關(guān)于做好北京轄區(qū)上市公司201*年財務(wù)報告審計工作的通知(京證公司發(fā)[201*]17號)

北京證監(jiān)局

關(guān)于做好北京轄區(qū)上市公司201*年

財務(wù)報告審計工作的通知

京證公司發(fā)[201*]17號

各會計師事務(wù)所：

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會公告[201*]41號文的要求，為保證上市公司財務(wù)信息披露的真實性、準確性、完整性和及時性，提高轄區(qū)上市公司審計報告質(zhì)量，現(xiàn)就做好上市公司201*年財務(wù)報告審計工作的有關(guān)事項通知如下：

一、學習文件，把握重點審計領(lǐng)域，提高年報審計質(zhì)量。

各會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師應(yīng)當認真學習中國證監(jiān)會公告[201*]41號文及其他有關(guān)規(guī)定，嚴格按照新審計準則要求開展審計，提高風險防范意識，有效執(zhí)行質(zhì)量控制制度，勤勉盡責、審慎執(zhí)業(yè)，做好201*年年報審計工作。

針對201*年內(nèi)控實施、試點公司，注冊會計師應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其實施意見的要求執(zhí)行與財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的審計，并出具恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

注冊會計師應(yīng)當將風險評估貫穿于審計全過程，關(guān)注異常情況，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度,關(guān)注以下重點領(lǐng)域：關(guān)注關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的完整性和公允性；有效執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序；嚴格履行函證程序；重視集團財務(wù)報表審計。會計師在出具上市公司非經(jīng)營性資金占用專項報告時，要嚴格把握計算口徑，不同性質(zhì)的資金往來不得抵銷后披露，上市公司分子公司與同一關(guān)聯(lián)方之間的資金往來不得抵銷后披露。

二、201*年年報審計監(jiān)管工作要求

北京證監(jiān)局按照中國證監(jiān)會《會計師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管責任制》的規(guī)定，對會計師事務(wù)所上市公司審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)管，督促各會計師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。現(xiàn)要求各會計師事務(wù)所在201*年年報審核期間積極配合做好下述工作：

（一）及時報備審計計劃各會計師事務(wù)所應(yīng)按照執(zhí)業(yè)準則的要求認真做好計劃審計工作，并在201*年2月29日之前及時上報總體審計策略和具體審計計劃，包括但不限于審計項目受聘和續(xù)約的評價結(jié)論、審計項目組成員的選定、重點關(guān)注的問題、風險及舞弊評估的程序、審計時間安排、我局要求重點關(guān)注問題等。針對內(nèi)控審計部分，應(yīng)詳細列明審計計劃。審計過程中有重大調(diào)整審計計劃事項，應(yīng)及時更新備案審計計劃。

（二）積極參加我局事前溝通談話

各會計師事務(wù)所應(yīng)按我局的要求安排簽字會計師應(yīng)約談話，一方面向我局匯報關(guān)于審計計劃、審計進展、審計重點、審計中遇到的問題，一方面我局工作人員向會計師通報日常監(jiān)管中關(guān)注的公司風險，提醒會計師在審計中予以關(guān)注。對于我局提出需在審計中重點關(guān)注的問題，各事務(wù)所應(yīng)將其列入審計計劃，并在審計結(jié)束后在《審計總結(jié)》中專項報告相關(guān)審計結(jié)果。

（三）主動匯報重大風險事項

各會計師事務(wù)所在實施現(xiàn)場審計過程中，采用風險導向?qū)徲嫵绦蛘鐒e出的重大事項或異常事項應(yīng)及時與我局相關(guān)監(jiān)管人員進行溝通；發(fā)現(xiàn)審計范圍受限、上市公司涉嫌舞弊或其他違法違規(guī)問題應(yīng)以“致監(jiān)管當局函”方式及時向我局報告。會計師事務(wù)所應(yīng)就實務(wù)中遇到的會計準則中未作出明確規(guī)范或存在爭議的重大會計處理問題，以“致監(jiān)管部門函”的方式及時向我局報告。我局繼續(xù)開通會計問題綠色通道，及時向證監(jiān)會會計部反映，積極解決重大問題。

（四）重視與董事會的溝通工作

各會計師事務(wù)所在執(zhí)行年報審計業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當重視與被審計單位董事會審計委員會的溝通，在進場審計前與獨立董事溝通審計工作小組的人員構(gòu)成、審計計劃、風險判斷、風險及舞弊的測試和評價方法、本年度審計重點。在出具初步審計意見后應(yīng)與公司獨立董事和審計委員會當面溝通，并將溝通情況、會議內(nèi)容及會議紀要存入審計工作底稿，并向我局報備。

（五）配合我局年報審核工作

我局在年報審核過程中會就發(fā)現(xiàn)的會計問題出具問詢函，年報審核結(jié)束后會結(jié)合對上市公司年報專項檢查開展對會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項檢查。會計師事務(wù)所應(yīng)積極配合我局相關(guān)監(jiān)管工作，及時安排人員談話、出具答復函及提供審計底稿。（六）審計結(jié)束后完成文件報備工作

各會計師事務(wù)所應(yīng)于上市公司年度報告公告的當日上午，向我局報送如下文件：

1、《審計總結(jié)》，內(nèi)容包括但不限于按執(zhí)業(yè)準則要求編制的重大事項概要、識別的重大風險、我局要求重點關(guān)注事項的審計情況等；

2、201*年年報審計變更會計師事務(wù)所的，前后任會計師應(yīng)做好溝通工作，并分別向我局進行書面匯報；

3、如向公司提交《管理建議書》，應(yīng)一并報送我局。

我局在201*年將繼續(xù)執(zhí)行上市公司與會計師事務(wù)所現(xiàn)場檢查相結(jié)合的年報監(jiān)管模式，檢查會計師事務(wù)所的審計執(zhí)業(yè)情況，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，將依法追究會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師的責任。

特此通知。

二○一二年二月九日

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北京證監(jiān)局

關(guān)于做好北京轄區(qū)上市公司內(nèi)控規(guī)范實施工作的通知

京證公司發(fā)[201*]18號

轄區(qū)各上市公司：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的實施工作計劃，以及證監(jiān)會的統(tǒng)一安排和部署，北京轄區(qū)201*年共有27家上市公司實施內(nèi)控規(guī)范或參與試點。各實施（試點）公司均已按照監(jiān)管要求，按步驟、分階段穩(wěn)步推進了201*年內(nèi)控規(guī)范實施（試點）工作，有效地提升了公司內(nèi)部控制水平，夯實了內(nèi)控長效機制建設(shè)基礎(chǔ)，取得了良好的效果。

為了進一步提升北京轄區(qū)上市公司內(nèi)控水平，全面落實內(nèi)控規(guī)范及其配套指引的實施工作計劃，在認真總結(jié)201*年內(nèi)控規(guī)范實施工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我局將按照“扎實推進、穩(wěn)步實施、不斷總結(jié)、注重效果”的原則，全面推進轄區(qū)上市公司內(nèi)控規(guī)范實施工作�，F(xiàn)就有關(guān)工作要求通知如下：

一、實施范圍

北京轄區(qū)所有在上交所、深交所主板上市的公司。二、總體要求

（一）高度重視，提高認識

內(nèi)控規(guī)范及其配套指引構(gòu)建了我國較為完善的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，是加強企業(yè)內(nèi)控管理的重要制度安排。加強和規(guī)范上市公司內(nèi)部控制，有利于提高公司的經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展；有利于進一步提高上市公司質(zhì)量，夯實資本市場基礎(chǔ)，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。各公司要高度重視內(nèi)控實施工作，提高工作自覺性和主動性，認真落實工作任務(wù)。

（二）加強組織，落實責任

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施是一項復雜的系統(tǒng)工程，情況復雜，任務(wù)艱巨。各上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員應(yīng)從戰(zhàn)略高度認識和推進內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)控規(guī)范實施工作應(yīng)由公司董事長或總經(jīng)理親自負責，同時，各公司應(yīng)指定內(nèi)控規(guī)范實施工作的牽頭部門，明確相關(guān)部門的責任，切實做到“認識到位、組織到位、人員到位”。（三）認真實施，扎實推進

內(nèi)控規(guī)范實施工作是在現(xiàn)有內(nèi)控及管理體系的基礎(chǔ)上，按照風險管理的思路和模式對內(nèi)控體系進行補充和完善，是將內(nèi)部控制規(guī)范中理念和方法與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度進行銜接與融合。各公司應(yīng)在對自身情況進行充分調(diào)查評估的基礎(chǔ)上，認真規(guī)劃，周密部署，確定合理的的實施工作路徑和策略，制定明確的工作步驟及工作程序，運用專業(yè)的風險評估、流程梳理技術(shù)和工具，扎實推進內(nèi)控體系建設(shè)和持續(xù)優(yōu)化工作，確保實施工作質(zhì)量。

（四）加強培訓，提高能力

實施內(nèi)控規(guī)范體系，需要企業(yè)全員參與。各公司要加強對員工的宣傳和培訓，采取各種行之有效的措施，組織全體員工認真學習，深入普及內(nèi)控的理念、方法和技術(shù)，營造良好的內(nèi)控建設(shè)氛圍。

三、工作安排

（一）研究制定內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展規(guī)劃

各公司應(yīng)認真研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的相關(guān)要求，結(jié)合公司實際情況，制定全面內(nèi)控建設(shè)發(fā)展規(guī)劃。發(fā)展規(guī)劃應(yīng)包括中長期建設(shè)目標、工作指導思想、現(xiàn)狀評估、工作方式基本框架、工作階段設(shè)定及各階段具體任務(wù)等內(nèi)容。發(fā)展規(guī)劃應(yīng)由公司董事會審議批準，并于201*年6月30日之前上報我局備案。

（二）切實落實201*年度實施工作任務(wù)1、全面完成財務(wù)報告內(nèi)部控制實施工作

（1）201*年已經(jīng)參與內(nèi)控規(guī)范實施（試點）的公司，應(yīng)對內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控自我評價工作進行持續(xù)優(yōu)化；積極將實施內(nèi)容由財務(wù)報告內(nèi)部控制擴展為全面內(nèi)控建設(shè)。201*年實施（試點）工作覆蓋面未達100%的公司，應(yīng)將實施工作由上市公司母公司及重要子公司擴展到合并范圍內(nèi)所有機構(gòu)。

（2）其他主板上市公司應(yīng)嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，全面做好財務(wù)報告內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價和審計工作，并按要求做好內(nèi)控披露工作。

2、制定工作方案，有序推進實施

各公司應(yīng)依據(jù)內(nèi)控規(guī)范體系的要求，結(jié)合公司實際，制訂切實可行的實施內(nèi)控規(guī)范工作方案（參照附件1），并將工作任務(wù)分解細化為內(nèi)控規(guī)范實施工作總體運行表（參見附件2）。工作方案應(yīng)包括組織機構(gòu)落實、人員安排、時間進度、披露計劃、聘請中介機構(gòu)等內(nèi)容。工作方案及總體運行表應(yīng)由公司董事會審議批準，并于201*年3月30日之前上報我局備案。

各公司應(yīng)嚴格按照工作方案及總體運行表推進實施工作，落實工作任務(wù)，確保實施工作的進度和質(zhì)量。實施工作與計劃進度出現(xiàn)重大差異的，公司應(yīng)分析差異原因及對后續(xù)工作的影響，切實落實問責措施，并及時將相關(guān)情況向我局提交書面報告。

3、注重工作實效，加強信息反饋

各公司應(yīng)指派專門崗位或人員，作為公司與我局之間的內(nèi)控規(guī)范實施工作指定聯(lián)絡(luò)人。公司應(yīng)及時報告工作中遇到的困難和難點問題，逐月上報根據(jù)實際工作完成情況更新后的總體運行表，并分別于6月底、9月底、12月底前將實施工作進展情況向我局提交書面報告（參見附件3）。

4、配合監(jiān)管工作，落實監(jiān)管要求

我局將通過專業(yè)培訓、座談交流、印發(fā)通訊等方式，促進公司共同研究問題、總結(jié)經(jīng)驗，及時傳達內(nèi)控實施工作中的政策動態(tài)和典型經(jīng)驗。同時，我局也將采取現(xiàn)場調(diào)研、現(xiàn)場督導、現(xiàn)場檢查的方式，加強對公司實施工作的監(jiān)管與指導，對公司實施工作效果進行評估。

特此通知。

二○一二年二月十日

附件1、公司201*年度內(nèi)控規(guī)范實施工作方案

2、公司內(nèi)控規(guī)范實施工作總體運行表3、公司內(nèi)部控制規(guī)范實施工作定期報告

附件1

XX公司201*年度內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案

一、基本情況介紹

1、公司基本情況，包括公司簡稱、股票代碼、上市地、公司的性質(zhì)、組織架構(gòu)等；

2、內(nèi)控規(guī)范實施工作組織架構(gòu)，包括內(nèi)部控制工作的負責人（董事長或總經(jīng)理）和牽頭部門，內(nèi)控規(guī)范實施工作指定聯(lián)絡(luò)人及其聯(lián)系方式，牽頭部門的人員構(gòu)成情況、工作機制、工作職責及匯報路徑等；

3、內(nèi)部控制實施工作有關(guān)聘請咨詢機構(gòu)的考慮和計劃；

4、前期開展的內(nèi)控建設(shè)工作情況、已取得的階段性成果、尚未完成的事項。二、內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃

制定內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃，包括工作任務(wù)，計劃完成時間及責任人。其中工作任務(wù)包括但不限于：

1、確定內(nèi)部控制實施的范圍和內(nèi)容；2、梳理風險，編制風險清單；

3、將現(xiàn)有的政策、制度等與風險清單進行比對，查找內(nèi)控缺陷；4、制定內(nèi)控缺陷整改方案；

5、落實缺陷整改工作，可能包括調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和流程、修訂政策及制度、調(diào)配人員等；

6、檢查整改效果；

7、按照要求披露內(nèi)控實施工作情況。三、內(nèi)部控制自我評價工作計劃

制定內(nèi)部控制自我評價工作計劃，包括工作任務(wù)，計劃完成時間及責任人。其中工作任務(wù)包括但不限于：

1、編制自我評價工作計劃，評價工作的具體時間表和人員分工；2、確定內(nèi)部控制缺陷的評價標準，包括定性標準和定量標準。缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷；

3、組織實施自我評價工作，編制內(nèi)部控制評價工作底稿；

4、對發(fā)現(xiàn)的缺陷進行評價，編制缺陷評價匯總表，同時提出整改建議，編制整改任務(wù)單；

5、根據(jù)內(nèi)部控制自我評價工作編制內(nèi)部控制自我評價報告；6、按照要求披露內(nèi)部控制自我評價報告。四、內(nèi)部控制審計工作計劃

制定內(nèi)部控制審計工作計劃，包括工作任務(wù)，計劃完成時間及責任人。其中工作任務(wù)包括但不限于：1、確定將聘請進行內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所；2、按照要求披露內(nèi)部控制審計報告。附件2

公司內(nèi)控規(guī)范實施工作總體運行表

序號任務(wù)名稱1.1一動員部署及培訓1.22.1二內(nèi)部控制設(shè)計梳理內(nèi)部控制設(shè)三計有效性測試與整改內(nèi)部控制執(zhí)四行有效性測試與整改內(nèi)部控制自我評價階段內(nèi)部控制審六計安排與配合2.23.13.24.14.25.1五5.26.16.2工作內(nèi)容工作承擔者計劃工作期間預期輸出成果完成情況備注注：1、公司應(yīng)對每項任務(wù)進行分解，詳細填報具體的“工作內(nèi)容”，并設(shè)定明確、具體的“預期輸出成果”。

2、公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)控規(guī)范實施工作的實際完成情況，及時更新“完成情況”欄目內(nèi)容，并于每月結(jié)束后三個工作日內(nèi)上報北京證監(jiān)局備案。

附件3

XX公司內(nèi)部控制規(guī)范實施工作定期報告

一、內(nèi)控規(guī)范實施工作總體情況1、實施內(nèi)容

（1）內(nèi)控建設(shè)及自我評價的內(nèi)容是否包括全部或部分的非財務(wù)報告內(nèi)部控制；

（2）公司下屬機構(gòu)201*年實施內(nèi)容存在較大差異的，需分類別進行說明。2、實施工作的組織體系

（1）實際工作中是否對實施工作方案中確定的組織架構(gòu)進行了調(diào)整；（2）董事長、總經(jīng)理對實施工作的參與情況，及其親身從事的主要活動。3、咨詢機構(gòu)聘用情況

（1）聘用的咨詢機構(gòu)名稱、咨詢費金額；

（2）咨詢機構(gòu)配備的項目團隊人員主要情況、咨詢服務(wù)的主要內(nèi)容、工作方式；

（3）聘用中介機構(gòu)從事內(nèi)控自我評價工作的情況。4、實施方式

（1）是否采用了在部分機構(gòu)、部分業(yè)務(wù)先行試點后再全面推廣的工作方式，以及在試點過程中取得的主要經(jīng)驗；

（2）股份公司本部對分、子公司內(nèi)控實施工作的督導措施和有效做法。5、工作交流

就內(nèi)控實施工作與其他上市公司、單位開展的交流活動情況。二、內(nèi)控建設(shè)工作

1、截至201*年6月底（9月底或12月底）的工作進展（1）風險識別與評估、流程梳理工作進展情況；

（2）缺陷整改情況，缺陷整改報告的編制、審批情況及其完成審批時間；（3）風險矩陣、內(nèi)控手冊等文檔的編制、審批情況及完成審批時間，分、子公司內(nèi)控文檔的進展情況（如有）；

（4）尚未完成的工作。

2、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷的主要內(nèi)容及整改情況。三、內(nèi)控自我評價工作

1、截至201*年6月底（9月底或12月底）的工作進展（1）自我評價工作方案的制定、審批情況及其完成時間；（2）內(nèi)控評價工作組的組建情況及其人員構(gòu)成情況；（3）現(xiàn)場檢查測試進展情況、預計完成時間；（4）缺陷認定工作的進展情況、預計完成時間；2、自我評價工作與日常內(nèi)部審計工作的關(guān)系；3、重大內(nèi)控缺陷認定標準。四、內(nèi)控審計工作

截至201*年6月底（9月底或12月底）的工作進展，包括但不限于：1、內(nèi)控審計會計師事務(wù)所名稱、簽約時間；2、現(xiàn)場審計進場時間及工作開展情況等。五、實施工作過程中遇到的主要困難1、實施工作過程中遇到的主要難點及原因；2、應(yīng)對困難的方法及取得的效果；3、需要監(jiān)管部門給予支持的事項。六、經(jīng)驗與體會

1、推動實施工作落實的經(jīng)驗、做法；進度控制方面的經(jīng)驗、做法；工作思路及工作方法的創(chuàng)新等；

2、對內(nèi)部控制、內(nèi)控規(guī)范體系、內(nèi)控實施工作的體會；3、現(xiàn)有內(nèi)控體系及實施工作存在的差距和不足。七、對監(jiān)管部門工作的建議與意見。

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