惠州市地方稅務(wù)系統(tǒng)納稅評估管理試行辦法

惠州市地方稅務(wù)系統(tǒng)納稅評估管理試行辦

法

第一條為了進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，切實(shí)強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)和諧征納關(guān)系的建立，構(gòu)建專業(yè)化稅源管理新模式，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)【201*】43號）和相關(guān)文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

第三條開展納稅評估工作的主要目的，是完善納稅申報(bào)的后續(xù)管理措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)納稅的錯(cuò)誤和疑點(diǎn)問題，加強(qiáng)管理的針對性和有效性，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高征管效能；同時(shí)，優(yōu)化納稅人關(guān)系管理，就申報(bào)納稅的一般性問題進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，宣傳稅收政策，引導(dǎo)納稅人自行糾正，幫助納稅人準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款，提高依法履行納稅義務(wù)的能力。

第四條納稅評估的范圍包括由地稅部門征管的所有納稅人往年和當(dāng)年或當(dāng)期（包括所得稅匯算清繳，下同）的所有稅種的申報(bào)納稅情況。采取定期定額征收方式納稅人的納稅評估相關(guān)要求按照國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定實(shí)施。

第五條納稅評估工作按照“全面開展、三管齊下、部門聯(lián)動(dòng)、健全機(jī)制”的原則全面規(guī)范開展工作�！叭�面開展”是在全市范圍內(nèi)全面開展評估工作；“三管齊下”是經(jīng)濟(jì)數(shù)字模型評估、軟件評估和人工案頭評估三種模式一并應(yīng)用；“部門聯(lián)動(dòng)”是各級、各業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門和人教監(jiān)察部門共同參與，互動(dòng)協(xié)作；“建立機(jī)制”是探索和逐步形成稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制。第六條市、縣（區(qū)）局應(yīng)根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于全面開展納稅評估工作的通知》（粵地稅發(fā)【201*】102號）文件的要求，成立納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，包括納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室。納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組由分管的局領(lǐng)導(dǎo)任組長，成員包括征管、稅政、計(jì)財(cái)、信息、人教、監(jiān)察和稽查等部門主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)加強(qiáng)對納稅評估工作的指導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)納稅評估辦公室（以下簡稱“評估辦”），由征管部門的主要負(fù)責(zé)人任辦公室主任，并配備若干名稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)骨干作為專職成員。評估辦設(shè)在征管部門,縣（區(qū)）局評估辦與各縣（區(qū)）局內(nèi)設(shè)的納稅評估組合署設(shè)置。有條件的單位應(yīng)該設(shè)置評估辦為獨(dú)立運(yùn)作的專職機(jī)構(gòu)，選配專職人員擔(dān)任評估辦主任，其人員的日常管理及考核由評估辦負(fù)責(zé)，以提高納稅評估工作的水平和效率。

第七條市、縣（區(qū)）局評估辦為專職臨時(shí)辦公機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照專人、專職、專門辦公場所（“三專”）的工作要求，落實(shí)專門辦公場所，配備專職評估人員，明確職責(zé)，完善納稅評估工作運(yùn)行機(jī)制，提供專設(shè)機(jī)構(gòu)、專職人員的“專業(yè)化”組織保障，切實(shí)將納稅評估工作常規(guī)化。

第八條全市地稅系統(tǒng)設(shè)立市、縣（區(qū)）局評估辦、基層分局納稅評估組（崗）三級評估機(jī)構(gòu)。各級評估機(jī)構(gòu)的職責(zé)為：

(一)市局納稅評估辦負(fù)責(zé)制定全市納稅評估工作的相關(guān)管理制度；負(fù)責(zé)全市各階段納稅評估方案的制定；負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督全市納稅評估工作的開展；負(fù)責(zé)全市性重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)業(yè)戶的集中評估和稅源分析監(jiān)控；負(fù)責(zé)宏觀稅源信息的采集和分析；負(fù)責(zé)申報(bào)資料稽核環(huán)節(jié)評估指標(biāo)的維護(hù)；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)第三方涉稅信息采集和綜合應(yīng)用，落實(shí)和實(shí)施市級評估任務(wù)；規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程和評估規(guī)則，總結(jié)歸納評估方式方法；負(fù)責(zé)全市納稅評估典型案例的采集和上報(bào)；負(fù)責(zé)全市納稅評估分析報(bào)告的總結(jié)及報(bào)表的上報(bào)；負(fù)責(zé)對各縣（區(qū)）納稅評估工作開展情況的考核；優(yōu)化納稅評估軟件，完善評估指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)組織實(shí)施對上級大企業(yè)稅收管理部門定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)信息采集、分析和納稅調(diào)查。

(二)縣（區(qū)）局評估辦根據(jù)本地區(qū)納稅人行業(yè)分布和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定本縣（區(qū)）局各階段納稅評估方案，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)與監(jiān)督本縣（區(qū)）范圍內(nèi)納稅評估工作開展；根據(jù)上級下達(dá)的工作任務(wù)或?qū)嶋H稅收征管需要制定臨時(shí)專項(xiàng)納稅評估計(jì)劃；負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)業(yè)戶的集中評估和稅源分析監(jiān)控；負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）范圍內(nèi)宏觀稅源信息的采集和分析；；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)第三方涉稅信息采集和綜合應(yīng)用，落實(shí)和實(shí)施縣（區(qū)）級評估任務(wù)；規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程和評估規(guī)則，總結(jié)歸納評估方式方法；負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）從事納稅評估工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)；負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）局納稅評估典型案例的采集和上報(bào)；負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）納稅評估分析報(bào)告的總結(jié)及報(bào)表的上報(bào)；負(fù)責(zé)對各基層征管單位納稅評估工作開展情況的考核。

(三)基層征管單位設(shè)置納稅評估組（崗），主要職責(zé)是：根據(jù)本單位實(shí)際情況制定納稅評估工作計(jì)劃；督促和輔導(dǎo)納稅人糾正申報(bào)資料的邏輯錯(cuò)誤；對異常申報(bào)納稅人做好數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，確定疑點(diǎn)戶；定期開展數(shù)據(jù)采集、分析和評估工作；根據(jù)上級下達(dá)的任務(wù)和本級工作計(jì)劃開展納稅評估工作，負(fù)責(zé)組織對本轄區(qū)納稅戶的日常稅收檢查；負(fù)責(zé)納稅評估、質(zhì)疑約談等相關(guān)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查、審核和處理；負(fù)責(zé)欠稅（費(fèi)）追繳；負(fù)責(zé)納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法嫌疑的移送稽查部門立案處理工作；負(fù)責(zé)稅收政策及征收管理制度的貫徹執(zhí)行情況的跟蹤反饋，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督等工作；負(fù)責(zé)納稅評估典型案例的撰寫和上報(bào)；負(fù)責(zé)本單位納稅評估分析報(bào)告的總結(jié)和報(bào)表上報(bào)；負(fù)責(zé)納稅評估資料的收集和整理，制作評估檔案；負(fù)責(zé)組織開展納稅評估員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

第九條納稅評估計(jì)劃制定。市、縣（區(qū)）二級評估辦根據(jù)全市工作部署和各縣（區(qū)）局納稅評估工作計(jì)劃以及稽查部門的評估需求制定本級納稅評估年度工作計(jì)劃，并可在下列情況下制定臨時(shí)專項(xiàng)評估計(jì)劃：

(一)實(shí)際稅收征管工作需要；(二)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)專項(xiàng)評估任務(wù)；

(三)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)提請發(fā)起對某一行業(yè)或某一類納稅人發(fā)起專項(xiàng)評估；(四)在年度專項(xiàng)評估工作中發(fā)現(xiàn)群體性征管問題，需要擴(kuò)大專項(xiàng)評估任務(wù)；(五)組織跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)評估。第十條納稅評估與征管質(zhì)量監(jiān)控并軌運(yùn)行。征管部門根據(jù)征管質(zhì)量監(jiān)控的需求，向納稅評估機(jī)構(gòu)派發(fā)納稅評估任務(wù)；評估機(jī)構(gòu)根據(jù)任務(wù)實(shí)施評估，并對納稅評估個(gè)案或?qū)ｍ?xiàng)評估發(fā)現(xiàn)的征管問題進(jìn)行分析，視情況拓展為行業(yè)或稅種納稅評估；同時(shí)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)或稅種納稅評估結(jié)果有針對性地提出征管建議，不斷提高征管質(zhì)量和水平。

第十一條納稅評估和征收管理、稅務(wù)稽查之間的關(guān)系。納稅評估是稅源管理新模式下的重要征管環(huán)節(jié)，要通過評估事前提出征管規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，也要在事后對征收管理和納稅遵從情況進(jìn)行評價(jià)以及查缺補(bǔ)漏。市、縣（區(qū)）二級評估辦為同級稽查部門提供有效案源，稽查部門負(fù)責(zé)落實(shí)重點(diǎn)評估疑案，評估辦根據(jù)稽查部門反饋結(jié)果改進(jìn)評估方法；評估辦定期向征管等業(yè)務(wù)部門總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理問題，提出管理意見和建議。通常情況下，除舉報(bào)案件和專項(xiàng)稽查外，納稅評估可作為稅務(wù)稽查的前置環(huán)節(jié)，納稅評估結(jié)果是稽查選案的重要依據(jù)之一。

第十二條創(chuàng)新多樣化納稅評估手段。各級納稅評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取不同手段積極開展日常評估、專項(xiàng)評估，以及逐步實(shí)施軟件評估�；鶎蛹{稅評估組（崗）應(yīng)當(dāng)開展稅管員平臺(tái)預(yù)警信息、國稅交換數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息評估分析等日常評估工作，以及做好申報(bào)材料審核、下戶調(diào)查、輔導(dǎo)自查和質(zhì)疑約談工作；同時(shí)，根據(jù)工作任務(wù)要求，積極開展人工案頭評估、第三方涉稅信息評估、行業(yè)模型評估和軟件評估等專項(xiàng)評估工作。

第十三條納稅評估工作業(yè)務(wù)流程。納稅評估主要包括計(jì)劃制定、任務(wù)派發(fā)、實(shí)施評估、結(jié)果審核、資料歸檔、工作總結(jié)、考核等七個(gè)步驟。

第十四條基層分局納稅評估組（崗）要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計(jì)劃，合理確定納稅評估工作量，對重點(diǎn)稅源戶，每年至少要重點(diǎn)評估分析一次。

第十五條各級納稅評估機(jī)構(gòu)要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經(jīng)常對評估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要做好評估資料整理工作，本著“簡便、實(shí)用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對從事納稅評估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質(zhì)和評估能力。

第十六條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門（評估辦）負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層分局納稅評估組（崗）開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責(zé)分工并定期對評估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流；

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)；

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅政部門負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

第十七條市、縣（區(qū)）局對市、縣（區(qū)）二級評估辦工作實(shí)行日常考核與按期考核相結(jié)合的考核原則，對評估方案、評估范圍、數(shù)據(jù)分析、有效案源、評估成效等各環(huán)節(jié)開展考核，并列入本局效能監(jiān)察范圍。具體考核辦法另行制定。

第十八條從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

第十九條本辦法由惠州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十條本辦法自201*年6月1日起實(shí)施。

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