營改增對內(nèi)控影響

201*年下半年，自9月1日起，每個月都有成千上萬的企業(yè)踴躍加入營改增試點(diǎn)的大軍，揮別營業(yè)稅、喜繳增值稅。稅局、中介、企業(yè)們，早已組織了鋪天蓋地的學(xué)習(xí)和研究探討，相關(guān)經(jīng)驗也有人總結(jié)了不少，但少有人談及如何安慰地稅的同學(xué)，以及營改增這一大事相關(guān)內(nèi)控該怎么做。鑒于無有地稅同學(xué)前來傾訴，雪在這里就只信口談些內(nèi)控相關(guān)的小事，以求交流求賜教求點(diǎn)擊.....等等。m雁渡寒潭--Andersen.NetFWB

對于企業(yè)們而言，本次營改增時間緊任務(wù)重涉及面廣知識量大事情緊要，沒準(zhǔn)日后還稽查兇猛，所以，對企業(yè)的內(nèi)控那是一次實(shí)戰(zhàn)的考驗，處處都是關(guān)鍵控制點(diǎn)，但這些控制點(diǎn)，在尋常不營改增的時期，還真不大動用。因此么，從頭說起。&雁渡寒潭--Andersen.NetrpnO與營改增相關(guān)或擦邊相關(guān)的內(nèi)控要素有：N雁渡寒潭--Andersen.Neta

內(nèi)部環(huán)境。營改增這件事情一出來，企業(yè)有沒有專門的職能機(jī)構(gòu)，職責(zé)分明地做出各種安排，設(shè)計流程和臨時方法制度，調(diào)動企業(yè)所有相關(guān)人員，汲取新知識并將其貫徹到銷售、采購、會計核算、計稅繳稅等業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)中去。C$&tAt

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風(fēng)險評估。不能依法納稅是多大風(fēng)險，毋用贅言；沒有好好納稅籌劃，導(dǎo)致多擔(dān)稅負(fù)是多大風(fēng)險，也毋用贅言。營改增的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，如果內(nèi)控不好，未能充分辨認(rèn)執(zhí)行新稅后的違規(guī)和錯繳風(fēng)險，事后彌補(bǔ)的機(jī)會和難度是不堪想象的。額，風(fēng)險也含從地稅換到國稅人頭不熟溝通不暢的風(fēng)險。JA雁渡寒潭--Andersen.Net=

二、根據(jù)公司情況，確定申請何種納稅人，確定應(yīng)采用何種計稅方法mv&雁渡寒潭--Andersen.Net]C

如果公司此前并無增值稅業(yè)務(wù)，則需要考慮申請一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這需要測算稅負(fù)并考慮公司核算力量，原則是：在自己能力之內(nèi)爭取最有利的。Qi&,B雁渡寒潭--Andersen.Neti

必須仔細(xì)研究政策，而不是只期望咨詢稅局。要知道，國稅的壓力也很大，他們狂加班辦手續(xù)時，公司對自己的情況描述不清，是有可能搞錯的。6C%RY雁渡寒潭--Andersen.NetnS三、梳理銷售業(yè)務(wù)，確定營改增范圍$7:雁渡寒潭--Andersen.NetTkazE

這塊工作，是公司的稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員協(xié)作的，需要將公司所有銷售業(yè)務(wù)按照稅務(wù)口徑從新梳理，核對規(guī)定，若全部需要改增還好，有些公司的老營業(yè)稅業(yè)務(wù)，是部分需要改增，部分不改，這樣，必須區(qū)分清楚，否則，你懂的。+5).

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梳理的結(jié)果，是形成表格或者說銷售業(yè)務(wù)稅種清單，列明業(yè)務(wù)名字、稅種、稅率、何種情況下可以減免稅，這個清單大有用處，簡稱清單一。u雁渡寒潭--Andersen.NetYX四、梳理采購業(yè)務(wù)，確定可抵扣范圍ZWd=du雁渡寒潭--Andersen.Netr&M(Pb

這塊也是要稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員協(xié)作。首先要列出各種成本費(fèi)用明細(xì)，核對規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費(fèi)用、購置資產(chǎn)、工程建設(shè)抵扣情況清單（這個清單也大有用處，簡稱清單二）。需要注意的是，已有采購業(yè)務(wù)要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購業(yè)務(wù)也要梳理，成熟穩(wěn)定的公司還好，新建企業(yè)這塊不大好做，只能隨著采購業(yè)務(wù)類型的增加，實(shí)時判斷，經(jīng)常更新清單了。"aDTp雁渡寒潭--Andersen.Netd3u

五、將自家的營改增情況通知客戶，并說明已簽定未執(zhí)行完畢的銷售合同條款的履行情況"g雁渡寒潭--Andersen.Netk(l

銷售合同內(nèi)往往有發(fā)票條款，營改增時點(diǎn)前后，跨時點(diǎn)執(zhí)行的合同，可能提供不同類型的發(fā)票，這個需要明文和客戶說清楚，這里應(yīng)有律師出面擬統(tǒng)一的函，措辭溫和，言簡意賅，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務(wù)發(fā)票的合同改給增值稅票了，感謝客戶的支持等等。[wLe雁渡寒潭--Andersen.Netq

這不是虛文禮儀，這是重要的，因為，如果客戶也在營改增范圍內(nèi)，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，那么，他們的工程啊資產(chǎn)啊費(fèi)用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是長期大客戶，這會影響下一單合同的價格談判的。并且，如果他們也營改增了，但正好他們這塊免征增值稅，那么本公司是不能給他們開增值稅專用發(fā)票的，這個很重要。)l雁渡寒潭--Andersen.NetxVj

如果遇到個別不理解的客戶，還需要公司去做說服工作。dpU七、修改銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，體現(xiàn)增值稅特色Rk/8雁渡寒潭--Andersen.Net?}[_s

在做第四的時候，一定了解客戶是否也營改增了，拿到本公司的專票能不能抵扣，等等，這些在未來的合同談判中，是要在報價中考慮的，對于薄利合同，沒準(zhǔn)這個稅點(diǎn)就是全部毛利了，不得不重視。還有，如果本公司的這塊銷售正好免稅，那么開不出增值稅專票給客戶，在報價中就更得考慮了。#雁渡寒潭--Andersen.Net{

同等合同額下，是否繳增值稅，銷售收入那是不同的。銷售收入這個數(shù)字有多重要，在此不敘述，只提醒對其管控時必須考慮增值稅因素了。y4lCI雁渡寒潭--Andersen.Netk

八、修改采購業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，重點(diǎn)體現(xiàn)增值稅管理特色4q/DG雁渡寒潭--Andersen.Netp+B

營改增會影響采購計劃，因為有了可抵扣進(jìn)項，采購金額都會改變，同樣，批準(zhǔn)權(quán)限的級別也要改變，本來批的是買價，現(xiàn)在可能批的是含稅或者不含稅價，必須在公司內(nèi)部流程中描述清楚，否則會引起不必要的歧義。dI

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已有供應(yīng)商的清單要統(tǒng)一梳理，而不是招標(biāo)時臨時詢問稅務(wù)資格。大公司對供應(yīng)商是統(tǒng)一管理的，就是有個入圍門檻。由于營改增是與時俱進(jìn)，并非一蹴而成，所以供應(yīng)商們有的能給可抵扣的增值稅專用發(fā)票，有的不行，即便購買同樣的服務(wù)，也是如此。所以，必須專門派人逐一聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商，詢問是否能提供正規(guī)的可抵扣的增值稅專用發(fā)票，如果不能，也行，降價或者干脆今后不買他家的了。在日后的采購流程中，尤其是對服務(wù)的采購，能提供可抵扣發(fā)票的加分，不能的減分，這在招標(biāo)和合同談判時都要非常的注意，直到全國的所有營業(yè)稅都改為增值稅。B{ix雁渡寒潭--Andersen.Net^$

采購定價，又是博弈時。有的供應(yīng)商只提供服務(wù)，這里要關(guān)注能不能給可抵扣專票的問題；有的供應(yīng)商是貨物勞務(wù)一起提供，且經(jīng)常是一起談判價格的，這就要唇槍舌劍，剖析貨物多少錢，勞務(wù)多少錢，各給什么票，等等。如果不能提供可抵扣專票，則，要求降價。8g~雁渡寒潭--Andersen.Net=A+FH

采購合同的簽約，只要是履行期間在對方的營改增時點(diǎn)之后，或者跨對方的營改增時點(diǎn)，那就要詳細(xì)約定獲取什么樣子的發(fā)票，確保符合稅局要求，也為本公司的稅務(wù)安排提供支持?jǐn)?shù)據(jù)。當(dāng)然，不改增值稅的服務(wù)除外。^;

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九、營改增時點(diǎn)上，在途發(fā)票和已提供勞務(wù)但未開發(fā)票的處理ZVV_雁渡寒潭--Andersen.Net>FJ

在途這段時間，不僅是郵政運(yùn)輸快遞等時段，還含買賣雙方經(jīng)辦人員辦交單手續(xù)所耗時間，有時，后者比前者還要悠久。即便買賣雙方是鄰居，也不可能做到賣方開出發(fā)票能讓買方即時入賬。ft!$e雁渡寒潭--Andersen.Net?u{Fk{

首先還是稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員，梳理掌握在途發(fā)票有多少，分別是什么合同下的哪批服務(wù)，為什么在途，如果是本公司開早了，那要準(zhǔn)備退回?fù)Q開新的，如果是對方懶怠收取，則需要做游說工作，說明過了這個時點(diǎn)再給的發(fā)票就不一樣了，以各種理由請對方早日簽收，等等。當(dāng)然游說客戶的事情不好做，但考核之下必有勇夫，如能把退票率也納入本公司銷售人員的考核指標(biāo)，效果肯定不同。e4_>雁渡寒潭--Andersen.Net*;YJ

由于勞務(wù)不可能天天結(jié)算，有的是做完了才結(jié)算，有的是非到年末不結(jié)算，有的是跨期很長，年末也不一定給結(jié)算一次，有的是做完之后很久才給結(jié)算，所以，營改增時點(diǎn)上已經(jīng)做了一些勞務(wù)但尚未開出發(fā)票的肯定存在，作為賣方，公司最好在時點(diǎn)之前“一刀切”，爭取結(jié)算一次，開出發(fā)票給客戶，或者和客戶商議好，雖不一定要結(jié)算，但開出的發(fā)票以營改增時點(diǎn)劃分，前面的服務(wù)票后面的增值稅票。+雁渡寒潭--Andersen.Net+"!k

哎，這一小節(jié)說起來真容易，做起來非常難的，尤其是爭取結(jié)算，這基本不可能，于是，只能公司估摸個數(shù)字先開出服務(wù)票備著，日后真結(jié)算時，客戶還未必肯收，最終，很可能還是得開出增值稅票給人家，那么，非�？赡芫褪且�交增值稅了，因為增值稅是以票控稅。稅負(fù)么，自己算去，如果覺得重大，那么，把這一塊也納入本公司銷售人員考核指標(biāo)，以求效果，但是這塊真的很操作，所以也要有同情心，不能逼瘋銷售人員。}

雁渡寒潭--Andersen.Netb!JL]3十、營改增時點(diǎn)后，退回原營業(yè)稅發(fā)票的處理Z6z雁渡寒潭--Andersen.Net51d}b

如果營改增時點(diǎn)之前開出的服務(wù)票在時點(diǎn)之后被退回并要求重開，那么，非�？赡�，只有開增值稅發(fā)票給客戶了，效果，你懂的。這一點(diǎn)，各地政策可能不同的，對策是，極早和稅務(wù)溝通，極早和客戶溝通，竭力避免這種情況，額，最好也和銷售人員的考核掛鉤。可憐的銷售人員！e雁渡寒潭--Andersen.Net{-sO[7

十一、營改增時點(diǎn)后，沖減原服務(wù)銷售額的處理dyf2#9雁渡寒潭--Andersen.NetQAQ~

很多業(yè)務(wù)可以審減，營改增政策也規(guī)定客戶中止、退款的業(yè)務(wù)可以申請退回原繳納的營業(yè)稅，但是，現(xiàn)實(shí)和政策是有差距的，這種退稅，基本大概幾乎毫無可能，因此，對策是，游說客戶不要審減不要退款，或者營改增時點(diǎn)前，盡量少結(jié)算收入，避免時點(diǎn)后審減或者退款。2U.十二、營改增時點(diǎn)上，與供應(yīng)商未結(jié)算勞務(wù)的處理zoaCs6

類似第八，也會有不少。這里的風(fēng)險是，供應(yīng)商可能也營改增了，他們將來提供的會是增值稅發(fā)票，但是本公司呢，營改增前接受了勞務(wù)，營改增后取得了發(fā)票，如果拿這個發(fā)票去抵扣，則很有偷稅漏稅的嫌疑，因為沒有誰能證明本公司不是故意晚要發(fā)票的，尤其對稅局做出大量的如此說明也是很難。#b雁渡寒潭--Andersen.Netc\\_

如何對策？可以要求業(yè)務(wù)人員與供應(yīng)商確認(rèn)營改增時點(diǎn)的勞務(wù)量，估計金額，在時點(diǎn)做掛賬處理，今后收到這些掛賬勞務(wù)對應(yīng)的發(fā)票，一律不得抵扣�？梢栽跔I改增時點(diǎn)日編制不得抵扣清單，列示供應(yīng)商名字、合同名字、不得抵扣金額，簡稱清單三，這個清單要同時發(fā)給財務(wù)部和業(yè)務(wù)部門�；蛘�，不掛賬也行，但這個清單要有。}L#d``

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很麻煩？會被抵制？但這些工作量比起被稅局狠罰的風(fēng)險，是大是小，每個公司都可自行評估了。^qhX雁渡寒潭--Andersen.Net0_/i%"

十三、由于以上影響，對公司年度預(yù)算目標(biāo)完成的情況的預(yù)測和處理94雁渡寒潭--Andersen.Net+

營改增后，公司的收入成本都不同了，下半年，預(yù)算完成與否，每月都要精打細(xì)算，擬IPO企業(yè)和上市公司更是關(guān)注這些，公司應(yīng)組織測算數(shù)據(jù)，交預(yù)算管理部門，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或者考核指標(biāo)。CZ(雁渡寒潭--Andersen.Net*]十四、開出、收取增值稅發(fā)票的處理CF#tn雁渡寒潭--Andersen.Net~V:MG6

營改增后，開出、收取發(fā)票都與服務(wù)票不同，尤其是大量開、收票據(jù)的公司。公司應(yīng)預(yù)先培訓(xùn)人員，必要時開發(fā)軟件，充分估計工作量，否則，開不出票是違規(guī)的，收票來不及認(rèn)證是吃虧的。LAjbK雁渡寒潭--Andersen.Netl&cWo十五、對一般會計流程的梳理和調(diào)整/-雁渡寒潭--Andersen.NetV

無論原來是否一般納稅人，會計科目都要增加，應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)、營業(yè)收入的明細(xì)都得改變，以符合稅款計繳和滿足公司管理的要求。有的公司，會計相關(guān)的IT系統(tǒng)非常復(fù)雜，改變?nèi)魏慰颇慷夹枰�論證，自然要早走內(nèi)控規(guī)定的流程，務(wù)必在營改增時點(diǎn)之前完成設(shè)置。而系統(tǒng)簡單的公司，論證和審批流程也必須應(yīng)有盡有，這是重要內(nèi)控文檔，得留著備檢查的。OC雁渡寒潭--Andersen.NetDy

擴(kuò)展閱讀：營改增對地方財政的影響

西南財經(jīng)大學(xué)

SouthwesternUniversityofFinanceandEconomics

“營改增”對地方財政收入的影響

學(xué)生姓名：王玲莉所在學(xué)院：財政稅務(wù)學(xué)院專業(yè)：財政學(xué)學(xué)號213020203012

“營改增”對地方財政收入的影響

王玲莉

（西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院，四川成都610000）

【內(nèi)容摘要】在經(jīng)過一年多的試點(diǎn)運(yùn)行之后，201*年8月1日“營改增”在全國范圍內(nèi)對“1+7”行業(yè)全面推開，“營改增”對財政收入，尤其是地方財政收入有何積極影響，有必要正確認(rèn)識。本文就此進(jìn)行了深入分析，首先對“營改增”的政治背景及含義作了介紹；然后，從各個方面具體分析了“營改增”對地方財政收入的影響；最后，提出了地方政府對“營改增”的對策建議�！娟P(guān)鍵詞】“營改增”；地方政府；財政收入

一、“營改增”的政治背景與含義

稅收是我國財政收入的主要來源，也是我國政府通過財政政策實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。稅收按照征收對象大致分為五類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)和行為稅、資源稅、特定目的稅。增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，201*年在全部稅收收入中占比為26.3%和15.7%，分別為第一和第三大稅種。營業(yè)稅由地稅局征收，增值稅則屬于國稅，由國稅局征收。所謂的“營改增”指的就是把營業(yè)稅改為增值稅。

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化和國際化程度日益提高，新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷涌現(xiàn)，貨物和勞務(wù)的界限日趨模糊，對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的負(fù)面效應(yīng)日益突出。主要有一下幾個方面：

1、服務(wù)業(yè)稅負(fù)較高。服務(wù)業(yè)除了交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%以外，其余服務(wù)業(yè)的稅率為5%，部分娛樂業(yè)稅率高達(dá)20%。相比制造業(yè)，服務(wù)業(yè)稅負(fù)明顯偏高，制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

2、存在重復(fù)征稅，不利于專業(yè)化分工。服務(wù)業(yè)按照營業(yè)額繳稅，但是提供勞務(wù)也需要消耗其它貨物和勞務(wù)，這部分消耗實(shí)際上伊寧繳納了增值稅或營業(yè)稅，因此存在重復(fù)計稅問題。

因此，“營改增”是發(fā)展服務(wù)業(yè)，激活市場的必然之路。作為地方財政主要收入的營業(yè)稅改為增值稅后，對地方財政收入會后哪些影響，下面就此作具體分析。

二、“營改增”對地方財政收入的影響

（一）短期不利影響

1、試點(diǎn)企業(yè)納稅收入下降。“營改增”目前采取的是原營業(yè)稅收入改為增值稅后仍劃歸地方的過渡辦法，看似不會對地方財政收入構(gòu)成影響。但“營改增”鼓勵更多企業(yè)專業(yè)化經(jīng)營，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，理性的納稅人會出于企業(yè)利益最大化的考慮而改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而形成更多抵扣項目，減少繳納增值稅，從而減少地方政府收入。

2、下游企業(yè)增值稅收入下降。下游工業(yè)企業(yè)在“營改增”后，購進(jìn)試點(diǎn)服務(wù)可獲得較以前更多的進(jìn)項稅抵扣，因而會減少繳納的增值稅，相應(yīng)減少地方財政收入。根據(jù)統(tǒng)計，試點(diǎn)地區(qū)95%左右的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅或稅負(fù)不變，201*年全部試點(diǎn)地區(qū)全年減稅426.3億元，其中，試點(diǎn)納稅人減稅189.1億元，原增值稅一般納稅人購進(jìn)試點(diǎn)服務(wù)減稅237.2億元。

3、城建稅等其他稅費(fèi)收入下降。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為流轉(zhuǎn)稅的附稅，其收入也會相應(yīng)降低。測算顯示，201*年8月1日起試點(diǎn)行業(yè)全國推開后，預(yù)計全年減收規(guī)模為1200多億元，全部完成后全年預(yù)計減稅約兩三千億元，那么相應(yīng)城建稅等附加稅就要減少100300億元。城建稅等附加稅費(fèi)作為地方稅，完全納入地方預(yù)算，收入的減少將對地方財政產(chǎn)生較大的影響。

4、“營改增”后地方稅收失去主體稅種，將造成地稅隨主體稅種附征的稅收難以控管的局面。營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是當(dāng)前地稅收入中的三大主體稅種，也是地稅收入增長的主力軍�！盃I改增”擴(kuò)圍后，地稅收入中營業(yè)稅將全部或大部分喪失，企業(yè)所得稅因新增企業(yè)隨著“營改增”變?yōu)閲�稅征管而失去新的增長空間。同時,隨著主體稅種的征收權(quán)轉(zhuǎn)移,而隨主體稅種附征的個人所得稅和附加、基金都將面臨流失的風(fēng)險，組織收入的難度將進(jìn)一步加大。

5、財政補(bǔ)貼支出壓力加大。試點(diǎn)過程中，對稅負(fù)增加的企業(yè)，大部分地方政府采取由地方財政設(shè)立專項資金、給予財政補(bǔ)貼的做法，這有利于緩解和消化改革增加的稅負(fù)，順利推進(jìn)改革試點(diǎn)。但財政補(bǔ)貼加重了財政負(fù)擔(dān)，會進(jìn)一步增加財政支出，從而形成減稅和增支兩方面壓力。

6、加大地區(qū)間發(fā)展差距�！盃I改增”對地方財政收入的影響程度，與改革范圍、不同地區(qū)的服務(wù)業(yè)發(fā)展水平和結(jié)構(gòu)，以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財政承擔(dān)能力密切相關(guān)。例如，發(fā)達(dá)地區(qū)通常服務(wù)業(yè)較為發(fā)達(dá)，從近期來看地方財政減收規(guī)模較大，但發(fā)達(dá)地區(qū)財政承擔(dān)能力較強(qiáng)，補(bǔ)貼能力較強(qiáng)，服務(wù)業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ�，未來將成為服�?wù)提供者和產(chǎn)生增值稅銷項額的一方。因此，從遠(yuǎn)期看，“營改增”將給發(fā)達(dá)地區(qū)注入更強(qiáng)勁動力。而欠發(fā)達(dá)地區(qū)對財政減收的承擔(dān)能力相對較弱，改革后通過服務(wù)業(yè)發(fā)展來增加稅收收入的潛力也較弱，“營改增”對地方財政的壓力更大，這也是在“營改增”初期部分欠發(fā)達(dá)地區(qū)對試點(diǎn)意愿不強(qiáng)的原因之一。因此，“營改增”在全國范圍的推廣，需要著重考慮欠發(fā)達(dá)地區(qū)地方財政減收問題。

（二）長期有利影響

1、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，進(jìn)行宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，是未來我國稅制改革的基本方向�！盃I改增”的減稅效應(yīng)，可以為其他稅種的增稅提供空間，即在降低一般性稅種的稅收負(fù)擔(dān)的同時，在環(huán)境稅、資源稅等綠色稅種上進(jìn)行增稅，地方財政也將能夠從這些稅種上增加收入來彌補(bǔ)“營改增”的減收。

2、“營改增”在完善稅制、減輕企業(yè)稅負(fù)、消除重復(fù)征稅、促進(jìn)社會專業(yè)化分工和三次產(chǎn)業(yè)融合等方面發(fā)揮積極效應(yīng)，又是涵養(yǎng)稅源的重要途徑和手段，可為未來的財政收入增長奠定基礎(chǔ)。這不僅能夠彌補(bǔ)“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財政損失，長期則是對我國稅收產(chǎn)生正增長效應(yīng)。

3、，“營改增”后還可以通過服務(wù)業(yè)的大力發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少財政收入隨工業(yè)經(jīng)濟(jì)的波動性，增強(qiáng)地方財政收入的穩(wěn)定性。由于“營改增”試點(diǎn)行業(yè)術(shù)語生產(chǎn)性服務(wù)范疇，在整個產(chǎn)業(yè)鏈條中處于中游位置，抵扣鏈條打通后，使上下游行業(yè)均可受益，將推動二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，帶動試點(diǎn)行業(yè)及上下游企業(yè)互相作用、共同發(fā)展，促進(jìn)各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，對服務(wù)業(yè)發(fā)展將產(chǎn)生政策引導(dǎo)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。

三、“營改增”的應(yīng)對及建議

(一)地方政府要充分利用經(jīng)濟(jì)稅收杠桿，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)快速健康穩(wěn)定發(fā)展

營業(yè)稅改征增值稅的意義在于消除和減少重復(fù)征稅，目的是發(fā)展經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，稅收總量增加了，最后才是收入如何分配的問題，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)才是解決地方財政困難的根本出路。因此，各級地方政府必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，加大招商引資力度，做大做強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)，特別是更加注重第三產(chǎn)業(yè)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

1、加快服務(wù)業(yè)建設(shè)。加快推進(jìn)商貿(mào)服務(wù)、餐飲娛樂等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)上檔升級，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的高端化、高質(zhì)化;加快構(gòu)筑結(jié)構(gòu)合理、功能完備、特色鮮明的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系，加大高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的建設(shè)，加速聚集金融保險、現(xiàn)代物流、房地產(chǎn)業(yè)、文化旅游、企業(yè)總部、會展中心等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，迅速膨脹服務(wù)業(yè)總量;積極培育社區(qū)服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、電子信息、中介服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)，努力打造服務(wù)業(yè)發(fā)展新高地。

2、發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。堅定不移地走新型工業(yè)化道路，大力發(fā)展高端、高質(zhì)、高效的先進(jìn)制造業(yè)。積極培育新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，逐年提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值中的比重。完善園區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，優(yōu)化園區(qū)空間布局，提升園區(qū)發(fā)展的質(zhì)量和效益。

3、積極推動三次產(chǎn)業(yè)融合。統(tǒng)籌三次產(chǎn)業(yè)在城市經(jīng)濟(jì)中的合理占比，推動三次產(chǎn)業(yè)相合共融、協(xié)調(diào)發(fā)展。大力發(fā)展城市農(nóng)業(yè)和休閑觀光農(nóng)業(yè)，帶動形成生態(tài)文化旅游業(yè);依托農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)做強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品精深加工鏈條，引導(dǎo)第一產(chǎn)業(yè)向著“接二連三”、“跨二進(jìn)三”轉(zhuǎn)變。引導(dǎo)大型工業(yè)企業(yè)將倉儲、包裝、配送等三產(chǎn)業(yè)務(wù)有效剝離，使內(nèi)部服務(wù)資源走上專業(yè)化、社會化、市場化發(fā)展的軌道。

(二)稅務(wù)部門充分發(fā)揮職能作用，提高稅收征管水平

1、做好稅制改革數(shù)據(jù)分析測算。分析預(yù)期影響，提交地方政府，做好參謀助手。推行后，加強(qiáng)政策的宣傳和培訓(xùn)，幫助企業(yè)充分理解政策，同時綜合考慮試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究并建議制定有針對性的扶持措施，以利于改革平穩(wěn)過渡和順利實(shí)施。

2、做好營改增企業(yè)稅收政策咨詢。納稅人可能在實(shí)際經(jīng)營中會覺得稅負(fù)并未如預(yù)期下降，會產(chǎn)生對政策的懷疑。稅務(wù)部門應(yīng)做好政策的宣傳與解釋，促使企業(yè)嚴(yán)格遵守稅法，購進(jìn)貨物時取得抵扣發(fā)票，以期降低經(jīng)營成本。

3、加強(qiáng)相關(guān)部門的信息共享。加強(qiáng)稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)系和溝通，建立聯(lián)席會議制度，建立起信息的共享，并在此基礎(chǔ)上建立各部門相協(xié)調(diào)的能動機(jī)制，有利于利用共享的信息、對納稅人進(jìn)行全面的監(jiān)管，防止稅款流失和不法分子進(jìn)行偷逃稅等行為。

4、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。加強(qiáng)對稅務(wù)系統(tǒng)工作人員專業(yè)技能的培訓(xùn)與考核，提高稅收征管機(jī)構(gòu)人的整體素質(zhì)，提高工作中解決問題的能力，使稅務(wù)人員與不斷完善的稅收制度相適應(yīng)，提高征管效率。同時，加強(qiáng)稅法知識的宣傳，培養(yǎng)全民稅收管理法制化與制度化的理念，從而提高整個社會的稅收征納素質(zhì)，形成和諧的稅收征納氛圍。

(三)完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度

轉(zhuǎn)移支付制度是分級預(yù)算體制的重要組成部分，轉(zhuǎn)移支付制度是均衡各級預(yù)算主體間收支規(guī)模不對稱的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。我國目前中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度由財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，由于目前轉(zhuǎn)移支付存在許多弊端，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移資金被挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了更好體現(xiàn)公平、公正原則，提高財政資金的使用效率，必須改革和完善現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付制度，使各級地方政府獲得與事權(quán)相匹配的財政收入。

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