稅務(wù)檢查報(bào)告

稅務(wù)檢查分析報(bào)告

這次仿真模擬，我擔(dān)任的職位是稅務(wù)局的業(yè)務(wù)主管。作為業(yè)務(wù)主管，對(duì)3區(qū)仿真模擬中8家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查是我的責(zé)任。在做稅務(wù)檢查之前，我們給8家制造企業(yè)下達(dá)了稅務(wù)檢查通知書，讓各出納整理會(huì)計(jì)賬簿、憑證管理還有相關(guān)增值稅報(bào)稅依據(jù)，方便我們這次檢查工作。本次檢查以隨機(jī)抽樣的方式，一次4家，分2次完成對(duì)天祥電氣有限公司、溫州市微特電子科技股份有限公司、溫州卓凡電器有限公司、歐姆電子有限公司、溫州迅杰電子有限責(zé)任公司、溫州精誠環(huán)�？萍加邢薰�司、新飛電子股份有限公司、溫州安達(dá)電子科技有限公司這8家制造企業(yè)進(jìn)行檢查。

8家企業(yè)的經(jīng)營地址：2-724，注冊(cè)資金：3000萬元，201*年度各種稅額及稅種申報(bào)如下：?jiǎn)挝唬ㄔ�）全年已納增教育費(fèi)及附公司名稱值稅企業(yè)所得稅加城建稅天祥電氣有限公司5584737.43616677.04167542.12390931.62溫州市微特電子科技股份有限公司2348777.85675187.5370463.34164414.45溫州卓凡電器有限公司1997652.620.0059929.58139835.68歐姆電子有限公司0.000.000.000.00溫州迅杰電子有限責(zé)任公司3171410.97568283.9195142.33221998.77溫州精誠環(huán)�？萍加邢薰�司1650417.510.0049512.53115529.23新飛電子股份有限公司1542575.600.0046277.27107980.29溫州安達(dá)電子科技有限公司892923.600.0026787.7162504.65違法違規(guī)處理：在本次稅務(wù)檢查中，我發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)都嚴(yán)格遵守了稅務(wù)局局長(zhǎng)制定的稅務(wù)局實(shí)施準(zhǔn)則。

在我們檢查溫州市微特電子科技股份有限公司過程中，我發(fā)現(xiàn)該制造企業(yè)的出納在填寫增值稅申報(bào)表的時(shí)候出現(xiàn)了書面錯(cuò)誤多交了1角錢，考慮到相差數(shù)目非常小，而該制造企業(yè)的會(huì)計(jì)已經(jīng)入賬，如要修改，工程浩大，得不償失，所以我們仿真模擬三區(qū)稅務(wù)局決定對(duì)其從寬處理。另外，該制造企業(yè)賬務(wù)處理方面存在問題，而他們的會(huì)計(jì)又沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致出納前來報(bào)稅時(shí)將第三季度的進(jìn)項(xiàng)稅額漏報(bào)，結(jié)合企業(yè)仿真模擬的實(shí)際情況，我們準(zhǔn)許該企業(yè)將這部分少計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵到第四季度。

檢查結(jié)束之后，我們給該企業(yè)做了以下幾點(diǎn)建議：1、出納在進(jìn)行增值說申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)慎對(duì)待，在填寫稅額時(shí)要確保無誤。2、該企業(yè)的稅務(wù)管理手段薄弱，納稅人建賬、發(fā)票使用要求不夠嚴(yán)，企業(yè)

的納稅行為還沒有切實(shí)有效的管理手段。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)管理，所有原始憑證、記賬憑證以及賬簿要定期整理，報(bào)稅前進(jìn)行自我檢查。

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稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

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案件編號(hào)檢查期間檢查人其他有限責(zé)法定代5210992101000034登記注冊(cè)類高淑蘭型任公司表人201*年7月1日－201*年12檢查類型專項(xiàng)檢查月31日檢查實(shí)施201*年10月26日－劉英,蘇靜,孫儒時(shí)間201*年11月5日根據(jù)[阜新市地方稅務(wù)局稽查局工作]安排，我檢查組于201*年10月26日至201*年11月05日對(duì)阜新和平房屋開發(fā)有限公司201*年07月01日至201*年12月31日的納稅情況進(jìn)行檢查�，F(xiàn)將情況報(bào)告如下：一、納稅人自然情況阜新和平房屋開發(fā)有限公司成立于201*年7月21日，公司經(jīng)營地址為阜新市海州區(qū)濱河路北（原水產(chǎn)公司），法定代表人高淑蘭，公司注冊(cè)資本為人民幣1346萬元，公司類型為有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)，該公司201*年管理人員8人，201*年管理人員9人，參加了阜新市社會(huì)保險(xiǎn)，企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征收管理。檢查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)該納稅人201*年有未申報(bào)稅款，所以提出了擴(kuò)展檢查期間的申請(qǐng)。經(jīng)檢查人員查驗(yàn)由阜新正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年7月20日出具的《驗(yàn)資報(bào)告》[阜正會(huì)驗(yàn)報(bào)字（201*）29號(hào)]得知：阜新和平房屋開發(fā)有限公司是由自然人高淑蘭、婁文成、馮加平共同出資組建，其注冊(cè)資本為1196萬元，其中：高淑蘭出資343萬元（土地使用權(quán)），婁文成出資52萬元（土地使用權(quán)50元，貨幣資金2萬元），馮加平出資801萬元（營業(yè)室，辦公樓）。查驗(yàn)阜新正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年11月25日出具了[阜正會(huì)驗(yàn)變報(bào)字（201*）06號(hào)]得知股東馮加平由原出資方式實(shí)物801萬元變更為貨幣資金801萬元。查驗(yàn)由阜新匯豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年2月26日出具的[阜新匯豐驗(yàn)字（201*）11號(hào)]得知，該公司注冊(cè)資本為人民幣6696萬元，實(shí)收資本為人民幣1196萬元，本次出資為2期，出資額為人民幣150萬元，由股東高淑蘭于201*年2月26日之前繳足。阜新和平房屋開發(fā)有限公司于201*年4月24日取得了原水產(chǎn)公司、富華家俱城7869平方米的土地使用證和原中藥廠4657平方米的土地使用證。阜新和平房屋開發(fā)有限公司在規(guī)劃用地上建設(shè)“濱河大廈”商品房、網(wǎng)點(diǎn)，按建設(shè)設(shè)計(jì)合同，建筑面積建設(shè)住宅部分48014.57平方米，地下室10386.59平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)39617.63平方米。工程由阜新二建工程有限公司承建，截止到201*年末，工程未完工，房屋銷售進(jìn)入預(yù)售階段。二、違法事實(shí)經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)該納稅人存在如下問題。1、營業(yè)稅問題：201*年，實(shí)現(xiàn)預(yù)收款42,344,390.18元，應(yīng)納營業(yè)稅42,344,390.18*5%=2,117,219.51元，企業(yè)申報(bào)1,226,378.47元，繳納900,900.90元。，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條、第五條、第十二條，及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定應(yīng)查補(bǔ)營業(yè)稅890,841.04元。201*年度應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅890,841.04元。2、個(gè)人所得稅問題：201*年10月雇工售樓，201*年11月1日支付售樓傭金109,573.00元，未代扣代繳代辦服務(wù)-勞務(wù)報(bào)酬所得征收品目的稅款，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于提供勞務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所稅法》第八條、第九條，應(yīng)查補(bǔ)稅款17,531.

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納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

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元。3、房產(chǎn)稅問題：201*年，企業(yè)自建并投入使用的售樓處，應(yīng)查補(bǔ)的稅款分別為：201*年9月投入使用的應(yīng)繳120,000*（1-30%）*1.2%/12*3=252.00元；201*年10月投入使用的應(yīng)繳63,040*（1-30%）*1.2%/12*2=88.26元；201*年11月投入使用的應(yīng)繳50,000*（1-30%）*1.2%*12*1=35元。201*年應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅375.26元。201*年，企業(yè)自建并投入使用的售樓處，應(yīng)查補(bǔ)的稅款分別為：201*年12月份投入使用的應(yīng)繳283,040*（1-30%）*1.2%/12=2,377.54元；201*年4月投入使用的應(yīng)繳3,000*（1-30%）*1.2%/12*8=16.8元。201*年應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅2,394.34元。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《遼寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅合計(jì)2769.60元。4、印花稅問題:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條，第二條，第三條規(guī)定及《遼寧省印花稅核定征收暫行辦法》第四條第一款，第五條規(guī)定,下列項(xiàng)目應(yīng)納印花稅：201*年度營業(yè)帳簿(按資本)11,960,000*萬分之五=5,980.00元；權(quán)利、許可證照(按件)1*5=5.00元；201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅5,985.00元。201*年度，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同1,470,281.85*萬分之五=735.14元；營業(yè)帳簿(按件)5*5=25.00元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3,930,000+2,330,000+2,840,000)*萬分之五=4,550.00元。因納稅人于201*年10月13日交納了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的稅款12035.14元，根據(jù)印花稅繳納具有的一次性的特點(diǎn)，后補(bǔ)交的稅款有相同稅目的給予了抵頂。因此201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅760.14元。201*年度建筑安裝工程承包合同88,650,000*萬分之五=26,595.00元；營業(yè)帳簿(按件)12*5=60.00元；借款合同66,500,000*萬分之零點(diǎn)五=3,325.00元；營業(yè)帳簿(按資本)58,900,000*萬分之五=29,450.00元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3,250,000*萬分之五=1,625元；權(quán)利許可證照2*5=10元。因納稅人于201*年10月13日交納了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的稅款12035.14元，抵頂完201*年相同稅目標(biāo)的稅款4550.00元后，仍有余額，所以對(duì)201*年有相同稅目的1625.00元也給予了抵頂；納稅人還于201*年8月23日繳納了建筑安裝工程承包合同稅目的印花稅15000.00元，根據(jù)同一原則給予了抵頂。201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅44,440.00元。

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201*201*年度總計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅51,185.14元。5、土地增值稅問題：201*年共發(fā)生預(yù)收款42,344,390.18元，其中住宅預(yù)收款14,474,531.89元；網(wǎng)點(diǎn)預(yù)收款27,869,858.29元。根據(jù)遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省土地增值稅預(yù)收管理規(guī)定》的通知（遼地稅發(fā)[201*]86號(hào)）文件第二條、第三條、第四條的規(guī)定，以下收入應(yīng)預(yù)征土地增值稅：住宅應(yīng)預(yù)繳土地增值稅：14,474,531.89*1%=144,745.32元；網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)預(yù)繳土地增值稅：27,869,858.29*1.5%=418,047.87元企業(yè)已于201*年10月預(yù)繳土地增值稅住宅1,000,000.00元。多預(yù)繳855,254.68元。企業(yè)已于201*年6月預(yù)繳土地增值稅網(wǎng)點(diǎn)1,200,000.00元。多預(yù)繳781,952.13元。6、土地使用稅問題：該單位于201*年4月21日取得了與國土資源局簽訂的原中藥廠地塊的《國有土地使用權(quán)出讓合同》，宗地面積4,657平方米，合同載明交付使用時(shí)間為201*年2月5日；于201*年6月27日取得了與國土資源局簽訂的原水產(chǎn)公司、富華家具城地塊的《國有土地使用權(quán)出讓合同》，宗地面積7,869平方米，合同載明交付使用時(shí)間為201*年6月4日。企業(yè)應(yīng)納土地使用稅：201*年度：原水產(chǎn)公司，富華家具城地塊：7,869*2/12*6=7,869.00元；201*年度：7,869*8=62,952.00元。201*年度：原中藥廠地塊4,657*24/12*10=93,140.00元。原水產(chǎn)公司地塊7,869*24=188,856.00元。201*年度合計(jì)281,996.00元。201*年度：（7,869+4,657）*24=300,624.00元。201*年度：（7,869+4,657）*24=300,624.00元。201*201*年度共應(yīng)納土地使用稅954,065.00元,已申報(bào)繳納800,000元，因該納稅人在201*--201*年間未按照實(shí)際的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納土地使用稅，因此就出現(xiàn)了一個(gè)納稅年度多交或少繳的現(xiàn)象。檢查人員按照先抵以前年度欠稅，再以多繳的稅款抵頂當(dāng)年度未繳稅款的方法，對(duì)該納稅人201*--201*年度的已納數(shù)進(jìn)行了調(diào)整（注：該納稅人申報(bào)的所屬期201*年11月的土地使用稅18,789.00元、12月的土地使用稅18，789.00元未計(jì)提，賬薄上也未沖減已預(yù)繳的稅款，所以按該納稅人總計(jì)已申報(bào)繳納土地使用稅800,000.00元計(jì)算）。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、財(cái)稅[201*]186號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總

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局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》、遼政發(fā)[201*]12號(hào)《遼寧省人民政府關(guān)于調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》文件的規(guī)定，201*應(yīng)查補(bǔ)土地使用稅154,065.00元。后附調(diào)整后的土地使用稅計(jì)算表。7、城市維護(hù)建設(shè)稅問題：201*年度，應(yīng)繳城建稅--營業(yè)稅-7％稅款2,117,219.51*7%=148,205.37元，企業(yè)已申報(bào)85,846.50元，已繳63,063.06元，依據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳：62,358.87元；201*年共應(yīng)補(bǔ)繳城建稅--營業(yè)稅62,358.87元。8、教育費(fèi)附加問題：201*年度，應(yīng)納教育費(fèi)附加：2,117,219.51*3%=63,516.59元，企業(yè)已申報(bào)36,791.35元，已繳27,027.03元，依據(jù)國務(wù)院關(guān)于《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條的規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》國發(fā)（1994）2號(hào)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳：26,725.24元；201*年度共應(yīng)查補(bǔ)教育費(fèi)附加26,725.24元。9、地方教育費(fèi)問題：201*年應(yīng)納地方教育費(fèi)：2,117,219.51*1%=21,172.20元，企業(yè)已申報(bào)12,263.78元，已繳9,009.01元，應(yīng)補(bǔ)繳：8,908.42元。201*年度依據(jù)遼財(cái)字（1999）106號(hào)文件《關(guān)于開征地方教育費(fèi)的通知》第二條的規(guī)定，共應(yīng)查補(bǔ)地方教育費(fèi)8,908.42元。10、契稅問題：201*年度:201*年7月，股東以土地使用權(quán)及營業(yè)室、辦公樓出資入股，其中土地使用權(quán)3,930,000.00元；營業(yè)室、辦公樓8,010,000.00元。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第八條第（一）款規(guī)定應(yīng)納契稅11,940,000.00*4%=477,600.00元。201*年度：201*年購買水產(chǎn)公司及富華家具城地塊共支付土地征用及拆遷補(bǔ)償款39,480,800元，征新華路塑料彩印廠地塊支付土地征用及拆遷補(bǔ)償款7,747,700元，201*年10月第265號(hào)憑證記賬的付給房屋開發(fā)動(dòng)遷辦公室的拆遷管理費(fèi)20,000.00元、201*年10月第351號(hào)憑證記賬的為動(dòng)遷戶支付的電費(fèi)5,059.55元均應(yīng)是與取得土地有關(guān)的費(fèi)用，以上總額共47,253,559.55元。是為取得土地所支付的費(fèi)用根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條及財(cái)稅字[1998]96號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個(gè)問題的批復(fù)》文件規(guī)定及《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于配套費(fèi)征收契稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（遼地稅函[201*]218號(hào)）文件的規(guī)定應(yīng)繳納契稅，（47,253,559.55-3,930,000.00）*4%=1,732,942.38元。201*年度：

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檢查報(bào)告號(hào)：

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201*年共支付原水產(chǎn)公司及中藥廠地塊土地征用及拆遷補(bǔ)償款8,825,560.00元，城市綜合配套設(shè)施費(fèi)500,000.00元，支付新華路原塑料彩印廠地塊土地重用及拆遷補(bǔ)償款1,625,000.00元，201*年2月第57號(hào)憑證記賬的城市綜合配套設(shè)施費(fèi)6,058,100.00元，201*年9月第68號(hào)憑證記賬的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)35,700.00元，201*年簽訂的《房屋拆遷（協(xié)議拆遷）貨幣安置協(xié)議書》計(jì)算的總額1,170,540.00元和《房屋拆遷安置協(xié)議書》計(jì)算的總額500,346.04元，合計(jì)18,715,246.04元，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條及財(cái)稅字[1998]96號(hào)文應(yīng)繳納契稅18,715,246.04*4%=748,609.84元。201*201*年共應(yīng)繳納契稅477,600.00+1,732,942.38+748,609.84=2,959,152.22元，企業(yè)已繳納2,350,000元，應(yīng)查補(bǔ)契稅609,152.22元。因該納稅人在201*--201*年間未按照稅法規(guī)定的契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納契稅，但在以后年度又繳納了部分稅款。因此檢查人員按照先抵以前年度欠稅，再以多繳的稅款抵頂當(dāng)年度未繳稅款的方法，對(duì)該納稅人201*--201*年度的已納數(shù)進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后201*年共應(yīng)查補(bǔ)契稅609,152.22元。后附調(diào)整后的契稅計(jì)算表。11、企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)問題：根據(jù)201*年6月27日遼寧省人民政府第116號(hào)令《遼寧省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳規(guī)定》第二、第三、第四、第二十五條，201*年7月6日遼政發(fā)[201*]24號(hào)《遼寧省完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施辦法（試行）》第四條，遼勞社發(fā)[201*]33號(hào)《遼寧省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：201*年應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)--統(tǒng)籌：296,605.00*20%=59,321.00元，企業(yè)已申報(bào)繳納4,500.00元，應(yīng)補(bǔ)繳：54,821.00元。201*年應(yīng)計(jì)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌：172,097*20%=34,419.40元，企業(yè)已申報(bào)15,321.40元，應(yīng)補(bǔ)繳：19,098.00元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌73,919.00元。12、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)問題：根據(jù)201*年6月8日遼寧省人發(fā)代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第32號(hào)《遼寧省失業(yè)保險(xiǎn)條例》的規(guī)定：201*年應(yīng)繳失業(yè)保險(xiǎn)--單位：296,605.00*2%=5,932.10元，企業(yè)已申報(bào)繳納270.00元，應(yīng)補(bǔ)繳5,662.10元。201*年應(yīng)計(jì)繳失業(yè)保險(xiǎn)單位：172,097*2%=3,441.94元，企業(yè)已申報(bào)1,280.00元，應(yīng)補(bǔ)繳：2,161.94元。與201*年合并計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)繳：7,824.04元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)失業(yè)保險(xiǎn)單位7,824.04元。13、殘疾人就業(yè)保障金問題：該單位未安排殘疾人就業(yè)，根據(jù)《關(guān)于征收殘疾人就業(yè)保障金問題的通知》（遼政發(fā)[201*]23號(hào)）第一條、第二條和（遼地稅發(fā)[201*]71號(hào)）之規(guī)定，在行政區(qū)內(nèi)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)和民辦非企業(yè)單位，應(yīng)不低于本單位在職職工總數(shù)的1.7%比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例，每少安排1人，按不低于單位所在地的市上一年度職工年平均工資收入的50%繳納殘疾人就業(yè)保證金。阜新市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心規(guī)定201*年以后按100%征收殘疾人就業(yè)保證金。按阜新市統(tǒng)計(jì)局《原口徑阜新地區(qū)城鎮(zhèn)職工年平均工資表》及該單位上年的工資表計(jì)算的上年職工平均數(shù),應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金為：

稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào)：

221010001278953186

201*年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金12,149.00*8*1.7%=1,652.26元。201*年度應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金14,283*9*1.7%=2,185.30元，企業(yè)已申報(bào)1,000元，應(yīng)補(bǔ)繳1,185.30元201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)殘疾人就業(yè)保障金2,837.56元。14、工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題：根據(jù)201*年11月29日遼地政發(fā)[201*]183號(hào)《遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省總工會(huì)關(guān)于印發(fā)〈遼寧省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）若干規(guī)定》〉的通知中第一、第二、第三、第四、第五條的規(guī)定：201*年應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)296,605*2%=5,932.10元，企業(yè)已申報(bào)繳納193.20元，應(yīng)補(bǔ)繳5,738.90元。201*年應(yīng)計(jì)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：172,097*2%=3,441.94元，企業(yè)已申報(bào)3,610.08元，多繳168.14元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi)5,570.76元。15、河道工程修建維護(hù)費(fèi)問題：按該單位上年的工資表計(jì)算的上年職工平均數(shù),應(yīng)繳納的河道工程維護(hù)費(fèi)為：201*年應(yīng)繳河道工程修建維護(hù)費(fèi)8*5=40元；201*年應(yīng)繳河道工程修建維護(hù)費(fèi)9*5=45元。201*201*年度依據(jù)《遼寧省河道工程修建維護(hù)費(fèi)征收使用辦法》第二條、第三條、第六條的規(guī)定共應(yīng)查補(bǔ)河道工程修建維護(hù)費(fèi)85元。201*年度--201*年度共查補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)1,913,773.57元。三、處理意見基于上述違法事實(shí)，擬對(duì)該納稅人作出如下處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對(duì)查補(bǔ)的地方各稅責(zé)令企業(yè)限期繳納，并從滯納之日起按日加收萬分之五滯納金（印花稅不征滯納金）。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定,對(duì)印花稅處50%罰款；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，對(duì)個(gè)人所得稅處以50%的罰款。四、責(zé)任分析一、企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)稅法理解有偏差。二、稅款入庫不均衡，造成有的稅種交過頭稅，有的稅種還要被查補(bǔ)。三、征收監(jiān)管不力。報(bào)告人：部門負(fù)責(zé)人：報(bào)告日期：201*年11月5日審核日期：

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