民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

姜勇（會(huì)于本011.58號(hào)）徐麗芬（導(dǎo)師）

摘要：

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一處獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因?yàn)椋簝?nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)；被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍的不斷外延；選用審計(jì)程序和方法的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等。應(yīng)從審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五個(gè)方面入手，尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。但內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、簽證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性：內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究；對(duì)內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無(wú)缺乏認(rèn)識(shí)；專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開(kāi)展�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、民營(yíng)企業(yè)、作用、對(duì)策

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最新突破，除了要發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)我，放大重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)新，使民營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車(chē)道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)企業(yè)的專(zhuān)利，受民營(yíng)企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。對(duì)此，本文試就民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法。一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的作用

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，目前從民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專(zhuān)職人員，比較政黨在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，身兼兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展出作；從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專(zhuān)職人中的工作要明顯好于沒(méi)有專(zhuān)職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中（或之的）產(chǎn)生的客觀效果。1、制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，提示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。（2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)住處資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的住處資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在關(guān)具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。（3）、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展財(cái)思慮支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)查監(jiān)察部門(mén)提供證據(jù)和住處，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察“的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

第1頁(yè)共4頁(yè)（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。（2）保障民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人中應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。3、鑒證作用

（1）開(kāi)展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。4、促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門(mén)反饋，解決發(fā)行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。（3）促進(jìn)各處經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開(kāi)展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事，有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。5、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

（1）審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。6、參謀作用

國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來(lái)的面向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)上了國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否依賴(lài)于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的行進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。二、內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中所在臨的問(wèn)題

只有良好的制度網(wǎng)絡(luò)化的工作條件，沒(méi)有高素質(zhì)的審計(jì)人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進(jìn)的審計(jì)方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中的作用。究其原因主要有四個(gè)問(wèn)題。

（一）認(rèn)識(shí)問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)崛起與農(nóng)村，有的管理階層小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊。這些企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒(méi)有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計(jì)的作用，不重視，支持內(nèi)審，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，這是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵因素。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

（二）管理問(wèn)題，目前中小民營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤

第2頁(yè)共4頁(yè)其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)住處的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)烽務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專(zhuān)業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)；通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，養(yǎng)活了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)審的本質(zhì)特征在獨(dú)立性，其獨(dú)立性大小決定了其職能作用發(fā)揮的范圍和效果。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)，隸屬于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的不多，大我將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并在財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)。內(nèi)審定位低，受到工作環(huán)境，法律環(huán)境的制約，獨(dú)立性差，是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的主要因素。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突矛盾相當(dāng)尖銳。因此，如何真實(shí)，準(zhǔn)確提供管理信息和反映背離企業(yè)目標(biāo)，損害所有者利益的行為等問(wèn)題，內(nèi)審部門(mén)難以把握。家族管理模式嚴(yán)重干擾了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展，約束了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

（三）素質(zhì)問(wèn)題。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，民營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主要在市場(chǎng)上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分板，如果民營(yíng)企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問(wèn)題。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專(zhuān)業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某民營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團(tuán)化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動(dòng)適宜發(fā)展趨勢(shì)。而建立立體審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，則是大型民營(yíng)企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟(jì)條件下，跨區(qū)域以至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時(shí)，現(xiàn)代信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)也為建立立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)提供了技術(shù)物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時(shí)與不定時(shí)結(jié)合的立本式審計(jì)。聯(lián)合審計(jì)將極大地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源外，還可以在內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的運(yùn)作中，借助外部審計(jì)解決難題，并降低審計(jì)成本，提高審計(jì)的效益性。另上，在網(wǎng)絡(luò)條件下，不定期的審計(jì)活動(dòng)將會(huì)更容易，甚至在需要時(shí)可以開(kāi)展適時(shí)審計(jì)。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問(wèn)題將比過(guò)去及時(shí)，準(zhǔn)確得多。

從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來(lái)越對(duì)稱(chēng)，越來(lái)越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對(duì)稱(chēng)信息導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆選擇，即有意或無(wú)意地進(jìn)行錯(cuò)誤選擇，這兩種選擇都會(huì)降低企業(yè)效率，浪費(fèi)社會(huì)資源。

就由中國(guó)而言，應(yīng)當(dāng)量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運(yùn)行。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)思維需及時(shí)調(diào)整。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)更中趨向于復(fù)合化。最后，在網(wǎng)絡(luò)條件下，各部門(mén)應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對(duì)策

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身?xiàng)l件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，重點(diǎn)則是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，且多以事后審計(jì)為主�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程展開(kāi)全面審計(jì)，審計(jì)的范圍可涉及組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷(xiāo)售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時(shí)，審計(jì)的重點(diǎn)則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“再控制”和“管理服務(wù)”功能，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

針對(duì)上述情況，為充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

第3頁(yè)共4頁(yè)面對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的全新挑戰(zhàn)，民營(yíng)企業(yè)必將實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門(mén)的工作實(shí)績(jī)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動(dòng)內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)加以控制，及時(shí)掌握大量準(zhǔn)確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對(duì)企業(yè)的管理信息，具有建設(shè)性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機(jī)制，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制和提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營(yíng)企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計(jì)變成民營(yíng)企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營(yíng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）建立較為科學(xué)，合理內(nèi)部審計(jì)模式

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自已的實(shí)際情況，可實(shí)行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟(jì)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門(mén)直接至于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助董事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)關(guān)系，對(duì)董事會(huì)要負(fù)責(zé)報(bào)告工作，既受所有者委托，對(duì)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也可對(duì)高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬行情況進(jìn)行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。（三）改進(jìn)內(nèi)審工作方法

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域要不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要有所突破，要將事后審計(jì)轉(zhuǎn)道事前，事中審計(jì)；在審查過(guò)程中注意懼有關(guān)內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為對(duì)營(yíng)銷(xiāo)，采購(gòu)等活動(dòng)的必經(jīng)審計(jì)程序；針對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的激勵(lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)效能最大化。（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)的熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試和各類(lèi)業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)，使人才結(jié)構(gòu)，知識(shí)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過(guò)層次性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)管理和發(fā)展的需要。（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)適時(shí)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作

民營(yíng)企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時(shí)反饋給國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要多關(guān)心，扶持民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審，及時(shí)總結(jié)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗(yàn)，并予以推廣；有針對(duì)性地組織民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)互相學(xué)習(xí)交流；開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量互查活動(dòng)，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺(tái)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

此外，作為企業(yè)中具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中絕對(duì)不是“獨(dú)立”的，它是需要各個(gè)相關(guān)部門(mén)、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展還有賴(lài)于正確恰當(dāng)?shù)靥幚砀鞣N關(guān)系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費(fèi)、戳留挪用等問(wèn)題，而且還要從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運(yùn)動(dòng)軌跡對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追查。要從查錯(cuò)防蔽財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子跨出來(lái)，進(jìn)入供、產(chǎn)、人、財(cái)、物的廣闊領(lǐng)域；審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系，審核和評(píng)價(jià)各級(jí)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的履行情況。要針對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高投資回報(bào)率。參考文獻(xiàn)：

1、馮均科《實(shí)施人本主義的內(nèi)部審計(jì)管理策略謅議》，自《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》201*年第三期2、劉明輝，張宜霞《內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考》，自《會(huì)計(jì)研究》201*年第八期3、呂新民《論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》，自《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》201*年第一期4、趙元《試析我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的弊端及解決方法》，自《審計(jì)理論和實(shí)踐》201*年第五期5、汪敏《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的困難與對(duì)策》，自《浙江審計(jì)》201*年第三期6、屈強(qiáng)《非國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查與思考》，自《湖北審計(jì)》201*年第二期

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擴(kuò)展閱讀：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)查問(wèn)卷

附件1

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總體情況調(diào)查表填報(bào)單位：

經(jīng)濟(jì)規(guī)模（億元）地區(qū)生產(chǎn)總值其中：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值

企業(yè)數(shù)量（家）企業(yè)總數(shù)其中：民營(yíng)企業(yè)數(shù)量民營(yíng)企業(yè)分布情況（數(shù)量）第一產(chǎn)業(yè)（家）第二產(chǎn)業(yè)（家）總資產(chǎn)萬(wàn)元以上民營(yíng)企業(yè)情況數(shù)量（家）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)數(shù)量（家）

內(nèi)審人員數(shù)量（人）第三產(chǎn)業(yè)（家）

人員數(shù)量（人）企業(yè)從業(yè)人數(shù)其中：民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人數(shù)填表說(shuō)明：1.“填報(bào)單位”為各市內(nèi)審協(xié)會(huì)；2.“總資產(chǎn)萬(wàn)元以上民營(yíng)企業(yè)情況”根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定總資產(chǎn)的下限；3.所填金額和數(shù)量均為201*年的數(shù)據(jù)。

附件2

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)查問(wèn)卷

（注：請(qǐng)根據(jù)貴企業(yè)實(shí)際情況對(duì)下面各題進(jìn)行選擇，并在相應(yīng)的方框內(nèi)打√)

一、企業(yè)基本情況

1.貴企業(yè)的名稱(chēng)成立時(shí)間經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)方式總資產(chǎn)年?duì)I業(yè)收入總額員工總數(shù)2.貴企業(yè)有無(wú)國(guó)家、省、市產(chǎn)業(yè)或科技項(xiàng)目資助，如技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、清潔生產(chǎn)等政府貼息項(xiàng)目有□無(wú)□項(xiàng)目名稱(chēng)

3.貴企業(yè)是否為上市公司是□否□所屬企業(yè)是否有上市公司有家

4.貴企業(yè)經(jīng)營(yíng)地域特點(diǎn)

本地經(jīng)營(yíng)□跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)□跨國(guó)經(jīng)營(yíng)□

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況（本級(jí)及下屬單位）

1.貴企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)成立時(shí)間2.貴企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立設(shè)置

是□否□與合署辦公

3.貴企業(yè)是否設(shè)立首席審計(jì)執(zhí)行官或?qū)徲?jì)總監(jiān)是□否□4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向誰(shuí)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

董事會(huì)□監(jiān)事會(huì)□審計(jì)委員會(huì)□總經(jīng)理□財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人□其他（請(qǐng)注明）

5.內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量人，其中：專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員人，兼職內(nèi)部審計(jì)人員人；專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作3年以下人，3-10年人，10年以上人。內(nèi)部審計(jì)人員中：（1）碩士及以上學(xué)歷人，本科學(xué)歷人，大專(zhuān)及以下學(xué)歷人，其他人。（2）中級(jí)職稱(chēng)人，其中：

會(huì)計(jì)師人，審計(jì)師人，經(jīng)濟(jì)師人，工程師人，其他人。（3）高級(jí)職稱(chēng)人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師人，高級(jí)審計(jì)師人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師人，高級(jí)工程師人，其他人。（4）具有職業(yè)資格人，其中：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）人，其他人。

6.貴企業(yè)是否支持內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)培訓(xùn)是□否□內(nèi)部審計(jì)人員每年人均參加相關(guān)培訓(xùn)和后續(xù)教育的次數(shù)（次/年）：201*年未參加培訓(xùn)□1次□2次□3次以上□201*年未參加培訓(xùn)□1次□2次□3次以上□201*年未參加培訓(xùn)□1次□2次□3次以上□7.內(nèi)部審計(jì)工作是否遵循中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的相關(guān)準(zhǔn)則，是□否□是否制定了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如：公司章程中是否有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定□人員管理□業(yè)務(wù)流程□質(zhì)量控制□經(jīng)費(fèi)保障□審計(jì)成果利用□其他

8.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的業(yè)務(wù)類(lèi)型主要有：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)□績(jī)效審計(jì)□經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)□工程項(xiàng)目審計(jì)□風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)□內(nèi)部控制審計(jì)□舞弊審計(jì)□信息系統(tǒng)審計(jì)□專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查□其他

9.當(dāng)前企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)人員具備哪方面知識(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)□經(jīng)營(yíng)管理□工程土建□信息技術(shù)□法律□外語(yǔ)□其他

10.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題由哪個(gè)部門(mén)督促整改落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)□其他（請(qǐng)注明）三、內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展情況1.內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況

序號(hào)內(nèi)部審計(jì)工作情況1具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)型審計(jì)人才2制定內(nèi)部審計(jì)制度3形成審計(jì)質(zhì)量管理框架4基于風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)計(jì)劃5制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃6內(nèi)審經(jīng)費(fèi)有保障7與本單位其他檢查小組進(jìn)行協(xié)同工作8對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)施定量和定性的績(jī)效測(cè)評(píng)9實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)10開(kāi)展了對(duì)本單位的信息系統(tǒng)審計(jì)11審計(jì)建議可以影響高層的管理決策12內(nèi)部審計(jì)有助于本單位管理水平的提升13內(nèi)審是本單位治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵組成部分14其他是否2.201*年，貴企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得的主要成效

查出損失浪費(fèi)金額萬(wàn)元，增加效益萬(wàn)元，提出建議被采納條，審計(jì)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)有發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題有

其他

3.審計(jì)工作是否存在以下問(wèn)題

審計(jì)人員數(shù)量、技能與工作需要不適應(yīng)是□否□審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足是□否□工作經(jīng)費(fèi)不足是□否□審計(jì)技術(shù)手段落后是□否□內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨(dú)立性是□否□內(nèi)部審計(jì)職能定位偏低是□否□審查范圍較為局限是□否□被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作不理解是□否□審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到整改落實(shí)是□否□高級(jí)管理層對(duì)審計(jì)工作重視不夠是□否□內(nèi)部審計(jì)制度不健全是□否□其他

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)前開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，以及未來(lái)三年可能的變化：

序號(hào)12345678910審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)績(jī)效審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)舞弊審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查其他項(xiàng)目/工作工作量（占總工作量的比重）當(dāng)前未來(lái)三年可能的變化%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變%□增長(zhǎng)□減少□不變四、貴企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是否存在合作關(guān)系？如是，請(qǐng)對(duì)

下列問(wèn)題進(jìn)行選擇。

序號(hào)內(nèi)部審計(jì)與外部的合作活動(dòng)1外聘審計(jì)專(zhuān)家參與內(nèi)審工作2審計(jì)外包可以節(jié)約成本3配合協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作4外部審計(jì)可查閱所有內(nèi)審報(bào)告5外部審計(jì)可查閱所有內(nèi)審復(fù)核工作底稿6其他是否

五、貴企業(yè)對(duì)未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展有何規(guī)劃？主要內(nèi)容是什么？

六、貴企業(yè)是否為內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)員？對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)工作的期望及建議？

友情提示：本文中關(guān)于《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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