年終會計決算中應注意的主要事項

年終會計決算中應注意的主要事項

各子公司會計機構(gòu)：目前已到年終，一年一度的會計決算，事關(guān)重大，不僅影響到對各公司經(jīng)營成果的準確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業(yè)所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經(jīng)濟利益。決算做得如何，是評價我們會計水平的一個重要標準。為了做好年終會計決算，須注意如下事項的處理：

1、銷售收入的正確截止：

1）在本年12月31日前報關(guān)出口的出口業(yè)務，必須將該業(yè)務的收入、成本反映在本年度；2）在本年12月31日前發(fā)貨的內(nèi)銷業(yè)務，必須將該業(yè)務的收入、成本反映在本年度；收入的截止影響利潤、企業(yè)所得稅、增值稅、應退稅款等，是十分關(guān)鍵的業(yè)務處理，必須與有關(guān)部門妥善處理，保證萬無一失。2、采購發(fā)票的入賬：

1）內(nèi)資企業(yè)在本年12月31日前采購業(yè)務形成的暫估應付款，其采購發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

2）外資企業(yè)在本年12月31日前采購業(yè)務形成的暫估應付款，其采購發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

3、待攤、預提費用的處理：

1）屬于當年發(fā)生的費用，必須計入當年度：必須全面檢查待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)的應攤銷，使實際攤銷金額與應攤銷金額完全相等。

2）屬于當年應列支的費用，必須列入當年成本費用中，未支付的予提費用，其實際支付期限與采購發(fā)票的到賬時間要求相同。

4、注意關(guān)聯(lián)方交易的必須妥為處理，否則稅務機關(guān)將可以直接調(diào)整，并按偷稅處理。1）關(guān)聯(lián)方借款，借出單位應按同期平均銀行貸款利率計算應收取的利息收入；借入方應按相同的利率計算應支付的利息；

2）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生商品購銷活動，應按銷售給非關(guān)聯(lián)方相同的價格結(jié)算，相同品種未有與其他非關(guān)聯(lián)方交易的，銷售價格不得超過銷售成本的120%，否則稅務機關(guān)將付直接調(diào)整。3）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生固定資產(chǎn)等非經(jīng)常性交易，應按出售方賬面資產(chǎn)凈值計價；

5、稅款的清算：在收入、成本、費用確認的基礎(chǔ)上，對各種稅款進行清算核對。使本年應繳的各項稅款進入當年成本費用，并反映在應付稅款或其他應交款中。

6、對年終盤點結(jié)果及時統(tǒng)計，對盤盈盤虧要查進原因，根據(jù)具體原因提出處理辦法，報公司總經(jīng)理或董事長批準后執(zhí)行。本年發(fā)生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務機關(guān)申請在發(fā)生損失的當年度稅前列支，否則以后永遠不得稅前列支。注意有否發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象,及時提取減值準備.

7、注意或有事項尤其是或有負債的處理：如本年度已發(fā)生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項，應按或有事項的處理辦法進行會計處理。

8、技術(shù)開發(fā)費，自201*年度起，凡企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會計人員必須做好如下幾項工作：一是在管理費用中設置技術(shù)開發(fā)費項目核算；二是技術(shù)開發(fā)項目必須有本公司的立項文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開發(fā)計劃及實施方案；四是按文件規(guī)定的標準和項目列支開發(fā)費。隨時供稅務機關(guān)備查。9、工作安排：年終決算任務重、時間緊，請各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。10、新賬的建立：各單位會計人員要在今年會計決算的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去會計核算中的優(yōu)缺點，需要改進的，利用建新賬的機會進行改進，有的問題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯(lián)系。請各子公司財務人員高度重視，如有問題請及時與集團財務中心聯(lián)系，以便集團組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。

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關(guān)于認真做好201*年度財務決算的通知

為認真搞好201*年度集團公司財務報表的決算工作，準確進行會計核算，真實反映經(jīng)營成果，全面完整反映的財務狀況，為集團公司的經(jīng)營決策提供詳實、準確的財務信息，根據(jù)企業(yè)財務會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團公司的實際情況，現(xiàn)將201*年財務決算工作中的有關(guān)事項通知如下，望各單位遵照執(zhí)行。

一、財務決算報告的總體要求

財務決算報告，是指按照財務會計制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄和相關(guān)財務會計資料，編制上報的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財務狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等基本經(jīng)營情況的文件。由年度財務決算報表、年度報表附注和年度財務情況說明書，及其他相關(guān)經(jīng)營及管理資料構(gòu)成。

(一)進行財務決算的單位：集團公司各單位、各獨立核算的子公司。

(二)各公司在編制本年度決算報告前，要認真對本公司的資產(chǎn)負債、經(jīng)營收益以及結(jié)存下來的遺留問題進行全面清理，能處理要迅速處理，不能處理的要先做核實然后按規(guī)定處理。

(三)各公司在進行財務核算的同時，要根據(jù)情況對涉及本年度的經(jīng)營利潤或公司間利潤調(diào)整進行登記；對涉及需要調(diào)整以前年度損益的，集團公司在考核利潤時按照所屬期限范圍據(jù)實進行調(diào)整。具體包括：

①屬于以前年度損益調(diào)整的項目；②屬于往來賬項處理的項目；③應攤未攤的費用項目；

④應計提未計提的折舊及費用項目；

⑤集團公司統(tǒng)一進行的資源調(diào)整影響利潤的。

(四)為綜合考慮各公司核算的一致性，本年度財務決算報告按照新的企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行，但涉及有關(guān)資產(chǎn)減值準備事項，除壞賬準備按照應收賬款借方余額的5％的比例計提外，其他資產(chǎn)減值準備均不計提。

二、決算前的準備工作

各公司在進行財務決算前，要做好資產(chǎn)、負債等清理準備工作，力求反映的資產(chǎn)負債和經(jīng)營情況真實、準確、完整。

(一)對固定資產(chǎn)進行盤存，徹底清理在用各項固定資產(chǎn)的詳細情況，包括原值、折舊、凈值、使用情況、管理狀況，時間點為12月31日；對未按固定資產(chǎn)標準進行管理的各項低值易耗品，不管財務核算如何入賬，應當在年末進行詳細清查，認真登記其在用和報廢、毀損情況。

(二)對現(xiàn)有賬面結(jié)存的存貨情況進行盤存。一是先對未入賬提單進行清理，全部進行登記，明確存貨的管理責任；二是將電腦賬與倉庫實物賬進行核對，保證賬實相符；三是將財務賬和電腦賬進行逐一核對，并充分考慮各項未入賬因素，保證進銷存的口徑完全一致；四是根據(jù)盤存結(jié)果核實當期盤盈和盤虧的賬面余額，由集團公司批準后列入當期損益，作為當年的經(jīng)營成果。

(三)全面清理往來賬資金占用情況：對所有往來賬實際的債權(quán)債務情況進行清理，該收回的要及時收回，不能收回的要找出原因，根據(jù)實際劃分責任，由個人承擔的全部由個人承擔，具體包括：

1．往來賬項包括：預付賬款、應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、其他應付款所列明細科目；

2．對因發(fā)票取得不及時造成的掛賬要指派專人催要發(fā)票，以便及時入賬；

3．對上游鋼廠、分公司以及其它有往來業(yè)務的預付款項要認真對賬，核實往來余額；

4．對所有的個人欠款進行統(tǒng)一的清理，該歸還的要催促員工迅速歸還，未報賬還款的及時催促有關(guān)人員報賬，不得無故占用公司經(jīng)營資金；

(四)清理各項收入、支出是否全部入賬，收入和支出的入賬時間是否符合要求，有無應入未入賬的收支情況，全面檢查收款和開票單位是否保持了一致性，屬于代墊付款的有無代墊證明。其中，屬于影響經(jīng)營的重大收支事項必須附有詳細的情況說明。

(五)對計提和上交的各項稅費清理。清理全年增值稅實現(xiàn)及上交的明細情況以及稅負率的詳細情況，各項附加稅的計提標準是否按照當?shù)囟悇詹块T的政策規(guī)定計提，對涉及當年存在稅收優(yōu)惠政策的新開辦公司，所得稅減免政策是否得到當?shù)囟悇諜C關(guān)的批復。

(六)業(yè)務招待費、工資、應付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、廣告費、業(yè)務宣傳費等費用的計提與列支是否符合規(guī)定的范圍和標準。

(七)對全年的原始憑證、取得發(fā)票的合法性、賬務處理情況進行自查，對需要調(diào)整賬目的及時調(diào)整賬目，對需要增補原始憑證的要補加原始憑證，對需要建立備查賬的要建立備查賬，對摘要不清或說明錯誤的要進行更正。注意運費發(fā)票的清理，對稅務已發(fā)現(xiàn)有問題的運費發(fā)票應及時進行賬務調(diào)整。

三、編制決算報告的要求

編制年度財務決算報告應當遵循真實性、準確性原則，并符合下列規(guī)定：

(一)財務決算報告應當以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計賬簿進行編制，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；

(二)編制財務決算報告應當根據(jù)真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進行合理確認和計量；

(三)應當嚴格遵守會計核算規(guī)定，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本(費用)，造成經(jīng)營成果不實，影響財務決算報告的真實性；

(四)應當客觀地反映實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財務決算報告的真實、可靠；

(五)不得存有未反映在財務決算報告中的財務、會計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設立賬外賬，更不得不得以任何理由設立“小金庫”。

(六)時間要求：各分子公司在201*年1月15日前編制完畢并上報集團公司，集團公司在201*年1月20日前編制出合并會計報表。

按照要求報送紙質(zhì)文件和電子文檔的財務決算報表、報表附注、財務情況說明書及審計附列資料；

(七)兩套賬并行：各公司應當在年底結(jié)賬時，對目前使用的速達財務軟件和金蝶財務軟件同時結(jié)賬，在保證速達軟件或金蝶財務軟件核算正確的前提下，對其中的差異在內(nèi)賬財務軟件中進行調(diào)整，確保兩套賬相關(guān)科目的核算結(jié)果一致;涉及調(diào)整的事項主要有：銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、折舊費用的計提等。

(八)需要說明的其它有關(guān)情況。

決算報告在報送電子文檔的同時應當上報一式兩份的紙質(zhì)文件，電子文檔應附有財務決算報表、報表附注、財

務情況說明書及審計附列資料；紙質(zhì)文件兩份，一份給會計師事務所，一份由集團公司存檔。財務決算報告應當加蓋公司公章，并由公司負責人、財務主管、填報人簽名并蓋章，并對報告的真實性、完整性負責。

四、財務決算報告的審計

(一)內(nèi)部審計：所有財務決算報告應先經(jīng)過內(nèi)部審計，內(nèi)部審計以監(jiān)督管理為主，一般在決算前進行，在審計過程中幫助協(xié)調(diào)處理各公司決算中存在的問題，并就執(zhí)行集團規(guī)章制度情況及財務管理情況進行綜合檢查。

(二)外部審計：根據(jù)集團公司實際和對外業(yè)務的需要，所有公司的外部審計由集團公司統(tǒng)一委托會計師事務所進行審計，各公司按照要求準備詳細材料，如涉及調(diào)整事項，各公司應當根據(jù)會計師事務所及注冊會計師提出的審計意見進行財務決算調(diào)整。

年度財務決算審計內(nèi)容應當包括企業(yè)財務決算報表中的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等相關(guān)指標數(shù)據(jù)和報表附注，以及其他重要財務指標有關(guān)數(shù)據(jù)。

集團公司編制的財務決算合并報表，不納入外部審計范圍。五、財務決算報表的合并

根據(jù)公司管理需要，決算完畢后，按照財務會計制度有關(guān)規(guī)定，將各子公司年度財務決算進行合并，編制企業(yè)集團年度財務決算合并報表。企業(yè)年度財務決算合并報表范圍包括：

(一)正常經(jīng)營的全部分子公司；

(二)本年度內(nèi)已經(jīng)注銷但存在銷售經(jīng)營的分公司，其經(jīng)營收入?yún)⑴c合并；(三)直屬經(jīng)營部、廢鋼分公司直接由集團公司統(tǒng)一核算；

在編制年度財務決算合并報表時，將集團公司及各級子公司之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來進行充分抵銷，對涉及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、現(xiàn)金流量等財務決算的相關(guān)指標數(shù)據(jù)均應當按照合并口徑進行剔除。

如子公司執(zhí)行的會計制度與集團公司不一致的，集團公司在編制財務決算合并報表時，按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求將總部或者子公司的財務決算的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后進行合并。

六、財務信息的披露

為便于理解公司財務決算報表，了解和分析資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況，核實真實經(jīng)營成果，應當在報表附注和財務情況說明書中，對財務決算報表和財務決算合并報表的重要內(nèi)容進行詳盡說明和披露。財務決算報告所披露的信息內(nèi)容應當真實、全面、詳細。集團公司及分子公司對外提供的財務決算數(shù)據(jù)應當與報送主管稅務部門的財務決算報告數(shù)據(jù)及披露的財務信息保持一致。財務決算的報表附注應當重點披露以下內(nèi)容：

(一)報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并財務決算報表的編制方法；報告期內(nèi)會計政策、會計估計變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)額；

(二)集團公司應附有財務決算報表合并的范圍及其依據(jù)；(三)本年度內(nèi)各種稅項繳納的有關(guān)情況；

(四)財務決算報表項目注釋。在財務決算合并報表附注中，除對財務決算合并報表項目注釋外，還應當對集團公司財務決算報表的主要項目注釋；

(五)子公司與集團公司會計政策不一致時對財務決算合并報表的影響；

(六)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

(七)或有事項、承諾事項及其資產(chǎn)負債表日后事項；(八)重大會計差錯的調(diào)整。七、財務情況說明書

財務情況說明書應當重點說明下列內(nèi)容：(一)公司銷售經(jīng)營的基本情況；

(二)公司經(jīng)營計劃執(zhí)行情況及實現(xiàn)利潤、利潤分配和盈虧情況；(三)公司重大投融資及資金變動、周轉(zhuǎn)情況；

(四)對公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、資本保全等有重大影響的其他事項；(五)上一會計年度企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理中存在的問題及整改情況；(六)本年度企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理中存在的問題，擬采取的整改措施；

(七)公司應上交的各種稅費的種類及相關(guān)計算方法，各稅種自我清查報告及說明；(八)說明財務核算數(shù)與實際數(shù)的差異：年末庫存情況、銷售情況、費用列支情況等；(九)其他需要說明的情況。八、年度財務分析

財務分析就當就下列重點內(nèi)容展開分析：(一)公司主要資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及合理性分析；

(二)公司各項稅費的實現(xiàn)情況、上交情況及稅負分析；(三)收入、成本及毛利分析，應當從以下幾個方面展開：1、從經(jīng)營貨物的品種、生產(chǎn)廠家分析收入、毛利的形成；2、分析經(jīng)營的主要品種的銷售情況及利潤情況；3、分析外購的品種結(jié)構(gòu)及利潤情況；

4、分析庫存的結(jié)構(gòu)及合理性、預計潛虧情況；5、分析主要客戶的創(chuàng)利情況;(四)各項費用的控制情況；

(五)資金管理、資金使用效率等資金分析；

(六)重大投資項目的效益分析或在建工程的進展情況，如洗煤廠等；(七)其它重要事項。九、財務賬冊的打印、裝訂

(一)為防止數(shù)據(jù)遺失，各公司應在年度結(jié)賬后將本年財務賬套、本年財務報表等財務電子信息認真?zhèn)浞�，并在次年元�?5日前傳回集團公司錄制成光盤。

(二)從本年度起，集團公司統(tǒng)一財務賬冊的打印種類、打印格式，詳見《財務賬冊設置》。(三)各公司應在次年元月25日前將所有賬務賬冊打印、裝訂完畢，并派專人保管。

二Ｏ一Ｏ年十二月二十日

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