全市國稅系統(tǒng)組建納稅評估專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評估工作新體系，取得了較好的成效。我們的主要體會和做法是：

一、落實(shí)三項措施，規(guī)范評估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配，優(yōu)化組合。為保證納稅評估工作實(shí)效，我局從各分局和業(yè)務(wù)科室精心挑選了一批懂稅收、會財務(wù)、精通計算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部成立了工作專班，共成立工作專班七個，工作人員達(dá)20余人，專門從事專項納稅評估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。我局充分利用省局、荊州市局的納稅評估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評；加強(qiáng)評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財務(wù)知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評估軟件，熟悉各項評估指標(biāo)，要求每位評估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識，規(guī)范操作，我局根

據(jù)省局增值稅納稅評估工作規(guī)范要求，并借鑒一些兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《石首市國稅局納稅評估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)評估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。市局還專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實(shí)行實(shí)時考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個關(guān)系，促進(jìn)評估工作深入

我局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談?wù)f明、評估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識和處理計算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對零、負(fù)申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計算機(jī)分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業(yè)、不同財務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機(jī)自動比較分析生成的零負(fù)申報問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評估分析，以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞

銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項稅額的疑問。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評估分析，我們利用事先計算機(jī)形成的納稅人各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報數(shù)據(jù)的變動率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進(jìn)行評估分析，對企業(yè)報送的納稅申報資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報問題。如我們在對棉紡行業(yè)進(jìn)行分析時，根據(jù)納稅評估監(jiān)控分析系統(tǒng)測算的行業(yè)偏離值偏高的情況，我們及時地利用企業(yè)財務(wù)報表，納稅申報表等資料進(jìn)行了案頭分析，在數(shù)據(jù)測算中運(yùn)用了投入產(chǎn)出法、包裝物耗用法等，對分析出有疑點(diǎn)的企業(yè)，我局將其確定為重點(diǎn)納稅評估對象，對企業(yè)下發(fā)了納稅評估自查表。

二是正確認(rèn)識和處理評估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，我局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時，評估人員要采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出

的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評估石首市德永盛紡織有限公司時，通過增值稅納稅評估監(jiān)控分析系統(tǒng)顯示該企業(yè)稅負(fù)率低于發(fā)布值、四小票抵扣差異率較大，評估人員首先根據(jù)企業(yè)的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用稅負(fù)率模型、原材料耗用模型、進(jìn)項稅額分析模型進(jìn)行了人工測算分析，發(fā)現(xiàn)其疑點(diǎn)較大，因此，評估人員決定將進(jìn)項稅額的審核作為評估的重點(diǎn)，并同進(jìn)審核銷售額的真實(shí)性。通過與企業(yè)財務(wù)人員的約談，企業(yè)解釋是該公司生產(chǎn)棉紗的主要原材料為購進(jìn)皮棉，生產(chǎn)過程中經(jīng)過清花程序后生產(chǎn)廢棉清彈棉，該廢棉一部分投入車間用于生產(chǎn)粗紗，一部分對外銷售，有部分廢棉銷售給棉花加工廠，未進(jìn)入成本核算，僅在倉庫保管帳上有記載，棉花加工廠打了提貨欠條，貨款未收到，也未申報銷售收入。另外企業(yè)解釋稅負(fù)率偏低是因?yàn)橐皇窃u估所屬期銷售粗紗比重大，產(chǎn)品附加值低；二是企業(yè)是舊設(shè)備，在評估所屬期更換了大量的低值易耗品，加上產(chǎn)品的制成率相對較低，使得企業(yè)稅負(fù)較低。約談后，評估人員認(rèn)為企業(yè)反映的問題還不足以解釋一些疑點(diǎn)，在隨后的實(shí)地調(diào)查過程中，評估人員深入企業(yè)了解其設(shè)備生產(chǎn)能力情況、財務(wù)核算情況、原材料和包裝物耗用情況等，發(fā)現(xiàn)除企業(yè)反映的這些問題外，企業(yè)還存在未按規(guī)

定取得進(jìn)項憑證多抵扣進(jìn)項稅額的情況。在評估處理環(huán)節(jié)，評估人員根據(jù)評估分析、約談?wù)f明及實(shí)地調(diào)查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對評估對象存在的疑點(diǎn)問題，按照省局增值稅納稅評估工作規(guī)程中評估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見，共補(bǔ)繳稅款25萬余元。

三是正確認(rèn)識和處理納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評估與稅務(wù)稽查在案件來源，檢查的對象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法�；�查是全面的、綜合性的檢查，過程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。今年二季度，我們針對某汽車車身有限公司隱瞞銷售收入不申報的情況，將該案例移交稽查處理，稽查局在30天內(nèi)就進(jìn)行了回復(fù)，經(jīng)查實(shí)，該企業(yè)確實(shí)有稅收違法行為，共查處偷稅20多萬元。

三、堅持三個結(jié)合，提高評估工作效能

納稅評估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。我局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實(shí)踐中努力做好三個結(jié)合：

一是評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有

關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

三是評估與日常管理相結(jié)合。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，我們通常是以《征管建議書》的形式及時反饋給各管理分局，對在征管中存在的問題，由評估人員提出一些好的管理方法和管理建議，充分發(fā)揮以評促管的功能。今年，我們按照日常評估、重點(diǎn)評估和行業(yè)評估相結(jié)合的原則，主要評估了棉紡、汽車零部件制造、摩托車銷售和農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)。通過評估，我們提出了一系列相關(guān)行業(yè)的管理建議，如加強(qiáng)了汽車零部件制造行業(yè)“發(fā)出商品”的管理，使我市汽車零部件制造行業(yè)稅負(fù)由3%提高到3.7%；又如加強(qiáng)棉紡行業(yè)取得小規(guī)模納稅人普通發(fā)票的管理,使我市棉紡行業(yè)的稅負(fù)由2.4%提高4.5%。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評估工作

幾年來，我局納稅評估工作經(jīng)歷了一個從認(rèn)識到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評估工作新思路：一是實(shí)行評估項目化管理。納稅評估是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細(xì)化，列舉各個評估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)專門人員操作管理和復(fù)核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進(jìn)程，提高評估工作效率。

二是拓寬評估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評估，同時構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環(huán)節(jié)和全過程，實(shí)現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。三是創(chuàng)新考核激勵機(jī)制。主要以工作業(yè)績來考核納稅評估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評估對象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績指標(biāo)等。

銀川市國稅局納稅評估經(jīng)驗(yàn)交流材料

運(yùn)用稅收分析成果以行業(yè)評估為主導(dǎo)穩(wěn)步提升增值稅納稅評估工作實(shí)效

寧夏回族自治區(qū)國稅局201*-4-168:16:10

我局的納稅評估工作起始于1999年，201*年底隨著《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》的頒布和執(zhí)行，納稅評估工作在全市范圍內(nèi)全面推開�；仡櫿麄�過程，大致經(jīng)歷了試點(diǎn)和推進(jìn)、統(tǒng)一和規(guī)范、拓展和深化三個階段。我局的增值稅納稅評估工作堅持三個原則，一是堅持稅收分析與納稅評估的結(jié)合；二是堅持以行業(yè)評估為主，整理發(fā)布相應(yīng)的行業(yè)數(shù)據(jù)，建立行業(yè)評估模型；三是堅持以信息化為依托。07年至08年共完成增值稅評估戶次2180戶，有問題1947戶，評估補(bǔ)交增值稅款5109萬元，加收滯納金41萬元，移送稽查11戶�，F(xiàn)將我局增值稅稅收分析及評估工作的主要做法匯報如下：

一、以深化數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，提高納稅評估的針對性。近兩年來，我局堅持眼睛向內(nèi)，從主觀上、內(nèi)部征管上找原因的思路，充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，強(qiáng)化稅收分析,按月對流轉(zhuǎn)稅管理數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)警，提高評估工作的針對性。我局除了充分運(yùn)用區(qū)局每季度發(fā)布的增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)資料外，還從征管軟件、電子申報、防偽稅控等系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，各級流轉(zhuǎn)稅部門牽頭進(jìn)行增值稅稅收數(shù)據(jù)分析。每年由計統(tǒng)部門牽頭組織一次增值稅稅負(fù)專題分析會。每季度對增

值稅一般納稅人稅負(fù)率、增值稅一般納稅人行業(yè)稅負(fù)率、增值稅專用發(fā)票滯留率、增值稅其他抵扣憑證管理等進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控分析，將分戶明細(xì)數(shù)據(jù)、分析結(jié)果及存在的問題，通過“稅之風(fēng)”內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)布，要求各基層局對數(shù)據(jù)分析中提出的問題進(jìn)行核查評估并反饋結(jié)果。這種分析模式改變了以往自下而上層層報數(shù)據(jù)、報情況管理方式，自上而下抓分析、找問題、抓落實(shí)，由面到點(diǎn)，從宏觀分析到微觀管理，形成了“稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”互補(bǔ)互動的稅源管理機(jī)制，增強(qiáng)了納稅評估工作的針對性和有效性。

二、運(yùn)用分析成果，深入開展專項評估。

根據(jù)分析結(jié)果，組織了對大中電器、國美電器等大型電器零售企業(yè)和區(qū)局確定的115戶企業(yè)的滯留票專項核查評估工作，共核查抵扣聯(lián)1371份，協(xié)查存根聯(lián)980份，查處賬外經(jīng)營偷稅案件4起，查補(bǔ)增值稅收入共計15萬元。針對部分一般納稅人未完全推行到位“一機(jī)多票”系統(tǒng)，手寫普通發(fā)票與機(jī)開增值稅普通發(fā)票并存的現(xiàn)象，我局根據(jù)綜合征管軟件數(shù)據(jù)對增值稅一般納稅人一機(jī)多票使用情況進(jìn)行了分析，開展了專項核查評估，充分發(fā)揮了增值稅“以票控稅”功能作用。

針對廢舊物資發(fā)票抵扣總額占全部進(jìn)項稅額的比例居高不下、抵扣異常的現(xiàn)象，我局開展了對廢舊物資行業(yè)的調(diào)研性

專項納稅評估，根據(jù)評估調(diào)研情況，研究制定了加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營行業(yè)增值稅管理的七項措施，嚴(yán)把廢舊物資經(jīng)營企業(yè)免稅資格認(rèn)定管理關(guān)，監(jiān)控用廢企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到防止虛開代開強(qiáng)化管理的目的。全市201*年共對83戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)和利廢企業(yè)進(jìn)行評估或檢查，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè)41戶，取消廢舊物資經(jīng)營企業(yè)免稅資格10戶，包括“前店后廠”在內(nèi)的用廢企業(yè)自查評估補(bǔ)交增值稅77萬元，滯納金4萬元。

三、堅持行業(yè)評估為主，提升行業(yè)稅收管理水平在納稅人資金流、物流信息得不到保障情況下，采用同行業(yè)對比成為比較有效的評估方法，按行業(yè)開展專項納稅評估，是目前推動納稅評估工作的選擇之一，也是我局開展流轉(zhuǎn)稅工作的抓手之一。我局從當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)際情況出發(fā)，自納稅評估工作推行之初，將開展行業(yè)評估確定為主導(dǎo)方向，以“典型調(diào)查為抓手,建立數(shù)據(jù)模型為核心,數(shù)據(jù)分析為手段，行業(yè)稅源監(jiān)控為目標(biāo)”的工作思路積極開展行業(yè)評估，使納稅評估在稅源管理中發(fā)揮越來越大作用。

一是細(xì)化認(rèn)定納稅人行業(yè)歸屬，為開展行業(yè)納稅評估夯實(shí)基礎(chǔ)。開展行業(yè)納稅評估，須以生產(chǎn)經(jīng)營相同或相似并可以同比的群體為基礎(chǔ)。針對征管系統(tǒng)納稅人行業(yè)鑒定仍屬粗線條、同行業(yè)下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)質(zhì)仍較為迥異，不能進(jìn)行同比，部分納稅人行業(yè)鑒定不準(zhǔn)不實(shí)情況，我們根據(jù)納稅評

估工作需要對國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)小類的進(jìn)一步細(xì)化，農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、加工業(yè)納稅人原則上按生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品及方式細(xì)分；商貿(mào)類納稅人原則上按經(jīng)營方式結(jié)合經(jīng)營的商品類別細(xì)分；其他納稅人原則上按經(jīng)營項目細(xì)分。形成了適應(yīng)于納稅評估的稅收管理行業(yè)分類。

二是組織行業(yè)典型調(diào)查，掌握行業(yè)經(jīng)營規(guī)律。行業(yè)稅收典型調(diào)查是確定行業(yè)稅收相關(guān)指標(biāo)及參數(shù)，建立行業(yè)稅收評估模型的必要途徑，是指導(dǎo)行業(yè)評估和加強(qiáng)行業(yè)稅收后續(xù)監(jiān)控順利開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。典型調(diào)查的目標(biāo)和主要任務(wù)主要包括：（1）調(diào)查了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和行業(yè)稅收管理現(xiàn)狀。即在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析稅收管理行業(yè)的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品及成本構(gòu)成、涉稅問題等；（2）進(jìn)一步確定和完善與建立評估模型和行業(yè)管理相適應(yīng)的行業(yè)劃分辦法；（3）建立評估參數(shù)模型。即通過典型調(diào)查提出行業(yè)稅收的測定辦法；（4）確定行業(yè)評估的方向和目標(biāo)，對下一步如何開展納稅評估工作提出具體意見，包括評估方法、技巧等。如興慶南區(qū)國稅局對成品油零售行業(yè)進(jìn)行評估時，先期對該行業(yè)特點(diǎn)和加油機(jī)稅控裝的使用情況進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查摸底，為評估工作奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。在去年由市局組織的水泥行業(yè)專項評估工作中，我們也是首先聘請了寧夏賽馬實(shí)業(yè)股份有限公司的水泥生產(chǎn)工程師對水泥行業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、摻廢要求、行業(yè)管理、國家標(biāo)準(zhǔn)等知識進(jìn)行了講解。組織評

估人員集中到寧夏賽馬實(shí)業(yè)股份有限公司生產(chǎn)車間、電腦配料室等，實(shí)地了解水泥生產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)及基本生產(chǎn)工藝流程。同時，借鑒參考云南、河南等省總結(jié)列舉的對水泥行業(yè)納稅評估思路、數(shù)學(xué)模型、典型案例和管理意見等，使評估人員短期內(nèi)熟悉和掌握了水泥生產(chǎn)企業(yè)的基本特點(diǎn)、熟悉了相關(guān)工藝及能耗標(biāo)準(zhǔn)，掌握了評估方法，為下步開展評估打下了基礎(chǔ)。

三是探索行業(yè)評估標(biāo)尺，建立行業(yè)稅收評估模型。開展行業(yè)納稅評估的有效之處，在于能夠借助行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營共性、特點(diǎn)找到行業(yè)共同適用的納稅評估標(biāo)尺、建成行業(yè)納稅評估模型，以此比較各納稅人納稅申報質(zhì)量，估算各納稅人實(shí)際可以達(dá)到的納稅能力。數(shù)據(jù)模型的指標(biāo)一般包括二大類：一類是“計產(chǎn)”指標(biāo)：主要包括能測算和控制企業(yè)銷售收入的產(chǎn)量或產(chǎn)值的指標(biāo)，如按投入產(chǎn)出法測算，有電耗計產(chǎn)法、主要原材料投入產(chǎn)出法、主要生產(chǎn)設(shè)備投入產(chǎn)出法等，“計產(chǎn)”指標(biāo)應(yīng)包括產(chǎn)廢率指標(biāo)。另一類是“計稅”指標(biāo)：主要包括產(chǎn)品增值率、增值稅稅負(fù)率、利潤率和應(yīng)稅所得率等。具體可以選擇若干企業(yè)對若干主要產(chǎn)品進(jìn)行料、工、費(fèi)等成本項目進(jìn)行分析解剖取得。指標(biāo)匯總統(tǒng)計時，對有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)做出一定程度的經(jīng)驗(yàn)修正，以最大限度地保證模型指標(biāo)值的正確性。指標(biāo)值一般有二個值：一個是調(diào)查行業(yè)的幅度值，包括上限值和下限值；一個是數(shù)據(jù)相對比較集中的

平均值或中心值。幅度值可以在評估時參考使用，平均值或中心值可以作為約談和要求企業(yè)進(jìn)行舉證的切入點(diǎn)，評估結(jié)束后對此進(jìn)行修正后可以作為日常征管的預(yù)警值。評估人員根據(jù)評估過程中所用的評估方法遇到的具體情況，認(rèn)真分析評估對象之間的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、特點(diǎn)、財務(wù)核算等情況，找出共性和個性的方面，同時，結(jié)合日常管理工作的經(jīng)驗(yàn)，從而歸納出適合該行業(yè)的評估方法。目的使建立的評估模型及方法科學(xué)合理，具有實(shí)用性和通用性。201*年度，我局根據(jù)區(qū)局安排，開展了七個行業(yè)的增值稅納稅評估工作，建立上報區(qū)局商業(yè)批發(fā)及零售（計算機(jī)及辦公自動化行業(yè)和成品油零售行業(yè)）、羊絨加工、農(nóng)副食品加工業(yè)四個行業(yè)的納稅評估模型和指標(biāo)體系。

四是強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)分析對比，實(shí)施行業(yè)評估。一方面分析企業(yè)申報數(shù)據(jù)與行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)相違背異常情況，做出定性分析；另一方面通過數(shù)據(jù)模型分析企業(yè)申報納稅數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)的差異，做出定量分析。同時確定納稅評估對象。并按照個別約談與集體約談結(jié)合，約談輔導(dǎo)與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合等辦法，針對分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)開展個案評估。確保納稅評估的準(zhǔn)確，提高納稅評估的工作效率。

五是加強(qiáng)行業(yè)評估成果管理，探索行業(yè)稅收預(yù)警體系建立。評估成果的轉(zhuǎn)化工作，是納稅評估的延伸和進(jìn)一步拓展，是加強(qiáng)行業(yè)稅收管理的重要手段。為了充分利用行業(yè)評估成

果，我們建立行業(yè)評估報告制度和評估成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。加強(qiáng)行業(yè)評估成果的科學(xué)化管理。行業(yè)評估結(jié)束后，認(rèn)真進(jìn)行分析總結(jié)，優(yōu)化修正數(shù)據(jù)模型，形成行業(yè)評估報告。同時，建立征管查評聯(lián)席會議制度為主要載體的評估成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。及時將行業(yè)評估征管建議轉(zhuǎn)化為堵漏建制的措施，將行業(yè)評估模型提升、轉(zhuǎn)化為行業(yè)的預(yù)警指標(biāo)，用于評估行業(yè)的后續(xù)監(jiān)管，逐步建立起覆蓋多個行業(yè)的預(yù)警體系。去年我局在完成水泥行業(yè)納稅評估后，將評估模型、評估案例和相關(guān)的文件編輯整理、印刷成冊，發(fā)放到稅收管理員手中；將評估中水泥生產(chǎn)行業(yè)的平均煤耗、電耗指標(biāo)、增值稅稅負(fù)以及同一窯型的平均投入產(chǎn)出率等數(shù)據(jù)進(jìn)行了發(fā)布，制定了熟料和水泥摻廢比例計算方法指南，方便基層局在日常管理中參照，提升了水泥生產(chǎn)行業(yè)的稅收管理水平。

以上就是我局開展增值稅納稅評估的幾點(diǎn)做法,與區(qū)局要求和兄弟市縣的先進(jìn)做法相比,還有很大差距。我們將繼續(xù)按照區(qū)局的工作部署和要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒各市局的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化措施、扎實(shí)工作，推動增值稅稅收分析和納稅評估工作縱深發(fā)展，不斷提高增值稅管理水平。

對企業(yè)進(jìn)行納稅評估是強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和稅收管理員的一項重要工作職責(zé)和基本功。近年來我局結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，

本著“強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風(fēng)險、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評估工作。

一、納稅評估工作開展情況

近年來，我局高度重視納稅評估工作，在實(shí)行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高稅收分析水平，加大納稅評估力度。一年多來，共對42戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評估，通過納稅評估補(bǔ)征入庫增值稅170.78萬元，調(diào)減增值稅留抵稅額6.2萬元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額3萬元，補(bǔ)征入庫企業(yè)所得稅138萬元，移交稽查查處3戶，查補(bǔ)增值稅65.47萬元，調(diào)減留抵309萬元。

二、納稅評估采取的措施

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、培養(yǎng)評估人才

為了提高納稅評估質(zhì)量，我們注重提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓(xùn)，開展各種形式崗位練兵活動，加大了對稅收管理員的培訓(xùn)力度，組織評估人員參加財務(wù)會計知識、統(tǒng)計分析知識、納稅評估基本技能、計算機(jī)操作應(yīng)用等方面的培訓(xùn)；開展了稅收管理員“一口清”知識競賽，評估人員定期相互交流評估心得、經(jīng)驗(yàn)。同時根據(jù)我局人員緊張的實(shí)際情況實(shí)行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評估，通過培訓(xùn)、交流，使評估人員豐富了評估理論，增強(qiáng)了評估實(shí)踐，掌握了評估方法，積累了評估經(jīng)驗(yàn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析，提高納稅評估準(zhǔn)確性，我局繼續(xù)以“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動機(jī)制為抓手，以找問題為切入點(diǎn)，強(qiáng)化稅源管理，認(rèn)真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實(shí)跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經(jīng)濟(jì)形勢、稅源變化情況的分析，有效的促進(jìn)了稅收基礎(chǔ)工作的全面推進(jìn)，保證了稅收收入的全面實(shí)現(xiàn)，使我局稅收分析工作邁上了新的臺階。一是在分析方法上，力求結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標(biāo)，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。二是在分析過程中力求做到反映問題，分析原因，提交本文來自文秘114，轉(zhuǎn)載請保留此標(biāo)記�？尚械慕鉀Q措施。作為牽頭部門的計劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實(shí)情況，重點(diǎn)分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)對稅收收入的影響，較準(zhǔn)確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢和存在問題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營情況所帶來的稅收效應(yīng)，重點(diǎn)分析零負(fù)申報現(xiàn)象對稅源

質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問題并提出改進(jìn)措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補(bǔ)對象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。

（三）強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)控，突出針對性

我局在稅源管理方面實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。稅收管理員將企業(yè)按照行業(yè)建立稅源管理底冊，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業(yè)企業(yè)的收入、稅金、成本利潤的增減變化、行業(yè)稅負(fù)差異等情況。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對月度收入增減和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，始終堅持追蹤到稅源，落實(shí)到企業(yè)，突出針對性。

三、積極有效的實(shí)施納稅評估

（一）通過多種途徑，采集評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

納稅評估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行科學(xué)地測算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估工作的關(guān)鍵。一是充分發(fā)揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化的規(guī)律和趨勢。二是深入了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機(jī)構(gòu)。通過調(diào)查了解、評估分析，逐步建立健全分支機(jī)構(gòu)稅收管理檔案，全面準(zhǔn)確掌握集團(tuán)公司的生產(chǎn)

經(jīng)營、財務(wù)核算及稅收繳納情況。

（二）利用科學(xué)方法篩選納稅評估對象。

按季召開稅收分析例會，由稅源管理部門針對分析中涉及的重點(diǎn)行業(yè)，管理中存在的主要問題及薄弱環(huán)節(jié)，采取各種手段對納稅人信息進(jìn)行核實(shí)，對有嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報的真實(shí)原因，合理的確定評估對象。

（三）從行業(yè)入手，開辟新的納稅評估途徑。日常管理中基本上是對有異常的個別企業(yè)進(jìn)行納稅評估，為了能讓納稅評估成效落到實(shí)處，為以后的評估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標(biāo)我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行的是機(jī)床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評估的探索，在行業(yè)納稅評估使用方法方面有了新的突破，嘗試運(yùn)用指標(biāo)測算發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫分析核實(shí)疑點(diǎn)，并取得了一定的成效。通過對一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫，通過大量的數(shù)據(jù)計算，指標(biāo)配比，經(jīng)過多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計收入，轉(zhuǎn)移利潤。企業(yè)最終在大量數(shù)據(jù)計算和嚴(yán)密推理中認(rèn)同了評估人員的評估結(jié)論，同意補(bǔ)繳稅款14.14萬元，同時從開始提高關(guān)聯(lián)企業(yè)定價，與上年同期相比多繳增值稅126萬元，稅負(fù)率由3%提高到4.3%。在機(jī)床行業(yè)評估中，將進(jìn)行機(jī)床生產(chǎn)的8戶企業(yè)一起進(jìn)行評估，在評估中運(yùn)用企業(yè)相互指標(biāo)對比的方法，綜合分

析企業(yè)經(jīng)營情況，確定了共性的問題及個別疑點(diǎn)，通過評估梳理出此行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)，為以后對此類行業(yè)評估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四、納稅評估工作的幾點(diǎn)體會

納稅評估工作通過一年來的實(shí)踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽�，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強(qiáng)以下方面工作：

（一）整合資源，加強(qiáng)部門配合。

依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫。納稅評估中的數(shù)據(jù)采集需要相關(guān)部門的密切配合，必須建立信息資源網(wǎng)絡(luò)庫，為評估工作提供更加寬泛和有用的數(shù)據(jù)信息。

（二）完善征管措施，掌握行業(yè)特點(diǎn)

加強(qiáng)納稅評估工作，讓評估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，有針對性的采取評估措施。

（三）進(jìn)一步提高納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前，稅收管理員人少事雜，在負(fù)責(zé)征管的同時進(jìn)行納稅評估，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分評估人員知識面窄，掌握的評估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點(diǎn)或挖掘深層次問題，不掌握行業(yè)特點(diǎn)和客觀規(guī)律，無法綜合分析行

業(yè)總體稅負(fù)狀況和單個納稅人納稅情況差異，因此評估效率不高。所以必須加大對分析評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。

目前,我局總體稅負(fù)率達(dá)到2.15％；一般納稅人和小規(guī)模納稅人零負(fù)申報率與年初相比分別下降了5.23%、7%；個體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)的比重同比增加了15%，達(dá)到總戶數(shù)的27.74%。征管質(zhì)量有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。我局核定征收已達(dá)到了261戶，核定征收面24.12%，核定征收稅款297萬元，促進(jìn)了納稅人所得稅申報，盈利面大幅提升，同比增長了251％，虧損面同比降低17.88％。年度三項所得稅完成8,280萬元，同比增加151％，同比增收4,977萬元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。

本文《經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局納稅評估經(jīng)驗(yàn)交流材料_納稅評估是對納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自201*年10月在全市國稅系統(tǒng)率先組建納稅評估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評估工作新體系，取得較好成效，截止201*年3月，分局評估

科共評估企業(yè)1642戶（次），其中經(jīng)評估有問題企業(yè)339戶，輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)報稅款1203.73萬元，加收滯納金22.44萬元。主要體會和做法是：一、落實(shí)三項措施，規(guī)范評估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務(wù)、精通計算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評；加強(qiáng)評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財務(wù)知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評估軟件，熟悉各項評估指標(biāo)，要求每位評估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國稅局第一稅務(wù)分局納稅評估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)評估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實(shí)行實(shí)時考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)

環(huán)相扣。

二、抓好三個關(guān)系，促進(jìn)評估工作深入

我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談?wù)f明、評估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識和處理計算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對零、負(fù)申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計算機(jī)分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業(yè)、不同財務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機(jī)自本文來自文秘114，轉(zhuǎn)載請保留此標(biāo)記。動比較分析生成的零負(fù)申報問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評估分析，以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項稅額的疑問。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評估分析，我們利用事先計算機(jī)形成的納稅人各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報數(shù)據(jù)的變動率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進(jìn)行評

估分析，對企業(yè)報送的納稅申報資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報問題。

二是正確認(rèn)識和處理評估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時，評估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*年接受18份廢舊物資收購發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購站）虛開廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環(huán)節(jié)，評估人員根據(jù)評估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過程中所掌握的情況

進(jìn)行綜合分析，對評估對象存在的疑點(diǎn)問題，按照省局增值稅納稅評估工作規(guī)程中評估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見。

三是正確認(rèn)識和處理納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法�；�查是全面的、綜合性的檢查，過程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。201*年10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自201*年3月至201*年4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發(fā)票123份，虛列進(jìn)項稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7－9的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛-

開電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結(jié)后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。

三、堅持三個結(jié)合，提高評估工作效能

納稅評估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實(shí)踐中努力做好三個結(jié)合：

一是評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時，本文來自文秘114，轉(zhuǎn)載請保留此標(biāo)記。將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

三是評估與日常管理相結(jié)合。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評促管的功能。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評估工作

一年多來，分局納稅評估工作經(jīng)歷一個從認(rèn)識到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評估工作新思路：

一是實(shí)行評估項目化管理。納稅評估是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細(xì)化，列舉各個評估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)專門人員操作管理和復(fù)核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進(jìn)程，提高評估工作效率。

二是拓寬評估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評估，同時構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環(huán)節(jié)和全過程，實(shí)現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵機(jī)制。主要以工作業(yè)績來考核納稅評估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評估對象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績指標(biāo)。

本文《納稅評估經(jīng)驗(yàn)材料_文秘114_免費(fèi)文秘網(wǎng)》

當(dāng)前納稅評估工作存在問題及建議

作者：撫寧縣國稅局張繼東發(fā)布時間：201*-07-17選擇字號（大中�。�

發(fā)布時間：201*-07-17

納稅評估作為稅源管理的重要措施，不僅有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源的全方位監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，而且對規(guī)范納稅人納稅行為、提高納稅人稅法遵從度有著極其重要的作用。但從撫寧縣國稅局的納稅評估工作實(shí)際來看，現(xiàn)階段的納稅評估工作還存在著一些問題，如何在新形勢下進(jìn)一步發(fā)揮納稅評估的效能和作用，從而推動稅源管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高，仍然是現(xiàn)階段基層稅務(wù)部門需要研究的一個重要課題。

一、現(xiàn)階段納稅評估工作存在的主要不足

（一）納稅評估工作整體績效仍有待提高。按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評估工作總體要求，撫寧縣國稅局201*年共計評估230戶，經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)12戶，占評估戶數(shù)的5％，問題企業(yè)補(bǔ)繳稅款30萬元（占當(dāng)年的稅收任務(wù)的0.03%），調(diào)減留抵稅額229萬元，彌補(bǔ)虧損70萬元，累計加收滯納金0.8萬元，移送稽查1戶�？梢钥闯�，納稅評估的頻率較高，但在質(zhì)量和效益上不夠明顯。評估發(fā)現(xiàn)問題的比例以及稅款所占稅收任務(wù)的比例都是較低的，剔除撫寧縣局管理基礎(chǔ)較好的因素外，還應(yīng)進(jìn)一步查找評估工作自身存在的問題。

（二）納稅評估選案對象的準(zhǔn)確性有待提高。在已評估納稅人中，有70%是一些特定行業(yè)的日常政策性評估，如農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、出口企業(yè)、加油站行業(yè)以及一般納稅人轉(zhuǎn)正評估等。這些行業(yè)由于現(xiàn)行稅收政策造成稅負(fù)較低（如農(nóng)產(chǎn)品按含稅買價13%抵扣，按不含稅價計提銷項），每季度甚至每月份由上級安排評估，大大牽扯了管理員的精力，又很難發(fā)現(xiàn)問題，往往是“事倍功半”。而由管理員從現(xiàn)有征管系統(tǒng)提供的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)分析為主產(chǎn)生評估對象，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況等機(jī)外信息又存在相對“脫節(jié)”的問題，基層一線評估人員缺乏主動分析、主動選案的過程，制約了選案準(zhǔn)確性的提高。

（三）納稅評估各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量有待提高。主要表現(xiàn)為評估方法單一，在創(chuàng)新評估形式、有效提高評估質(zhì)量上未能實(shí)現(xiàn)突破，評估分析深度不夠，約談、實(shí)地核查環(huán)節(jié)流于形式。如某管理員選取了進(jìn)項稅額變動差異率作為一戶匯總納稅企業(yè)的評估指標(biāo)，而通過實(shí)際核查才發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的進(jìn)項稅額是統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)核算的，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)無從查起。據(jù)說是該管理員只對該方法應(yīng)用較為熟練。

（四）評估結(jié)果的后續(xù)管理仍有待加強(qiáng)。評估后不能及時提出合理的管理建議，“以評促查”、“以評促管”的效能未能有效體現(xiàn)，表現(xiàn)在部分經(jīng)過評估后的納稅人在涉稅問題上出現(xiàn)同一錯誤屢查屢犯。而有的納稅人雖然補(bǔ)繳了稅款，

但沒有分年度、屬期進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后抵的現(xiàn)象。

二、產(chǎn)生問題的原因分析

（一）部分管理員開展納稅評估時間和精力不夠，業(yè)務(wù)技能亟待提高。基層稅收管理員承擔(dān)著納稅人的各類涉稅管理事項處理工作，面廣量大，如果在日常管理事務(wù)中不善于統(tǒng)籌安排，不學(xué)會“彈鋼琴”，就難以確保有充足的時間和精力去從事納稅評估工作。另一方面，基層管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，少數(shù)管理員在評估工作中滿足于坐在辦公室機(jī)械套用公式，不善于從掌握的涉稅信息中找出“蛛絲馬跡”，不深入企業(yè)去挖掘深層次的問題，工作中怕?lián)��?zé)任，使評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上。

（二）對企業(yè)涉稅信息掌握不夠全面和深入，制約了評估工作的有效開展。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，數(shù)據(jù)信息的重要性不言而喻。但是，目前評估掌握的信息存在以下幾個欠缺：一是信息的動態(tài)性不夠。實(shí)施納稅評估工作過程對納稅人信息資料的掌握，絕大多數(shù)是納稅人報送的納稅申報表、財務(wù)報表等靜態(tài)資料，缺乏納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等動態(tài)變動指標(biāo)；二是信息的真實(shí)性不強(qiáng)。由于納稅人的納稅遵從程度仍比較低，中小企業(yè)納稅人財務(wù)會計核算能力不強(qiáng)，加之我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，企業(yè)經(jīng)營方式、貨款結(jié)算方式靈活多樣，納稅人所提供的涉稅

資料信息失真現(xiàn)象大量存在，從而使納稅評估應(yīng)有的效力大打折扣。

3、部分管理員在處理納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系上不甚明晰。究竟什么情況下應(yīng)該移交稽查，什么情況不移交，顧慮重重。由于擔(dān)心發(fā)生“以評代查”的錯誤，往往一有問題就移交稽查。這主要源于省局關(guān)于評估結(jié)果處理的規(guī)定，《河北省國家稅務(wù)局納稅評估實(shí)施辦法》第三十條規(guī)定：經(jīng)評估，發(fā)現(xiàn)納稅人由于計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差的，造成不申報、少申報納稅的，可提請納稅人自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款，并按規(guī)定加收滯納金和督促納稅人依法調(diào)賬后填寫《納稅人自查報告》。而實(shí)際評估工作中遇到所謂“計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差的”情形很少，也很難定性。但評估人員往往忽略了第二十六條的規(guī)定：在約談和核實(shí)調(diào)查中，應(yīng)對納稅人進(jìn)行有針對性的稅法宣傳和輔導(dǎo)，允許納稅人針對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行自行舉證說明。對納稅人在政策理解、財務(wù)核算、申報納稅及其他涉稅事項方面存在錯誤或需調(diào)整、改進(jìn)情形的，可向納稅人提出納稅評估建議，并給予一定期限提請納稅人進(jìn)行自我改正。也就是在評估中納稅人積極配合評估，疑點(diǎn)排除，未發(fā)現(xiàn)納稅人有三十九條所列八種情形的，一般應(yīng)允許納稅人自查補(bǔ)稅，而不必移交稅務(wù)稽查部門。畢竟評估和稽查屬于不同的范疇，納稅評估側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)情況的事前或事中監(jiān)督、預(yù)

警，更多的體現(xiàn)了一種人性化的管理，融洽了稅企關(guān)系，提高了為納稅人服務(wù)的層次。一味移交屬于事后監(jiān)控的稽查則違背了這一宗旨，況且稽查取證也是困難重重，往往不了了之。

三、進(jìn)一步推進(jìn)納稅評估工作的想法及建議

（一）以人為本，大力提高基層管理員的納稅評估工作綜合素質(zhì)。一是認(rèn)真開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升干部的學(xué)習(xí)力，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的優(yōu)秀評估人才；二是定期實(shí)行評估工作交流和會診。按月或按季召開納稅評估講評會，現(xiàn)場進(jìn)行案例會診，交流評估經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短，提高評估人員的業(yè)務(wù)技能；三是繼續(xù)開展納稅評估優(yōu)秀案例評比活動�；鶎訂挝黄綍r要加強(qiáng)增值稅、所得稅聯(lián)評及征退聯(lián)評優(yōu)秀案例的收集整理工作，積極開展各層次的納稅評估優(yōu)秀案例的評比活動，促使優(yōu)秀案例的產(chǎn)生，提高評估案例的整體水平，起到“以評代訓(xùn)”的良好效果。

（二）從提高提高評估選案的科學(xué)性入手，減少納稅評估對象選擇隨意性。納稅評估工作要有計劃性，可以根據(jù)上級的安排，結(jié)合自身的工作重點(diǎn)，科學(xué)、合理地制定評估計劃。目前，省、市局通過稅收預(yù)警發(fā)布的一些數(shù)據(jù)指標(biāo)有很好的利用價值，各單位由此確定疑點(diǎn)納稅人名單作為評估對

象是科學(xué)高效的捷徑，但有些疑點(diǎn)數(shù)據(jù)是政策造成的，也有些數(shù)據(jù)指標(biāo)是由于特殊經(jīng)營狀況造成的，如季節(jié)性經(jīng)營造成淡旺季庫存相差較大，稅收管理員在按上級要求開展評估工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極探索根據(jù)管理員日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)而確定評估對象進(jìn)行評估的模式，提高選案準(zhǔn)確率。

（三）建立科學(xué)合理的行業(yè)評估指標(biāo)體系。以建立科學(xué)的行業(yè)評估模型為目標(biāo)，從典型行業(yè)中選取不同規(guī)模、財務(wù)核算較為健全的企業(yè)，通過深入企業(yè)生產(chǎn)流水線、與企業(yè)相關(guān)人員約談，結(jié)合與之相關(guān)聯(lián)的購銷貨渠道的了解，從行業(yè)特點(diǎn)、工藝流程等著手調(diào)查，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中影響企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的材料、工資、能耗、企業(yè)不易人為改變、不易隱瞞且便于收集的指標(biāo)作為首選評析指標(biāo)，著力分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和對各項要素指標(biāo)的依賴程度，找出容易掌握并能據(jù)以加強(qiáng)對企業(yè)稅源監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素，從而歸納出各行業(yè)的主要評估方法。要通過行業(yè)評估模型的建立，方便評估人員對行業(yè)內(nèi)企業(yè)的評估分析，提高評估工作效率。從撫寧縣局201*年評估效果不夠明顯實(shí)際情況看，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，提高評估工作效率是當(dāng)務(wù)之急。也就是更好地運(yùn)用科學(xué)的評估方法，提高評估工作效率，提高評估的針對性、準(zhǔn)確性，深入落實(shí)分類管理。在開展分類管理的同時，針對我局的主要行業(yè)為造紙、玻璃纖維、機(jī)械制造等實(shí)際情況，我們在開展分類管理的同時，借鑒河南新鄉(xiāng)的經(jīng)驗(yàn)，以造紙、

玻璃纖維行業(yè)為破吐口，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，加強(qiáng)納稅評估，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶機(jī)制。從試運(yùn)行的情況看收到了很好效果，稅收管理員運(yùn)用評估模型很容易就發(fā)現(xiàn)了納稅人存在的問題，納稅人也心服口服。

（四）豐富評估模式，積極推行專業(yè)評估和交叉評估。專業(yè)評估，即一個單位抽調(diào)一批業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的骨干組成評估小組，在一定時間內(nèi)對特定行業(yè)和企業(yè)開展集中評估，評估工作由原有的崗位人員各自為政轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗳藚f(xié)作開展。交叉評估，即稅收管理員不對本責(zé)任區(qū)企業(yè)評估，由其他片區(qū)管理員進(jìn)行評估。上述兩種模式的推行，能有效避免評估工作中的“自己管、自己評”的人情觀念，有效提高評估工作質(zhì)量。撫寧縣局為了做好礦產(chǎn)品專項整治工作，于11月中旬抽調(diào)了7名業(yè)務(wù)精干人員，組成三個直評工作組赴石門寨和杜莊分局，對6戶運(yùn)費(fèi)企業(yè)增值稅、所得稅實(shí)施直接評估。通過評估和企業(yè)自查，6戶企業(yè)共自查補(bǔ)繳增值稅8.8萬元，加收滯納金0.24萬元，彌補(bǔ)虧損額4.9萬元，取得了很好的效果。為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，搞好納稅評估工作，縣局將開展直評工作作為一項長期工作來抓，成立了直評工作組，不定期抽調(diào)其中人員開展評估，對評估中發(fā)現(xiàn)管理分局未按規(guī)定開展納稅評估的，將按照協(xié)調(diào)聯(lián)動工作機(jī)制責(zé)任追究有關(guān)規(guī)定進(jìn)行追究。這必將大大提高評估工作的質(zhì)

量和效率。

（五）加強(qiáng)納稅評估的后續(xù)管理。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督納稅人按照公認(rèn)的會計核算原則和現(xiàn)行財務(wù)會計制度，分年度、屬期進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并按照稅法的規(guī)定計算繳納稅款，防止出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后抵的現(xiàn)象。納稅人進(jìn)行賬務(wù)更正和調(diào)整后，應(yīng)將更正和調(diào)整的賬務(wù)復(fù)印件，報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二是對于納稅評估中需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實(shí)，納稅人在自查自糾時應(yīng)按照稅款的不同屬期，分別填制申報表進(jìn)行申報。三是發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)及時報聯(lián)動部門經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后移送稽查部門處理。四是納稅評估結(jié)束后，納稅評估部門要及時登記《納稅評估工作臺賬》，并將評估過程產(chǎn)生和取得的各類文書和資料整理、歸檔，評估人員對納稅評估中的典型案例，應(yīng)撰寫典型案例分析，傳遞征管部門匯總，供稅政部門完善納稅評估方法和數(shù)學(xué)模型。征管部門應(yīng)及時統(tǒng)計納稅評估成果，填報《納稅評估成效統(tǒng)計表》，并向相關(guān)部門反饋或上報有關(guān)信息。五是辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報時，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，認(rèn)真審核各類納稅申報資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯性。輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯誤，不斷提高納稅申報的

真實(shí)性和準(zhǔn)確性。六是稽查部門對移交的案件按稽查工作規(guī)程確定的工作時限及時檢查，并于檢查結(jié)束后及時提出加強(qiáng)征管的《稽查建議書》連同檢查結(jié)果一并反饋管理部門。七是稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關(guān)指標(biāo)，結(jié)合各部門提供和反饋的各類信息，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，堵塞管理漏洞。

淺析日常納稅評估存在的問題及建議

201*-01-24閱讀次數(shù)：2230[字體大�。捍笾行�]隨著國家稅收體制的改革，稅收管理員制度的確立，為推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化

管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率，提供了有力的保障。

日常納稅評估是稅收管理員運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實(shí)性、

準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采

取進(jìn)一步征管措施的管理行為；是稅收管理員實(shí)施日常征管的重要方法。

一、存在的問題

隨著日常納稅評估工作的不斷深入，經(jīng)過近一年的實(shí)踐，筆者發(fā)現(xiàn)其存在的問題也日益突出。具體表

現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息資料匱乏。納稅評估信息是納稅人在納稅申報和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中形成的各納稅

申報表、企業(yè)財務(wù)會計報表和各種與納稅有關(guān)的資料，是納稅評估審核的對象和進(jìn)行分析判斷的客觀依據(jù)，

包括納稅人的登記、納稅申報、稅款入庫、財務(wù)狀況資料；稅收減免緩?fù)速Y料；發(fā)票購買、開鋸、繳銷及

稅控裝使用資料等稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料和政府相關(guān)部門、經(jīng)濟(jì)或行業(yè)管理部門等部門通過業(yè)務(wù)往來關(guān)系所

掌握的納稅人與納稅有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)外部信息，以及要求納稅人提供的從納稅人處取得的與納稅有關(guān)的文

件、證明材料和有關(guān)資料。但目前在日常評估工作中，審核資料的缺乏是最為突出的問題。首先日常納稅

評估的工作性質(zhì)決定了評估人員是根據(jù)現(xiàn)有納稅申報資料進(jìn)行分析比對，發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)，主要集中在稅款

申報與稅款入庫環(huán)節(jié)，而就目前來看申報資料缺乏，如企業(yè)無稅申報，只報送《無應(yīng)納稅費(fèi)報告書》從中

無法發(fā)現(xiàn)納稅人的實(shí)際情況；再有發(fā)票使用情況，從核心系統(tǒng)查詢企業(yè)購買、開除、作廢、結(jié)存情況時存

在時間差問題；最后，除稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的少量的內(nèi)部納稅人申報信息外，其他外部信息幾乎為零。

（二）日常納稅評估手段落后。1、核心征管系統(tǒng)

查詢功能有待改進(jìn)。任意查詢已存儲的信息是計算機(jī)

網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，但目前核心征管系統(tǒng)還不能滿足日常納稅評估人員的查詢需要，主要因素有：（1）

權(quán)限限制。核心系統(tǒng)在權(quán)限上限制了日常評估人員的一些訪問權(quán)限，如：發(fā)票情況查詢、企業(yè)所得稅稅源

查詢等功能，造成審核工作難以進(jìn)行。（2）、缺乏基礎(chǔ)信息。如工商管理部門登記信息，財產(chǎn)登記信息，

應(yīng)納稅種核定信息，造成日常評估人員無法對納稅人入庫稅款的真實(shí)準(zhǔn)確性做出合理判斷。2、核心系統(tǒng)缺

乏相應(yīng)的評估軟件支持。目前日常評估工作維持在評估人員手工操作階段，納稅評估通用分析指標(biāo)及分稅種

特定分析指標(biāo)均需人工計算，逐一在進(jìn)行比對，既費(fèi)時費(fèi)力，質(zhì)量又難以保證，最主要的是有些指標(biāo)人工

操作是無法確定和實(shí)現(xiàn)的。3、稅收管理員平臺系統(tǒng)是日常納稅評估工作的重要信息來源，但受其自身缺陷

的影響，所提供的相應(yīng)數(shù)據(jù)無法為日常評估提供科學(xué)有效的信息支持，如：發(fā)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)、個人所得稅申

報數(shù)據(jù)與核心系統(tǒng)入庫數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時交換，造成大量數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確而無法被日常評估所采納。4、納

稅評估軟件設(shè)計較復(fù)雜，造成操作不方便，容易出錯誤，上線人多時造成上網(wǎng)困難，且打印紙質(zhì)文書時納稅

人等待時間較長，工作效率降低。

（三）日常評估內(nèi)容有待規(guī)范。1、日常評估工作對納稅人申報資料審核后，要寫出涉稅疑點(diǎn)或問題，通

過評估工作的開展，反映出隨意性強(qiáng)，現(xiàn)有文書缺乏對審核項目、審核內(nèi)容的要求，不能客觀的反映日常評

估人員的審核過程，使日常評估人員在審核過程中不能嚴(yán)格按照日程評估程序的要求進(jìn)行評估，存在一定的

隨意性；其次，結(jié)論簡單，缺乏判斷問題和疑點(diǎn)的依據(jù)，利用價值不大，為函告、約談、實(shí)地調(diào)查提供的可

參考信息少，使得日常評估工作處于較低水平。2、日常評估工作量較大。對于尚未使用納稅評估軟件的單位

來說，目前日常評估量占到全所稅源的20%，根據(jù)日常評估工作要求，個體工商戶暫不納入日常評估范圍，這

樣，大大增加了非個體以外企業(yè)的評估數(shù)量，基本達(dá)到全所除個體戶以外稅源戶的50-60%評估面，由于時間

緊任務(wù)重，存在避重就輕的想法，使日常評估人員處于僅追求完成評估數(shù)量而忽視評估質(zhì)量的現(xiàn)象。

（四）日常評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高目前日常評估工作基本由稅收管理員完成，因稅收管理員業(yè)務(wù)

素質(zhì)參差不齊，有的缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，有的存在畏難思想，流于形式，造成日程評估質(zhì)量不高。

二、對日常評估工作的建議。

（一）設(shè)專職崗位，明確工作職責(zé)。為了保證

日常納稅評估工作的開展，逐步建立科學(xué)的日常納稅評

估制度，建議稅務(wù)所抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干設(shè)立日常評估崗位，加強(qiáng)對日常評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高日常評估人員

的專業(yè)素質(zhì)。

（二）拓寬信息采集渠道，建立實(shí)用的信息采集辦法。納稅人的信息獲取包括內(nèi)部和外部兩個渠道，從

外部獲取信息要加強(qiáng)與有關(guān)部門的情報互換，充分利用計算機(jī)系統(tǒng)的優(yōu)勢，根據(jù)不同部門提供的涉稅情報，

積極有效的開展日常納稅評估工作；而內(nèi)部信息的獲取應(yīng)完善稅務(wù)部門的崗位工作流程，從納稅人辦理稅務(wù)

登記，到主管稅務(wù)所辦理報到，以及進(jìn)入正常申報、繳納稅款過程，各相關(guān)崗位要相互協(xié)調(diào)配合，有效傳遞

涉稅資料，逐步形成一條完整的信息鏈，為日常評估工作提供有力的支持。

（三）規(guī)范審核程序。在日常納稅評估工作中，引入稅務(wù)稽查程序，探索制定出適合日常納稅評估的《納

稅評估工作底稿》，通過《納稅評估工作底稿》的使用，逐步規(guī)范日常評估工作內(nèi)容和審核依據(jù)。

（四）完善并升級稅收管理員信息系統(tǒng)，使其與核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時交換，為日常納稅評估

工作及時提供有價值的信息。

（五）在核心征管系統(tǒng)中，為日常納稅評估人員

開放更多的查詢權(quán)限，以滿足日常評估人員的查詢、審核

需求，盡快推廣納稅評估軟件的應(yīng)用，為提高日常工作效率和評估質(zhì)量提供科學(xué)、系統(tǒng)的支持和保證。延慶地稅局高鳳茹楊學(xué)民

稅評估存在的問題和建議

201*-08-24閱讀次數(shù)：2107[字體大�。捍笾行�]

納稅評估作為一種稅收監(jiān)控的有效管理手段，在現(xiàn)代稅收征管過程中，發(fā)揮的作用越來越大，在提高征管質(zhì)量、優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢�，F(xiàn)對納稅評估工作運(yùn)行初期存在的亟待解決的問題作一探討。

一、目前納稅評估中存在的問題

（一）納稅評估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息必須全方位、大容量地掌握，要求評估人員必須依據(jù)國家的稅收政策，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，一些人員不善于從涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的

淺層次上，評估工作的中期監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

（二）納稅評估指標(biāo)存在局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是對企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較。也就是說，該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報。實(shí)際上，單憑評估指標(biāo)測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處環(huán)境、面臨風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響。

（三）納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系尚未理順。若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強(qiáng)稅收監(jiān)控起促進(jìn)作用。并且評估工作是介于征收與稽查間的濾網(wǎng)，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查重點(diǎn)打擊作用的充分發(fā)揮。目前，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有明確的機(jī)制加以限制，造成評估工作與征收、稽查等環(huán)節(jié)常常脫節(jié)。

（四）信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料，但是目前數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較差，成為制約評估指標(biāo)準(zhǔn)確性提高的限制因素。

（五）評估工作的作用未得到充分發(fā)揮。現(xiàn)階段評估工作的對象只限于對增值稅的評估，亟須在此基礎(chǔ)之上盡快探討消費(fèi)稅、所得稅納稅評估體系的建立。

二、提高納稅評估質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的專家。

（二）合理改進(jìn)完善評估指標(biāo)體系。除進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要使評估人員對行業(yè)、企業(yè)情況作詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機(jī)結(jié)合起來。

（三）有關(guān)部門要將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務(wù)資料等有關(guān)資料及時傳遞到評估崗位。對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件要及時移交稽查環(huán)節(jié)處理。

（四）依靠科技手段，廣泛采集各方面的信息。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息；積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管過程中存在的不足，體現(xiàn)為

納稅人服務(wù)的思想意識。作為稅收征管的一種有效補(bǔ)充手段，幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力。但由于信息化進(jìn)程的限制和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部水平的局限，當(dāng)前納稅評估工作還存在很多不盡如人意的地方。

一、當(dāng)前納稅評估中存在的問題

1.納稅評估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，類似于稅務(wù)檢查；而對評估人員來說，評估時不看賬，只能依靠財務(wù)報表和稅務(wù)系統(tǒng)能調(diào)出的有限的數(shù)據(jù)資料。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題。目前納稅評估的工作方式與稅務(wù)稽查類似，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位在管理，又沒有真正放到管理中去，因此收效不明顯。同時，由于有效監(jiān)督機(jī)制沒有真正建立起來，納稅評估工作在根本上存在一些不足，例如對報表、核查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實(shí)疑點(diǎn)問題等靜態(tài)的監(jiān)督形式根本無法了解企業(yè)動態(tài)情況，形成評估盲點(diǎn)。評估人員受相關(guān)因素約束，不能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能。由于沒有強(qiáng)硬的執(zhí)行手段，企業(yè)大多也未把納稅評估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會。因此，對納稅評估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位。

2.信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不

開數(shù)據(jù)、資料的采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的信息。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負(fù)等面上問題雖然懷疑，但由于沒有證據(jù)，無法把問題完整地分析出來，也不能就此判斷納稅人存在涉稅問題。

3.評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。從我所人員組成看，都是從各單位調(diào)來，大部分以前沒有從事過相關(guān)工作，素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查發(fā)票信息的表層，不善于從已知的各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

二、對今后納稅評估工作的思考

1.建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強(qiáng)化稅源管理。隨著信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對象的復(fù)雜化，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展評估范圍，充分運(yùn)用社會資源，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。

2.確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高依法納稅的自覺性。同時通過約談對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識的有效的途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識，倡導(dǎo)納稅人誠信納稅。

3.提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實(shí)際的評估信息分析系統(tǒng)。因此，一是要建立和完善評估信息提供機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，提高工作效率和質(zhì)量；三是運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用工商、銀行、國稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評估軟

件，增加評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負(fù)差異率等，根據(jù)不同行業(yè)，計算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)比對查找疑點(diǎn)問題。

4.高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準(zhǔn)備。只有掌握納稅人的基本情況，才能把握約談的主動權(quán)。但在實(shí)際工作中，僅憑評估人員提出的疑點(diǎn)就想通過約談來解決問題，顯然不可能。約談除了需要納稅人配合、主動承認(rèn)問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點(diǎn)深入挖掘不放棄，才不會被表面現(xiàn)象所蒙蔽。

5.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識、財會知識，又能熟練操作計算機(jī)，另一方面，由于需要評估人員進(jìn)行約談或舉證確認(rèn)，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個極大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進(jìn)評估工作的發(fā)展。評估人員要堅持學(xué)習(xí)經(jīng)

�；�、制度化，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)核算方法。一要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使干部評估水平在相互探討中得以共同提高，把納稅評估工作提高到一個新的水平。

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