總結(jié)外貿(mào)財務(wù)核算知識要點

總結(jié)外貿(mào)財務(wù)核算知識要點

經(jīng)常遇到經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問一些希奇古怪的財務(wù)問題,而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡單說下我的理解,可能會對不知道的朋友有些幫助

作為業(yè)務(wù)人員,其實財務(wù)問題可以簡化為三個因素:

第一.收入,包括銷售收入,等等.

第二.成本,包括采購貨物成本,其他運輸方面成本等等

第三.要上繳給國家的稅:主要是增殖稅.有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.

(感覺增殖稅是外貿(mào)業(yè)務(wù)人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿(mào)人員最多的.以下討論沒有涉及費用類,以及企業(yè)所得稅的計算.)

最簡單的情況就是沒有國家稅收,做生意時賣出價150元,采購成本100元,(均不含稅)那么利潤為150-100=50元.

絕大部分情況是需要上繳給國家稅金的.比如,賣出商品175.5元,采購成本117元(均含17%稅),那么企業(yè)的利潤是多少呢?這時就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購成本都分解下:

銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項稅金,

不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元,銷項稅金=150x0.17=25.5

采購成本117元,包括不含稅采購成本和進項稅金

不含稅采購成本=117/1.17=100元,進項稅金=100x0.17=17元.

應(yīng)上繳給國家的增殖稅=銷項稅金-進項稅金=25.5-17=8.5元

可以看出,這時計算公式是:

公式一:含稅銷售收入-含稅采購成本=企業(yè)利潤+上繳稅金(175.5-117=50+8.5)

公式二:企業(yè)利潤=不含稅銷售收入-不含稅采購成本(150-100=50)

舉幾個外貿(mào)常見情況下的財務(wù)核算例子(為了簡潔說明稅務(wù)道理,以下計算退稅時把EXW價看成FOB價):

第一種情況:如果是貿(mào)易公司,不涉及生產(chǎn).這里又包含A和B兩種情況。

A.貿(mào)易公司從工廠采購,每件價格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元.(當然,這中不開票的出口時用買單出口,屬于違規(guī)操作,不過既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來說說.)

B.從工廠采購,工廠開出17點增殖稅發(fā)票,含稅價為117元.如果這種商品國家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.

再說說第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復(fù)雜些)

假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購價還是含17點增殖稅117元人民幣.

問題:如何定價可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤?假設(shè)出口FOB價格為Y

出口FOB價是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.

1.不含稅出口銷售收入:Y

2.理論出口退稅收入:Yx9%

3.含稅采購成本:117

4.應(yīng)交稅金:銷項-進項=Yx0.08-17

由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-Y=150/0.92=163元換算成美圓163/7.6=21.5USD

通過樓上的例子也可看出,相同采購條件和目標利潤下,內(nèi)銷價175.5元,外銷價163元,外銷價比內(nèi)銷價低的原因是有退稅補貼.也可由公式二來計算,出口價可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價為Y/1.08(或Yx0.92),

Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)

Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)

這兩種算法稅基有點微小差異,都能用來估算基本報價,個人感覺公式一的算法更精確.

以這個價格為基礎(chǔ),"免，抵，退"工廠出口退稅實際中的操作是:

當期不予抵扣=163x0.08=13.04

當期應(yīng)退稅額=17-13.04=3.96.

外貿(mào)會計流程

總結(jié)的一點經(jīng)驗與大家分享一，核銷和退稅申報所需資料：收匯核銷所需資料：1，核銷單

2，報關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸關(guān)單3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）退稅申報所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)）

2，報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單3，進項發(fā)票（已認證）4，出口合同

以上四種資料把報關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）2，出口退稅出口明細表（三份）3，出口退稅進貨明細表（三份）4，轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導(dǎo)入U盤二，出口的大概流程1，申領(lǐng)核銷單

2，核銷單網(wǎng)上進行口岸備案，做報關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報關(guān)）

3，拖箱，工廠裝柜（在這里要特提一點，大多數(shù)的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜）4，起運

5，在中間的這一段時間內(nèi)，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作

6，單證退回后，先進行核銷單和報關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）7，核銷8，退稅

三，出口退稅的時間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認證發(fā)票---銀行結(jié)匯（出具水單）---核銷----退稅但是在現(xiàn)實過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：1，不能及時收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，

一個是沒有及時收匯可以從別的水單進行拆借，

二個是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補上，也是可行的

要注意一點：核銷的期限是報關(guān)出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進行退稅申報，也是余事無補，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的時間關(guān)系：

1退稅申報期：90天2核銷期：180天

3發(fā)票認證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進行發(fā)票認證四，單證備案

擴展閱讀：總結(jié)外貿(mào)財務(wù)核算知識要點

總結(jié)外貿(mào)財務(wù)核算知識要點

經(jīng)常遇到經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問一些希奇古怪的財務(wù)問題,而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡單說下我的理解,可能會對不知道的朋友有些幫助

作為業(yè)務(wù)人員,其實財務(wù)問題可以簡化為三個因素:

第一.收入,包括銷售收入,等等.

第二.成本,包括采購貨物成本,其他運輸方面成本等等

第三.要上繳給國家的稅:主要是增殖稅.有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.

(感覺增殖稅是外貿(mào)業(yè)務(wù)人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿(mào)人員最多的.以下討論沒有涉及費用類,以及企業(yè)所得稅的計算.)

最簡單的情況就是沒有國家稅收,做生意時賣出價150元,采購成本100元,(均不含稅)那么利潤為150-100=50元.

絕大部分情況是需要上繳給國家稅金的.比如,賣出商品175.5元,采購成本117元(均含17%稅),那么企業(yè)的利潤是多少呢?這時就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購成本都分解下:

銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項稅金,

不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元,銷項稅金=150x0.17=25.5

采購成本117元,包括不含稅采購成本和進項稅金

不含稅采購成本=117/1.17=100元,進項稅金=100x0.17=17元.

應(yīng)上繳給國家的增殖稅=銷項稅金-進項稅金=25.5-17=8.5元

可以看出,這時計算公式是:

公式一:含稅銷售收入-含稅采購成本=企業(yè)利潤+上繳稅金(175.5-117=50+8.5)

公式二:企業(yè)利潤=不含稅銷售收入-不含稅采購成本(150-100=50)

舉幾個外貿(mào)常見情況下的財務(wù)核算例子(為了簡潔說明稅務(wù)道理,以下計算退稅時把EXW價看成FOB價):

第一種情況:如果是貿(mào)易公司,不涉及生產(chǎn).這里又包含A和B兩種情況。

A.貿(mào)易公司從工廠采購,每件價格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元.(當然,這中不開票的出口時用買單出口,屬于違規(guī)操作,不過既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來說說.)

B.從工廠采購,工廠開出17點增殖稅發(fā)票,含稅價為117元.如果這種商品國家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.

再說說第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復(fù)雜些)

假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購價還是含17點增殖稅117元人民幣.

問題:如何定價可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤?假設(shè)出口FOB價格為Y

出口FOB價是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.

1.不含稅出口銷售收入:Y

2.理論出口退稅收入:Yx9%

3.含稅采購成本:117

4.應(yīng)交稅金:銷項-進項=Yx0.08-由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-17

Y=150/0.92=163元換算成美圓163/7.6=21.5USD

通過樓上的例子也可看出,相同采購條件和目標利潤下,內(nèi)銷價175.5元,外銷價163元,外銷價比內(nèi)銷價低的原因是有退稅補貼.也可由公式二來計算,出口價可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價為Y/1.08(或Yx0.92),

Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)

Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)

這兩種算法稅基有點微小差異,都能用來估算基本報價,個人感覺公式一的算法更精確.

以這個價格為基礎(chǔ),"免，抵，退"工廠出口退稅實際中的操作是:

當期不予抵扣=163x0.08=13.04

當期應(yīng)退稅額=17-13.04=3.96.

外貿(mào)會計流程

總結(jié)的一點經(jīng)驗與大家分享一，核銷和退稅申報所需資料：收匯核銷所需資料：1，核銷單

2，報關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸關(guān)單3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）退稅申報所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)）

2，報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單3，進項發(fā)票（已認證）4，出口合同

以上四種資料把報關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）2，出口退稅出口明細表（三份）3，出口退稅進貨明細表（三份）4，轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導(dǎo)入U盤二，出口的大概流程1，申領(lǐng)核銷單

2，核銷單網(wǎng)上進行口岸備案，做報關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報關(guān)）

3，拖箱，工廠裝柜（在這里要特提一點，大多數(shù)的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜）4，起運

5，在中間的這一段時間內(nèi)，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作

6，單證退回后，先進行核銷單和報關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）7，核銷8，退稅

三，出口退稅的時間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認證發(fā)票---銀行結(jié)匯（出具水單）---核銷----退稅但是在現(xiàn)實過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：1，不能及時收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，

一個是沒有及時收匯可以從別的水單進行拆借，

二個是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補上，也是可行的

要注意一點：核銷的期限是報關(guān)出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進行退稅申報，也是余事無補，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的時間關(guān)系：

1退稅申報期：90天2核銷期：180天

3發(fā)票認證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進行發(fā)票認證四，單證備案

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