中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報(bào)告

中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報(bào)告

---對奧展實(shí)業(yè)應(yīng)收賬款管理的調(diào)查

商學(xué)院會計(jì)092許夢麗指導(dǎo)老師：張敏

一、現(xiàn)狀描述

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)安全持續(xù)的發(fā)展顯得尤為重要。在目前。許多企業(yè)未對應(yīng)收賬款采取有效的事前，事中和事后的控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。據(jù)有相關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的20%的水平，企業(yè)之間互相拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。而中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的動力之一,它不僅對經(jīng)濟(jì)增長作出了很大的貢獻(xiàn),而且對民生問題也意義重大,是我們應(yīng)該始終關(guān)注的經(jīng)濟(jì)增長動力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單、適應(yīng)性強(qiáng),但其各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識弱,這使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一些問題,尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，雖然多數(shù)中小型企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿意賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道，擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，減少庫存，增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善，應(yīng)收賬款管理意識比較單薄，管理方式比較單一，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。就此，本人對所在實(shí)習(xí)單位浙江奧展實(shí)業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行了一次深入的調(diào)查，具體情況如下：

二、調(diào)查目的

了解中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理情況，分析財(cái)務(wù)管理中存在的問題。

三、調(diào)查對象及其一般情況

（一）調(diào)查對象

浙江奧展實(shí)業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款情況。

（二）一般情況

奧展實(shí)業(yè)有限公司是一家生產(chǎn)，加工，銷售不銹鋼緊固件為一體的中型企業(yè)，產(chǎn)品主要銷往浙江，廣東，山東等地。公司成立于201*年，隨著這今年來的發(fā)展，在行內(nèi)也取得了比較好的聲譽(yù)，其銷售的緊固件產(chǎn)品也收到了不少客戶的贊譽(yù)。隨著生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，客戶群的不斷增多，所顯現(xiàn)出來的財(cái)務(wù)問題日益增多，其中應(yīng)收賬款的管理便是其中的一個(gè)十分重要肯待解決的關(guān)鍵問題。

四、調(diào)查方式

本次調(diào)查采取的是問卷調(diào)查。發(fā)放問卷分別是在浙江奧展實(shí)業(yè)有限公司的行政大樓里的財(cái)務(wù)科、銷售科以及各行政管理的辦公室，將調(diào)查問卷分發(fā)給公司的員工，并當(dāng)場收回的形式。全公司一共發(fā)出調(diào)查問卷80份，收回65份，回收率達(dá)81%。

五、調(diào)查時(shí)間

201*年03月1日————201*年04月20日

六、調(diào)查內(nèi)容

七、調(diào)查結(jié)果八、調(diào)查體會

附件

1：

對奧展實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)查問卷

擴(kuò)展閱讀：《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究》開題報(bào)告

說明

本表需在導(dǎo)師和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)的情況下，要求學(xué)生認(rèn)真填

寫。

說明題目的來源（自擬題目或指導(dǎo)教師指導(dǎo)選題）、課題研究的目的和意義、本課題在國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢（應(yīng)具有前沿性）。

若課題因故變動時(shí)，應(yīng)向二級學(xué)院學(xué)位辦公室申請，提交題目變動論證報(bào)告。

待學(xué)生論文答辯后，將本開題報(bào)告、論文樣本、任務(wù)書及評閱書一并報(bào)教務(wù)處備案。

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題目《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究》題目來源指導(dǎo)教師指導(dǎo)選題課題研究的目的和意義：目的：本文通過介紹中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及產(chǎn)生問題的原因，從而針對所出現(xiàn)的問題提出管理建議。加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)正確衡量信用，搞好應(yīng)收賬款回收。對于不斷加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面，我們可以對賒銷額度實(shí)施控制，設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門，完善對銷售人員的獎(jiǎng)懲制度，在一定情況下，縮短賬齡，建立科學(xué)合理的催收制度，謹(jǐn)慎的選擇結(jié)算方式，加強(qiáng)對客戶的信用度的管理和客戶清理，及時(shí)了解客戶的經(jīng)營情況，制定合理有效的信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的管理。這樣我們才能降低中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。意義：中小企業(yè)為了增加企業(yè)產(chǎn)品的銷售量，增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭能力，擴(kuò)大中小企業(yè)的市場占有率，采用了賒銷手段，產(chǎn)生過了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，同時(shí)也減少了中小企業(yè)的存貨積壓，降低了存貨在一定時(shí)期內(nèi)的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提高了存貨周轉(zhuǎn)率，并且在一定程度上節(jié)約了存貨倉儲的管理費(fèi)用以及人工費(fèi)用,虛增了中小企業(yè)的利潤，增加了中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是由于目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理較弱，導(dǎo)致中小企業(yè)的應(yīng)收賬款過多，并且收回難度較大，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了一定的問題。因此較好的應(yīng)收賬款管理可以讓企業(yè)在增加銷售的同時(shí)降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的效益，在風(fēng)險(xiǎn)降低的情形下促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，我認(rèn)為加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬2

款的管理是十分必要的。國內(nèi)外同類課題研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：在西方，企業(yè)信用管理（應(yīng)收賬款管理）是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。Jamesc.Van.Horne教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化。BenJ.Sopranzetti教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動的目的。Zweig認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人提供了一種降低風(fēng)險(xiǎn)、多樣化資產(chǎn)組合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz指出，資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是因?yàn)樽C券化引致的交易成本節(jié)省遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資報(bào)酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產(chǎn)證券化也是一種有成本效率的融資工具。在國內(nèi)，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收帳款管理作為中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起中小企業(yè)管理者的重視,甚至業(yè)已經(jīng)成位我國中小企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”。現(xiàn)在國內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款仍在增加，其主要原因還是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不健全。我國學(xué)者胡倪華，張士燕，葛軼敏，黃欣，歐懿等3

人從企業(yè)內(nèi)部管理方面研究了應(yīng)收賬款的管理，認(rèn)為一人獨(dú)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,管理觀念落后，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，過于追求銷售業(yè)績,盲目擴(kuò)大賒銷規(guī)模，應(yīng)收賬款管理機(jī)制的落實(shí)不到位，應(yīng)收賬責(zé)任劃分不明確，人員設(shè)置有限，賬齡老化現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有制定相應(yīng)應(yīng)收賬款制度，造成了我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理漏洞百出；而趙建方，劉錄敬，陳曉明等學(xué)者從客戶方面討論應(yīng)收賬款的管理，認(rèn)為缺乏對客戶的資信評估，對客戶日常管理不規(guī)范，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，忽視對客戶的信用調(diào)查和管理，對客戶的運(yùn)營能力缺乏必要的財(cái)務(wù)分析，造成了我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)較大。從學(xué)者的言論中看出，我國大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較簡單并且不到位，對客戶了解過于籠統(tǒng)，絕大多數(shù)中小企業(yè)仍然沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。同時(shí)，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。所以，我國還很難直接按抄舊搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。我國中小企業(yè)只能根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況以及結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理知識來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完善，我國中小企業(yè)可以借鑒西方的應(yīng)收賬款的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國國情來尋找適合中小企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。所以，今后中小企業(yè)則需要根據(jù)企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)和管理模式設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)；在限定的情況下，縮短賬齡，加大催款力度；加強(qiáng)對客戶的信用度的管理和客戶清理，及時(shí)了解客戶的經(jīng)營情況；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的管理。通過這些一系列措施，從而達(dá)到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的。課題研究的主要內(nèi)容和方法，研究過程中的主要問題和解決辦法：研究的主要內(nèi)容：4

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本理論（一）中小企業(yè)應(yīng)收賬款的概念1.中小企業(yè)的概念2.應(yīng)收賬款的概念（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款功能及管理的意義1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款功能2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）從中小企業(yè)外部因素分析1.社會信用體系制度建立不完善；2.社會普遍缺乏誠信，企業(yè)故意拖欠賬款。（二）從中小企業(yè)內(nèi)部因素分析1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目賒銷；2.客戶信用額度及經(jīng)營情況了解不清；3.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不夠健全；4.應(yīng)收賬款核算清理不及時(shí)；5.應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析（一）市場競爭壓力，采用賒銷手段1.市場競爭激烈，企業(yè)產(chǎn)品競爭力不足；2.法律意識淡薄。（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全1.信息收集能力低；2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng).四、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的措施（一）完善中小企業(yè)外部環(huán)境1.建立健全的社會信用體系制度；2.提高社會信用，減少拖欠貨款。（二）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理1.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)；2.在限定的情況下，縮短賬齡，加大催款力度；5

3.加強(qiáng)對客戶的信用度的管理和客戶清理，及時(shí)了解客戶的經(jīng)營情況；4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的管理。研究方法：1.功能分析法；2．文獻(xiàn)資料法；3．案例分析法。研究過程中的主要問題：1.資料的找尋有一定的難度，尤其是國外資料；2.英文翻譯難度很大。解決方法：1.查找相關(guān)學(xué)者的相關(guān)發(fā)表內(nèi)容；2.求助于老師。課題研究起止時(shí)間和進(jìn)度安排：第一階段：（201*年3月5日-3月23日），收集資料、撰寫開題報(bào)告、完成寫作提綱并交指導(dǎo)老師審核，完成開題報(bào)告答辯。第二階段：（201*年3月25日-4月24日），完成一稿，并交指導(dǎo)老師審核修改。第三階段：（201*年4月25日-5月14日），完成二稿，并交指導(dǎo)老師審核修改。第四階段：（201*年5月15日-5月30日），完成論文（定稿）經(jīng)指導(dǎo)老師同意，打印裝訂成冊。第五階段：（201*年5月30日-6月中旬），準(zhǔn)備畢業(yè)論文答辯。課題研究所需主要設(shè)備、儀器及藥品：1.電腦網(wǎng)絡(luò)；2.書籍資料；3.報(bào)刊雜志；4.優(yōu)盤。外出調(diào)研主要單位，訪問學(xué)者姓名：實(shí)習(xí)單位：黑龍江廣名會計(jì)師事務(wù)所訪問學(xué)者：霍剛金春雷(中國注冊會計(jì)師)6

指導(dǎo)教師審查意見：指導(dǎo)教師：（簽字）年月日教研室（研究室）評審意見：教研室（研究室）主任（簽字）年月日院（系）領(lǐng)導(dǎo)審查意見：學(xué)院（系）院長（簽字）年月日

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