小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)

誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)

201*年至201*年期間，年應納稅所得額不超過6萬元的小型微利企業(yè)，可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，之后按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里需要厘清小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同。

媒體報道的小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括了星羅棋布的個體工商戶，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，比如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員300人以下、營業(yè)收入201*萬元以下的企業(yè)。而稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合企業(yè)所得稅法實施條例第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)，包括年度應納稅所得額不超過30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受上述稅收優(yōu)惠。

誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠

自201*年1月1日起，我省個體工商戶銷售貨物和應稅勞務(wù)的，增值稅起征點提高至月銷售額2萬元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。這里需要提醒注意的是，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人，不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實體，即使月營業(yè)額未達到2萬元的企業(yè)也應繳納增值稅或營業(yè)稅，調(diào)高起征點政策的優(yōu)惠面遠遠沒有媒體宣傳的那么大。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受起征點稅收優(yōu)惠政策。

誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件，一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實行查賬征收。也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能享受所得減按50%計入應納稅所得額、按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

擴展閱讀：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔201*〕52號

為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自201*年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【201*】117號一、自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[size=+0]

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。（注：企業(yè)所得稅實行核定征收的納稅人不適用）

◆《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字[201*]104號）自201*年1月1日~201*年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。

有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：[size=+0]◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知》財稅〔201*〕62號

一、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。三、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔保機構(gòu)。）

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅〔201*〕99號

一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)〔201*〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：[size=+0]

（一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。）

◆《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》工信部聯(lián)企業(yè)[201*]114號

一、信用擔保機構(gòu)免稅條件[size=+0](一)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務(wù)的機構(gòu)。實收資本超過201*萬元。

(二)不以營利為主要目的，擔保業(yè)務(wù)收費不高于同期貸款利率的50％。

(三)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

(四)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務(wù)總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務(wù)總額的50％以上。[size=+0]

(五)對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10％，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

(六)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2％。(七)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。

享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。二、免稅政策期限[size=+0]

擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔�；蛟贀�保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財稅[201*]105號經(jīng)國務(wù)院批準，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。[size=+0]

上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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