外貿(mào)公司賬務(wù)處理

外貿(mào)公司賬務(wù)處理

我司是一家外貿(mào)公司，主要產(chǎn)品是洗滌用品，公司在香港注冊的，開戶銀行在香港，在香港和深圳都有辦公室。

那么收到貨款和付貨款要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理啊，要跟據(jù)哪些單據(jù)來進(jìn)賬�。窟�有月末要怎樣結(jié)轉(zhuǎn)處理呢？能不能把整個流程的賬務(wù)處理都寫出來呢

結(jié)賬是指會計期末，在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上對賬簿記錄所作的結(jié)束工作，即結(jié)出賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的內(nèi)容包括：1、結(jié)算各種收入類和費用類賬戶，并據(jù)以計算確定本期損益。

2、結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額和期未余額。

月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結(jié)賬。但我想每個會計人員對于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作及從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結(jié)賬的一點總結(jié)，希望可以幫助大家從實務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。

月末結(jié)賬的時點問題一般看來不是什么在事，但在實際工作中要是運用好，會事半功倍的，從我國的會計實際來說一般月末結(jié)賬的時點都是自然月末，一般企業(yè)也都是自然月末結(jié)賬，也有企業(yè)自己定義結(jié)賬日，如以每月25日為結(jié)賬日等。

我認(rèn)為我公司應(yīng)按自然月結(jié)賬，這樣做有以下五方面益處：

1、可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險；

2、減少因為自定義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不一致的風(fēng)險。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。3、有些財務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。

4、有足夠的時間來發(fā)工資、收發(fā)票，認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票、開本期發(fā)票、收本期應(yīng)收的貨款。

5、與本期出廠貨物比對口徑一致，與生產(chǎn)月統(tǒng)計具有可比性，與銀行對賬單日期一致，方便對賬�，F(xiàn)在我公司有電算化了，它與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比,有許多優(yōu)點,但結(jié)賬時還要注意以下步驟：（一）先對本月所有憑證進(jìn)行重新審核與核對，以減少差錯。

在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。應(yīng)及時調(diào)整需期末調(diào)整的賬項，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，查對有關(guān)收入和費用是否進(jìn)行賬項調(diào)整。例如，待攤費用是否在本期進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提，還有上個月的未達(dá)賬項是不是在這個月調(diào)整了，電費、煤等大額發(fā)票是否已經(jīng)收到入賬，至少由一名非做賬人員復(fù)查。發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（二）對以下項目仔細(xì)進(jìn)行賬實核對。

1.現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

2.銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬，對未達(dá)賬項要深究原因。

3.存貨：包括原材料（主要是煤、水渣）、產(chǎn)成品等。在月末時估算，看庫內(nèi)微粉數(shù)點是否與賬上產(chǎn)成品大體相符，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。（三）核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

1.運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（我公司目前只有運費）和企業(yè)的應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有：在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的（固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目）金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2.核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。3.對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對。核對無誤后同時編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報表。

（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。比如，對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到：

1.將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。

2.查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況。

具體地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。3.結(jié)轉(zhuǎn)材料（對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。

4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合實際）。

結(jié)賬工作的內(nèi)容和程序：

（1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、借賬，應(yīng)及時補記、更正。（2）在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。

（3）在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末的余額。計算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。

一般按月進(jìn)行，稱為月結(jié)；有的賬目還應(yīng)按季結(jié)算，稱為季結(jié)；年度終了，還應(yīng)進(jìn)行年度結(jié)賬，稱為年結(jié)。辦理月結(jié)，應(yīng)在各賬戶最后一行起分錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額（如無余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)登記“平”字，在“余額”欄中注明“”符號），在“摘要”欄中注明“本月合計”或“月份發(fā)生額及余額”字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線，表示月結(jié)完畢。

辦理季結(jié)，應(yīng)在本季度最后一個月的月結(jié)下面結(jié)算出本季度的發(fā)生額和季末余額，并在“抽要”欄中注明“第×季度發(fā)生額及余額”或“本季合計”字樣，然后在下面劃一條通欄紅線，表示季結(jié)完畢。

辦理年結(jié)，應(yīng)12月份月結(jié)或第四季度結(jié)記錄的下一行，結(jié)算出全年12個月的發(fā)生額及年末余額，并在“摘要”欄注明“年度發(fā)生額及余額”或“本年合計”字樣。對于有余額的賬戶還應(yīng)將年初的借（或貸）方余額，記入再下一行的貸（或借）方欄中，并在“摘要”欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，再在下一行計算、登記借方合計數(shù)和貸方合計數(shù)（借、貸兩方的合計數(shù)應(yīng)平衡）并在下面劃通欄雙紅線，表示完成年結(jié)工作。對于需要更換新賬的，應(yīng)在辦理年結(jié)的同時，在新賬中有關(guān)賬戶的第一行的“摘要”欄中注明“上年轉(zhuǎn)入”或“年初余額”字樣，并將上年余額記入“余額”欄中。年末余額轉(zhuǎn)入新賬，不必填制記賬憑證。

另外，對于需要反映年初至各月末累計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)在月結(jié)（或季結(jié)）的下面，結(jié)算出年初至本月末的累計發(fā)生額，在“摘要”欄中注明“本年累計”字樣，并在下面劃一條通欄紅線。會計電算化條件下，結(jié)賬工作可以利用計算機進(jìn)行。財務(wù)處理模塊自動結(jié)賬的過程是：

（1）月結(jié)前，首先檢查“本月記賬憑證制是否已全部記賬”和其它結(jié)賬條件是否具備，如果不具備結(jié)條件，則不能進(jìn)行結(jié)賬；如果結(jié)賬條件具備，則執(zhí)行以則每個月末都要進(jìn)行此項工作；如果采用“賬結(jié)法”，則在年末進(jìn)行此項工作。

（2）把本期賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為歷史數(shù)據(jù)。（3）將本期期末余額轉(zhuǎn)入下期期初余額。

（4）結(jié)賬后，做結(jié)賬標(biāo)志，不允許再輸該期憑證。（5）開始下個會計期財務(wù)處理的有關(guān)準(zhǔn)備工作。求助：外貿(mào)會計賬務(wù)處理，無退稅貨物出口公司最近開展外貿(mào)業(yè)務(wù)，出口鋼材，沒退稅。

外貿(mào)會計不熟悉，請教：

進(jìn)貨鋼材50噸260000元人民幣。

銷售鋼材50噸，50000美元，其中含10000美元海運費，報關(guān)離岸價40000美元。實際支付海運費5000美元。

請問如何計算增值稅。

本人了解的是：

進(jìn)貨：借：庫存商品-外銷庫存商品222222.22

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額37777.78

貸：銀行存款260000

收款：借：銀行存款-美元戶49980349860貸：應(yīng)收外匯賬款-A公司49980349860

銷售借：應(yīng)收外匯賬款-A公司50000350000貸：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口50000350000

交關(guān)稅借：主營業(yè)務(wù)成本-關(guān)稅6000

貸：銀行存款6000

計算增值稅銷項40000*7/1.17*.17=40683.76

增值稅40683.76-37777.78=2905.98

計提增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅2905.98貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅2905.98

請問這樣做是否正確。還有一個問題，對方打50000美元過來，對方銀行先扣除20美元手續(xù)費，我方有20美元余額留在賬上，如何處理

最佳答案

1、對方回款的20美元手續(xù)費是國外銀行手續(xù)費，相關(guān)會計分錄如下Dr:財務(wù)費用手續(xù)費RMB140Cr：應(yīng)收外匯賬款USD20RMB140

2、如題，出口的價格術(shù)語應(yīng)為C&F價，但國際貿(mào)易中，C&F價格和FOB價格一樣，風(fēng)險是在越過出發(fā)港船舷的那一刻即轉(zhuǎn)移給買方了，海運費是為國外客戶的代為支付的行為，即便是日貨可能的索賠，也是買方根據(jù)提單向海運公司進(jìn)行。賣方需要配合，但不承擔(dān)海運過程中的風(fēng)險。

因此，海運費作為賣方的代為支付的事項，當(dāng)實際支付的運費與當(dāng)時計算價格術(shù)語時出現(xiàn)差異時，是需要告知買方，并讓買方?jīng)Q定是否變更船務(wù)公司。

也就是說，海運費本身作為代理事項，是不能夠有利潤的。而本案例中的“10000美元海運費”而“實際支付海運費5000美元”，二者差額即為5000美元，是不符合國際慣例的。買方可以因此少支付這筆運費差額的。一般而言，在訂立價格術(shù)語時應(yīng)該已經(jīng)確定了運費的具體金額，事后即便存在變更，賣方是有告知的業(yè)務(wù)。否則，但凡事后需要涉及風(fēng)險承擔(dān)的問題，買方是可以以提單情況變更作為拒付貨款的事由。而賣方因此將承擔(dān)巨大的風(fēng)險。

3、若不考慮海運費的差異，上述的計算增值稅的應(yīng)交情況是正確的。但需要注意的是計提增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅2905.98貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅2905.98

是反映了當(dāng)期未繳納，下期繳納增值稅額的賬務(wù)處理。

擴展閱讀：外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

三、外貿(mào)企業(yè)成本、費用、稅金等的核算和帳務(wù)處理：1.首先說說外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算流程：

a、購進(jìn)用于出口的貨物時，根據(jù)取得的增值稅發(fā)票做：借：庫存商品

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

b、根據(jù)出口退稅申報表計算出的應(yīng)退稅款做（計提應(yīng)收出口退稅）：借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅

同時計算出本月不予抵扣和退稅的增值稅進(jìn)項稅額＝增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額-出口退稅申報表計算出的應(yīng)退稅款。并將該差額計入本期的主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出c、根據(jù)銀行退回的出口退稅收款回單做：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的成本核算：

a、單票對應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物成本＝購進(jìn)貨物增值稅發(fā)票上的不含稅金額+不予免征和抵扣的增值稅進(jìn)項稅額+為出口貨物而發(fā)生的路運費、港雜費、保險費等直接費用+分?jǐn)偟呐c出口貨物沒有直接關(guān)系的期間費用。b、會計分錄：

發(fā)生的與出口貨物有直接關(guān)系的費用時：

借：庫存商品（包括路運費、港雜費、出口保險費等等）貸：應(yīng)付賬款等結(jié)轉(zhuǎn)購進(jìn)貨物成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣和退稅的增值稅進(jìn)項稅額時（與前面相同）：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)出口成本計算表：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本根據(jù)期間費用分?jǐn)傆嬎惚恚航瑁罕灸昀麧欃J：管理費用貸：銷售費用貸：財務(wù)費用

外貿(mào)企業(yè)會計處理實務(wù)篇

一、出口商品采購的核算

出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點，也是外貿(mào)企業(yè)會計核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此對外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。1、入帳時間出口商品采購的入帳時間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準(zhǔn)，即取得商品入庫單和增值稅專用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。2、帳戶設(shè)置

⑴、“庫存出口商品”帳戶，該帳戶系資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)全部自有庫存出口商品。同時采取進(jìn)價核算，按出口商品的實際采購成本記帳。借方反映已驗收入庫的商品進(jìn)價；貸方反映企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本。

⑵、“經(jīng)營費用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲保管費、檢驗費、廣告費、業(yè)務(wù)人員工資福利等。

⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶。該科目系負(fù)債類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該帳戶在企業(yè)出口商品采購階段通過應(yīng)交增值稅子目反映企業(yè)購進(jìn)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額情況。

⑷、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。例1、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，另支付運費200元。單據(jù)齊全后，財務(wù)部核算員做如下會計分錄：借：庫存出口商品運動鞋40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800經(jīng)營費用運雜費200貸：銀行存款47000

如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無法出運，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當(dāng)?shù)刂鞴車�稅局開具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，銷貨企業(yè)憑此證明單開具紅字發(fā)票。購貨企業(yè)憑對方開具的紅字發(fā)票入帳。

例2、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，貨款已支付。后來發(fā)現(xiàn)，該批運動鞋存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，經(jīng)與銷貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷貨企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票。財務(wù)部核算員做如下會計分錄：借：應(yīng)收帳款-46800

庫存出口商品運動鞋-40000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）-6800二、出口商品銷售的核算

外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計核算。進(jìn)料加工和加工補償貿(mào)易將在第八章講述。1、自營出口銷售的核算

一般貿(mào)易的出口商品包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、進(jìn)料加工復(fù)出口以及樣展品的出口，均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。

1）、入帳時間。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時間。2）、科目設(shè)置。

⑴、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。

⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入；支付的外幣運費、保險費、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。

⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本

⑷、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶，該科目系資產(chǎn)類帳戶。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。

⑸、“預(yù)收外匯帳款”帳戶，該科目系負(fù)債類帳戶。借方反映出口實現(xiàn)時轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，貸方反映預(yù)收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款。

“應(yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶，采用復(fù)幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時又要核算外幣（主要以美元為主）金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時應(yīng)選擇入帳（議付）當(dāng)天或本期1日的匯率中間價做為記帳匯率。

3）、入帳金額。對外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎(chǔ)，以FOB價以外的價格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

例3、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF＄6000，預(yù)計海運費＄300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000貸：自營出口銷售收入＄6000￥48000預(yù)提海運費

貸：自營出口銷售收入-＄300-￥2400預(yù)提費用＄300￥2400

在實際操作過程中，一般在期末按海運費、保險費以及傭金等匯總數(shù)預(yù)提。支付時直接沖減自營出口銷售收入。

由于專業(yè)外貿(mào)公司一般是先有國外定單，然后再收購，所以外貿(mào)企業(yè)銷售庫存出口商品一般采取個別計價法。在發(fā)出商品時，根據(jù)發(fā)出商品的實際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。做如下會計分錄：借：自營出口銷售成本40000自營出口銷售成本1600貸：庫存出口商品40000

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1600同時，計提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅5200

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）5201*、代理出口銷售的核算

代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。如只代委托方辦理對外成交，而不負(fù)責(zé)發(fā)運及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費用，不承擔(dān)出口銷售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費。

⑴、帳戶設(shè)置。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項時，通過“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。同時設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。

⑵入帳時間。根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應(yīng)該納入受托方的會計核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對受托代理出口商品進(jìn)行有效監(jiān)控，所以在在實際操作中，一般在代理出口銷售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。

例4、某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運動鞋100箱，每箱36雙，價值46800元。代理手續(xù)費為3%。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF＄6000，預(yù)計海運費＄300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000貸：代理出口銷售收入＄6000￥48000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：代理出口銷售成本46560貸：應(yīng)付帳款46560代墊海運費時，做如下分錄：借：應(yīng)付帳款2400貸：銀行存款2400支付委托方代理款項借：應(yīng)付帳款44160貸：銀行存款44160

計提營業(yè)稅（稅費交納的會計分錄略）借：代理出口銷售成本79.2貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅72應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅5.04其他應(yīng)交款教育費附加2.16

由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地稅務(wù)局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C關(guān)辦理，所以，在對代理出口銷售進(jìn)行核算時，一般不涉及出口退稅的核算。三、出口商品結(jié)匯的核算

結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價（買入價）結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。在對結(jié)匯進(jìn)行會計核算時，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。

例5、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF＄6000，預(yù)計海運費＄300，當(dāng)日匯率為8.00元。201*年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。水單顯示：當(dāng)天銀行買入價7.90元，并扣除了銀行電報費、托收費100元，國外銀行扣費用USD20。做如下分錄：借：銀行存款人民幣戶47142財務(wù)費用銀行手續(xù)費100匯兌損益5貸：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000自營出口銷售收入-＄20-￥160

如果201*年4月16日結(jié)匯時銀行買入價為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：借：銀行存款人民幣戶48338財務(wù)費用銀行手續(xù)費100貸：匯兌損益598

應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000自營出口銷售收入-＄20-￥160

如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：借：銀行存款美元戶47142財務(wù)費用銀行手續(xù)費100匯兌損益598

貸：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000自營出口銷售收入-＄20-￥160

從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽�，將結(jié)匯收入記入銀行存款美元戶時選擇的匯率是結(jié)匯當(dāng)天的銀行買入價。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會計制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場價，一般理解為中間價，稅法也有類似的規(guī)定。

以上對外貿(mào)企業(yè)的購、銷、結(jié)匯三個環(huán)節(jié)的會計核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。下面再介紹一下其他有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計核算。四、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的核算

作為專業(yè)外貿(mào)企業(yè)來講，對外貿(mào)易是其主營業(yè)務(wù)，一般較少涉及內(nèi)貿(mào)。但是原用于外銷的商品因為質(zhì)量瑕疵或市場變化等原因?qū)е驴蛻羧∠�定單，最終無法出運而又無法退貨給工廠的情況下，為加速資產(chǎn)流動，避免更大的損失，一般轉(zhuǎn)為內(nèi)銷處理。相對于外銷而言，對其銷售和結(jié)算的會計處理都不盡相同。

例6、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。后因質(zhì)量問題，國外客戶取消定單，遂轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，作價49140元，并開具了增值稅專用發(fā)票，貨款已回籠。做如下分錄：

首先將該批運動鞋由“庫存出口商品”帳戶轉(zhuǎn)到“庫存內(nèi)銷商品”帳戶核算。借：庫存內(nèi)銷商品運動鞋400貸：庫存出口商品運動鞋40000然后做銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款人民幣步49140貸：其他銷售內(nèi)銷4201*

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7140借：其他銷售內(nèi)銷4201*貸：庫存內(nèi)銷商品運動鞋4201*計提城建稅、教育費附加借：其他銷售內(nèi)銷34.00貸：應(yīng)交稅金城建稅23.80其他應(yīng)交款10.2

月底，交納應(yīng)交增值稅、城建稅、教育費附加借：應(yīng)交稅金城建稅23.80

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）340.00其他應(yīng)交款教育費附加10.20貸：銀行存款人民幣帳戶374.00

一般來講，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷商品都是虧本處理的，增值稅進(jìn)項金額大于銷項金額，勿需交納增值稅。

五、出口退稅的核算

出口退稅是國家為鼓勵貨物出口，提升我國商品在國際市場上的競爭力，由退稅主管機關(guān)對有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，提交的申報退稅憑證核準(zhǔn)后退還國內(nèi)段已交或應(yīng)交的增值稅或消費稅。相對于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來言，專業(yè)外貿(mào)公司的退稅的計算、申報、核算都比較簡單。1、正常情況下的核算

例7、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該批貨物已經(jīng)報關(guān)出口并結(jié)匯，公司財務(wù)上也已做銷售帳。運動鞋的退稅率為13%，公司將退稅所需資料報送退稅主管機關(guān)，經(jīng)審核后準(zhǔn)予退稅，公司已收到退稅款。在銷售時，做如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅5200

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）5200無法退稅的差額做入銷售成本借：自營出口銷售成本1600

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1600收到退稅款時，做如下會計分錄：借：銀行存款5200貸：應(yīng)收出口退稅5200

如果出口消費稅應(yīng)稅貨物的退稅，會計處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：自營出口銷售成本借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅2、發(fā)生退貨的核算

退貨時作沖回處理。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)將損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

3、出口征收增值稅的核算

根據(jù)財稅[201*]116號文件規(guī)定，對財稅[201*]222號及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計提銷項稅額。

例8、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)紙張100箱，合同價共計468000元。該貨物已經(jīng)出運，單證部持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為FOB＄60000，預(yù)計海運費＄3000，當(dāng)日匯率為8.00元。銷項稅額=（60000×8）÷（1+17%）×17%=69743.59元會計分錄如下：

借：應(yīng)收外匯帳款＄60000￥480000貸：自營出口銷售收入410256.41

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）69743.59結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：自營出口銷售成本4000貸：庫存出口商品400000

計算應(yīng)交納的增值稅（城建稅、教育費附加等忽略）應(yīng)交納增值稅=69743.59-68000=1743.59借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）1743.59貸：銀行存款1743.59

因為結(jié)匯等環(huán)節(jié)的會計處理與正常的自營出口銷售一致，在以上章節(jié)已經(jīng)介紹，這兒不再重復(fù)講述。六、外幣費用的核算

外貿(mào)企業(yè)的貨物出運后，經(jīng)常需要支付外幣費用。會計核算時對此的處理是，只要是外幣費用，一般沖減自營出口銷售收入或代理出口銷售收入。1、運費

同例3。商品出運后，貨代公司開具海運費發(fā)票，支付運動鞋運費＄300。做如下會計分錄：

借：預(yù)提費用＄300￥2400貸：銀行存款2400

如果銷售時未單獨對海運費預(yù)提或匯總預(yù)提，可以將該海運費直接沖減自營出口銷售收入。2、保險費

同例3，該貨物出運時投保了出口信用險，保險費為＄50。會計分錄為：貸：自營出口銷售收入-＄50￥-400銀行存款4003、傭金

國外客戶傭金一般分為兩種：一是在出口發(fā)票內(nèi)注明扣除××傭金，即明傭；一種是在合同中規(guī)定傭金率及付傭方式，結(jié)匯后另行支付，即暗傭。明傭的會計處理是在銷售時直接扣除應(yīng)收外匯帳款和銷售收入。暗傭的會計處理方式是：經(jīng)外管局核準(zhǔn)支付后直接沖減銷售收入。

同例3，還批貨物需要支付國外客戶暗傭金＄100。公司已經(jīng)外管局同意并支付。會計分錄為：

貸：自營出口銷售收入-＄100￥-8銀行存款800

七、其他有關(guān)業(yè)務(wù)的核算1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核算

進(jìn)料加工是指企業(yè)自行（或委托其他單位）進(jìn)口原輔材料，通過自行加工或以委托、作價形式加工成品后再行復(fù)出口的業(yè)務(wù)。因此，進(jìn)料加工實際上應(yīng)通過進(jìn)口、加工及出口的過程。舉例說明如下：

例9、某外貿(mào)企業(yè)為出口一批一次硫化鞋，需要進(jìn)口天然橡膠10噸。進(jìn)口合同約定價值201*0美元（銀行當(dāng)天美元賣出價為8元）企業(yè)憑全部進(jìn)口單證做如下會計分錄：借：商品采購200,000貸：銀行存款200,000交付進(jìn)口稅金

為加工復(fù)出口，進(jìn)口的原輔料件，根據(jù)出事對應(yīng)出口合同的具體情況，海關(guān)實行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度。即進(jìn)出口合同需用數(shù)量基本一致時，可以免征或少征；無法提供對應(yīng)合同時，則執(zhí)行減免85%的征稅制度。如果需要交納進(jìn)口稅金則做如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款

然后將關(guān)稅計入進(jìn)口成本。借：材料采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

進(jìn)口材料入庫時。借：材料物資200,000貸：材料采購200,000

作價加工形式外貿(mào)企業(yè)對進(jìn)口料件采用作價方式進(jìn)行加工，應(yīng)根據(jù)所訂加工合同，憑物流或御侮部門開具的出庫單、增值稅專用發(fā)票，以及加工單位開具的收據(jù)，假設(shè)例9中，該批橡膠作價351000元。做如下會計分錄：借：銀行存款351,000

貸：其他銷售作價加工300,000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51,000借：其他銷售作價加工200,0貸：材料物資200,000

收回加工成品應(yīng)憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單及加工單位開具的增值稅專用發(fā)票做如下分錄：（假設(shè)工廠開具的增值稅專用發(fā)票是468000元）借：庫存出口商品400,000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68,000貸：銀行存款468,000

委托加工形式企業(yè)進(jìn)口料件以委托形式進(jìn)行加工，根據(jù)委托加工協(xié)議，憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的出庫及加工憑證，以及加工單位開具的實物收據(jù)，做如下會計分錄：借：委托加工商品200,000貸：材料物資200,000

支付交工單位加工費時，應(yīng)憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，以及加工單位開具的增值稅專用發(fā)票做如下會計分錄：（假設(shè)加工費117,000元）借：委托加工商品100,000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）17,000貸：銀行存款117,000借：庫存出口商品300,000貸：委托加工商品300,000

根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》21條規(guī)定：進(jìn)料加工應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報表”，報經(jīng)退稅主管機關(guān)同意簽章后，并據(jù)此報征稅機關(guān)，對進(jìn)料加工作價部分銷項稅額不計征入庫，出口企業(yè)辦理退稅時，由退稅主管機關(guān)在退稅額中抵扣。2、加工補償出口銷售的核算

加工補償貿(mào)易出口方式是不同于自營出口銷售和代理出口銷售的一種新的對外貿(mào)易方式。加工補償出口業(yè)務(wù)包括對外加工裝配和中、小型補償貿(mào)易兩個內(nèi)容。加工裝配業(yè)務(wù)也稱來料加工，是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件，必要時提供某些設(shè)備，由我方工廠按對方要求加工或裝配成品交對方銷售，我方收取工繳費。中、小型補償貿(mào)易簡稱補償貿(mào)易，是指國家重點的大型補償貿(mào)易項目以外的一般輕紡產(chǎn)品、機電產(chǎn)品、地方中小型產(chǎn)品和某些農(nóng)副產(chǎn)品，由外商提供技術(shù)設(shè)備和必要的材料，由我方生產(chǎn)后以直接生產(chǎn)的產(chǎn)品償還。加工補償貿(mào)易是我國在改革開放初期為實現(xiàn)利用外資，節(jié)約外匯資金的目的采取的一種貿(mào)易方式，廣東、福建等沿海地區(qū)最早利用并發(fā)展了加工貿(mào)易補償出口銷售，取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。隨著我國外匯儲備的增加、生產(chǎn)技術(shù)的提高，加工補償貿(mào)易出口銷售已經(jīng)很少。這里就簡單地介紹一下涉及的會計分錄：1）、補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款

以生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償設(shè)備款，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收外匯帳款貸：其他銷售補償貿(mào)易借：其他銷售補償貿(mào)易貸：庫存商品

借：長期應(yīng)付款補償貿(mào)易貸：應(yīng)收外匯帳款2）、來料加工

如果外貿(mào)企業(yè)收到外商不計價原輔材料時，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單，連同外商交來的進(jìn)口單證，通過表外科目核算。

如果外貿(mào)企業(yè)收到外商原輔材料需要作價時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)入庫憑證及規(guī)定價格做如下會計分錄：

例10、某外貿(mào)企業(yè)收到外商提供的加工服裝面料36,000米，該面料作價USD4，入庫當(dāng)天銀行外匯中間價折合1美元8元人民幣。借：材料物資××客戶服裝面料1,152,000

貸：應(yīng)付外匯帳款美元××客戶＄144,0001,152,000

對外商提供的原輔材料在撥交加工廠生產(chǎn)時，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，做如下會計分錄：借：應(yīng)收帳款來料加工廠1,152,000

貸：材料物資××客戶服裝面料1,152,000

在加工廠交成品時，應(yīng)按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工工繳費（假設(shè)為30,000元，如果是以外幣計價的工繳費應(yīng)按入庫當(dāng)天的銀行中間價核算），根據(jù)業(yè)務(wù)或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單，做如下會計分錄：借：庫存出口商品××客戶加工成品名稱1,182,000貸：應(yīng)收帳款來料加工廠1,152,000應(yīng)付帳款來料加工廠30,000

收到業(yè)務(wù)或物流部門交來的成品已出運的有關(guān)出口單證及向銀行交單的聯(lián)系但時，應(yīng)根據(jù)出口發(fā)票做如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款加工補償貿(mào)易××客戶30,000應(yīng)付外匯帳款美元××客戶1,152,000

貸：其他銷售加工補償加工成品名稱1,182,000結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他銷售加工補償加工成品名稱1,182,000貸：庫存出口商品××客戶加工成品名稱1,182,000

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅操作流程

一、出口退稅資格的認(rèn)定

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案登記之日起30日內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份），并攜帶以下資料到市國稅局進(jìn)出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件，審核后原件退回）

1.對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或者代理出口協(xié)議2.自理報關(guān)單位報關(guān)注冊登記證書3.外商投資企業(yè)需提供批準(zhǔn)證書

二、出口退稅申報系統(tǒng)軟件的下載、安裝、啟動、維護(hù)

（一）軟件下載:

中國出口退稅咨詢網(wǎng)：http//:安徽國稅網(wǎng)：http//:-n-tax.gov.cn/

合肥國稅網(wǎng)：http//:-n-tax.gov.cn/hfgsww/（二）安裝、啟動（演示）

1、系統(tǒng)安裝執(zhí)行安裝文件，按提示操作即可,應(yīng)安裝在C盤。在系統(tǒng)安裝完成后，請重新啟動計算機時。

2、啟動點擊桌面圖標(biāo)“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)9.0版”或執(zhí)行“開始”----“程序”----“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”----“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)V9.0版”，系統(tǒng)開始運行。在申報系統(tǒng)安裝完畢后應(yīng)讀入最新退稅率庫文件(如系統(tǒng)或退稅率庫升級，要及時更新)

3、運行退稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)顯示登陸界面后，輸入系統(tǒng)默認(rèn)的管理員用戶名：小寫“sa”，密碼為空，在“當(dāng)前所屬期”中輸入本次申報期后，點擊“確認(rèn)”，即可進(jìn)入系統(tǒng)主菜單。

特別注意：“當(dāng)前所屬期”自動生成數(shù)據(jù)采集時的“申報年月”，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報年月”，建議在每次數(shù)據(jù)采集前，按本次申報資料中報關(guān)單日期最遲的日期，先確定“當(dāng)前所屬期”。

如：本次申報有1份報關(guān)單，出口日期為201*年10月5日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為201*10；如：本次申報有20份報關(guān)單中，最大日期為201*年12月19日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為201*12。（注：如跨年度應(yīng)分開申報）（三）、系統(tǒng)維護(hù)

注意：只在首次使用時需要做且必須做以下工作外，不再做其他操作，否則可能引起運行出錯。建議：進(jìn)入系統(tǒng)后或具體操作前，詳細(xì)閱讀幫助文件。

1、系統(tǒng)初始化。注意：年度中間無需做初始化。若確需初始化，應(yīng)先將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。

2、修改系統(tǒng)配

（1）、部門代碼，執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)\\代碼維護(hù)\\海關(guān)商品碼\\部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進(jìn)行部門代碼維護(hù)。

建議業(yè)務(wù)量較大的公司分設(shè)部門代碼，其他公司不設(shè)。注意：申報系統(tǒng)的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致，如有增加，必須報告退稅機關(guān)負(fù)責(zé)退稅資格登記的受理人員。

（2）、系統(tǒng)配設(shè)與修改

執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)\\系統(tǒng)配\\系統(tǒng)配設(shè)與修改”進(jìn)入編輯畫面，點擊“修改”對系統(tǒng)配字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：

企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)注冊登記編碼，如3401910001；

納稅人識別號：即本企業(yè)的納稅識別號15位號碼；企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；

計稅計算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對應(yīng)法；開戶銀行名稱：如“中國銀行安徽省分行營業(yè)部”銀行帳號：與上述開戶行對應(yīng)的退稅專用帳號；換匯成本檢查：選“T”；

進(jìn)貨足額檢查：選“2”，同時檢查增值稅、消費稅；是否預(yù)申報：選“T”。此處選擇對數(shù)據(jù)加工處理有影響。

是否分部門核算：不分部門核算，選“F”；分部門核算，選“T”；如果企業(yè)要分部門核算，則選“T”，并且要進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”之“代碼維護(hù)”中的“部門代碼”，點擊“增加”或“修改”，進(jìn)行部門代碼維護(hù)；并且要與退稅登記表的部門代碼一致。

是否分部門申報：選“F”，不分部門申報；

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)是用系統(tǒng)配中“分部門核算”屬性來解決分部門審核，用“分部申報”屬性解決分部門申報。建議規(guī)模及業(yè)務(wù)量小的企業(yè)不使用“分部門核算”和“分部門申報”。

是否財務(wù)掛鉤：選“F”；

退稅機關(guān)代碼：輸入退稅機關(guān)所在地行政編碼，如合肥市國稅局“3401”；

退稅機關(guān)名稱：輸入退稅機關(guān)名稱，如合肥市局“合肥市國稅局”。

以上輸入完畢后，確認(rèn)正確的，點擊“保存”并在提示信息中點擊“是”，完成系統(tǒng)配設(shè)，按提示進(jìn)行系統(tǒng)重入。發(fā)現(xiàn)錯誤的，繼續(xù)修改。

（3）、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)與修改多用戶操作問題：網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑的使用。

換匯成本上下限：上限8.0，下限5.0。超過系統(tǒng)設(shè)的上下限，會出現(xiàn)錯誤提示，但不影響退稅申報。企業(yè)應(yīng)對有異常的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)后再申報。

（4）、系統(tǒng)口令設(shè)與修改

考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：

在“系統(tǒng)維護(hù)”之系統(tǒng)配----“系統(tǒng)口令設(shè)與修改”點擊“增加”或“修改”，作如下操作：

用戶名：輸入數(shù)字或字母均可；操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；

操作人級別：輸入“0”，其他字段不必錄入（日常操作時建議設(shè)為1或2，避免出錯）；點擊“保存”后按提示退出。

口令：點擊“修改口令”輸入數(shù)字或字母均可，如“1234”，按系統(tǒng)提示退出。

請操作者每次使用自己的口令進(jìn)入系統(tǒng)。

用戶口令及操作權(quán)限。忘記口令的處理。Pass.dbf，pass.cdx。

（5）、如遇國家出口政策改變，涉及出口退稅率調(diào)整的，應(yīng)及時下載最新退稅率庫文件，通過“系統(tǒng)維護(hù)”讀入（詳見安裝說明）。

三、出口退稅申報前準(zhǔn)備事項（一）、外貿(mào)企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；在貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報手續(xù)。（二）、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。

（三）、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物報關(guān)單與對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計量單位保持一致。

四、出口退稅申報

（一）申報明細(xì)數(shù)據(jù)錄入（申報中最主要的工作，不僅量大而且易出錯，務(wù)必詳細(xì)閱讀）

執(zhí)行“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-----出口/進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)錄入”，進(jìn)入操作窗口，點擊“增加”進(jìn)入編輯窗口進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，具體要求如下：

關(guān)聯(lián)號：必錄內(nèi)容，一個年度內(nèi)不能重復(fù)，一次申報可以有多個關(guān)聯(lián)號。

建議：1、企業(yè)按“2位年+2位月+2位號批次+4位順序號”有規(guī)則編排關(guān)聯(lián)號。必須保證每一個關(guān)聯(lián)號下的進(jìn)貨和出口數(shù)量相等，并且換匯成本正常。2、對多條進(jìn)貨（出口）對應(yīng)一條出口（進(jìn)貨）或多條進(jìn)貨對應(yīng)多條出口的，只使用一個關(guān)聯(lián)號，即原則上一張報關(guān)單對應(yīng)一個關(guān)聯(lián)號；部門代碼：只有分部門核算單位錄入。在“部門代碼”維護(hù)完成后，點擊下選擇。注意：進(jìn)貨和出口的部門碼必須一一對應(yīng)，同一部門碼項下同一商品的進(jìn)貨和出口數(shù)量必須相等；

部門名稱：系統(tǒng)自動生成；

申報年月：本次申報的退稅所屬期，如“201*11”，以本次申報報關(guān)單中日期最遲的月份為申報月份，如：本次申報有3份報關(guān)單，出口日期分別為“201*0915”、“201*1003”、“201*1119”，那么本次的申報年月為“201*11”。此欄按系統(tǒng)進(jìn)入時顯示的“當(dāng)前所屬期”自動生成，亦可以更改，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報年月”，建議在每次進(jìn)入系統(tǒng)前，應(yīng)先對“當(dāng)前所屬期”進(jìn)行更改，以并與“申報年月”保持一致。

申報批次：即本月第幾次申報。如第一次輸入“01”，以此類推，當(dāng)月不能重復(fù)。

序號：四位數(shù)字碼，特別注意，序號在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)不能重復(fù)。如果一個月內(nèi)有多次申報，可以按順序連續(xù)編排。在數(shù)據(jù)錄入時，可以都輸入“1”，在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，然后進(jìn)行“序號重排”，建議按批次加順序號進(jìn)行物理排序。

出口進(jìn)貨標(biāo)志：錄“0”，表示既有進(jìn)貨又有出口；“1”表示只有進(jìn)貨；“2”表示只有出口；

稅種：增值稅選“v”；消費稅選“c”；出口發(fā)票號：即企業(yè)出口商品的外運編號；報關(guān)單號：12位碼，由報關(guān)單右上角“海關(guān)編號”后9位碼＋0＋商品項號組成。注意：1、當(dāng)報關(guān)單上只有一條記錄時，錄入“9位碼＋0＋商品項號01”；2、當(dāng)報關(guān)單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；3、假如關(guān)單上有4條記錄，第三條不申報退稅，錄入時則不錄入“003”項，第4條記錄仍應(yīng)錄“004”，其他不變。

出口日期：輸入報關(guān)單中的出口日期。

美元離岸價：錄入實際離岸價（FOB），計算換匯成本的依據(jù)。(若是其他幣種的需換算成美元，可通過“安徽國稅網(wǎng)→出口退稅”查詢)

核銷單號：9位碼，見核銷單右上角或報關(guān)單內(nèi)的批準(zhǔn)文號，如“069956703”，數(shù)字間不得留空格。委托代理出口的，此欄也應(yīng)錄入，否則審核出錯。

代理證明號：若是委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角10位碼+2位項號（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項號）；項號錄入規(guī)則同報關(guān)單項號；若自營出口的，此項為空，不得錄入任何內(nèi)容；

遠(yuǎn)期收匯證明：屬遠(yuǎn)期收匯的，錄入外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明號；非遠(yuǎn)期收匯的，此項為空，不得錄入任何內(nèi)容；

出口備注：可錄可不錄。商品代碼：見關(guān)單中間左邊“商品編號”，區(qū)分以下情況錄入：①商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補加“00”補成10位碼；②同一商品名稱相同，對應(yīng)不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼后加1，征17則加2。

10位商品碼（征稅率不同），如：07129050901按13%征稅的其他大蒜，征13%退5%；071290450902按17%征稅的其他大蒜，征17%退13%。

消費稅貨物如：22座以下汽油型大馬力其他小客車消費稅從價定率征5%，代碼為8703249011，既征增值稅又征消費稅加1，錄入為87032490111；只征增值稅加2，錄入為87032490112。

商品名稱：系統(tǒng)自動生成，不須錄入；單位：系統(tǒng)自動生成，不須錄入；

出口數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位的報關(guān)單上相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于報關(guān)單數(shù)量，如報關(guān)單數(shù)量為1000件，實際申報退稅950件，則錄入950件。

進(jìn)貨憑證號：10位發(fā)票代碼+8位號碼；

退消費稅的，進(jìn)貨憑證號錄消費稅專用稅票號碼，該號碼錄入，系統(tǒng)自動補錄到專用稅票號碼欄。規(guī)則是去稅收（出口貨物專用）繳款書字號的2、3位后的11位+2位項號。如：繳款書號碼為（0201*1）3194630，則錄入為0021319463001。分批批次：開具增值稅專用發(fā)票分割證明的必須錄入，若增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)1000，本次出口400，結(jié)余600，則本次錄入分批批次“1”；下次用分割單申報時錄入分批批次“2”。

供貨方納稅號：按進(jìn)貨憑證的對應(yīng)內(nèi)容錄入；

進(jìn)貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進(jìn)貨憑證的計量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，錄入對應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，加工費或輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。如果委托加工后出口的貨物，其原材料是進(jìn)料加工的進(jìn)口料件，則錄入加工費的專用稅票時按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。（特別說明：要在備注欄加“WT”）。

計稅金額：即專用發(fā)票上的“計稅金額”；

法定征稅稅率：錄入該產(chǎn)品的征稅率，增值稅為17或13；消費稅從價定率的按小數(shù)點方式錄入，如10％，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額。

稅額：自動生成。如果生成的稅額比發(fā)票上的稅額大，要進(jìn)行修改，小的可以不作修改，按回車進(jìn)入下個字段；

退稅率：系統(tǒng)根據(jù)商品碼自動生成；可退稅額：自動生成；申報標(biāo)志：為空，則該記錄處于未申報狀態(tài)；為“R”，則該記錄已確認(rèn)需要申報。

上述標(biāo)志不需錄入，系統(tǒng)自動生成；

以上完畢后，點擊“保存”，按提示進(jìn)行確認(rèn)或確認(rèn)并繼續(xù)追加。

注意：退消費稅的，在上述增值稅數(shù)據(jù)采集完成后，再進(jìn)行消費稅進(jìn)貨數(shù)據(jù)采集即可，不需要再做出口處理。

在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行“數(shù)據(jù)分解”，數(shù)據(jù)分解后分別在出口錄入和進(jìn)貨錄入中進(jìn)行“序號重排”、“審核認(rèn)可”。（二）數(shù)據(jù)加工處理

實退稅數(shù)量以下為空，并不為錯，數(shù)據(jù)加工處理后將出現(xiàn)數(shù)字。

①進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：對同一關(guān)聯(lián)號，同一商品碼下的進(jìn)貨和出口數(shù)量進(jìn)行檢查。

執(zhí)行“數(shù)據(jù)加工處理\\進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”（此步必做，否則申報數(shù)據(jù)容易出錯，并且退稅申報明細(xì)表中的出口進(jìn)貨金額、退稅率、應(yīng)退稅額等欄目數(shù)據(jù)無法生成）。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。關(guān)聯(lián)檢查后有“E”錯誤，必須檢查。②換匯成本關(guān)聯(lián)檢查

建議要求所有外貿(mào)企業(yè)均在系統(tǒng)配中設(shè)換匯成本的檢查。③預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查一致性檢查，主要檢查一是進(jìn)貨號是否在發(fā)票庫里，二是主要的發(fā)票的總量控制，

預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查，提示“發(fā)票信息庫里不存在”！在目前未使用認(rèn)證信息讀入申報系統(tǒng)前，此提示存在，可不用管。

預(yù)申報數(shù)據(jù)列表：

退稅進(jìn)貨明細(xì)表sb_tsjh.dbf2條記錄退稅申報明細(xì)表sb_tssb.dbf2條記錄

預(yù)申報與正式申報的區(qū)別，前者將數(shù)據(jù)留在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，后者無。

④生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

在關(guān)聯(lián)檢查結(jié)果未出現(xiàn)“E”的情況下，進(jìn)行如下處理：預(yù)申報：點擊“數(shù)據(jù)加工處理”之“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，依提示生成一個文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關(guān)代碼，在國稅網(wǎng)站上進(jìn)行預(yù)審。輸入關(guān)聯(lián)號≤“”，在空白處輸滿“9”，生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

（三）、預(yù)申報及預(yù)審

1.企業(yè)生成預(yù)申報數(shù)據(jù)文件，上傳至安徽國稅網(wǎng)站（http//:-n-tax.gov.cn/），向主管退稅機關(guān)申請預(yù)審（網(wǎng)上預(yù)審示意圖見附件）。

2.企業(yè)主管退稅機關(guān)在24小時內(nèi)下載并進(jìn)行預(yù)審。3.稅務(wù)機關(guān)反饋預(yù)申報審核結(jié)果。4.企業(yè)根據(jù)反饋的預(yù)申報審核結(jié)果調(diào)整申報數(shù)據(jù)，準(zhǔn)備正式申報。

（四）、退稅正式申報

正式申報：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理---確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報環(huán)節(jié)”。

1、生成申報數(shù)據(jù)并打印申報表①、查詢并打印退稅申報表。

執(zhí)行“退稅正式申報\\查詢本次申報數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”中，點擊打開，對申報數(shù)據(jù)作申報前最后一次檢查（特別要保證“序號”不要重復(fù)，如果序號重復(fù)，則點擊“擴展功能”之重新生成申報序號，在“起始序號”中錄入與本月的申報序號不重復(fù)的第一個4位開始號碼，確認(rèn)后系統(tǒng)自動重新生成）。確認(rèn)申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后方可打印表格。

序號重排：建議錄入時按左側(cè)索引窗口依次編排，建議使用序號重排，該功能先按關(guān)聯(lián)號排序，再將本次申報序號重新編排。

建議：按“出口/進(jìn)貨明細(xì)錄入”的，打印申報表前進(jìn)行序號重排。

打印明細(xì)申報表：在“出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”中，執(zhí)行“擴展功能”申報表打印，預(yù)覽無誤后，點擊打印及可。

②、生成并打印匯總表執(zhí)行“退稅正式申報\\查詢本次申報數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“退稅匯總申報表錄入”中，打開經(jīng)核對無誤后保存。

匯總表的主要內(nèi)容根據(jù)明細(xì)表數(shù)據(jù)自動生成，但企業(yè)可以進(jìn)行修改。注意以下內(nèi)容是否有誤：

申報年月申報批次總進(jìn)項金額申報退稅額

打印匯總表，同上。

打印主要對“擴展功能”。

在“擴展功能”“申報表打印”時，“紙張類型”紙張類型首選US打頭的，應(yīng)選USstandardfanfold147/8×11英寸，“縱向、橫向”中選擇“縱向”（寬行打印紙與A3幅面紙的縱向概念不同，恰好相反）。

上述操作后，若發(fā)現(xiàn)有錯誤或已申報數(shù)據(jù)中無數(shù)據(jù)，點擊“撤銷本次申報”，重新進(jìn)行數(shù)據(jù)加工處理、生成申報。

③、生成退稅U盤：

執(zhí)行“退稅正式申報\\生成退稅申報軟盤”，選擇路徑后點“確定”。生成申報U盤共12個文件：

建議：每一次申報按“申報年月＋批次”在硬盤建立一個文件夾進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，以防U盤損壞，避免批次及序號重復(fù)。U盤須進(jìn)行殺毒。以上是完成一次申報最基本的操作，針對某項操作可能有多種方法，在未熟悉使用前，請按上述方法及步驟操作。

2、整理裝訂單證

按照出口明細(xì)表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發(fā)票（有消費稅的需提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”）、收匯核銷單、出口報關(guān)單、出口發(fā)票。裝訂封皮可到退稅機關(guān)領(lǐng)取，并按稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一要求裝訂。

3、上門申報退稅

攜帶申報表（主要包括：匯總表三份、進(jìn)貨明細(xì)表一份、出口明細(xì)表一份）、申報單證和電子申報數(shù)據(jù)（U盤）到申報大廳辦理退（免）稅申報。

4、審核反饋處理

如果已生成退稅U盤的申報數(shù)據(jù)需要修改或重新生成退稅申報U盤，執(zhí)行“審核反饋處理\\已申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”，在“索引窗口”點擊要進(jìn)行處理的申報數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)號，再點擊“認(rèn)可申報”，選擇“當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”，則該關(guān)聯(lián)號項下所有進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)均返回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集。

撤銷已申報，先篩選，再撤回，

撤銷出口明細(xì)數(shù)據(jù)，則進(jìn)貨和出口明細(xì)全部退回基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。

（五）、退稅資料的返回

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)主動及時關(guān)注退稅進(jìn)度，隨時在申報大廳取回已審批的退稅資料，并跟綜和查詢已退稅款是否退稅。

五、單證申報操作步驟路徑為：“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→單證申報錄入”

具體錄入規(guī)則與申報數(shù)據(jù)基本相同（略）

注意：1、證明的編號、項號問題。一個編號出具一份證明。如果有多條（≤5條）記錄要在一份證明中出具，可使用一個編號，并按條數(shù)加注項號。

以《代理出口貨物證明》為例：所附的報關(guān)單上有幾行就填幾行，報關(guān)單號應(yīng)帶項號，不允許同一商品合并填寫。在錄入數(shù)據(jù)時，“序號”是按《代理出口貨物證明》進(jìn)行編號的。如當(dāng)前所屬期第一張證明的序號為0001，第二張證明的序號為0002，依此類推�！熬幪枴庇善髽I(yè)自由編排�！拔�托企業(yè)代碼”可以錄委托企業(yè)的海關(guān)代碼，不得隨意編號�！绊椞枴敝浮洞�理出口貨物證明》的行號，第一行為01，第二行為02，依此類推。

2、進(jìn)料、來料、補報關(guān)單等證明都可按上述規(guī)則分多項申報。

3、退運已補稅證明，一條記錄打印一張證明；

4、補核銷單一張打一條，對應(yīng)報關(guān)單多條，將報關(guān)單金額加總；

5、撤銷單證已申報數(shù)據(jù)----審核反饋處理--撤銷單證已申報數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)退回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。

六、其他特定事項

（一）、外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將有關(guān)出口貨物單證（外貿(mào)企業(yè)購貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)）進(jìn)行備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。自201*年4月1日起，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)201*199號）第二條規(guī)定的第二種方式進(jìn)行單證備案，即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點即可，不再按照第二條規(guī)定的第一種方式進(jìn)行單證備案，不必將備案單證統(tǒng)一編號裝訂成冊

第二種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。

（二）、出口企業(yè)自登記之日起兩年內(nèi)，申報出口貨物退（免）稅時，必須附送出口收匯核銷單。貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日未收齊出口收匯核銷單的，應(yīng)先憑其他單證在有效申報期內(nèi)辦理退（免）稅申報，但暫不予辦理退（免）稅。210日內(nèi)未收齊出口收匯核銷單的，不再辦理退（免）稅。登記滿兩年的，企業(yè)提出申請，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)，申報時可不附送出口收匯核銷單，但須按申報順序裝訂成冊備查。

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